Kế toán NLVL vật liệu và CCDC tại Cty TM Xây Dựng Bạch Đằng

Thông tin tài liệu

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trớc phát triển kinh tế xÃ hội ,các doanh nghiệp nói chung nh doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải đề cho phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiêụ kinh tế : Đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng với sản xuất ,đạt tiêu cao chất lợng sản phẩm, giá thành hạ, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, cải thiện đời sông ngời lao động ,doanh nghiệp có lợi nhuận tích luỹ ngày cao, mở rộng quy mô sản xuất Để thực tốt điều đó, nói doanh nghiệp sản xuất cần phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến sản xuất kinh doanh bắt đầu khâu thu mua đầu vào (nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ)đến tìm đợc thị trờng tiêu thụ sản phẩm Mỗi giai đoạn trình sản xuất thể tầm quan có tác động tích cực đến giai đoạn khác trình sản xuất Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố thiếu đợc sản xuất, chi phí cho nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ thờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành công nghiệp Chính biến động nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ảnh hởng không nhỏ tới biến động giá thành.Từ ảnh hởng đến tiêu quan trọng doanh nghiệp : chất lợng, sản phẩm , doanh thu, lợi nhuận Nh vấn đề đặt doanh nghiệp sản xuất thiếu đợc công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ.Việc làm có tác dụng to lớn công tác quản lý kinh tế, giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo cung cấp nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ kịp thời, đồng cho qua trình sản xuất, kiểm tra giám sát xác, chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên liệu vật liệu, từ ngăn chặn tợng lÃng phí nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ sản xất, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động nhờ góp phần giảm bớt chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực trạng sản xuất công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy đợc tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ qua trình sản xuất kinh doanh, cần thiết phải quản lý nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Cùng với nhiệt tình giúp đỡ cô giáo Lê Thị Bích Nga cán phòng kế toán tài công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài :''Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng'' Do thời gian nghiên cứu hạn chế bớc đầu nghiên cứu nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định, em mong muốn nhận đợc đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Lê Thị Bích Nga hớng dẫn tận tâm nhiệt tình đÃ giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo : Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Bản báo cáo gồm ba chơng: Chơng I-Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Doanh nghiệp sản xuất điều kiện Chơng II-Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng III-Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng I Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất (DNSX) điều kiện hiƯn Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập 1.1 Khái niệm ,đặc điểm vai trò nguyên liệu ,vật liệu(NL,VL) công cụ dụng cụ(CCDC) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Doanh nghiệp (DN) đơn vị kinh tế có sở, tế bào kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thực cung cấp loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xÃ hội Với chức nh vậy, DN nói chung DNSX nói riêng muốn thực tốt chức cần phải có đầy đủ yếu tố để phục vụ cho qua trình sản xuất kinh doanh Một yếu tố đối tợng lao động nh Mác đÃ nói :'Tất vật liệu thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích ngời tác động vào gọi đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu, đối tợng lao động nhng đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu Chỉ điều kiện đối tợng lao động phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm trở thành nguyên liệu vật liệu' Chẳng hạn khoáng sản nằm lòng đất không đợc gọi vật liệu nhng đợc dùng công nghiệp gọi nguyên liệu vật liệu nhờ có lao ®éng cã Ých cđa ngêi ®· khai th¸c çc khoáng sản lên Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu vật liệu đợc hiểu đối tợng lao động, ba yếu tố qua trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NLVL tham gia vào chu kỳ sản xuất Về mặt vật, đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, NLVL đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do NLVL đợc coi sở vật chất, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thái vật biểu phận quan trọng cảu tài sản lu động (TSLĐ)còn dới hình thái giá trị thể thành vốn lu động Do việc quản lý NLVL quản lý vốn sản xuất kinh doanh (SXKD) tài sản doanh nghiệp Khác với NLVL, doanh nghiệp sản xuất, công cụ dụng cụ (CCDC) t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Theo quy định hành t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hoạch toán CCDC: Các loại bao bì dùng để đựng vật t, hàng hoá trình mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, CCDC gà lắp chuyên dùng cho xây dựng Các loại bao bì bán kèm theo hàng háo có tính tiền riêng Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, trình tham gia vào sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần chuyển dịch tong phần vào chi phí sản xuất kinh Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập doanh kì Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tái sản lu động đợc mua sắm vốn lu động doanh nghiệp nh NLVL 1.1.2 Vai trò nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: NLVL nhân tố thiếu đợc trình sản xuất sản xuất xÃ hội.Trong sản phẩm đợc ngời tiêu dùng việc phải sử dụng yếu tố liên quan đến trình sản xuất: sức lao động, t liệu lao động không kể đến vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm NLVL Hơn nữa, chi phÝ NLVL thêng chiÕm tØ träng lín toµn bé chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm công nghiệp Cụ thể nh giá thành sản phẩm ngành công nghiệp chế biến 70% công nghiệp nhĐ chiÕm 60% Do vËy viƯc kiĨm ta chi phÝ NLVL cã ý nghÜa rÊt quan träng viÖc phÊn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NLVL/1 đơn vị sản phẩm sản xuất ) yếu tố định biến động 1% chi phí NLVL làm cho giá thành sản phẩm biến động từ ảnh hởng tới tiêu quan trọng DN: Chỉ tiêu chất lợng, giá thành, doanh thu lợi nhuận Cũng nh NLVL, CCDC lµ mét bé phËn cđa hµng tån kho thc tµi sản lu động điều kiện để hình thành sản phẩm, yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm Nêú NLVL đợc cung cấp đầy đủ mà CCDC tiến trình sản xất tiến hành đợc Và có NLVL CCDC chất lợng NLVL, CCDC, phơng pháp sử dụng vật liệu đinh phần lớn chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Vấn đề quan tâm DNSX lµ viƯc tiÕt kiƯm vỊ chi phÝ NLVL vµ CCDC ,tiết kiệm sở định mức chi phí dự đoán Tiết kiệm nghĩa cắt xén, giảm bớt khối lợng NLVL/1 đơn vị sản phẩm Tiết kiệm đợc chi phí NLVL, CCDC nhng phải đảm bảo thông số kỹ thuật nh chất lợng sản phẩm Muốn thực hiên tốt đợc điều đòi hỏi DN cần phải quản lý chặt chẽ NLVL, CCDC tất khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ xuất sử dụng NLVL, CCDC Từ cho thấy việc sử dụng tiết kiệm hợp lý NLVL, CCDC có ý nghĩa cho việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng tốc độ lu chuyển vốn lu động 1.1.3 -Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Trong điều kiện nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm NLVL, CCDC có hiệu ngày đợc coi trọng, để với khối lợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, gía thành hạ mà đảm bảo chất lợng Do công tác quản lý NLVL, CCDC yêu cầu tât yếu khách quan, cần thiết cho phơng thức SXKD Việc quản lý có tốt hay không phụ thuộc vào khả rnăng trình độ cán quản lý Đối với DCSX việc quản lý vật liệu đợc xem xét khía cạnh sau: Quản lý thu mua: Nhu cầu tiêu dùng XH ngày phát triển