Đang tải... (xem toàn văn)
Lập bảng cân đối tài khoản.[r]
(1)TRƯỜNG DẠI HỌC KINH TẾ TP HÓ CHÍ MINH KHOA KỂ TỐN - KIẾM TỐN
Bộ MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN PGS.TS Vỗ Võn Nhị (Chủ biên)
ÌIIIIIIIỊ0007530 M I T P
NGUYÊN LÝ
(2)TRƯỜNG DẠI HỌC KINH TẾ TP HĨ CHÍ MINH KHOA KỂ TỐN - KIẾM TỐN
Bộ MƠN NGUN LÝ KẾ TOÁN PGS.TS Vỗ Võn Nhị (Chủ biên)
0007530 I T ậ p
NGUYÊN LÝ
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TỂ TP Hổ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN - KlỂM t o n
BỘ MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN
.*Ọ !••; ‘ , V , ~ Ị
Í Ế ễ Ễ Ể
( B i ( ậ p
NGUYÊN LÝ KÊ TOÁN
Chủ biên:
> PGS.TS VÕ VÂN nhị
Tham gia biên soạn:
> ThS Nguyễn Thi Mỹ Hoảng
> ThS Lư Thi Thanh Nhàn > ThS Vũ Thu Hằng > ThS Phạm Thanh Liem
> ThS Trẩn Vân Việt
> PGS.TS Mai Thi Hoàng Minh
> ThS Đặng Thị Hoa > TS Văn Thi Loan
(4)SÁCH CÙNG TÁC GIẢ: PGS TS VÕ VĂN NHỊ ĐẢ PHÁT HÀNH TẠI NHÀ SÁCH KINH TẾ
ST T T Ê N SÁ CH NXB
1 B i t ậ p - K ế tọ n T i c h ín h P h n g Đ ông
2 H D TH K ẽ t tb n O o a n h n g h iệ p N h ỏ v V ừa T h ô n g K ê
3 H n g d ầ n lậ p - đ ọ c & p h â n tíc h b o c o tà i c h ín h - B áo c o k ế t o n q u ả n tr ị
T i C h ín h
4 H n g d ầ n th ự c h n h K ế to n t r ê n s ổ K ế to n T i C h ín h
5 N g u y ê n lý k ế to n G T - VT
6 H D T H K ế t o n đ n v ị h n h c h ín h n g h iệ p GT - VT
7 K ế to n d o a n h n g h iệ p x â y lắ p - K ế to n đ n vị c h ủ đ ầ u tư
T i C h ín h
8 HDTH K ế to n - H àn g tồ n kho - T i s ả n c ố đ ịn h - C c k h o ả n c ô n g n ợ tro n g c c d o a n h n g h iệ p
T i C h ín h
9 45 T ìn h h u ố n g k ế to n tà i c h ín h T i C h ín h
10 K ế to n t i c h ín h tro n g m ô i q u a n h ệ v i - L u ậ t K ế to n - 26 C h u ẩ n m ự c K ế to n
T i C h ín h
11 K ế to n tà i c h ín h (T i b ắ n lầ n 7) T i C h ín h
12 268 sơ đồ k ế to n d o a n h n g h iệ p L ao Đ ộng
13 K ế to n h n h c h ín h n g h iệ p (T ó m tắ t lý th u y ế t, H ệ th ô n g BT, C â u h ỏ i tr ắ c n g h iệ m )
(5)LỜI NÓI ĐẦU
-Cuốn b i tậ p N guyên l ý K ế toán được b iên soạn đ ể giúp b n sinh viên n ắ m vững p h ẩ n lý th u yế t đã được học rèn lu yện k ỹ n ă n g thực hành.
Các b i tậ p soạn theo th ứ tự cá c chương trong chưctng trình m ơn học N gun l ý K ế toán của trường Đ i học Kinh T ế thành p h ố Hồ Chí Minh Sau m ỗi chtíctng học, sinh viên p h ả i thực hành c c b i tậ p đ ể củng c ố kiến thức cung cấp N gồi b i tập, sách cịn bao gồm m ộ t s ố câu h ỏ i trắ c nghiệm đ ể sinh viên tự đánh g iá tình hình k ế t quả tiế p thu n ộ i dung m ôn h ọc N guyên l ý K ế toán.
H y vọng, sách tà i liệ u tham k h ả o cần th iết và b ổ ích cho bạn.
(6)BÀI TẬP VÀ MỘT SỐ BÀI GIẢI
< Phẩn 1 '
Bài l:
Tại đcanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/12/20X5 có tài liệu:
(Đơn vị tính: triệu đồng)
1. Vay đài hạn 188
2. Máy móc th iết bị 600
3. Phụ tùng thay th ế 1
4. Phải trả người bán 6
5. Nguyên vật liệu chính 38
6. Phải thu khách hàng " 3
7. Tiền mặt 2
8. Quỹ đầu tư phát triển 4
9. Phải trả công nhân viên 1
10. N hiên liệu 1
l ỉ Tạm ứng 0.5
12. Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 1.5
(7)15 Các loại chứng khoán 16 Nguồn vốn k in h doanh 1.500
17 Quỹ phúc lợi
18 Kho tà n g 150
■ • > '
19 V ật liệu phụ •
20 P h ả i nộp cho n h nước
21 T h n h p h ẩm 14
22 Phương tiệ n v ận tả i 120 23 B ằng p h t m in h sán g c h ế 80
24 N hà xưởng 300
25 Các k h o ản p h ả i tr ả k h ác 26 Các k h o ản p h ả i th u k h ác
27 Hồ chứa nước 50
28 Quyền sử dụng đ ấ t 230
29 Nguồn vốn dầu tư xây dựng b ả n 20
30 Quỹ k h e n thưởng
31 Các loại công cụ, dụng cụ 20 32 Xây dựng b ản dở dang 33 Lợi n h u ậ n chưa p h â n phối 15
34 H àn g gởi b án 12
35 Quỹ dự phịng tà i ch ín h 36 T iền gởi n g ân h n g 140 37 H àn g m ua di đường 10 Y ê u cầ u :
(8)Bài 2:
T ại m ột doanh nghiệp có tìn h h ìn h tà i sản nguồn vốn vào ngày 31/01/20x2 n h sau:
(Đơn vị tính: T riệu đồng)
1 N h cửa 1.200
2 Xe tả i 1.800
3 Nguyên v ậ t liệu 500
4 Vay dài h n 600
5 T iền m ặt 210
6 Nguồn vốn đầu tư xây dựng b ản 750 B ằng p h t m inh sán g chế 350
8 N h iên liệu 620
9 Công cụ dụng cụ 80
10 Quỹ đầu tư p h t triể n 130
11 T ạm ứng 90
12 P h ả i tr ả công n h â n viên 100 13 Quỹ k h en thưởng phúc lợi 300
14 S ả n phẩm dở dang 420
15 H àn g mua đường 150
16 T iền chuyển 70
(9)22 H àn g gửi b n 300 23 Đầu tư tà i n g ắ n h n 160 24 Xây dựng b ả n dở d ang 790
25 Kho tà n g 570
26 M áy móc th iế t bị 1.430
27 ữ n g trước tiề n cho người b n 450 28 Thuế khoản phải nộp cho n h nước 240
29 Vay n g ắn h n 140
30 T h n h phẩm 280
31 T ài s ả n cô định k h ác 1.500 Y ê u c ầ u :
P h â n b iệ t tà i sản , nguồn vốn tìm X? Bài 3:
T ại m ột doanh nghiệp có tìn h h ìn h tà i s ả n nguồn vốn vào ngày 31/01/20x2 n h sau
(Đơn vị tính: Triệu đồng) T iền gửi n g ân h n g 540 Quỹ k h en thưởng phúc lợi 160 N guồn vốn đầu tư xây dựng b ả n 560
4 T iền m ặ t 700
5 Vay n g ắ n h n 492
6 N guyên v ậ t liệu ch ín h 482
7 H àn g dang đường 148
(10)9 Tạm ứng 79
10 Phái thu khách hàng 120
11 Thành phẩm
12 Máy dệt 890
13 Xe du lịch 200
14 Phụ tùng thay thế 75
15 Thuè khoản phải nộp cho nhà nước 180
16 Vật liệu phụ 60
17 Nguồn vốn kinh doanh X
18 Nhàn hiộu hàng hóa 600
19 Bằng phát minh sáng chế 430
20 Công cụ dụng cụ 150
21 Phải trả cho người bán 200
22 Xây dựng dỏ dang 430
23 Sản phẩm dở dang 580
24 Phải trả công nhân viên 60
25 Máy nhuộm 1.300
26 Tài sản cố định khác 2.500
27 Nhièn liệu 140
28 Phái thu khác 230
29 Nhận ứng trước cùa khách hàng 40
30 Lợi nhuận chưa phân phối Yêu cẩu:
y
Phân biột ti\i sàn nguồn vốn, tìm X , y.
