Đang tải... (xem toàn văn)
Đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên – thực trạng và Giải pháp
Đề án môn học kiểm toán tài chínhMục lục TrangMục lục1Lời nói đầu2Phần I:Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên4I. Khái niệm kiểm toán viên 4II. Yêu cầu đối với kiểm toán viên 61. Tính độc lập 72. Tính liêm chính và khách quan 123. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng 134. Tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán 145. T cách nghề nghiệp 166. Có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp 177. Tính bảo mật 178. Thù lao phụ thuộc 199. Trách nhiệm đối với đồng nghiệp 2010. các yêu cầu khác 20Phần II:Thực trạng và giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên23I. Thực trạng 23II. Giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên 281. Đánh giá đúng cán bộ công chức kiểm toán viên 282. Phân loại kiểm toán viên 313. Nên thành lập 1 hội đồng kiểm toán tại Việt Nam 324. Tổ chức các cuộc kiểm tra quá trình kiểm toán 335. Xoay vòng các công ty kiểm toán 346. Giải pháp nâng cao chất lợng đào tạo kiểm toán viên 34III. Kết luận 39Danh mục tài liệu tham khảo40 1 Đề án môn học kiểm toán tài chínhLời nói đầuiểm toán đợc hình thành và phát triển rất mạnh ở nhiều nớc trên thế giới, đặc biệt ở các nớc Bắc Mỹ và Tây Âu bằng sự xuất hiện của nhiều loại hình kiểm toán, nhiều mô hình tổ chức và bằng sự thâm nhập sâu của kiểm toán vào nhiều lĩnh vực trong đời sống xã hội. Trong khi đó ở nớc ta thì kiểm toán mới hình thành và phát triển đợc hơn mời năm nay do những đòi hỏi của cơ chế thị trờng mà chúng ta đã chuyển đổi. Do mới hình thành nên kiểm toán vẫn cha thực sự trở thành nhu cầu cần thiết trong nền kinh tế thị trờng ở nớc ta. Hơn nữa ở nớc ta do mới hình thành nên những lý luận về kiểm toán cha thực sự phát triển, các quy định về kiểm toán, những hớng dẫn về nghiệp vụ và các chuẩn mực kiểm toán mới đang trên đà hoàn thiện. Từ đó, chất lợng kiểm toán viên mà trực tiếp đó là đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên ở nớc ta nhìn chung còn rất thấp so với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Hơn nữa việc đào tạo kiểm toán viên mới đợc đa vào trong các trờng Đại học và Học viện nên vẫn còn nhiều hạn chế. Trớc tình hình đó, việc đề ra đợc các tiêu chuẩn quy định đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên và đề ra đợc những giải pháp nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên ở nớc ta là một điều hết sức quan trọng, nó góp phần nâng cao chất lợng của đội ngũ kiểm toán viên nớc ta đồng thời nó giúp cho việc định hớng, đào tạo kiểm toán viên đợc thuận tiện hơn và làm cho nghề kiểm toán ở nớc ta ngày càng phát triển đuổi kịp các nớc trong khu vực và trên thế giới. Trên tinh thần đó thì bài viết của em đợc lấy tên là Đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên thực trạng và giải pháp. Bài viết này đợc chia thành hai phần với nội dung của mỗi phần đợc thể hiện nh sau:KPhần I: Yêu cầu đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên Phần này trình bày những yếu tố tạo nên đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên. Bao gồm các yếu tố về tính độc lập, tính liêm chính và khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, t cách nghề nghiệp, sự thận trọng nghề nghiệp đúng mực, tính bảo mật, 2 Đề án môn học kiểm toán tài chínhPhần II: Thực trạng và giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên Phần này trình bày những bất cập về đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên hiện nay ở nớc ta đồng thời đa ra những giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại, bất cập kể trên.