Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu tại Cty TNHH Sản xuất và Dịch vụ TM Hoài Nam
Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Mc lc PHầN Mở Đầu Chơng 1: .7 Tổng quan c«ng ty TNHH sản xt dÞch vơ thương mại Hồi Nam 1.1 Lịch sử h×nh thành phát trin công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam 1.1.1 Ngày thành lập, giấy phÐp đăng ký kinh doanh, địa bàn hoạt động 1.1.2 Quy mô v trình phát trin công ty 1.2 Tæ chøc bé máy hoạt động công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức m¸y quản lý hoạt động kinh doanh 1.2.1.1 Sơ tổ chức b máy qun lý công ty 1.2.1.1 chức nhiệm v ca phòng ban công ty 1.3 c im hoạt động sn xut kinh doanh 1.3.1 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm 1.3.1.1 S quy trình sn xut v tiêu thụ c«ng ty 1.3.1.2.Chi tiết cấc công on quy trình 1.3.2 Đặc điểm kinh tế sản phẩm ảnh hởng thị trờng đến tình hình sản xuất kinh doanh công ty sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam 1.3.2.1 c im kinh t sản phẩm c«ng ty cung cấp 1.3.2.2 Đặc điểm thị trường cÊc đối thủ cạnh tranh c«ng ty 1.3.2.3 Đặc điểm lao động Phạm Thanh Hà 1/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 1.3.2.4 Đặc điểm tài 1.4.T chc công tác k toán ca công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức m¸y kế to¸n 1.4.1.1 H×nh thức tổ chức m¸y kế to¸n 1.4.1.3 Chức nhiệm vụ nhân viên phòng k toán 1.4.1.3.1 Tổ chức máy kế toán công ty Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam .28 2.1 Đặc điểm vốn chủ sở hữu công ty 2.2 KÕ to¸n chi tiÕt vèn chđ së h÷u: 2.2.1 Vốn đầu t chủ sở hữu 2.2.2 Chªnh lệch đánh giá lại tài sản 2.2.3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 2.2.4 Lỵi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi 2.2.5 Nguồn vốn đầu t XDCB 2.3 KÕ toán quỹ công ty: 2.3.1 Kế toán quỹ đầu t phát triển 2.3.2 Kế toán quỹ dự phòng tài 2.3.3 KÕ to¸n quü dù phòng việc làm 2.3.4 Kế toán quỹ khen thởng phúc lợi 2.3.5 KÕ to¸n quü quản lý cấp 2.3.6 Kế toán nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Phạm Thanh Hà 2/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 2.4 Kế toán tổng hợp vốn chđ së h÷u 2.4.1 Các tiêu vốn chủ sở hữu công ty qua năm 2005,2006,2007 2.4.2 Các nhận xét đánh giá số qua thời kỳ Chơng 3: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu 67 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu 3.1.1 Những u điểm 3.1.2 Những tồn tại: 3.2 Hoàn thiện công tác kế toán vốn chủ sở hữu 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán 3.2.2 kiÕn nghÞ vỊ kÕ to¸n ngn vèn kinh doanh 3.2.3 kién nghị kế toán quỹ 3.2.4 kiÕn nghị kế toán nguồn vốn XDCB nguồn kinh phí kết luận Phạm Thanh Hà 3/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Lời mở đầu Tính cấp thiết Phạm Thanh Hà 4/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân đề tài: Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc khẳng định Chú trọng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Phát triển rộng khắp sở sản xuất công nghiệp vừa nhỏ với nghành nghề đa dạng Đặc biệt ngày 23/11/2005, Chính phủ ban hành nghị định số 90/2005/NĐ-CP việc trợ giúp phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Điều đà nói lên tầm quan trọng tổ chức sản xuất quy mô vừa nhỏ nghiệp phát triển kinh tế xà hội Quá trình công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Mở rộng sản xuất kinh doanh dịch vụ thơng mại xu hớng hầu hết doanh nghiệp bëi lÏ bèi c¶nh héi nhËp kinh tÕ quèc tế Đặc biệt sau hiệp định