15y
(11)Bài 4:
H ãy lập b ả n g cân đối k ế to n với tà i liệu sau
(Đơn vị tính: l.OOOđ)
T iền m ặ t 2S.000
T iền gửi n g ân h n g 300.000
P h ả i tr ả người b án 289.000
Quyền sử dụng đ ấ t 150.000
N h xưởng 260.000
M áy móc, th iế t bị 154.000
Nguồn vốn k in h doanh 600.000
Bài 5:
T ìn h h ìn h t i s ả n lúc đầu kỳ m ộ t d o an h n g h iệ p n h sau:
(Đơn vị tính: l.OOOđ)
1 N guyên v ậ t liệu 100.000
2 Quỹ đầu tư p h t triể n 70.000 T iền gửi n g â n h n g 60.000
4 D ụng cụ quản lý 20.000
5 Vay n g ắn h n n g â n h n g 35.000
6 T iền m ặ t 10.000
7 K hoản tr ả người b n 15.000
8 T h n h phẩm 40.000
(12)10 Quỹ dự phịng tài chính 17.000
11 Nhà xưởng kho tàng 86.000
12 Vay dài hạn ngân hàng 108.000
13 Giá trị sản phẩm dở dang 30.000
14 Nguồn vốn xây dựng bản 47.000
15 Máy móc thiết bị động lực 130.000
16 Thuế chưa nộp 29.000
17 Máy móc thiết bị khác 50.000
18 Máy móc thiết bị cơng tác 110.000
19 Khoản ứng trước cho người bán 8.000
20 Nguồn vốn kinh doanh 319.000
21 N hiên liệu 14.000
22 Phải trả công nhân viên 18.000
23 Tạm ứng 5.000
24 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000
25 N hà văn phòng 38.000
26 Khoản ứng trước người mua 50.000
Y c ầ u :
(13)Bài ó:
Cho tìn h hình tài sản m ột đơn vị lúc cuối kỳ sau: (Đơn vị tín h : l.OOOđ)
1 Tài sản cố đ ịnh 45.000
2 N guyên v ậ t liệu •5.000
3 H àn g hóa 30.000
4 Công cụ, dụng cụ 1.000
5 T iền m ặ t 2.000
6 T iền gửi n g ân h n g 14.000
7 P h ả i th u người mua 5.000
8 N h iên liệu 500
9 P hụ tù n g th a y th ế 500
10 P h ả i th u khác 2.000
11 Nguồn vốn k in h doanh 50.000
12 Quỹ đầu tư p h t triể n 15.000 13 Nguồn vốn đầu tư xây dựng b ản 6.000 14 Quỹ k h en thưởng phúc lợi 4.000 15 Lợi n h u ậ n chưa p h â n phối 10.000 16 Hao m òn tà i s ả n cố định 5.000
17 Vay n gắn h n 9.000
18 P h ả i tr ả cho người b án 6.000 Y ê u c ầ u :
(14)Bài 7:
Tình hình tài sản đơn vị lúc đầu kỳ sau (Đơn vị tính: l.OOOđ)
Tiền mặt 5.000
Tiền gửi ngân hàng 16.000
Phải thu người mua 4.000
Nguyên liệu, vật liệu 5.000
Hàng hóa 25.000
Tài sản cố định 45.000
Vay ngắn hạn 15.000
Phải trả người bán 5.000
Nguồn vốn kinh doanh 75.000
Lợi nhuận chưa phân phối 5.000
T r o n g k ỳ có c c n g h iệ p vụ k in h t ế p h t s in h : (lOOOđ)
1 Được cấp TSCĐ, nguyên giá 15.000
2 Mua hàng hóa 10.000 trả chuyển khoản qua ngân hàng
3 Vay ngắn hạn ngân hàng trả cho người bán 3.000 4 Mua vật liệu trả tiền m ặt 1.000
Y c ẩ u :
(15)B ài 8:
M ột doanh n g h iệp X th n h lập với số vốn ban đầu n h sau:
1 T ài sản cố d ịn h hữu h ìn h n g ân sách cấp 540.000 000đ
2 T iền n g â n sách cấp chuyển vào tà i k h o ản tiề n gửi n g ân h n g doanh n g h iệp 260.000.000đ
Y ê u c ầ u :
Lập b ản g cân đối k ế to án doanh nghiệp Bài 9:
Lập lại sô" liệu Bài tro n g kỳ tạ i D oanh nghiệp có n g h iệp vụ k in h t ế p h t sin h n h sau:
1 D oanh n ghiệp m ua nguyên v ậ t liệu 25.000.000đ chưa tr ả tiề n người b án
2 D oanh n ghiệp rú t TGNH n h ậ p quỹ tiề n m ặ t
1 0 0 đ
3 D oanh nghiệp dùng tiề n m ặ t m ua m ột số công cụ 15.000 000d
4 D oanh nghiệp dùng TGNH để tr ả nợ cho người b án 20.000 000đ
Y ê u c ầ u :
(16)B ài 10:
Tại m ột doanh nghiệp có loại sau:
• T ình h ìn h tà i s ả n D oanh n g h iệp vào đầu kỳ (Đơn vị: l.OOOđ)
1 N guyên v ậ t liệu 4.000
2 P h ả i tr ả cho người b án 5.000
3 Tiền m ặ t 2.000
4 P h ả i th u k h ch h n g 4.000
5 Vay n g ắ n h n 15.000
6 T ài s ả n cố định 40.000
7 ứ n g trước cho người b án 2.000 P h ả i t r ả người lao dộng 1.000
9 Nguồn vốn k in h doanh 52.000
10 Công cụ, dụng cụ 3.000
11 Quỹ đầu tư p h t triể n 3.000 12 Đầu tư tà i dài h n 10.000 13 Lợi n h u ậ n chựa p h ân phối 4.000
(17)• Các NVKT p h t sinh:
(Đơn vị: l.OOOđ) R út tiề n gửi n g ân h n g quỹ tiề n m ặ t 5.000 K hách h n g tr ả nợ cho DN b ằn g TG N H 2.000 N h ập kho công cụ, dụng cụ b ằn g T iền m ặ t 2000 Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tư p h át triển 2.000 Vay n g ắn h n tr ả nợ cho người b n 3.000 Chi tiề n m ặ t tr ả lương cho người lao động 1.000 D ùng TGNH tr ả nợ vay n g ắn h n 2.000 N h ập kho nguyên v ậ t liệu 3.000
chưa tr ả tiề n cho người b án
9 N h ậ n vốn góp m ột TSCĐ có tr ị giá 10.000 10 Chi tiề n m ặ t tr ả nợ cho người b án 2.000 Y ê u c ầ u :
(18)B ài 11:
Tại m ột doanh nghiệp vào ngày 31/12/20x2 có tà i liệu sau:
(Đơn vị tính: l.OOOđ)
1 T iền m ặ t 500
2 N guyên v ậ t liệu 4.500
3 Công cụ, dụng cụ 1.500
4 P h ả i th u k h ách h n g 1.000
5 Tài sản cố định 50.000
6 Vay n g ắn h n 3.000
7 P h ả i tr ả cho người b n 1.800
8 Nguồn vốn k in h doanh 52.000
9 S ản p h ẩm dở dang 2.000
10 T iền gửi n g ân h n g 8.000 11 P h ả i nộp cho n h nước 1.000 12 Quỹ đầu tư p h t tr iể n 2.500
13 P h ả i t r ả khác 500
14 Tạm ứng 500
15 Lợi n h u ậ n chưa p h â n phối 2.500
16 T h n h phẩm 3.000
17 Quỹ k h e n thưởng phúc lợi 1.500 18 P h ả i tr ả công n h â n viên 200
19 P h ả i th u khác 1.000
(19)T rong th n g 1/20x3 có p h t sin h n g h iệp vụ k in h t ế sau (Đơn vị tín h : đồng)
1 N h ập kho 2.500.000 nguyên v ậ t liệu t r ả b ằn g tiề n gửi n g â n h n g
2 R út tiề n gửi n g â n h n g quỹ tỉề n m ặ t
2.000.000
3 Chi tiề n m ặ t để tạ m ứng cho n h â n viên công tá c 900.000