Để hoàn thành đợc đề án này em đợc sự giúp đỡ rất tận tình của các bạn trong nhóm và đặc biệt là đợc sự giúp đỡ chỉ bảo của thầy giáo Trần Mạnh Dũng. Em xin chân thành cảm ơn!Trong quá trình thực hiện đề án mặc dù có sự tìm tòi tài liệu cộng với hỏi thầy, hỏi bạn song vì mới là sinh viên năm thứ 3 trình độ có hạn, lại cha đợc đi thực tế nên đề án này chắc chắn là không thể tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế về cả nội dung và hình thức cho nên em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của thầy giáo cùng toàn thể các bạn để lần sau làm chuyên đề kiến tập và thực tập đợc tốt hơn.Em xin chân thành cảm ơn!! 3 Đề án môn học kiểm toán tài chínhPhần I: yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viênI. Khái niệm kiểm toán viên: Kiểm toán viên là khái niệm chung chỉ những ngời làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ nghiệp vụ tơng xứng với công việc đó. Trong ý nghĩa hẹp, từ kiểm viên thờng gắn với chức danh kế toán viên công chứng. Tuy nhiên trong cả lý luận và thực tế, khái niệm kiểm toán viên cũng bao hàm cả kiểm toán viên nhà nớc và cả kiểm toán viên nội bộ. Kiểm toán viên nội bộ: thờng là những ngời làm nghề kiểm toán không chuyên nghiệp, họ có thể là những kế toán viên giỏi, những nhà quản lý có kinh nghiệm, những kỹ thuật viên có hiểu biết về những lĩnh vực có liên quan đến kiểm toán đặc biệt là các loại hình công nghệ, các quy trình kỹ thuật, các định mức Tuy nhiên những ng ời này cũng cần có trình độ nghiệp vụ tơng xứng, có thể đợc đào tạo qua trờng (nh đào tạo kiểm toán viên nội bộ của Mỹ chẳng hạn). Hơn nữa, trong nhiều trờng hợp, kiểm toán viên nội bộ cũng có thể là kiểm toán viên chuyên nghiệp nh những giám định viên trong hệ thống kiểm toán ở Tây Âu, các kiểm soát viên chuyên nghiệp trong các doanh nghiệp nhà nớc và các đơn vị công cộng ( có quy mô lớn ) hoặc các chuyên gia đợc các hội đồng quản trị sử dụng trong uỷ ban kiểm toán. Kiểm toán viên độc lập: là những ngời hành nghề kiểm toán. Để hành nghề, họ phải có đủ các điều kiện để hành nghề nh: Về nghiệp vụ chuyên môn: Phải có bằng ( chứng chỉ ) kế toán viên công chứng (CPA). Về phẩm hạnh: Phải là ngời không có tiền án tiền sự. Về pháp lý: Phải đăng ký hành nghề ( tại Bộ t pháp - riêng ở Việt Nam tại Bộ tài chính ). Về xã hội: Không có chung lợi ích, không có quan hệ ruột thịt ( thờng là 3 đời ) với khách thể kiểm toán. 4 Đề án môn học kiểm toán tài chínhRiêng ở nớc ta các điều kiện để kiểm toán viên đợc hành nghề đó là: Kiểm toán viên phải là công dân Việt Nam hoặc công dân nớc ngoài đợc phép c trú tại Việt Nam, có đăng ký hành nghề tại một tổ chức kiểm toán độc lập ở Việt Nam: Đối với công dân Việt Nam đợc công nhận là kiểm toán viên hành nghề kiểm toán phải có đủ các tiêu chuẩn sau đây:- Có lý lịch rõ ràng đợc cơ quan nơi công tác hoặc chính quyền địa ph-ơng nơi c trú xác nhận, có phẩm chất trung thực, liêm khiết, nắm vững luật pháp và chính sách chế độ kinh tế, tài chính, kế toán, thống kê của Nhà nớc, không có tiền án, tiền sự.- Có bằng tốt nghiệp đại học hoặc trung học chuyên ngành tài chính kế toán, đã làm công tác tài chính kế toán từ 5 năm trở lên ( nếu tốt nghiệp đại học ) hoặc 10 năm trở lên ( nếu tốt nghiệp trung học ).