thơng mại Việt Mỹ thức có hiệu lực từ ngày 11/12/2005 Và theo lộ trình 6-7 năm hạn chế sản phẩm tiêu dùng đến từ kinh tế mạnh vào Việt Nam đợc dỡ bỏ cạnh tranh sản phẩm ngày trở nên liệt Trớc ®èi thđ c¹nh tranh tiỊm Èn nh thÕ ®· bc doanh nghiệp phải tìm kiếm khai thác tối đa đối tợng khách hàng cho Chính sản xuất kinh doanh thơng mại hớng thích hợp để doanh nghiệp vừa nhỏ mở rộng phát triển khẳng định Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam đời với nhiệm vụ cung cấp sản phẩm dịch vụ hàng hoá tiêu dùng cho thị trờng mang lại lợi ích cho ngời tiêu dùng, với mục đích nâng cao chất lợng sản phẩm dịch vụ bán hàng Trong điều kiện kinh tế hội nhập giới ngày sâu sắc Hiện với mở rộng hoạt động nhà sản xuất số hÃng lớn, yêu cầu chất lợng hàng hoá dịch vụ cung cấp cho ngời tiêu dùng ngày hiệu Một yếu tố quan trọng đảm bảo cho phát triển doanh nghiệp vốn Vấn đề không dừng lại việc tìm kiếm nguồn vốn cho hoạt động mà quan trọng sử dụng vốn, tài sản nh cho hiệu quả, nâng Phạm Thanh Hà 5/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân cao khả cạnh tranh làm tăng giá trị chủ sở hữu Đối với công ty TNHH sản xuất & Dịch vụ thơng mại Hoài Nam, để đáp ứng đợc yêu cầu phát triển cạnh tranh, nâng cao hiệu sử dụng tài sản nói chung sử dụng vốn chủ sở hữu công ty vấn đề đợc ban lÃnh đạo công ty quan tâm Muốn sử sụng vốn chủ sở hữu cho có hiệu quả, cần nhận thức đặt giải pháp phù hợp với môi trờng kinh doanh chiến lợc hoạt động công ty Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề đà chọn đề tài nghiên cứu: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam cho chuyên đề Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp - Nghiên cứu làm sáng tỏ thực trạng hiệu sử dụng tài sản Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam Đối tợng phạm vi nghiên cứu - Hiệu sử dụng tài sản Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam - Phạm vi nghiên cứu tình hình sử dụng tài sản Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam Phơng pháp nghiên cứu Các phơng pháp nghiên cứu đợc sử dụng: - So sánh - Tổng hợp phân tích Phạm Thanh Hà 6/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân - Quy nạp diễn dịch - Duy vật biên chứng - Duy vật lich sử Những đóng góp khoa học chuyên đề - Phân tích đợc thực trạng sử dụng vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam - Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam Tên kết cấu chuyên đề: - Tên đề tài: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam - Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận, gồm chơng: + Chơng 1: Tổng quan Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam + Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam + Chơng 3: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam Chơng I Tổng quan Công ty TNHH Sx & Dv Thơng mại Hoài Nam Phạm Thanh Hà 7/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 1.1 Lịch sử hình thnh v phát triển công ty: 1.1.1 Ngy thnh lập, giấy phép đăng ký kinh doanh, địa bn hoạt động Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam c thnh lp ngy 21 tháng 04 nm 2004 vi s thnh viên sáng lp l thnh viên là: - Ông : Nguyn Hoi Nam - Ông : Trần Quang Thắng - Bµ : Nguyễn Thị Thu Quyên Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam hot ng c s giy chng nhận đăng ký kinh doanh số 0102026029 Sở Kế hoạch §ầu tư Thành phố Hà Nội Cấp ngày 01 th¸ng 08 năm 2004 thời hạn hoạt động c«ng ty 50 năm, kể từ ngày cấp giy phép kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam có tr s phòng s 119 ph Yên Ph, phng Yên Ph, qun T©y Hồ, thành phố Hà Nội Trơ së chÝnh cđa công ty có din tích 240 m2 gm phòng ban chc nng ti đó: - Phòng Giám đc - Phßng Kế hoạch - Phßng Tổ chức - Phßng Kinh Doanh Xng sn xut & kho hng đặt s 25/163 phố Khương Trung - Quận Thanh Xu©n -Thành phố Hà Nội Với diện tÝch 364 m2 gồm: - Phßng kỹ thuật - Xưởng sản xuất - Kho nguyªn liệu - Kho thnh phm Phạm Thanh Hà 8/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 1.1.2 Quy mô qúa trình phát triển công ty: - Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam có s iu l ban u l: 1.800.000.000,00 VNĐ (Mt t tám trm triu ng chẵn) - Ngành nghề kinh doanh chÝnh c«ng ty đăng ký giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh l: + Sn xuất, mua bán, gia công hng, khÝ, kim khÝ + Khai th¸c ph¸t triển th trng, phân phi sn phm vt liu xây dng, trang trí ni thất ngoi tht, loai sơn, bột bả + Tư vấn, thi c«ng lắp t loi máy móc xây dng công nghiêp - Sửa chữa, gia công tem mác kim loại,sản xuất mua bán sắt thép - Tổng số nhân viên công ty ngày 31 tháng 12 nam2005, ngày 31 tháng 12 nam 2006 va` ngày 31 tháng 12 nam 2007 tương ứng 33,45 va` 55 người.khi thành lâp công ty có số vốn ban đầu 1.800.000.000 triệu đồng.Trong tài sản cố định chiếm 1.3 tỷ đồng Hiện cơng ty có số vốn tỷ đồng vốn tự có chiếm 2,2 tỷ đồng.doanh thu bình quân năm trở lại 2,7 tỷ đồng/năm số lao động công ty 55 lao động.Tài sản cố định công ty tỷ đồng 2007.` Xuất phát từ yêu cầu thị trường,trên sở điều kiện đảm bảo sản xuât kinh doanh, dich vụ ,công ty xây dựng kế hoạch định hướng tổ chức thực thắng lợi Nhằm không ngừng nâng cao hiệu mở rộng sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày nhiều hàng hóa phục vụ cho nhu cầu người tiêu dùng Đòi hỏi chất lượng ngày cao giá cng phi cnh tranh vi bn hng Phạm Thanh Hà 9/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam 1.2.1.Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty: 1.2.1.1.Sơ đồ máy quản lý công ty ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch Kinh doanh Phòng kế toán Phòng Kỹ Thuật Xưởng s¶n xuÊt 12.1.2 Chưc nhiệm vụ phịng ban cơng ty Cơng ty hoạt động theo chế thị trường,sản xuất kinh doanh thương mại nên máy tổ chức tổ chức cách gọn nhẹ đảm bảo mục tiêu cơng ty là: - Bảo tồn phát triển vốn - Bảo đảm thu nhâp cho cán cụng nhân viên - Thực nghiêm chỉnh giao nộp nghĩa vụ ngân sách Phạm Thanh Hà 10/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Hoặc Có TK 336 phải trả nội - Doanh nghiệp chi cho công tác nghiên cứu khoa học đào tạo ghi: Nợ TK 414 quỹ đầu t phát triển Có TK 111 tiền mặt Có TK 112 tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế toán quỹ dự phòng tài Quỹ dự phòng tài quỹ đợc hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thờng gặp rủi ro, thua lỗ kinh doanh đề phòng tổn thất thiệt hại bất ngờ nguyên nhân khách quan nh thiên tai, hỏa hoạn mhay biến động bất lợi kinh tế tài nớc Quỹ dự phòng tài phải đợc quản lý chặi chẽ đợc sử dụng có mục đích quy định Chỉ đợc sử dụng quỹ dự phòng tài trờng hợp thật cần thiết để bù đắp thua lỗ trì hoạt động bình thờng doanh nghiệp Trình tự kế toán quỹ dự phòng tài đợc thực nh sau - Trích lập quỹ dự phòng tài từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 415 quỹ dự phòng tài - Doanh nghiệp nhận tiền bồi dỡng cho tổ chức, cá nhan gây hỏa hoạn thiệt hại phải bồi thờng cho doanh nghiệp ghi: Nỵ TK 111, 112, 152, 153, 156 Cã TK 415 quỹ dự phòng tài Phạm Thanh Hà 