4 K hách h n g tr ả nợ cho doanh n ghiệp b ằ n g tiề n gửi n g ân h n g 800.000
5 Vay n g ắ n h n n g ân h n g tr ả nợ cho người b n 1.800.000
6 D ùng lãi bổ sung quỹ k h en thưởng phúc lợi 1.500.000
7 Chuyển quỹ đầu tư p h t tr iể n để bổ sung nguồn vốn k in h doanh 1.000.000
8 Vay n g ắn h n dể th a n h to n k h o ả n p h ả i t r ả khác 500.000
9 N hập kho 800.000 công cụ, dụng cụ chưa tr ả tiề n cho người b án
10 N hà nước cấp cho doanh nghiệp m ột tà i sả n cố dịnh hữu h ìn h có tr ị giá 16.000.000
(20)12 Mua sắm tài sản cố định hữu hình có trị giá 10.000.000 trả tiền vay dài hạn
13 Chi tiền mặt để toán cho công nhãn viên
200.000
14 Chi tiền mặt trợ cấp khó khản cho cơng nhân viên quỹ phúc lợi đài thọ 500.000
15 Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 500.000
16 Dùng tiền gửi ngân hàng để toán cho nhà nước 800.000
Yêu c ẩ u :
Lập bảng cân đối vào ngày 31/12/20x2 Lập bảng cân đối kế toán sau khi: 1 Phát sinh nghiệp vụ —
2 Phát sinh nghiệp vụ — 3 Phát sinh nghiệp vụ — 4 Phát sinh nghiệp vụ 13 —
4
8
12
(21)A
C ản vào b ả n g sô liệu sau đ áy h ã y lậ p b ả n g báo cáo k ế t h o t đ ộng k in h d o an h th n g 12/20x1 m ộ t doanh n g h iệ p n ộp th u ê GTGT th e o ‘phương p h p k h ấ u trừ (Đơn vị tín h : Đồng)
- S ả n phẩm bán th n g : sô lượng lOOOsp, giá xuất kho 18.000đ/sp
+ Bán nước: 800sp, giá bán chưa có thuê 23.000đ/sp + X uất khẩu: 200sp, giá bán 1.5 USD/sp tín h
theo tỷ giá thực t ế 20.000 VND/USD - K hoản giảm giá cho sản p h ẩm b án tro n g nước: 140.000
B ài 12:
- Thuê xuất tín h theo thuê su ất 4%
- Doanh thu h o t động tà i chính: 2.000.000
- Thu n h ập khác: 1.000.000
- Chi phí tài chính: 800.000
- Chi phí khác: 600.000
- Chi phí bán hàng: 800.000
(22)Bài 13:
Tại doanh nghiệp có tình hìrh sau đây: • Vật liộu tồn kho ngày 174/20x1: 10.000.000d
• Các nghiộp VỌI phát sinh tháng 4/20x1 bao gồm:
+ Ngày r>/4: Mua vật liệu nhập kho trị giá 20.000.000d + Ngày 8/4: Mua vật liệu nhập kho trị giá 4.000.000d + Ngày 15/4: Xuất vật liộu đẻ sàn xuất sàn phẩm trị
giá 15.000.000 d
+ Ngày 20/4: Xuất vát liệu dể sàn xuất sàn phẩm trị giá 12.000.000 d
+ Ngày 24/4: Mua vật liệu nhập kho trị giá 8.000.000 d + Ngày 28/4: Xuất vật liệu đẻ sàn xuất sàn phẩm trị
giá 6.000.000 d Yêu cẩu :
ỉ Mờ TK “nguyỏn liộu, v ật liệu” phản n h tìn h hình trơn vào tài khồn
2 Khóa sổ tài khoản Bài 14:
Tión mẠt tổn dầu th n g 20.000.000d, th n g co Ciíc nghiộp vụ kinh tô p h át sin h sau:
(23)4 B án h n g th u tiề n m ặ t 25.000.000đ Chi tiề n m ặ t tr ả nợ người b n lO.OOO.OOOđ Thu nợ k h c h h n g b ằn g tiề n m ặ t 8.000.000đ D ùng tiề n m ặ t tr ả nợ vay n g ắ n h n n g â n h n g
24.0OO.OOOd Y ê u c ầ u :
H ãy mở, ghi k h ó a sổ tà i k h o ả n “tiề n m ặ t” Bài 15:
Đầu th n g , nợ p h ải tr ả người b n 30.000.000đ, tro n g th n g có nghiệp vụ k in h t ế p h t sin h n h sau:
1 Mua h n g h ó a n h ậ p kho chưa t r ả tiề n cho người b n 10.000.000d
2 M ua công cụ, dụng cụ 2.000.000, chưa t r ả tiề n người b án
3 D ùng tiề n gửi n g â n h n g tr ả nợ người b án
20.000 000d
4 Mua v ậ t liệu 5.000.000, chưa t r ả tiề n người b n Vay n g ắn h n n g ân h n g t r ả nợ cho người b n
10.000 000d
6 Chi tiề n m ặ t t r ả nợ người b n 4.000.000đ Y ê u c ầ u :
(24)B ài 16:
Ghi vào tà i k h o ản “Chi phí quản lý DN” (642) tà i liệu sau:
- Chi p h í quản lý DN p h t sin h tro n g th n g bao gồm: + T iền lương p h ải t r ả cho NV quản lý DN: 1.000.000 + NVL xuất dùng cho công tá c quản lý DN 900.000 + Khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN 300.00 + Dịch vụ dùng cho công tác quản lý DN 800.000 + Chi phí tiếp k h ách DN 200.000 - Cuối th n g , k ế to n xác đ ịn h chi phí QLDN p h t sin h tro n g th n g tiế n h n h k ế t chuyển
Bài 17:
T ại m ột doanh nghiệp, tro n g kỳ p h t sin h n ghiệp vụ sau đây:
1 K hách h n g t r ả nợ 10.000.OOOđ b ằn g tiề n gửi n g â n h n g
2 N hập kho vật liệu 8.000.000đ tr ả tiền m ặt Được cấp m ột tà i s ả n cố định hữu h ìn h nguyên giá
12.000.000đ
4 Chi tiề n m ặ t tạ m ứng cho n h â n viên m ua h n g 5-OOO.OOOđ
5 Mua h n g h ó a n h ậ p kho tr ị giá 20.000.000đ chưa tr ả tiề n người b n
(25)8 Chi tiến m ạt l.OOO.OOOđ dể trả khoản phải trả khác Dem tién m ặ t gừi vào ngân h àn g ÌO.OOO.ooođ
10 Chi tiền m ặt trả lương công n hán viên 18.000.000d 11 Mua cóng cụ, dụng cụ n h ậ p kho trị giá 2.000.000đ
trả bàng tiền m ật
12 Rút tiề n gửi n gán h n g n h ập quỹ tiề n m ặ t
5 0 0 0 d
Y ê u c ấ u :
Định khoản nghiệp vụ k in h té p h t sin h ghi vào TK có liên quan
Bài 18:
Lập đ ịn h k h o ản n g h iệ p vụ k in h t ế p h t sin h sau dây
IĐơn vị tính: Dồng) N h ập kho 200.000 nguyên v ậ t liệu chưa trà tiề n
cho người bán
2 N hập kho 100.000 cóng cụ, dụng cụ trả b ằn g tiền gửi ngân h àn g
3 Chi tiề n m ậ t dê tạm ứng cho n h n viên di cõng tác 50.000
4 Vay ngán hcạn để trả nợ cho người bán 150.000 K hách h àn g trà nợ cho doanh nghiệp bàng tic'n
m ạt 100.000
6 Chi tiền mẠt dê trà lương cho công n h 80.000 Dùng tiền gửi ngân h n g dế trả nợ V , ngán
(26)8 Dùng lãi bổ sung quỹ đầu tư p h t triể n 50.000 N hà nước cấp cho doanh nghiệp m ột tà i sản cố
định hữu h ìn h có trị giá 15.000.000
10 N h nước cấp th êm vốn cho doanh nghiệp tiề n gửi n g ân h n g 500.000