- Đã qua kỳ thi tuyển kiểm toán viên do Hội đồng thi cấp Nhà nớc tổ chức và đợc Bộ trởng Bộ Tài chính cấp chứng chỉ.- Đợc chấp nhận vào làm việc tại một tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp ở Việt Nam và đã đợc đăng ký danh sách kiểm toán viên tại Bộ Tài chính.- Công chức Nhà nớc đơng chức không đợc đăng ký hành nghề kiểm toán trong tổ chức kiểm toán độc lập. Công dân nớc ngoài muốn hành nghề kiểm toán ở Việt Nam phải có đủ các điều kiện sau:- Đợc phép c trú hợp pháp tại Việt Nam.- Có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ Tài chính Việt Nam cấp hoặc có chứng chỉ kiểm toán viên đợc cấp bởi một tổ chức kiểm toán quốc tế mà Bộ Tài chính Việt Nam thừa nhận và phải nắm vững luật pháp kinh tế, tài chính, kế toán và kiểm toán của Việt Nam.- Đợc chấp nhận vào làm việc tại một tổ chức kiểm toán đợc thành lập hợp pháp tại Việt Nam.- Đã đăng ký danh sách kiểm toán viên tại Bộ Tài chinh.Kiểm toán viên độc lập thờng có hai chức danh: Kiểm toán viên: Thờng là đã tốt nghiệp đại học và sau hai năm làm th ký ( hoặc trợ lý ) kiểm toán và tốt nghiệp kỳ thi tuyển kiểm toán viên ( quốc gia hoặc quốc tế ) để lấy bằng ( chứng chỉ ) kiểm toán viên (CPA). Trên thực tế, phải có khả năng độc lập thực hiện công việc kiểm toán cụ thể. 5 Đề án môn học kiểm toán tài chính Kiểm toán viên chính: Là ngời đã từng qua kiểm toán viên ( thờng từ 3- 5 năm ) và qua kỳ thi nâng bậc. Về chuyên môn họ phải có khả năng tổ chức một nhóm kiểm toán viên tiến hành những công việc kiểm toán có qui mô lớn.Những kiểm toán viên độc lập đợc hành nghề trong một tổ chức ( công ty ) hoặc với văn phòng t tùy điều kiện cụ thể do pháp luật qui định. Kiểm toán viên nhà nớc: Là những công chức ( viên chức nhà nớc ) làm nghề kiểm toán. Do đó, họ đợc tuyển chọn và hoạt động do tổ chức kiểm toán nhà nớc phân công. Đồng thời, họ đợc xếp vào các ngành bậc chung của công chức ( theo tiêu chuẩn cụ thể của từng nớc trong từng thời kỳ ): Kiểm toán viên. Kiểm toán viên chính. Kiểm toán viên cao cấp. Chức năng và quyền hạn cụ thể của từng ngành bậc cũng đợc quy định cụ thể tùy theo từng nớc song nói chung cũng có sự gần gũi giữa các quốc gia và có các mối quan hệ tơng ứng với các chức danh của kiểm toán viên độc lập. Riêng kiểm toán viên cao cấp thờng giữ cơng vị lãnh đạo cơ quan kiểm toán nhà nớc hoặc là những chuyên gia cao cấp có chức năng và quyền hạn trong kiểm toán, trong t vấn ( kể cả soạn thảo luật pháp ) thậm chí trong phán xử ( nh một quan toà ) tuỳ quy định cụ thể của từng n ớc.II. Yêu cầu đối với kiểm toán viên:Lý do cơ bản cho một điều lệ đạo đức đối với bất kỳ nghề nghiệp nào là yêu cầu đối với sự tin tởng của quần chúng vào chất lợng của dịch vụ mà nghề nghiệp đó phục vụ, không cần xét đến cá nhân nào cung cấp dịch vụ đó. Đối với kiểm toán viên thì cần làm cho khách hàng và những ngời sử dụng báo cáo tài chính tin tởng vào chất lợng của công tác kiểm toán và các dịch vụ khác. Nếu những ngời sử dụng dịch vụ không tin tởng vào thầy thuốc, quan tòa, hoặc kiểm toán viên thì khả năng phục vụ khách hàng và công chúng một cách hiệu quả của các nhà chuyên nghiệp này bị giảm bớt. Những ngời sử dụng thực tế không thể đánh giá đợc việc thực hiện các dịch vụ có tính nghiệp vụ vi tính phức tạp của chúng. Một bệnh nhân không thể đánh giá liệu cuộc giải phẫu có đợc tiến hành đúng đắn hay không. Một ngời sử 6 Đề án môn học kiểm toán tài chínhdụng báo các tài chính không thể đánh giá công việc kiểm toán. Đa số những ngời sử dụng không thành thạo cũng không có thời gian