không ngừng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu buộc hoạt động SXKD DN phải đợc diễn cách thờng xuyên, xu hớng ngày tăng quy mô, nâng cao chất lợng sản phẩm Chính DN cần phả tiến hành cung Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o ço thùc tËp øng thờng xuyên ngồn NLVL, CCDC đầu vào đáp ứng kịp thời yêu cầu DX Muốn vậy, khâu thu mua cần quản lý thật tốt mặt khối lợng, quy cách, chủng loại NLVL, CCDC cho phù hợp với yêu cầu sản xuất Cần phải tìm đợc nguồn thu mua NLVL, CCDC với giá mua hợp lý với mức giá thành thị trờng, chi phí thu mua thấp Điều góp phần vào việc giảm tối thiểu chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Khâu bảo quản: Việc bảo quản NLVL, CCDC kho, bÃi cần đợc thực theo quy định cho tong loại vật liệu, CCDC phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức DN,tránh tình trạng thất thoát, lÃng phí , h hỏng, làm giảm chất lợng NLVL, CCDC Khâu dự trữ: xuất phát từ đặc điểm cđa NLVL chØ tham gia vµo mét chu kú SXKD, NLVL biến động thờng xuyên; CCDC đợc bỏ dần vào chu kỳ SX nên việc dự trữ NLVL, CCDC nh để đáp ứng nhu cầu cầu SXKD không nhiều làm cho ứ đọng vốn nhng không làm gián đoạn trình sản xuất Hơn nữa, DN cần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết mức tối đa mức tối thiểu cho sx Xây dựng định mức tiêu hao NLVL, CCDC sử dụng nh định mức hao hụt hợp lý việc vận chuyển bảo quản Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý tên sở định mức dự đoán chi phí cã ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thÊp chi phí sx, giá thành sản phẩm , tăng thu nhập tÝch l cho DN Do vËy kh©u sư dơng cần phải quán triệt nguyên tắc, sử dụng mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm đợc chi phí giá thành Quản lý NLVL, CCDC nội dung quan trọng, cần thiết công tác quản lý nói chung nh công tác quản lý sx nói riêng, đợc nhà quản lý DN quan tâm đến Muốn quản lý NLVL, CCDC chặt chẽ có hiệu cần phải cải tiến tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế Sx DN 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu cộng cụ dụng cụ Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng để điều hành đạo SXKD, nha lÃnh đạo phải thờng xuyên cắm băt đợc thông tin thị trờng, giá cả, biến động yếu tố đầu vào đầu đầy đủ , xác kịp thời Những số liệu kế toán giúp cho lÃnh đạo đa định đắn đaọ SXKD, đảm bảo nhịp độ sx với hiệu cao Hơn nữa, hạch toán kế toán nói chung hạch toán NLVL nói riêng DN thực xác, đầy đủ khoa học giúp cho công tác hạch toán, tính giấ thành sản phẩm đợc xác từ đầu, ngợc lại ảnh hởng đến giá trị sản phẩm sản xuất Hạch toán NLVL,CCDC thể vai trò tác dụng to lớn thông qua chức nhiệm vụ vơ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thơì số lợng, chất lợng trị giá thùc tÕ cđa tõng lo¹i, tõng thø vËt liƯu, CCDC nhËp xt kho; vËt liƯu CCDC tiªu hao sư dơng cho sản xuất Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán NLVL, CCDC, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập xuất Thực đầy đủ, chế độ, phơng pháp quy định giúp cho việc lÃnh đạo cong tác kế toán phạm vi ngành toàn nỊn kinh tÕ − KiĨm tra thùc hiƯn kÕ hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao NLVL, CCDC phát xử lý kịp thời NLVL, CCDC thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngõa viƯc sư dơng NLVL, CCDC phi ph¸p, l·ng phÝ Tham gia kiểm kê, đánh giá lại NLVL, CCDC theo chế độ quy định Nhà nớc lập b¸o ço kÕ to¸n vỊ vËt liƯu, CCDC phơc vơ công tác lÃnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.3 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Trong DNSX, NLVL, CCDC gåm nhiỊu lo¹i, nhiỊu thø cã tÝnh lý hoá khác nhau, có công dụng mục đích khác nhau, yêu cầu ngời quản lý phải biết loại, thứ NLVL, CCDC Vì vậy, để quản lý hạch toán NLVL, CCDC đợc thuận tiện cần phải phân loại NLVL, CCDC Phân loại NLVL,CCDC xếp NLVL, CCDC thành loại, nhóm theo tiêu thức định 1.3.1 Phân loại NLVL Tuỳ theo loại hình sản xuất ngành, nội dung kinh tế, vai trò công dụng