Đ ịnh khoản ghi vào TK có liê n quan NVKT p h t sinh:
1 T iền lương p h ải th a n h to n cho NV b n h n g 400.000
2 X uất kho 5.000.000 NVL để sản x u ất sản phẩm X uất kho 500.000 công cụ, dụng cụ dùng cho
p h ân xưởng sản xuất
4 Bán h àn g thu Tiền gửi n g ân h n g 5.000.000 Dịch vụ dùng cho công tác QLDN chưa tr ả tiề n
800.000
C ăn định k hoản sau, h ã y nêu lại nội dung NVKT p h t sinh:
Bài 19:
Bài 20:
1 Nợ TK 153: 400.000đ
Có TK 331: 400.000đ
2 Nợ TK 141: 5 0 0 đ
Có TK 111: 500.000đ
(27)4. Nợ TK 334: soo.ooođ
Có TK 111: 300.000đ
5. Nợ TK 112: l.ooo.ooođ
Có TK 131: l.ooo.opođ
6 Nợ TK 131: Õ.OOO.OOOđ
Có TK 511: 5.000.000đ
Bài 21:
Thực h iệ n yêu cầu n h Bài 19
1 N h ập kho 200.000đ nguyên v ậ t liệu lOO.OOOđ dụng cụ nhỏ chưa tr ả tiề n cho người b án
2 Vay n g ắn h n để t r ả nợ cho người b n 200.000đ t r ả nợ k h o ản p h ả i tr ả k h ác 80.000đ
3 K hách h n g tr ả nợ cho doanh nghiệp b ằn g tiề n m ặ t lOO.OOOđ tiề n gửi n g ân h n g 400.000đ D ùng tiề n gửi n g ân h n g để tr ả nợ vay n g ắn h n
200.000đ, tr ả nợ cho người b n lOO.OOOđ th a n h to n với n h nước lOO.OOOđ
5.
6.
X uất kho 200.000 nguyên v ậ t liệu sử dụng cho: - Trực tiế p sản xuất sả n phẩm : 180.000đ - Phục vụ p h â n xưởng: 20.000đ Tiền lương phải th an h toán cho n h ân viên lOO.OOOd tro n g
(28)7 Chi tién mặt to.1n lương cho cỏng nhãn la lOO.OOOd
8 Dùng lợi nhuận dỏ hổ sung quỷ dáu tư phAt triển: lOO.OOOd; quỹ dự phòng tài chinh: r>0 OOOd quỹ khen thường phúc lợi: ìoo.oood
Bài 22:
Hãy chọn nhđng nghiộp vụ kinh tẽ phát sinh trong Bili 18 đế gộp lại thitnh dịnh khốn phức tạp, nóu lai nội dung.
Bài 23:
Cfln vào dịnh khoan sau dảy, hãv nêu nội dung nghiệp vụ kinh tô phát sinh.
(Dưn i’ị tính: Dồng)
l Nợ TK 111: 1.000.000
Có TK 511 1.000.000
2. Nợ TK 641: 200.000
Nợ TK 642: 300.000
Có TK 334 500.000
3. Nợ TK 331: 200.000
Nợ TK 333: 100.000
Có TK 112 300.000
I Nợ TK 211: 18.000.000
Nự TK 132: 2.000.000
(29)5 Nợ TK 153: Nợ TK 156:
150.000 450.000
Có TK 331: 600.000
6 Nợ TK 157: 400.000
Có TK 156: 400,000
7 Nợ TK 331: Nợ TK 338:
200.000
100.000
Có TK 111: 300.000
Bài 24:
Tại m ộ t DN có p h t sin h NVKT n h sau:
1 N h ập kho 200.000đ nguyên v ậ t liệu 800.000 h n g h ó a chưa t r ả tiề n cho người b án
2 B án h n g th u b ằn g tiề n m ặ t 1.000.000 chưa th u tiề n 1.000.000
3 Chi tiề n m ặ t m ua nguyên v ậ t liệu 300.000 m ua công cụ, dụng cụ 100.000
4 X uất kho 200.000 nguyên v ậ t liệu 100.000 công cụ, dụng cụ dùng cho công tác quản lý DN N h ậ n vốn góp TGNH 4.000.000
NVL 6.000.000
6 D ùng TGNH tr ả nợ vay n g ắ n h n 500.000 tr ả k h o ả n nợ khác 200.000
7 Dịch vụ bên cung cấp chưa t r ả tiề n 1.000 000, dùng cho b n h n g 400.000 dùng cho quản lý DN 600.000
(30)9 Chi tiền mặt ký quỹ ngắn hạn 1.000.000 ký quỹ
dài hạn 10.000.000
10 Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn (nợ gốc): 4.000.000 tốn lãi vay (tính vào chi phí tài chính): 300.000
Y c ầ u : Định khoản NVKT phát sinh
Bài 25:
Tại doanh nghiệp có tình sau:
• Khoản nợ phải thu khách hàng lúc dầu kỳ: 25.000.000đ
- Trong đó:
+ Phải thu công ty M: 10.000.000d
+ Phải thu công ty N: 8.000.OOOđ
+ Phải thu cơng ty L: 7.000.000đ
• Các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh kỳ gồm có: 1 Xuất bán số hàng hóa cho cơng ty L giá báii:
ìo.ooo.ooỏđ Cơng ty L chưa tốn tiền
2 Thu tiền công ty N: 6.000.OOOđ tiền mặt 3 Xuất bán số hàng hóa cho công ty M giá bán:
õ.OOO.OOOđ Công ty M chưa tốn tiền.
4 Cơng ty L toán 7.000.000đ tiền gửi ngân hàng
5 Cơng ty M tốn 10.000.000d tiền mặt. Y cầ u :
(31)Tại doanh n g h iệp có tìn h h ìn h sau:
• T i k h o ả n n g u y ê n liệu , v ậ t liệ u tồ n đ ầu th n g : 0 0 đ
Chi tiế t:
+ V ật liệu A: l.OOOkg X lO.OOOđ/kg = 10.000.000
+ V ật liệu B: 2.000kg X 15.000đ/kg = 30.000.000
+ V ật liệu C: 500kg X 5.000đ/kg = 2.500.000
• T rong th n g có n ghiệp vụ k in h t ế p h t sinh: M ua m ột số v ậ t liệu A: l.OOOkg, đơn giá
lO.OOOđ/kg chưa th a n h to n cho người bán
2 Mua m ột số v ậ t liệu C: 2.000kg, đơn giá 5.000đ/kg tr ả b ằn g tiề n m ặt
3 X uất v ậ t liệu B dùng cho s ả n x u ất s ả n p h ẩm số lượng l.OOOkg, đơn giá 15.000đ/kg
4 M ua m ột số v ậ t liệu B: 500kg, đơn giá 15.000đ/kg, chưa t r ả tiề n cho người bán
5 X u ất v ậ t liệu A dùng cho sả n xuất s ả n p h ẩm 500kg, cho quản lý doanh n g h iệp 200kg, đơn giá lO.OOOđ/kg
6 X uất v ậ t liệu c 1.500kg v ậ t liệu B l.OOOkg, t ấ t dùng cho sả n xuất sản phẩm , đơn giá 5.000đ/kg v ậ t liệu c và 15.000đ/kg v ậ t liệu B Y ê u c ầ u :
H ãy p h ả n n h trê n vào tà i k h o ản 152 sổ chi tiế t nguyên liệu, v ậ t liệu
(32)• Đầu tháng tài khoản “phải trả cho người bán” có số dư Có chi tiết:
+ Phải trả người bán X: 8.000.OOOđ
+ Phải trả người bán Y: 2.000.000đ
• Trong tháng có nghiệp vụ kinh t ế phát sinh như sau:
1 Mua vật liệu người bán Y õ.OOO.OOOđ, tiền chưa thanh toán.
2 Dùng tiền gửi ngân hàng trả cho người bán X õ.OOO.OOOđ.
3 Mua số công cụ trị giá 1.000 OOOđ, trả 50% bằng tiền mặt, 50% lại nợ ngư&i bán X.
4 Vày ngắn hạn ngân hàng toán cho người bán Y 2.000.000đ.
5 Chi tiền m ặt trả h ết nợ cho người bán X ứng trước cho người bán Y 10.000.000d.
Y cầ u :
Phản ánh tình hình vào tài khoản 331 sổ chi tiết X, Y.