52/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân - Trị giá tài sản doanh nghiệp bị thiệt hại, tổn thất thiên tai, hỏa hoạn nguyên nhân khác gây đợc bù đắp quỹ dự phòng tài ghi: Nợ TK 415 Có TK 111, 112, 152, 153, 156 Chẳng hạn nh ngµy 23 - 12 - N ma lín lµm thiệt hại lô hàng hóa Nợ TK 415 : Có TK 156 : - Tài sản cố định bị tổn thất thiên tai lũ lụt đợc bù đắp quỹ dự phòng tài ghi: Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài Nợ TK 214 hao mòn TSCĐ Có TK 211 TSCĐ hữu hình Chẳng hạn nh ngµy 06 - 12 - N doanh nghiƯp lý TSCĐ đà hao mòn Nợ TK 214 : Có TK 211 - Doanh nghiệp dùng quỹ dự phòng tài để chi trả tiền bồi thờng gây thiệt hại cho tổ chức, cá nhân khác ghi: Nợ Tk 415 quỹ dự phòng tài Có TK 111, 112 - Doanh nghiệp đợc phếp quan có thẩm quyền dùng quỹ dự phòng tài để bổ sung nguồn vốn kinh doanh Phạm Thanh Hà 53/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài chÝnh Cã TK 411 nguån vèn kinh doanh - Doanh nghiệp nhận tiền từ đơn vị cấp dới nộp lên quỹ dự phòng tài ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 415 quỹ dự phòng tài - Doanh nghiệp cấp tiền cho đơn vị cấp dới quỹ dự phòng tài cho khoản thiệt hại thiên tai, hỏa hoạn đợc bù đắp từ quỹ dự phòng tài đà đợc duyệt ghi: Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài Có TK 111, 112 2.3.3.Kế toán quỹ dự phòng việc làm Do c¸c doanh nghiƯp ¸p dơng tiÕn bé khoa häc vào sản xuất nên đẫn đến dôi thừa lao động Để đảm bảo cuôc sống giải khó khăn trớc mắt cho ngời lao động doanh nghiệp hình thành quỹ hỗ trợ cho ngời lao động trờng hợp bị việc làm Muc đích quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động việclàm lao động dôi Việc trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm phải theo quy định chế độ tài hành Để giám sát tiến hành trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm sử dụng TK 416 - quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Trình tự kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến quỹ dự phòng trợ cấp việc làm đợc tiến hành nh sau - Doanh nghiƯp trÝch lËp q dù phßng trợ cấp việc làm từ phần lợi nhuận để lại chia cho doanh nghiệp, ghi: Phạm Thanh Hà 54/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 416 quỹ dự phòng việc làm - Số thu từ đơn vị cấp dới để lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, ghi: Nỵ TK 111, 112, 136 Cã TK 416 - NhËn tiền tổ chức, đơn vị hỗ trợ quỹ trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 111, 112 Cã TK 416 - Khi doang nghiƯp d«I thõa lao động thực tế phát sinh trợ cấp cho ngời lao động bị việc làm hay đạo lại chuyên môn kỹ thuật cho ngời lao động, ghi: Nỵ TK 416 Cã TK 111, 112 - Doanh ngiƯp phải nộp lên cho cấp quỹ trợ cấp việc làm, xác định số phải nộp ghi: Nợ TK 416 Có TK 336 phải trả nội - Khi chun tiỊn nép lªn cho cÊp trªn vỊ quỹ trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 336 phải trả nội Có TK 111, 112 Chẳng hạn nh ngµy 27 - 12 - N doanh nghiƯp thu hồi hộ đơn vị số Phạm Thanh Hà 55/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 336 : Có TK 111 - Nộp trực tiếp quỹ trợ cấp việc làm cho cấp trên, ghi: Nợ TK 416 Có TK 111, 112 2.3.4 Q khen thëng lỵi Q khen thëng phúc lợi đợc trích từ lợi nhuận để dùng cho viƯc khen th- ëng, khun khÝch lỵi Ých vËt chÊt để phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động Đợc phản ánh qua tài khoản 431 Trình tự kế toán quỹ khen thởng phúc lợi nh sau - Tạm trích quỹ khen thởng lỵi tõ lỵi nhn ghi: Nỵ TK 421 lỵi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 