NLVL kế hoạch SXKD mà NLVL có phân chia khác nhau, song nhìn chung doanh nghiệp sản xuất, NLVL đợc chia thành loại nh sau: a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất , NLVL đợc chia thành : Nguyên liệu vật liệu cính (bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) : th NLVL tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cẩu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy khí ,xây dựng bản; DN kéo sợi, sợi DN dệt, vai rtrong DN may; hạt giống ,phân bón ,cây con, giống, thức ăn doanh nghiệp trồng trọt chăn nuôi Bán thành phẩm mua chi tiết, phận sản phẩm đơn vị khác sản xuất ra, DN mua để lắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ DN sản xuất xe đạp mua săm, lốp, xíchlắp ráp thành xe đạp Vật liệu phụ: thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ nh làm tăng chất lợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng cuả sản phẩm Ví dụ: thuốc nhuộm, tẩy DN dệt, sơn vécni DN sản xuất xe đạp, DNsản xuất đồ gỗ; Thuốc trừ sâu ,thuốc thú y ,chất kích thích tăng trởng DN trồng trọt chăn nuôi để đảm bảo cho điều kiện lao động (giẻ lau, dầu mỡ, thuốc chống Èm , rØ) Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt qúa trình sản xuất kinh doanh Về thực chất, nhiên liệu tham gia vào sản xuất đợc coi vật liệu phụ nhng tính chất lý, hoá tác dụng nên cần quản lý hoạch toán riêng Nhiên liệu tồn thể rắn nh than, củi ;thể lỏng nh xăng dầu;thể khí nh đốt Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc mà DN mua vỊ phơc vơ cho viƯc thay thÕ çc phận phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp Thiết bị XDCB vật kết cấu: hai loại thiết bị sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp nhng chúng khác vơí vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào loại riêng + Thiết bị XDCB :là thiết bị đợc sử dụng cho công việc XDCB (bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp ) nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền ấm, hệ thống thu lôi + Vật kết cấu: phận sản phẩm XDCB mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất mua DN khác để lắp vào công trình xây dựng nh vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu nh vật liệu đặc trng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể DN mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách b) Căn vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu DN đợc chia thành : − Nguyªn liƯu ,vËt liƯu trùc tiÕp dïng cho sản xuất ,chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý DN Căn vào nguồn nhËp, NLVL chia thµnh NLVL nhËp kho mua ngoµi, tự gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, vật liệu thu nhặt 1.3.2 Phân loại công cụ dụng Cịng nh NLVL, CCDC çc DNSX kh¸c có phân chia khác song nhìn chung CCDC đợc chia thành loại sau: Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sx Dụng cụ đồ nghỊ − Dơng qu¶n lý − Dơng quần áo bảo hộ lao động Khuôn mẫu đúc loại Lán trại tam thời Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, vật liệu Trong công tác quản lý CCDC đợc chia làm loại : + Công cụ dụng cụ lao động Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o ço thùc tập + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra, phân chia thành CCDC dùng CCDC kho Tơng tự nh NLVL, loại CCDC cần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý DN Việc phân định mang tính tơng đối Trên thực tế việc xếp NLVL ,CCDC nh vào công dụng chủ yếu NLVL, CCDC đơn vị cụ thể đơn vị vật liệu đơn vị khác lại nguyên liệu phụ Điều ý nghĩa toàn kinh tế quôc dân Tuy nhiên sử dụng cách phân loại lại có ý nghĩa to lớn ®èi víi DN, gióp DN cã thĨ theo dâi mét cách xác thuận tiện loại, thứ NLVL, CCDC Nhận biết đợc vai trò, vị trí NLVL, CCDC trình sx để từ có sở cho công tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ kế toán mở TK cấp I, cấp II cho phù hợp 1.3.