để làm các việc đánh giá đó. Lòng tin của công chúng vào chất lợng của các dịch vụ mang tính nghiệp vụ đợc củng cố khi ngành nghề khuyến khích các chuẩn mực cao đối với sự thực thi và hành vi đạo đức về phía những ngời đang hành nghề. Xuất phát từ đó mà xã hội đòi hỏi mỗi kiểm toán viên cần phải tự tu dỡng về năng lực chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp để thực hiện công việc của mình một cách có hiệu quả, cụ thể các yêu cầu của xã hội đối với kiểm toán viên về đạo đức nghề nghiệp đó là:1.Tính độc lập: Độc lập là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên: Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình. Thái độ độc lập phụ thuộc vào hai yếu tố là bản chất thực của kiểm toán viên và cách nhìn nhận của công chúng đối với kiểm toán viên. Có thể bản chất kiểm toán viên là không cho phép bất cứ yếu tố nào ảnh hởng tới tính độc lập của mình, ngay cả khi kiểm toán có dính líu về mặt kinh tế hoặc tình cảm với đơn vị đợc kiểm toán. Tuy nhiên, chỉ bản chất thì vẫn cha đủ mà phải bảo đảm cả về mặt hình thức thể hiện. Chẳng hạn, một khi kiểm toán viên có dính líu về mặt kinh tế hoặc quan hệ thân nhân thì dù có thực bản chất của kiểm toán là độc lập, công chúng vẫn cho rằng không bảo đảm tính độc lập. Các nguyên tắc đạo đức và các văn bản hớng dẫn liên quan bị chi phối bởi tính độc lập. Đó là điều tất nhiên. không có tính độc lập thì chức năng kiểm toán không có giá trị trong xã hội. Tính độc lập trong kiểm toán có nghĩa là việc có một quan điểm vô t khi thực hiện các cuộc khảo sát kiểm toán, đánh giá các kết quả và công bố báo cáo kiểm toán. Nếu kiểm toán viên là một luật s của khách hàng, một chủ ngân hàng cá biệt, hoặc bất kỳ ai khác, thì anh ta sẽ không thể đợc xem là độc lập. Tính độc lập nhất định phải đợc xem nh một trong những phẩm chất chủ yếu nhất của kiểm toán viên. Lý do mà rất nhiều ngời sử dụng thuộc nhiều thành phần khác nhau sãn sàng dựa vào các báo cáo của kiểm toán viên về tính trung thực của báo cáo đó chính là sự tin tởng của họ vào quan điểm vô t đó. 7 Đề án môn học kiểm toán tài chính Điều cơ bản không chỉ là kiểm toán viên phải giữ thái độ độc lập khi thực thi trách nhiêm của mình mà còn cả những ngời sử dụng các báo cáo tài chính phải có niềm tin vào tính độc lập đó. Hai mục đích này thờng đợc gọi là tính độc lập bề ngoài. Tính độc lập thực sự có khi kiểm toán viên thực tế có khả năng duy trì thái độ vô t trong suốt quá trình kiểm toán, trong khi tính độc lập bề ngoài là kết quả của những lời giải thích của những ngời khách về tính độc lập đó. Nếu kiểm toán viên thực sự độc lập, nhng những ngời sử dụng lại tin rằng họ là những ngời biện hộ cho khách hàng thì phần lớn giá trị của cuộc kiểm toán sẽ bị mất. Mặc dù có quan điểm cho rằng là bất cứ điều gì ảnh hởng đến hoặc tính độc lập thực sự hoặc tính độc lập bề ngoài đều phải bị loại trừ để đảm bảo mức độ tin tởng cao trong cộng đồng, nhng ngời ta vẫn nghi ngờ liệu điều này có giải quyết đợc rõ vấn đề mà nó có thể gây ra hay không. Cái khó của quan điểm này ở chỗ nó có khả năng hạn chế đáng kể các dịch vụ cung cấp cho khách hàng, tính tự do của các kiểm toán viên để thực hành theo cách truyền thống, và khả năng thuê mớn một đội ngũ nhân viên kiểm toán viên thành thạo. Đến lúc này xem xét một số mâu thuẫn đã phát sinh của tính độc lập. đánh giá tầm quan trọng của chúng, và xác định cách mà nghề nghiệp đã giải quyết các mâu thuẫn đó là một việc làm hết sức quan trọng. Tính độc lập