(33)H ã y m t i k h o ả n tổ n g h ợ p sổ chi t i ế t đ ể th e o dõi tìn h h ìn h th n h p h ẩ m tạ i m ộ t đơn vị th e o số liệ u sau:
1 T h n h p h ẩm tồ n kho đầu kỳ: T h n h p h ẩm X:
5.000đ/cái X 2.000 = 10.000.000d
T h n h p h ẩm Y:
l.OOOđ/mét X 3.000 m é t = 3.000.000đ
T h n h p h ẩm Z:
lO.OOOđ/kg X 700kg = 7.000.000đ
2 Trong kỳ có nghiệp vụ k in h tế p h t sin h sau: + N h ậ p kho m ột số th n h phẩm :
T h n h p h ẩm X:
l.OOOcái X 5.000 đ/cái = 5.000.000đ
T h n h p h ẩm Z:
30Ọkg X 10.000 ạ/kg = 3.000.000đ
+ X uất b n m ột số s ả n p h ẩm cho người m ua A: T h n h p h ẩm X:
5.000đ/cái X 1.600 = 8.000.000đ
T h n h p h ẩm Y:
l.OOOđ/mét X 2.000 m é t = 2.000.000đ
+ N h ập kho m ột số th n h p h ẩm T h n h p h ẩm X:
2.600cái X 5.000đ/ = 13.000.000đ
(34)Thành phA'm Y:
7.000mét X 1000 d/m ét = 7.000.000d
Thành phẩm Z:
l.OOOkg X 10.000 d/kg = 10.000.OOOd
4 Xuát bán sô thành phẩm cho người mua có 1’hiéu xuát kho thành phẩm sau:
Thành phẩm X:
3.000CỐĨ X 5.000 d/cái = 15.000.000d Thành phẩm Y:
6.000m ét X 1.000 đ/mét = 6.000.000đ Thành phẩm Z:
1.200kg X 10.000 đ/kg = 12.000.000d Bài 29:
HAy mở tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết để theo dõi tinh hình tốn khách hàng theo các sơ liộu sau:
• Sỏ tiền phải thu người mua lúc đẩu kỳ:
Người mua A: 2.000.000đ
Người mua B: 4.000.000d
Người mua C: 6.000.000d
• CAc nghiộp vụ phát sinh kỳ: + BAn hàng chưa thu tiền:
(35)+ Đ ã th u người m ua b ằn g chuyển khoản: Người m ua A: 15,000.ooođ Người m ua B: 33.000.000đ
Người m ua C: 2.000.000đ v Bài 30:
T ại m ột doanh n g h iệp có tìn h h ìn h n h sau: • Tài khoản nguyên vật liệu vào đầu th n g năm 20x1: - N guyên v ậ t liệu ch ín h (A):
2.000kg X l.OOOđ/ kg = 2.000.000đ
- N guyên v ậ t liệ u ch ín h (B)
l.õOOkg X l.OOOđ/kg = 1.500.000đ
- V ật liệu phụ (C): l.OOOkg X 500đ/kg = 500.000đ
- N h iê n liệu (D): 500kg X l.OOOđ/kg = 500.000đ
• T rong th n g n ă m 20X1 có n g h iệp vụ k in h t ế p h t sin h sau:
1 D oanh nghiệp m ua m ột số nguyên v ậ t liệu (A) n h ậ p kho: 8.000kg, giá Ị.OOOđ/kg chưa t r ả tiề n cho người bán
2 D oanh n g h iệp m ua v ậ t liệu phụ (C) n h ậ p kho l.OOOkg, giá 500đ/kg t r ả b ằ n g tiề n m ặt
3 Doanh nghiệp m ua m ột số n h iê n liệu (D) n h ập kho 500kg, giá l.OOOđ/kg tr ả b ằn g tiề n gửi ngân hàng D oanh n g h iệp xuất nguyên v ậ t liệu ch ín h (A) cho
(36)5 Doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu (B) cho sản xuất sản phẩm 600kg, đơn giá l.OOOđ/kg. 6 Doanh nghiệp xuất vật liệu phụ (C) cho sản xuất
sản phẩm 1.200kg, đơn giá 500đ/kg.
7 Doanh nghiệp xuất nhiên liệu (D) phân xưởng sản xuất 400kg, cho quản lý doanh nghiệp 200kg, đơn giá l.OOOđ/kg.
Y c ầ u :
Hãy ghi phản ánh tình hình vào sổ kế toán chi tiết tài khoản nguyên vật liệu.
Bài 31:
Tại doanh nghiệp có tài liệu cung cấp qua sơ đồ chữ T (Đơn vị tính: l.OOOđ).
131 152 642
SD: 180.000 100.000 SD: 100.000 180.000 150.000 30.000 200.000 30.000
311 153 641
200.000 50.000 60.000 30.000 100.000 100.000 30.000 80.000
112 331
(37)Y ê u c ầ u :
Đ iền vào chỗ có dấu “?” số liệu phù hợp N lạ i nội dung n g h iệp vụ k in h t ế p h t SỊĨnh
Bài 32:
T ại m ộ t doanh nghiệp có tìn h h ìn h sau đây: B ả n g c â n đ ố i k ế t o n n g y 31/01/20x1
(Đơn vị tính: đồng)
Tài sả n Sỗ' tiển N guổn v in Sô' tiền
- Tiền mặt 20.000.000 - Phải trả cho người bán 90.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 180.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 480.000.000 - Nguyên liệu,vật liệu 140.000.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 70.000.000 - Tài sản cố định hũu hình 300.000.000
Tống cộ n g tài s ả n 6 -0 0 0 0 Tổng cộ n g nguổn vồ'n 6 0 0 0 0
T rong th n g 2/20x1 p h t sin h n g h iệp vụ sau: Được cấp m ột tà i sả n cố đ ịn h hữu h ìn h , nguyên
giá 30.000.000d
2 D ùng tiề n gửi n g â n h n g để t r ả nợ người b n õO.OOO.OOOđr
3 R út tiề n gửi n g â n h n g n h ậ p quỹ tiề n m ặ t
20.000.000d
4 Mua v ậ t liệu n h ậ p kho tr ị giá 10.000.000d tr ả b ằn g tiề n m ặt
(38)Y c ầ u :
- Mở tài khoản vào đầu tháng 02/20x1
- Định khoản nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh trong tháng 02/20x1 phản ánh vào TK có liên quan.
- Lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng 02/20x1. - Lập bảng cân đối k ế toán cuối tháng 02/20x1.
Bài 33:
Đầu kỳ có số dư số tài khoản sau
(Đơn vị tính: Triệu đổng)
1. TK tiền mặt 10
2. TK tiền gửi ngân hàng 20
3. TK phải thu khách hàng 15
4. TK phải trả cho người bán 20
5. TK nguyên vật liệu 5
6. TK hàng hóa 30
7. TK vay ngắn hạn 27
8. TK phải trả người lao động 5
9. TK nguồn vốn kinh doanh 68
(39)T ro n g k ỳ cố c c n g h iệ p vụ k in h t ế p h t t i n h : 1 Mua vật liệu tiền chưa trả cho người bán 2.000.000đ. 2 Vay ngắn hạn ngân hàng trắ nợ cho người bán
10.000 OOOđ.
3 Chi tiổn mặt trả lương công nhân viên 5.00ồ.000đ. 4 Khách hàng trả nợ thu tiền mật 12.000.000đ. 5 Được cấp tài sản cố dịnh hữu hinh, nguyên giá
45.000 000d.