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Để phục vụ công tác quản lý,hạch toán kế toán NLVL, CCDC phải thực việc đánh giá NLVL, CCDC Đánh giá NLVL, CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị NLVL, CCDC theo nguyên tắc định Kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên không DN để đơn giản làm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất NLVL CCDC Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NLVL, CCDC sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế 1.3.3.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Về nguyên tắc NLVL, CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế nhập giá xuất theo giá Giá thực tế NLVL, CCDC lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ DN phải bỏ để cod đợc loại NLVL, CCDC Giá thực tế bao gồm giá thân NLVL, CCDC, chi phÝ thu mua, chi phÝ gia c«ng, chi phÝ chÕ biÕn a) Gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC nhập kho: Tuỳ theo tng nguồn nhập mà giá thực tế NLVL, CCDC bao gồm khoản chi phÝ kh¸c − Gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC mua bao gồm : Mua = Giá mua Các khoản thuế Chi phí trực Chiết khấu không đợc tiếp khác liên - thuơng mại giam + + khoán lại quan đến thu rgiá hàng bán mua Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o ço thùc tËp Chi phÝ mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn bèc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại đóng gói, chi phí bảo hểm (nếu có) từ nơi mua đến DN, tiền thuê kho, thuê bÃi chỗ để NLVL, CCDC, tiền công tác phí cán thu mua, chi phÝ cđa bé phËn thu mua ®éc lËp, hao hơt tự nhiên định mức trình thu mua Chó ý: + Trêng hỵp NLVL, CCDC mua vỊ dïng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hoá đơn gía mua cha có thuế GTGT + Trờng hợp NLVL, CCDC mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT giá mua ghi hóa đơn tổng giá thành toán bao gồm thuế GTGT Giá thực tế NLCL, CCDC thuê gia công, chế biến = giá trị NLVL, CCDC xuÊt kho + chi phÝ chÕ biÕn+chi phÝ khác có liên quan Giá thực tế NLVL, CCDC tự ché biến=giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phÝ chÕ biÕn − Gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn thống đánh giá Giá thực tế cảu vật liệu thu nhặt đợc ,phế liệu thu hồi giá trị thực tế ớc tính sử dụng đợc giá bán đợc thị trờng Giá thực tế NLVL, CCDC đợc tặng, thởng, biểu :giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng b) Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho Do giá trị thực tế lần nhập NLVL, CCDC không giống nên tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC xt kho kÕ toán phải sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp đơn giá bình quân (Average cost) Theo phơng pháp giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình quân (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NLVL, CCDC =Số lợng NLVL, CCDC x Đơn giá Xuất dùng xuất dùng bình quân Phơng pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ (cuối kỳ) đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng tới công tác ké toán nói chung Trị giá thực tế NLVL, + Trị giá thực tế NLVL, CCDC Đơn giá bình nhập kho kỳ quân kỳ dự trữ = CCDC tồn kho đầu kỳ Số lợng NLVL, CCDC + Sè lỵng NLVL,CCDC nhËp (ci kú) kho kỳ tồn kho đầu kỳ Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Phơng pháp đơn giá bình quân sau lần nhập tức sau lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác vừa cập nhập nhng nhợc điểm tốn nhiều công sức tính toán nhiều Đơn giá bình quân sau lần nhập Trị giá thực tế tồn kho sau lần nhập = Số lợng tồn kho sau lần nhập Phơng pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trớc tính toán đơn giản kịp thời tình hình biến động NLVL, CCDC xuất dùng kỳ nhiên không xác không tính đến biến động NLVL, CCDC kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Trị giá thực tế NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trớc) = Số lợng NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Tuỳ theo phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân phù hợp Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ, đơn