thể hiện trong một số trờng hợp cụ thể: Kiểm toán viên có quan hệ kinh tế với công ty khách hàng:- Kiểm toán viên không đợc nhận làm kiểm toán cho các đơn vị mà mình có quan hệ kinh tế hoặc quyền lợi kinh tế nh góp vốn cổ phần, cho vay hoặc vay vốn từ khách hàng, hoặc là cổ đông chi phối của khách hàng, hoặc có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hoá,- Mặc dù ở các nớc trên thế giới trớc đây đã có lần chấp nhận cho các kiểm toán viên sở hữu một số lợng cổ phần giới hạn trong công ty khách hàng, nhng ngày nay điều đó đợc xem nh khả năng tiềm ẩn tác động xấu đến tính độc lập của công tác kiểm toán và chắc chắn có khả năng ảnh hởng đến những nhận thức của ngời sử dụng về tính độc lập của kiểm toán viên. Việc sở hữu cổ phần và các khoản đầu t tơng tự đặc biệt bị cấm trong một số trờng hợp vì nó vi phạm tính độc lập. Nguyên tắc về quyền sở hữu cổ phần phức tạp hơn nhiều so với việc chỉ xem lớt qua nó. Để giúp hiểu rõ hơn và để thấy đợc tính phức tạp của nguyên tắc này cần xem xét nó một cách chi tiết. Có ba nét đặc biệt quan trọng liên quan tới tính độc lập về quyền sở hữu cổ phần: 8 Đề án môn học kiểm toán tài chính+ Một kiểm toán viên của một công ty kiểm toán quốc gia có thể sở hữu cổ phần trong một công ty khách hàng và không vi phạm nguyên tắc này nếu anh ta không hề dính líu với hợp đồng, nhng ngay khi anh ta trở thành một thành viên của hợp đồng thì anh ta phải nhợng lại cổ phần ngay hoặc công ty kiểm toán phải đình chỉ cuộc kiểm toán bởi vì lúc này nó đã vi phạm đến tính độc lập của kiểm toán viên. Có một số công ty kiểm toán không cho phép đội ngũ nhân viên của mình có bất kỳ sự sở hữu cổ phần ở công ty khách hàng mà không cần biết đơn vị kiểm toán nào phục vụ công ty khách hàng đó. Các công ty kiểm toán này đã quyết định đạt đợc các mức yêu cầu cao nhất thay vì mức tối thiểu nh đã nói ở trên.+ Nếu công ty khách hàng giữ một phần lớn quyền sở hữu trong công ty A và một ngời chung vốn của công ty kiểm toán cũng có một lợng đáng kể tài sản cá nhân đầu t vào công ty A, thì điều này là sự vi phạm tính độc lập của kiểm toán viên.+ Nếu kiểm toán viên có vợ hoặc chồng mà có lợi tức cổ phần trong một công ty khách hàng thì điều này sẽ vi phạm tính độc lập của kiểm toán viên và dẫn đến công ty kiểm toán đó sẽ bị cấm trình bày quan điểm về các báo cáo tài chính của công ty khách hàng này.- Kiểm toán viên hay công ty kiểm toán mà vay hay cho vay vốn từ công ty khách hàng hoặc có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hoá với công ty khách hàng thì điều này nó cũng vi phạm đến tính độc lập của kiểm toán viên vì đó là các mối quan hệ tài chính giữa kiểm toán viên với công ty khách hàng. Đối với các công ty khách hàng có ngời thân:- Kiểm toán viên không đợc nhận làm kiểm toán ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ họ hàng thân thuộc ( nh bố, mẹ, vợ, chồng, con cái, anh chị em ruột ) với những ngời trong bộ máy quản lý ( Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các trởng, phó phòng và những ngời tơng đơng ) trong đơn vị đợc kiểm toán.