6 Đem tién mặt gửi vào ngán hàng 10.000.000d. 7 Mua hàng hóa 6.000.000d, toán tiổn
gửi ngân hàng.
8 Dùng tiền gửi ngán hàng trả nợ cho người bán
4.000 000d.
Y c ẩ u :
1 Mở tài khoản, ghi sô dư đầu kỳ.
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tẻ phát sinh và phản ánh vào tài khoản có liên quan.
(40)Bài 34:
Tại m ột doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau đây: B ả n g c â n đ ố i k ế to n
Ngày 31/05/20x1
(Đớn vị tính: Đồng)
Tài s ả n s í t i ề n N guổn vốn S ố tiền
Tiền mặt 10.000.000 Phải trả cho người bán
Tiền gửi ngân hàng 30.000.000 Nguổn vốn kinh doanh 15.000.000 Tài sản cố định hữu hình 60.000.000 85.000.000
Tống cộ n g tà i sả n 1 0 0 0 0 Tống cộ n g nguổn vfi'n 1 0 0 0 0
+ Chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán bao gồm:
Nợ công ty A: 8.000.000đ
Nợ công ty B: 5.000.OOOđ
Nợ công ty C: 2.000.000đ
Trong tháng 6/20x1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1 Trả nợ cho công ty A: 8.000.000đ công ty C:
2.000.000đ tiền gửỉ ngân hàng (chuyển khoản). 2 Mua vật liệu nhập kho trị giá 20.000.000đ chưa trả
tiền công ty A.
3 Chi tiền m ặt 5.000.000đ trả nợ công ty B.
(41)Y ê u c ẩ u :
1 Mở tài khoản ghi sổ chi tiết đẩu tháng 6/20x1. 2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
tháng 6/20x1 phản ảnh vào TK tổng hợp sổ chi tiết có liên quan.
3 Khóa tài khoản tơng hợp sổ chi tiết.
4 Lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối tài khoản và bảng cân đối kẻ toán vào cuối tháng 6/20x1.
Bài 35:
Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Bảng cán đối k ế toán ngày 31/3/20x1
(Đơn vị tính: l.OOOđ)
Tài sản SỐ tiển Ngutfn v in stf liế n
Loại A: Tài sản ngán hạn Loại A: NỢ p h ải tr i
1 Tiến mặt 500 Vay ngán hín 3.000 Tiến gửi ngân hàng 8.500 Phải trả cho người bán 1.200 Phải thu cùa khách hàng 1.500 Thuế vầ khoản phải 800
nộp cho nhà nước
4 Tạm ứng 500 Phải trả công nhan viên 300 Nguyên vật liệu 4.000 Phải trả khác 700 Công cụ, dụng cụ 900
7 Chi phí sản xuất kinh 100 doanh dờ dang
Loại B: Tàl sản dàl hạn Loại B: V0'n chủ s d hữu
(42)Trong th n g 4/20x1 có p h t sin h nghiệp vụ k in h t ế sau đây:
1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền m ặt 300.000đ tiền gửi ngân h àn g l.OOO.OOOđ Chi tiề n m ặ t để tạ m ứng cho n h â n viên 500.000đ N hập kho 500.000đ nguyên v ậ t liệu 200.000đ
dụng cụ nhỏ chưa tr ả tiề n cho người bán
4 Vay n g ắn h n t r ả nợ cho người b n l.OOO.OOOđ tr ả nợ k h o ản p h ả i tr ả k h ác õOO.OOOđ
5 R út tiề n gửi n g ân h n g n h ậ p quỹ tiề n m ặ t ' 300.000đ
6 Chi tiền m ặt để tr ả lương cho công n h â n 300.000đ D ùng tiề n gửi n g ân h n g để t r ả nợ vay n g ắ n h n
õOO.OOOđ th a n h to án cho n h nước õOO.OOOđ N hập kho õOO.OOOđ nguyên v ậ t liệu m ua
b ằn g tiề n tạ m ứng
9 Dùng lãi bổ sung nguồn vốn k in h doanh l.ỔOO.OOOđ bổ sung quỹ đầu tư p h t triể n 500.000đ
10 N h ậ n vốn liê n doanh m ột tà i sả n cố đ ịn h hữu /• h ìn h có tr ị giá 35.000.000đ
11 Chi tiền m ặt tr ả nợ khoản phải tr ả khác lOO.OOOđ 12 N hập kho lOO.OOOđ dụng cụ nhỏ tr ả b ằn g tiề n
(43)2 L ập định k h o ản p h ả n n h vào sơ đồ tà i k h o ản tà i liệu trê n
3 Lập b ản g đối chiếu số p h t sin h tài* khoản (bảng cân đối tà i k h o ản ) b ản g cân đối k ế Y ê u c ầ u :
1 Mở tà i k hoản vào đầu th n g 4/20x1
2 L ập đ ịn h k h o ản p h ả n n h vào sơ đồ tà i k h o ản tà i liệu trê n
3 Lập b ản g đối chiếu số p h t sin h tài* khoản (bảng cân đối tà i k h o ản ) b ản g cân đối k ế to n vào cuối th n g 4/20x1
Bài 36:
• Tại m ột doanh nghiệp đầu th n g 01/20x2 có tà i liệu sau:
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Nguồn vốn k in h doanh 5.000
T iền gửi n g ân h n g 112
T ài s ả n cô d ịn h hữu h ìn h X? P h ả i tr ả công n h â n viên
T iền m ặ t
Vay n g ắ n h n 110
Quỹ k h en thưởng phúc lợi 14
P h ả i th u k h ách h n g 47 Lợi n h u ậ n chưa p h â n phối B ằng p h t m inh sán g ch ế 90
Nguyên v ậ t liệu 162
T huế p h ải nộp 22
Vay dài h n n g ân h n g 330
(44)T h n h phẩm 45
Tạm ứng
P h ả i tr ả cho người b án 53
• Các nghiệp vụ kinh t ế p h t sin h th n g 01/20x2 (Đơn vị tính: triệu đồng) N h ập kho nguyên v ậ t liệu, chưa th a n h to n tiề n
cho người b án 25
2 Người mua tr ả nợ cho doanh nghiệp tiề n gửi n g ân h n g 32
3 N h ập kho th n h p h ẩm cho s ả n p h ẩm vừa sả n xuất xong, giá th n h thực t ế
4 T iền thưởng p h ải tr ả cho công n h â n viên n h â n công (từ quỹ k h e n thưởng)
5 Vay dài h n n g ân h n g m ua th ê m m ột m áy tiệ n m ới tr ị giá 70
6 C hi tiề n m ặ t 3, ký quỹ để th a m gia đấu th ầ u sản x u ất lô sả n p h ẩm X
7 Chi tiề n m ặ t để th a n h to n tiề n thưởng cho công n h â n viên
8 T h a n h to n cho n h nước 22 tr ả nợ người b n 40 b ằn g chuyển khoản
9 T ăn g nguồn vốn k in h doanh cổ đơng đóng góp b ằn g tiề n gửi n g ân h n g 60
Y ê u c ầ u : Tìm X
(45)3 Mở sổ tà i khoản, ghi số dư đầu kỳ p h ả n n h n g h iệp vụ k in h t ế p h t sin h tro n g kỳ T ín h số dư cuối th n g 01/20x2 tà i kho ản
4 L ập b ản g cân đối tà i k h o ản (bảng cân đối số p h t
sinh) th n g 01/20x2 V
Bài 37:
Có b ả n g đối chiếu số p h t sin h tà i k h o ản ngày 31/12/20x1 tạ i m ột doanh nghiệp n h sau:
(Đơn vị tính: l.OOOđ)
Ký Hiệu
TK
Tên tài khoản
SỐ dư đẩu kỳ
Phát sinh
trong kỳ số dư cuếi kỳ NỢ Có NỢ Có NỢ, CĨ 111 Tiền mặt
— 7 1.160 _
112 Tiền gửi ngân hàng
- 7 2.800 —
131 Phải thu cùa khách hàng
- 7 6.040 —
141 Tạm ứng 1.000 — 7 920 _
152 Nguyên vật liệu 500 — — —
211 TSCĐ hữu hình — — 17.000 —
214 Hao mòn TSCĐ — 300 — — — 300
311 Vay ngắn hạn — 3.000 7 _
331 Phải trả cho người bấn — 7 — 1.600
411 Nguồn vốn kinh doanh — — _
421 Lãi chưa phân phối — 7 — • — • 15.000
(46)Yêu cấu :
Điồn sô liệu vào chổ dáu châm hòi (?) cùa bàng Biét ràng tháng 12/20x1 phát sinh nghiệp vụ sau:
1 Chi tiổn mệt tạm ứng cho công nhốn vièn 600.000d. 2 Vay ngán hạn trà nợ người bán 1.500.000đ
3 Khách hàng trả nợ cho Doanh nghiệp bàng tiền một l.BOO.OOOd bầng chuyển khoản 3.200.000d. 4 Bổ sung nguổn vốn kinh doanh từ lợi nhuận chưa
phân phối 8.000.000d.