giá bình quân thời điểm xuất, đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập trớc đợc xuất hết xong xuất đến lần nhập sau Giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theo giá nhập lần sau Phơng pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế NLVL,CCDC xuất dùng kịp thời, xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lợng đơn giá lần nhập Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập kho sau đợc xuất trớc tiên Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho đựơc tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau tính theo giá nhập lần trớc Phơng pháp giá thực tế đích danh(Specific identification) Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại NLVL, CCDC có giá trị cao,các loại vật t đặc trng NLVL, CCDC xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập lô hàng để tÝnh gi¸ thùc cđa NLVL, CCDC xt kho Gi¸ thùc tế NLVL, CCDC kho đợc vào số lợng lô NLVL, CCDC nhân với đơn giá nhập kho lô NLVL, CCDC ®ã Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 10 Báo cáo thực tập Bảng kê xuất NLVL Có TK152 tháng 06 năm2003 Phiếu xuất số 01 02 03 04 05 06 07 08 32 33 34 Ngày tháng 03/06 04/06 09/06 10/06 13/06 14/06 18/06 18/06 … 29/06 DiƠn gi¶i Ghi cã TK152 136 Xt vËt t cho PX gia công Xuất vật t cho PX đồ chơi XuÊt vËt t cho PX gia c«ng XuÊt vËt t cho PX gia công Xuất vật t cho PX đồ chơi Xuất vật t cho văn phòng Xuất vật t ®Ó triÓn l·m XuÊt vËt t cho bé phËn mÉu 48.500 2.494.520 4.850 52.360 3.416.080 2.600 122.150 6.000 XuÊt 5Kg silion cho khách hàng 29/06 Xuất vật t cho PX đồ chơi 30/06 Xuất vật t cho Ông Cơng Cộng Ghi nợ tài khoản 621 641 642 825.000 15.225.407 2.888.660 69.806.243 Çc TK kh¸c Sè Sè tiỊn hiƯu 48.500 2.494.520 4.850 52.360 3.416.080 2.600 122.150 6.000 632 825.000 154 2.888.660 35.943.806 15.225.407 33.293.077 536.360 42.000 B¶ng sè 19 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Bảng kê xuất CCDC Có TK153 tháng 06 năm2003 Phiếu xuất số Ngày tháng 01 02 03 02/06 03/06 05/06 XuÊt vËt t cho phßng HC XuÊt vật t cho PX đồ chơi Xuất vật t cho phßng KT 04 07/06 100.000 05 06 27 08/06 17/06 28/06 Xuất vật t cho phận bán hàng Xuất vật t cho PX đồ chơi Xuất vật t cho triÓn l·m 67.000 67.000 28 29 29/06 29/06 XuÊt vật t cho phòng hành Xuất vật t cho phòng KT Xuất vật t cho PX đồ chơi Cộng 5.000 315.000 49.740.000 5.000 DiƠn gi¶i Ghi cã TK153 Ghi nợ tài khoản 136 15.000 1.2000.472 515.000 790.000 80.000 … 621 641 642 Çc TK kh¸c Sè Sè hiƯu tiÒn 15.000 1.200.472 515.00 100.000 790.0000 80.000 315.000 25.347.000 Bảng số 20 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Sổ đối chiếu luân chuyển TK152 tháng 06 năm 2003 Danh Tên hàng điểm vật t Keo 502 Butanic Sơn loại Xylen P4,6 P1 Túi nilong Axêtôn Nhựa tổng hợp Bột thạch anh Bột thạch cao Dầu bóng PU Dầu bóng gallant Cộng Đơn vị tính Hộp Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Hộp Hộp D đầu tháng06 SL ST 41 35 12,15 176,6 48 32 35 55 2200 282.900 1.435.000 668.250 1.172.582 1.726.560 746.240 525.000 482.760 28.431.145 18 04 630.000 123.450 Luân chuyển tháng06 D 30/06 NhËp XuÊt SL ST SL ST SL ST 101 656.500 72 476.315 70 463.885 50 3.045.000 25 1.023.529 60 2.456.471 22 1.320.000 25,1 1.461.349 9,05 615.126 160 546.000 16,6 626.982 48 1.726.560 32 746.260 35 525.000 35 525.000 35 525.000 55 482.760 1100 15.792.000 220 2.548.220 3080 41.274.925 300 325.000 300 325.000 200 300.000 200 150.000 100 150.000 20 520.000 23 696.053 15 453.947 03 92.589 01 30.861 143.738.051 67.965.907 69.806.24 141.897.715 Bảng số 21 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o ço thùc tËp Sỉ đối chiếu luân chuyển K153 tháng 06 năm 2003 nh Tên hàng điểm vật t hàng hoá Băng dính giấy Bóng đèn rọi Khay nhựa May dập ghim Giầy lề Hộp cát tông Quạt thông gió Ghế nhựa Quần áo lao động Cộng Đơn vị tính Cuộn Chiếc Chiếc Chiếc Kg Chiếc Chiếc Chiếc Bộ D đầu tháng 06 SL ST 07 06 30 07 27 04 12.000 02 3,8 17.500 60.000 1.063.650 Luân chuyển tháng 