- Tính độc lập cũng sẽ bị vi phạm khi ngời thân của kiểm toán viên có lợi ích đáng kể về mặt tài chính, vốn đầu t, hoặc mối quan hệ kinh doanh với công ty khách hàng đang đợc kiểm toán bởi kiểm toán viên. Kiểm toán viên đồng thời cũng là thành viên của công ty khách hàng:- Kiểm toán viên không đợc nhận làm kiểm toán ở những công ty khách hàng mà mình đồng thời cũng là một thành viên của công ty khách hàng đó. 9 Đề án môn học kiểm toán tài chính- Nếu một kiểm toán viên là một thành viên của Hội đồng quản trị hoặc một viên chức của công ty khách hàng, khả năng để thực hiện những đánh giá độc lập của anh ta về sự trình bày trung thực ở các báo cáo tài chính sẽ dễ dàng bị ảnh hởng. Ngay cả khi việc giữ các chức vụ này không thực tế làm ảnh hởng đến tính độc lập của kiểm toán viên, sự dính líu thờng xuyên với Ban quản trị và các quyết định mà Ban quản trị lập sẽ có khả năng ảnh hởng đến cách nhìn nhận tính độc lập của kiểm toán viên từ những ngời sử dụng báo cáo.- Trong một số trờng hợp các kiểm toán viên tiến hành kiểm toán và có tcách là các giám đốc danh dự hoặc ngời đợc ủy thác danh dự đối với các tổ chức phi lợi nhuận, nh tổ chức từ thiện hoặc tổ chức tôn giáo, khi mà chức vụ đó còn thuần túy là một chức vụ danh dự. ví dụ: ngời chung vốn của công ty kiểm toán đang tiến hành công tác kiểm toán một quỹ của thành phố thờng cũng là một giám đốc danh dự của quỹ đó cùng với rất nhiều ngời lãnh đạo thành phố khác. Không phải là công ty khách hàng nhng có mối quan hệ giữa ngời đầu t và ngời đợc đầu t: Một ngời chung vốn của công ty kiểm toán sở hữu cổ phiếu ở một công ty khách hàng không bị kiểm toán, công ty A. Công ty B , là một công ty khách hàng đợc kiểm toán, cũng sở hữu cổ phần ở công ty A. Điều này có thể là một sự vi phạm tính độc lập. Tính độc lập nghiêm cấm kiểm toán viên chung vốn sở hữu cổ phần trong công ty A hoặc các quan hệ về mặt tài chính tơng tự nếu vốn đầu t ở A của công ty B rất trọng yếu. Tranh chấp giữa công ty kiểm toán và công ty khách hàng: Kiểm toán viên không đợc kiểm toán ở những công ty khách hàng mà đang có tranh chấp với công ty kiểm toán. Khi có một vụ kiện tụng hoặc có khả năng sinh ra một vụ kiện tụng giữa công ty kiểm toán và khách hàng của họ, thì khả năng mà công ty kiểm toán mà trực tiếp là kiểm toán viên và công ty khách hàng còn giữ vững tính khách quan rất đáng nghi vấn. Thí dụ, nếu Ban quản trị kiện một công ty kiểm toán, khiếu nại một khuyết điểm trong lần kiểm toán trớc, kiểm toán viên của công ty kiểm toán không đợc xem là độc lập đối với lần kiểm toán trong năm hiện hành. T-ơng tự, nếu công ty kiểm toán kiện Ban quản trị vì sự quản lý lừa đảo hoặc dối trá, thì tính độc lập của kiểm toán viên cũng bị mất. Vụ kiện từ phía khách hàng liên quan với thuế hoặc các dịch vụ không phải là kiểm toán khác, hoặc vụ kiện cả công ty khách hàng và công ty kiểm 10 [...]... pháp nâng cao chất lợng đào tạo kiểm toán viên: Trong các giải pháp nhằm nâng cao chất lợng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên thì đào tạo kiểm toán viên là giải pháp quan trọng nhất, nó ảnh hởng trực tiếp đến từng kiểm toán viên không chỉ về chuyên môn nghiệp vụ mà còn về cả đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Về mục tiêu đào tạo: Đào tạo kiểm toán viên nhằm đáp ứng yêu cầu về tiêu chuẩn đạo đức. .. trình độ và trao đổi kinh nghiệm tuy còn hạn chế do trình độ ngoại ngữ của các kiểm toán viên còn cha hoàn thiện nên không phải đa số kiểm toán viên đều làm đợc điều đó II Giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên: Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên là yếu tố hết sức quan trọng quyết định sự thành công của cuộc kiểm toán Nhng trên thực tế thì vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên còn... biện pháp nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên là việc làm hết sức cần thiết và cần phải đợc quan