431 quü khen thëng phúc lợi - Khi toán năm duyện y, số quỹ khen thởng, phúc lợi cón đợc trích thêm, ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 431 - Số quỹ khen thởng, phúc lợi đợc cấp cấp ghi: Nợ TK 111, 112, 136 Có TK 431 Chẳng hạn nh ngày 29 - 12 - N doanh nghiệp chia tiền mặt từ quỹ phúc lợi Nợ TK 111 : Phạm Thanh Hà 56/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Cã TK 431 : - Sè quü khen thëng, lợi phải thu từ đơn vị trực thuộc ghi: Nợ TK 136 phải thu nội Có TK 431 Khi nhận đợc tiền từ đơn vị cấp dới, đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Nợ TK 111, 112 Cã TK 136 ph¶i thu néi bé - Doanh nghiệp tính tiền thởng cho công nhân viên từ quỹ ghi: Nợ Tk 431 Có TK 334 phải trả công nhân viên - Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn ghi: Nợ TK 431 quỹ khen thởng phúc lợi Có 111, 112 Hoặc Có 336 phải trả nội Chẳng hạn nh ngày 29 - 12 - N doanh nghiệp chi TM xây nhà tình nghĩa NợTK:431 Có TK 111 : Doanh nghiệp dùng thành phẩm tự sản xuât để khen thởng cho công nhân viên ghi : Nợ TK 431 Có TK 512 doanh thu bán hàng Phạm Thanh Hà 57/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp - Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để đầu t xây dựng, mua sắm TSCĐ đà hoàn thành đa vào sử dụng Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Nếu qua đầu t xây dng ghi: Nợ TK 211 Có TK 241 Chẳng hạn nh ngµy 24 - 12 - N doanh nghiƯp nghiƯm thu nhà văn phòng Nợ TK 211 : 200 000 000 Cã TK 241 : 200 000 000 Nếu dùng cho nhu cầu phúc lợi ghi: Nợ Tk 211 Cã TK 111, 112, 331 2.3.5 KÕ to¸n quü quản lý cấp Do phát triển kinh tế, yêu cầu quan lý phân cấp quản lý cho cấp, ngành đà hình thành nên mô hình tổ chức đơn vị kinh doanh theo tổng công ty hay tập đoàn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp dới đơn vị thành viên trc thuộc Để trì bô máy quản lý câp đơn vị dới phải trích nộp lên cấp khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý cấp trên.Việc hình thành sử dụng quỹ quản lý đơn vị cấp phải tuân theo chế độ tài Phạm Thanh Hà 58/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân quy định, đơn vị cấp đợc chi dùng phạm vi số kinh phí quản lý thực có Để phản ánh tình hình trích lập chi quỹ quản lý đơn vị cấp kế toán sử dụng TK 451 - Quỹ quản lý cấp Tài khoản sử dụng đợn vị cấp đợc phép lập quỹ quản lý theo chế độ tài quy định Kết cấu b¶n cđa TK 451 - Q qu¶n lý cđa cÊp Trình tự kế toán quản lý cấp trên: - Nhận tiền đơn vị cấp dới nộp lên, ghi: Nỵ TK 111, 112 Cã TK 451 - Q quản lý cấp - Xác định số tiền phải thu đơn vị cấp dới để quỹ quản lý cấp tren, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu néi bé Cã TK 451 - Quü qu¶n lý cấp - Số phát sinh chi phí quản lý đơn vị cấp trên, ghi: Nơ TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 111, 112, 152, , 334 Chẳng hạn nh ngày 07 - 12 - N doanh nghiƯp chi tiỊn mỈt cho héi nghị tổng kết thi đua toàn doanh nghiệp Nợ TK 642 : 22 000 000 Cã TK 111 : 22 000 000 Ci kú, kÕt chun chi phÝ qu¶n lý cấp Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cđa cÊp trªn Cã Tk 642 - - Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Phạm Thanh Hà 59/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Nếu đơn vị cấp có tổ chức sản xuât kinh doanh phải kết chuyển phần vào TK 911, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Nợ TK 911 - Xác định kết qu¶ kinh doanh Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp - Cấp quản lý cấp cho đơn vị nghiệp cấp