6 Mua nguyỗn vật liệu 8.200.000đ dó trồ bằng tiẻn gửi ngân hàng 7.300.000đ thiếu người bán là 900.000d.
6 Cftn vào báo cáo tốn tạm ứng cùa cơng nhân viên:
+ Đâ mua nguyên vật liệu nhập kho 680.000d.
+ SỐ cịn lại chưa hồn trả t
7 Chi tién mật mua tài sản cô định hữu hình trị giá 15.000.000đ.
8 Chi trả tiền vay ngắn hạn cho ngân hàng bằng chuyến khoản l.OOO.OOOđ.
(47)Bài 38:
Số dư đầu th n g tà i k h o ản tổng hợp chi tiết: TK 331: 500.000đ
T rong đó: Đơn vị A: 300 OOOđ Đơn vị B: 200.000đ TK 131: 800 OOOđ
T rong đó: Đơn vị A:
Đơn vị C: 500.000đ Đơn vị D: 300.000đ • T ìn h h ìn h p h t sin h tro n g th n g :
1 Đơn vị c t r ả nợ cho doanh n g h iệp b ằn g tiề n gửi n g â n h n g õOO.OOOđ
2 Đ ơn vị D t r ả nợ cho doanh n g h iệp b ằn g tiề n m ặ t 300.000đ
3 B án ljà n g chưa th u tiề n đơn vị A 200.000đ đơn vị c là 300.000đ
4 Đơn vị D ứng tiề n m ua h n g chò doanh n g h iệp b ằ n g tiề n m ặ t 400.000đ
5 D ùng tiề n gửi n g â n h n g t r ả h ế t nợ cho dơn vị B ứng trước cho đơn vị B 300.000đ
6 T h a n h to án bù trừ số p h ả i th u p h ả i t r ả cho đơn vị A
7 Chi tiền m ặ t th a n h to án tồn số cịn nợ đơn vị A N h ậ p kho 500.000đ nguyên v ậ t liệu chưa th a n h
(48)Yêu cẩu :
Định khoản nghiệp vụ k in h t ế p h t sinh phản án h vào tài khoản, số chi tiế t có liên quan Xác định số dư cuối th n g TK 131, 331 sổ chi tiế t có liên quan
Bài 39:
Có nghiệp vụ kinh tế p h t sin h dă dược p h ản ónh vào sơ đổ chữ T (Đơn vị tính: dồng):
131 152 642
SO: 180.000 100.000 SO: 100.000 180.000 150.000 30.000 200.000 30 000
311 153 641
200.000 50.000 60.000 30.000 100.000 100.000 30.000 80.000
112 331
200.000 250.000 30.000 80.000 100.000
Yêu cẩ u :
(49)B i 40:
Có tà i liệu tìn h h ìn h v ậ t liệu tạ i m ột doanh n ghiệp n h sau:
- V ật liệu tồ n kho đầu th n g 10/20x2 300kg, đơn
giá 4.000đ/kg \
- N gày 3/10 n h ậ p kho 700 kg, giá m ua ghi tr ê n hóa dơn 3.800đ/ kg, chi phí v ận chuyển, bốc dỡ 105-OOOđ, k h o ản giảm giá hưởng 35.000đ
- N gày 5/10 x u ất kho 800kg để sử dụng
- N gày 10/10 n h ậ p kho l.OOOkg, giá m ua ghi tr ê n hóa đơn 3.920đ/kg, chi phí v ận chuyển bốc dỡ 160.000đ, k h o ả n giảm giá hưởng 40.000đ
- Ngày 13/10 nhập kho 200kg, giá nhập kho 4.050đ/kg
- N gày 15/10 x u ất kho 700kg để sử dụng - N gày 20/10 xuất kho 300kg để sử dụng
- N gày 25/10 n h ậ p kho 500kg, giá m ua ghi tr ê n h ó a đơn 4.000đ/kg, chi phí v ận chuyển bốc dỡ 50.000đ
Y ê u c ầ u :
(50)B ài 41:
Tại m ột doanh nghiệp có tà i liệu sau (không nêu p h ần th u ế GTGT đầu vào):
- V ật liệu tồ n đầu th n g 11/200x2
+ V ật liệu chính: 1.000, dơn giá 3.000đ/kg + V ật liệu phụ: 200kg, đơn giá l.OOOđ/kg - T ình h ìn h n h ậ p xuất tro n g th án g :
+ N gày 8/11 n h ậ p kho l.OOOkg v ậ t liệu 300kg v ậ t liệu phụ Giá mua ghi tr ê n hóa đơn: 2.800đ/kg v ậ t liệu ch ín h 950đ/kg v ậ t liệu phụ Chi phí vận chuyển bốc dỡ 130.000đ p h ân bổ cho từ ng loại v ậ t liệu theo tỷ lệ trọ n g lượng n h ậ p kho
+ N gày 12/11 xuất kho 1.300kg v ậ t liệu 350kg v ậ t liệu phụ để sản xuất h loại sản p h ẩm A, B (sản p h ẩm A: 60%, sản phẩm B: 40%)
Y ê u c ầ u :
(51)Tại doanh nghiệp sản xuất có tinh hình sau dây: - Vật liộu A tổn kho dắu ký: 2.000kg X 10.050d/kg - Trong ký phát sinh nghiệp vụ nhập, ỉịuất vật liệu sau:
+ Mua nhộp kho 3.000kg, giá mua: lO.OOOđ/kg, thuê GTGT 10% giá mua, chi phí vận chuyến 300.000đ, trà tién toàn bộ.
+ Xuất 3.500kg dể sản xuất sản phẩm.
+ Mua nháp kho 4.000kg, giá mua 9.950đ/kg, thui* GTGT 10% trẻn giá mua, chưa trả tién người bán, chi phí ván chuyển: 520.000Ổ trả tién một.
+ Xuất 4.000kg dể sàn xuất sản phẩm.
+ Mua nhập kho l.OOOkg, giá mua 10 050d/kg, thui* GTGT 10% trén giá mua đồ trả bàng tiền gừi ngán hàng, chi phí vận chuyển lOO.OOOđ trả tiền mẠt.
Y ê u c u :
Định khoản phần ánh vào tài khoản nghiộp vu kinh tê phát sinh trên.
• Trị giá vật liệu A xuất sù dụng tính theo trong ba phương pháp sau:
• Phương pháp FIFO • Phương pháp I,IFO
• Phương pháp đơn giá binh qn liên hốn (Doanh nghiộp hạch toán hhng tổn kho theo phương pháp kẽ khai thường xuyên).