tâm Trên thực tế có rất nhiều phơng pháp để nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên, dới đây xin giới thiệu một vài phơng pháp chủ yếu để nâng cao đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên 1 Đánh giá đúng cán bộ công chức kiểm toán viên: Sử dụng con ngời nói chung và sử dụng công chức, nhân viên. .. dụng Tên 21 Đề án môn học kiểm toán tài chính công ty kiểm toán Hoàng và Long, đợc chấp nhận nếu cả hai ngời chung vốn đó đều đã đủ phẩm chất để hành nghề với t cách là các kiểm toán viên độc lập vào lúc công ty hợp danh đợc hình thành 22 Đề án môn học kiểm toán tài chính Phần II: Thực trạng và giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên: I Thực trạng: Kiểm toán ra đời trong bối cảnh... mạnh mẽ giúp cho kiểm toán viên thực hiện có hiệu quả công tác kiểm toán Nhng trên thực tế thì đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên còn tồn tại nhiều bất cập cần phải đợc tháo gỡ đặc biệt là ở lực lợng kiểm toán viên trẻ mới ra trờng: 24 Đề án môn học kiểm toán tài chính Đối với các kiểm toán viên trẻ mới ra trờng: Những năm qua, đội ngũ kiểm toán viên trẻ có nhiệt tình tâm huyết với ngành, có tinh... lao cho công ty kiểm toán và các kiểm toán viên của công ty kiểm toán do đó từ chối trả lại sổ sách của công ty khách hàng Nh vậy kiểm toán viên của công ty kiểm toán đã vi phạm yêu cầu này 16 Đề án môn học kiểm toán tài chính 6 Có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán và phải luôn ý... thu những gì mà kiểm toán viên đặt ra Do đó, kiểm toán viên phải thận trọng trong từng lời nói, việc làm, kết quả kiểm toán phải có bằng chứng cụ thể, trung thực, chính xác và có sức thuyết phục cao Rõ ràng đạo đức nghề nghiệp là những biểu hiện cụ thể của ngời kiểm toán viên trong quá trình tiếp xúc và làm việc với đối tợng kiểm toán, cũng nh quan hệ với đồng nghiệp, với xã hội Đạo đức dựa trên nhân... môn nghề nghiệp đã đợc đội ngũ kiểm toán viên thực hiện đúng - Đảm bảo rằng những biện pháp quản lý chất lợng quá trình kiểm toán đợc thực hiện đúng đắn trong suốt quá trình kiểm toán - Đảm bảo rằng các kiểm toán viên độc lập đã giữ đúng tính đôc lập của mình đối với khách hàng 33 Đề án môn học kiểm toán tài chính 5 Xoay vòng các công ty kiểm toán: Một công ty kiểm toán có thể thực hiện công việc kiểm. .. hệ thống kiểm soát kế toán đối với các số liệu do kiểm toán xử lý, nh kiểm tra các số tổng cộng và tổng số theo chứng từ 11 Đề án môn học kiểm toán tài chính Kiểm toán viên, khi thực hiện quá trình kiểm tra các báo cáo tài chính lập từ sổ sách mà kiểm toán viên nắm giữ hoàn toàn hay một phần, phải dựa vào các chuẩn mực kiểm toán đã đợc thừa nhận Sự việc mà công ty kiểm toán đã xử lý số liệu và nắm giữ... thảo luận với Hội đồng kiểm toán 4 Tổ chức các cuộc kiểm tra quá trình kiểm toán: Việc kiểm tra quá trình kiểm toán tại Doanh nghiệp có thể đợc thực hiện bởi những chuyên viên không tham gia vào quá trình kiểm toán đó Những chuyên viên này có thể là một trong những kiểm toán viên của cùng một văn phòng hoặc khác văn phòng của cùng một công ty kiểm toán hoặc cũng có thể từ một công ty kiểm toán khác . II :Thực trạng và giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên2 3I. Thực trạng 23II. Giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên. chuẩn quy định đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên và đề ra đợc những giải pháp nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp đối với kiểm toán viên ở nớc ta