dới, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Có TK 111, 112, 336 Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chênh lệch gia tổng số phát sinh bên có TK 451 số phát sinh bên Nợ TK 451 sang TK 911, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 2.3.6 Kế toán nguồn kinh phí đà hình thành tài sản có định Trong doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp chủ trì tham gia dự án Để có nguồn kinh phí cho hoạt động dự án doanh nghiệp đợc cấp kinh phí dự án ngân sách Nhà nớc: nguồn kinh phí đợc ngân sách Nhà nớc cấp để hình thành TSCĐ cấp TSCĐ để sử dụng cho hoạt động dự án nguồn kinh phí đợc gọi nguồn kinh phí đà hinh thành TSCĐ Để phản ánh tình hình giảm nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ kế toán sử dụng TK 466 - Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Trình tự kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ: Phạm Thanh Hà 60/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân - Khi đợc cấp trên, ngân sách Nhà nớc cấp kinh phí TSCĐ đầu t xây dựng, mua sắm TSCĐ hoàn thành đa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp b»ng kinh phÝ sù nghiƯp, ghi: Nỵ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461 Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ - Trờng hợp dùng kinh phí dự án (Kinh phí không hoàn lại) để đầu t mua sắm TSCĐ, TSCĐ hoàn thành đa vào sử dụng hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461 Đồng thời ghi: Nỵ TK 161 - Chi sù nghiƯp Cã TK 466 - Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Cuối niên độ, kế toán tính hao mòn TSCĐ đầu t mua s¾n b»ng ngn kinh phÝ sù nghiƯp, kinh phÝ dự án dùng cho hoạt động hành nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Có TK 241 - Hao mòn TSCĐ Khi nhợng bán, lý TSCĐ đầu t nguồn kinh phí nghiệp, dự án Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ (Giá trị lại) Phạm Thanh Hà 61/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) - Số thu, khoản chi chênh lệch thu chi nhợng bán, lý TSCĐ đầu t nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án đợc xử lý hoạch toán theo định lý nhợng bán TSCĐ cấp có thẩm quyền Phạm Thanh Hà 62/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Tài sản Mà số Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Số đầu năm Số cuối năm Số đầu Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm (01/01/2005) Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân (31/12/2005) năm (31/12/2006) (01/01/2007) (31/12/2007) (01/01/2006) A TàI SảN NGắN HạN 100 1,337,464,227 3,132,894,420 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tơng đơng tiền II Đầu t tài ngắn hạn Đầu t tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu t tài ngắn 110 120 121 129 142,039,795 138,295,122 ( ) (…) h¹n (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 130 131 132 138 139 88,242,000 88,242,000 457,977,600 457,977,600 ( ) (…) 140 1,020,793,58 2,421,265,415 141 1,020,793,58 2,421,265,415 ( ) 86,388,843 (…) 115,356,283 855,433,140 715,537,846 878,578,879 910,424,015 -31,845,136 749,646,315 943,359,301 -193,712,986 (*) IV Hµng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà 149 150 151 152 nớc Tài sản ngắn hạn khác B TàI SảN DàI HạN (200 = 210 + 158 200 220 + 240) I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu t Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 210 211 212 213 220 221 222 Phạm Thanh Hà 63/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ ( ) ( ) Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Phạm