06 Nhập XuÊt SL ST SL 54.544 D 30/06 SL ST ST 01 06 30 02 2681 60.000 1.063.650 54.544 4830 126.000 834.550 67.043.170 10,977 03 30 30.799.740 1.800.000 540.000 51.920.123 10.535 03 16 15 23.880.395 1.800.000 288.000 463.700 49.740.000 10 26.819 3,8 442 4830 6.919.345 21 12 378.000 370.850 69.223.293 B¶ng sè 22 Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập 2.3Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NLVL,CCDC 2.3.1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng: Hiện nay, phơng pháp hạch toán tổng hợp NLVL,CCDC công ty Thơng Mại Xây Dng Bạch Đằng đợc thực theo phơng pháp kế khai thờng xuyên, áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Theo phơng pháp hạch toán kế toán phơng pháp ghi sổ kế toán tổng hợp NLVL, CCDC sử dụng TK sau: − TK152: Nguyªn liƯu vËt liƯu − Tk153: Công cụ dụng cụ Và TK khác có liên quan: TK111,112,331,133,3333,621,22 2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp trờng hợp nhập kho NLVL, CCDC Nguồn NLVL, CCDC đợc nhập Công ty chủ yếu mua (mua nớc phần nhập ) để thực tiện cho công tác quản lý hạch toán công ty quy định trờng hợp nhập NLVL,CCDC phải đợc hạch toán theo dõi chặt chẽ qua TK đối ứng * Trờng hợp nhập NLVL, CCDC nớc: Nếu NLVL, CCDC đợc cung cấp thờng xuyên, ổn định, công ty có nhu cầu mua bên cung ứng gửi giấy báo giá đến trớc (bao gồm đơn giá NLVL, CCDC cha VAT, thuế suất VAT,cớc phí vận chuyển chi phí khác) Căn vào giấy báo giá Công ty chuẩn bị tiền để toán (chủ yếu tiền mặt ) Khi NLVL, CCDC nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào sổ chi tiết nợ TK152,153: Trị giá NLVL, CCDC cha VAT+ chi phÝ vËn chun …vµ ghi cã TK111: sè tiỊn to¸n cha cã VAT Sè th VAT đợc khấu trừ đợc kế toán toán theo dõi ghi bảng kê thuế VAT đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ mua vào ghi nợ TK133, ghi có TK111 VD1-Căn vào phiếu chi tiền mặt số 105 ngày 10 tháng 06 năm 2003 để toán tiền mua túi nilông xốp nilông Tổ hợp nhựa bao bì Tam Long Giá mua cha VAT: 1.377800 − ThuÕ VAT(10%): 137.780 − Tæng giá toán: 1.515.580 Kế toán ghi : Nợ TK152:1.377.800 Nợ TK133:137.780 Có TK111: 1.515.580 VD2-Căn vào phiếu chi tiền mặt số 201 ngày 28 tháng 06 năm 2003để toán tiền mua băng dính giâý máy dập ghim VPP Hồng Hà Giá mua cha VAT :66.544 − Th VAT(10%)6.654,4 − Tỉng gia to¸n:73.198,4 Kế toán ghi : Nợ TK153-66.544 Nợ TK133-6.654,4 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Có TK111-73.198,4 Đối với trờng hợp mua NLVL ,CCDC tiền mua cha toán kế toán phản ánh vào cột ghi nợ TK152, 153, cột ghi có TK331: Trị giá NLVL, CCDC cha VAT + chi phí vận chuyển bốc dỡtrên sổ chi tiết ghi Nợ TK152, 153 Số thuế VAT phải trả ngời bán đợc kế toán vật liệu phản ánh theo dõi bảng kê thuế GTGT phải trả ngời bán, chứng từ kế toán ghi Nợ TK 133 có TK331: Số thuế phải trả ngời bán VD-Căn vào phiếu nhập kho số 16 ngày 27 tháng 06 năm 2003 nhập 1100Kg nhựa tổng hợp trị giá 15.792.000(đồng) cha VAT Tiền mua cha toán Thuế suất GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK152-15.792.000 Nợ TK133-1.579.200 Cã TK331-17.371.200 * Trêng hỵp nhËp khÈu NLVL, CCDC: Nhìn chung nghiệp vụ nhập NLVL, CCDC công ty không thờng xuyên vật liệu chủ yếu phải nhập silicôn nam châm Khi nhập khẩu, công ty ký hợp đồng mua theo giá CIF Hải phòng, theo thoả thuận hai bên chi phí mua hàng bên cung ứng bao thầu vận chuyển công ty thuê chở kho Công ty chi phí thu mua đợc tính hoá đơn hạch toán vào giá mua cđa vËt liƯu theo tØ gi¸ thùc tÕ (do Ýt nghiệp vụ nhập xảy ra) Công ty việc phải nộp thuế nhập phải nộp thếu GTGT đầu vào hàng nhập VD-Căn vào hợp đồng Nhập khẩu-phiếu nhập kho số ngày 11/05/2003 nhập Silicôn, đơn giá 11USD/Kg, tỉ giá 1USD=15.103 VND Thuế suÊt nhËp khÈu ph¶i nép 4%, thuÕ VAT 10%, toán tiền gửi ngân hàng (tiềnVNĐ), chi phí giám định 761.950 Kế toán ghi :Nợ TK152-(11x250x15103)x761.950=42.295.155 Có TK3333-(11x250x15103)x4%=1661.330 Có TK1121-40.633.825 Phản ánh thuế GTGT hàng nhập : Nợ TK133: 229.515,5 Cã