Thanh Hà 64/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Chơng 3: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam 3.1.1 Ưu điểm Hoạt động kinh doanh c«ng ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Hoài Nam từ nam 2005 đến tiến hµnh điều kiện nước khu vực cã nhiều thay đổi Qua phân tích tình hình sử dụng vốn công ty đà trọng vào vấn đề quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn làm tăng nhanh số vòng quay, giảm chi phí lÃi vay doanh số bán Qua năm, từ 2005 đến 2008, quy mô vốn chủ không ngừng gia tăng Điều công ty đà sử dụng nhiều biện pháp để huy động vốn đa vào phục vụ sản xuất kinh doanh nh xúc tiến thu hồi công nợ, tranh thủ vốn chậm toán Việc đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh đợc cải thiện, tài sản cố định công ty đợc đảm bảo thờng xuyên liên tục theo nguyên tắc tài sản cố định đợc tài trợ nguồn vốn dài hạn Nhu cầu vốn chủ sở hữu đợc đảm bảo nguồn tài trợ hợp lý Tổng doanh thu công ty ngày tăng thời gian qua chứng tỏ sản phẩm uy tín công ty ngày khẳng định vị trí vững thị trờng Kết có đóng góp không nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu Công ty đà xây dựng đợc chế lý chặt chẽ khâu sử dụng vốn, gắn trách nhiệm công ty với tránh nhiệm thành viên thông qua chế khoán vốn cho phòng Trên thành tựu công ty đạt đợc thời gian qua, Tuy nhiên trình hoạt động công ty không trámh khỏi hạn chế định câng tháo gỡ Phạm Thanh Hà 65/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân 3.2.1 Những tn ti 3.2.1.1.Tồn nguyên nhân *Tn Tại: Khi ph©n tÝch hiệu sử dụng vốn chủ công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam Một yêu cầu đặt cho công ty phơng pháp định nhu cầu vốn định mức cho năm kế hoạch đà cha Phơng pháp mà công ty áp dụng liệu có phù hợp với quy mô kinh doanh ngày đợc mở rộng công ty hay không Công ty nên áp dụng phơng pháp mới, tiên tiến hợp lý *Nguyờn Nhõn: - Nguyên nhân khách quan Vốn đầu t thờng gặp khó khăn vốn đầu t cho lô hàng xuất tơng đối lớn, toán ngoại tệ phần lớn vốn công ty phải vay ngân hàng chịu biến động tỷ giá hối đoái, lÃi xuất cho vay ngân hàng, làm tăng khả rủi ro công ty Cạnh tranh ngy khốc liệt thị trường nước, c¸c doanh ngiệp Trong xu thÕ héi nhËp toàn cầu hoá kinh tế, Việc ký kết hiệp định thơng mại vào WTO đà đợc hởng ứng tích cực từ nhiều góc độ bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thơng mại không tìm đợc đờng kinh doanh riêng cho sớm hay muộn bị thu hẹp Nạn buôn lậu gian thơng ngày nghiêm trọng nhân tố tấc động tới hoạt động hiệu công ty Cũng nh doanh nghiêp làm ăn nghiêm túc nào, không chốn thuế, không gian lận, công ty phảicạnh tranh chịu sức ép hàng lậu hành động gian lận Do hệ thống ngân hàng cha thực phát triển, toán tiền mặt chủ yếu dân chúng nh doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ hay công ty TNHH nên viậc nắm bắt thông tin tài thông qua ngân hàng hạn chế Phạm Thanh Hà 66/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ ... Thơng mại Hoài Nam + Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng mại Hoài Nam + Chơng 3: Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thơng... toán công ty Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam .28 2.1 Đặc điểm vốn chủ sở hữu công ty 2.2 Kế toán chi tiết vốn chủ sở hữu: ... ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam năm 2007 đợc thể phần qua bảng cân đối kế toán sau: Đặc điểm vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thơng mại Hoài Nam: Nguồn vốn chủ sở hữu công