TK33312:229.515,5 Cuèi th¸ng (quý )kÕ to¸n ghi bút toán tập trung tháng ,quý sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153: Tổng số phát sinh Nợ TK152,153 b»ng tỉng sè ph¸t sinh cã çc TK111.112,331… * Sổ sách phản ánh NLVL, CCDC nhập kho: Sổ nhËp vËt t (ghi nỵ TK152,153) − Chøng tõ ghi sổ nhập NLVL,CCDC Sổ TK152,153 Trình tự ghi sổ nhập NLVL, CCDC công ty đợc tiến hành nh sau: Căn vào chứng từ nhập kho (phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền mặt) kế toán tiến hành vào sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153 T theo tõng nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh mà kế toán ghi nợ TK152, 153 ghi có TK khác liên quan Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o ço thùc tập Bảng kê nhập NLVL, quý II năm 2003 Số chứng Diễn giải từ Tháng 04 01,03 Cty Tân Viễn Đông nhập vật t 11,14 Ông Cơng nhập vật t 15,17 Ông Hùng nhập vật t Tháng 01,04 Ông Văn Hùng nhập vật t 05 Ông Cờng nhập vật t 15,17 Ông Cờng nhập vật t Tháng 06 03,06,07 Ông Đoàn nhập vật t 10,14 Ông Hùng nhập vật t 16,19 Ông Cờng nhập vật t 25,26 Ông Hiển nhập vật t Cộng quý II Nợ TK152 91.956.748 9.006.911 Nợ TK153 Có TK khác 111 112 9.1895.675 27.370.103 27.000.600 900692 9.907.603 5.093.336 22.427.864 509.334 2.242.786 68.246.064 1.762.250 42.295.255 7.281.818 6828.606 176.225 4229.515,5 728.128 7.708.115 1.665.975 61.787.188 1.571.316 1.751.316 30.331.091 2.658.782 6.178.719 157.124 157.132 3.033.109 265.878 27.669.600 1.728.360 1.926.448 1.143.000 221.990.000 22.199.000 62.747.878 331 46.781.720 3333 5.602.670 25.670.650 56.334.400 9.366.825 272.500 40.633.825 8.010.000 1.661.330 1.661.330 40.296.247 32.221.200 2924.660 83.335.000 96.444.792 1.661.330 B¶ng sè 23 Vị Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Tập hợp số liệu quý II/03 kế toán xác định đợc trị gía thực tế vật liệu mua nhập kho Công ty nh sau: Nợ TK152: 221.990.000 Nỵ TK133: 22.199.000 Cã TK111: 62.747.878 Cã TK1121: 83.335.000 Cã TK3333:1661.330 Có TK331: 96.444.792 Từ sổ chi tiết cuối th¸ng, q kÕ to¸n ghi bót to¸n tËp trung cđa tháng, quý sở tổng số phát sinh nợ TK152, 153 b»ng tỉng sè ph¸t sinh cã çc TK liªn quan (TK111, 112, 331, 3333) Ci q tõ sỉ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng kê nhập vËt t (biĨu sè 08) Vị ThÞ Kim Dung – K36 A7 Báo cáo thực tập Bảng kê nhập CCDC quý II năm 2003 Số Diễn giải chứng từ Tháng 04 01,04,07 Ông Thành nhập CCDC 16,17 ¤ng LuËn nhËp CCDC 20,21 01,05 14,15 16,17 01 02,03 27 Ông Thành nhập CCDC Tháng 05 Ông Đoàn nhập CCDC Ông Thành nhập CCDC Ông Luận nhập CCDC Tháng 06 Ông Thành nhập CCDC Ông Đoàn nhập CCDC Ông Luận nhập CCDC Cộng quý II Nợ TK153 19.921.545 6.118.182 Nợ TK133 Có TK 111 112 331 1.992.155 11.515.000 2.713.000 7.675.700 611.818 6.730.000 1.128.818 112.882 718.128 51.488.052 9.709.273 71.818 5.148.805 970.927 2.337.273 6.109.091 47.200.112 540.495 2.363.100 233.727 610.909 4.720.011 54.049 236.340 76.364 118.609.709 7.636 11.860.971 1.241.700 31.239.007 10.680.200 790.000 7.287.000 18.110.850 2.571.000 2.000.000 46.751.000 594.544 4.720.000 5.169.123 2.599.740 84.000 89.515.007 10.000.000 30.955.673 Bảng số 24 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 ... lý,hạch toán kế toán NLVL, CCDC phải thực việc đánh giá NLVL, CCDC Đánh giá NLVL, CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị NLVL, CCDC theo nguyên tắc định Kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phải... trạng kế toán nguyên liệu ,vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng 2.1Vài nét công ty Thơng Mại, Xây Dựng Bạch Đằng 2.1.1-Lịch sử trình phát triển công ty Công ty Thơng Mại Xây. .. tiết vật liệu , CCDC Mặt khác kế toán phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liƯu, CCDC Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 13 Báo cáo thực tập Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu,

Ngày đăng: 08/11/2012, 16:17

Xem thêm: Kế toán NLVL vật liệu và CCDC tại Cty TM Xây Dựng Bạch Đằng