(52)B ài 43:
Tại m ột cơng ty có tà i liệu h n g tồn kho n h sau: a) Tồn kho đ ầu kỳ:
+ N guyên v ậ t liệu chính: 1.800kg, tổ n g t r ị giá thực t ế 2.880.000đ
+ V ật liệu phụ: 2.400kg, tổng trị giá thực tế 3.360.000đ b) N h ậ p vào kỳ:
1 Đ ợ t 1: n h ập kho l.OOOkg v ậ t liệu 800kg v ật liệu phụ Giá chưa có th u ế GTGT là: 1.800đ/kg v ậ t liệu 1.500đ/kg v ật liệu phụ T huế GTGT tín h theo th u ế suất 5% Doanh nghiệp dùng tiề n gửi n gân h àn g th a n h toán khoản tiề n Cước vận chuyển ghi trê n hóa đơn chưa có th u ế 180.000đ, th u ế suất GTGT 5% Doanh nghiệp chi tiền , m ặ t để tr ả chi phí vận chuyển nói trê n , tín h cho v ật liệu lOO.OOOđ, vật liệu phụ 80.000đ
2 Đ ợ t 2: n hập kho 600kg vật liệu 1.400kg vật liệu phụ Giá mua chưa có th u ế GTGT là: 1.700đ/kg vật liệu 1.600đ/kg v ật liệu phụ Thuế suất GTGT 5% Doanh nghiệp chưa trả tiền cho người bán Cước phí bốc dỡ chi trả tiền tạm ứng 130.000đ phân bổ cho vật liệu 60.000đ, vật liệu phụ 70.000đ
c) X u ấ t kỳ:
3 X uất sau n h ậ p đợt dùng trực tiế p để sả n xuất sản phẩm :
(53)4 X uất sau k h i n h ậ p đợt 2:
+ V ật liệu chính: 700kg dùng trự c tiế p dể s ả n x u ất sả n phẩm
+ V ật liệu p h ụ : 1.500kg, tro n g dùng để s ả n xuất sả n p h ẩ m 900kg, phục vụ q u ản lý p h â n xưởn£.300kg, h o t dộng b n h n g 75kg, quản lý doanh n g h iệp 225kg
Y ê u c ầ u :
T ín h giá tr ị v ậ t liệu x u ất dùng th eo phương pháp: N h ậ p trước - x u ấ t trước
2 N h ậ p sau - x u ất trước
3 B ình quân gia quyền cho m ỗi lầ n x u ất (đơn giá b ìn h qn liê n hồn)
4 B ìn h quần gia quyền tín h m ột lầ n vào cuối kỳ Bài 44:
Lập đ ịn h k h o ản p h ả n n h vào sơ đồ chữ T nghiệp vụ sau:
1 Mua m ột TSCĐ hữu h ìn h b ằn g nguồn vốn ĐTXDCB giá m ua chưa có thuê 17.000.OOOd thuê GTGT th u ế suất 10% tr ả tiề n gửi n g ân hàng Chi phí trước sử dụng tr ả b ằn g tiề n m ặ t õOO.OOOđ
2 T h a n h lý m ột TSCĐ hữu h ìn h có nguyên giá Í6.000.000đ, k h ấu hao h ết
(54)4 Xuất kho 2.500kg vật liệu sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất: 2.400kg • Phục vụ phần xưởng sản xuất: ìookg
- V ật liệu xuất kho tín h theo giá bình quân, cho biết vật liệu tổn kho dầu th n g l.OOOkg, đơn giá 2.020đ/kg
5 Tiổn lương phải th a n h tốn cho cơng n h â n 2.000.()00đ, dó:
- Công n h â n trực tiếp sản xuất: - N hân viên phân xưởng:
- N h ân viên bán hàng:
- N hân viên quản lý doanh nghiệp: Chi tiền m át th a n h to án đầy đủ lại cho n h â n viên
Bài 45:
Tại m ột DN có tà i liệu sau: - V ật liệu cần vào đầu th án g :
VẠt liệu A: 800kg, 4.000đ//kg
Vật liệu B: 200kg, 6.000đ/kg
- Các NVKT p h t sinh:
1 Nhập kho 1.200kg VL A chưa trả tiền, giá mua 4.000đ/kg, thuế GTGT: 10% Chi phí vận chuyển trả bằng tiền măt: 300.000.
2 Nhập kho 800kg VL B trả bàng TGNH giá mua 5.800đ/kg, thuê GTGT 10% Chi phí vân chuyển trả bằng tién tạm ứng: 320.000.
l.ooo.oood
400.000đ
200.000đ
(55)3 X uất kho 1.500kg VL A để s ả n x u ất s ả n p h ẩm X uất kho 700kg VL B sử dụng cho:
- sx sả n phẩm : 600kg
- P hục vụ ỗ p h â n xưởng: lOOkg *
Cho biết: v ậ t liệu x u ất kho tín h theo phưcmg p h áp đơn giá b ìn h quân
Y ê u c ầ u :
1 T ín h to án , định k h o ản ghi vào TK tổ n g hợp có liê n quan tìn h h ìn h trê n
2 G hi vào sổ chi tiế t VL A, VL B xác đ ịn h VL tồn kho cuối th án g
Bài 46:
Tại m ột doanh n g h iệp s ả n x u ấ t có tìn h h ìn h n h sau: - Chỉ phí sả n xuất dở dang đầu kỳ: 4.000.000đ
- Các n g h iệp vụ k in h t ế p h t sin h tro n g kỳ gồm có: Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm trị giá: 30.000.000đ X uất công cụ, dụng cụ tr ị giá 800.000đ sử dụng p h ậ n quản lý sả n xuất, loại p h â n bổ h a i lần
3 T iền lương p h ải trả :
+ Công n h â n sản x u ất s ả n phẩm : 20.000.OOOđ
+ N h â n viên quản lý p h ân xưởng sả n xuất: 2.000.000đ T k hấu hao tà i sả n cố đ ịn h p h â n xưởng s ả n xuất: 1.200.000đ
(56)6 NhAp kho RÓ thanh pham chi phi sAn xuAt fiỡ
dang CUÓI ký là: 2.000.000d Yếu cấu:
DỊnh khoản phàn Anh VÁO tài khốn tình hlnh trơn. Bài 47:
Tni doanh nghiộp sàn xuAt mót loai sàn phíim có các tài liộu sau:
- Sò dư đ/lu tháng cùa TK f>4: 300 OOOd - Tinh hình phAt sinh tháng:
1 XuAt kho 4.000.000d vAt li<*u sử dụng cho: - Trực tií'*p sân xuÁt sàn phốm: 3.800 oood
- Phục vụ phAn xưởng: 200.000d
2 Tión lương phài tốn cho cơng nhán là l.ooo.oood, dó:
- Cịng nhAn trực tiôp sàn xuAt: BOO.OOOd
- NhAn viỏn phAn xưởng: 200 OOOđ
3 KhAu hno ti\i săn định tính cho phAn xưởng sàn xuAt 600.000d.
4 Trong thAng phán xưững sán xuAt hoàn thAnh 800 «An phẩm, dA nhẠp kho thAnh phđm, cho hiõt chi phí sán xuAt dờ dang cũi tháng 1A r>00.000d
Yếu cẩu:
(57)Bài 48:
Có tà i liệu tạ i m ột DN s ả n x u ất m ột loại sp n h sau: - Chi phí sản xuất p h t sin h tro n g th n g cho bảng:
L oạ i chi phí 0ơ'i tượng
chịu chi phí
Tiển lương Ngun vật liệu
Khấu hao
TSCĐ Tiển m ặt
- Trực tiếp sản xuất sản phẩm 1.000.000 3.000.000 - Phục vụ phân xưỡng 500.000 400.000 600.000 500.000
- T rong th n g D oanh n g h iệp s ả n x u ất h o n th n h l.OOOsp đ ã n h ậ p kho th n h p h ẩm B iết rằng:
+ CPSX dở dang đầu th n g : 200.000 + CPSX dở dang cuối th n g : 1.000.000 Y ê u c ầ u :
(58)Bài 49:
T ình h ìn h tà i sản lúc đầu kỳ ở m ột doanh nghiệp như sau (Đơn vị tính: l.OOOđ)
- Tài sả n cô dịnh: l.lOO.OOOđ
- N guyên v ậ t liệu: 200.000đ
- T h n h phẩm : lO.OOOđ
- Tiền gửi n g ân hàng: 70.000đ
- Hao m òn TSCĐ: 200.000đ
- Nguồn vốn k in h doanh: 880.000đ
- Vay dài hạn: 220.000đ
- P h ả i tr ả CNV: 20.0G0đ
- P h ả i t r ả người bán: 60.000đ Trong kỳ nghiệp vụ kinh tế ph át sinh (Đơn vị l.OOOđ) X uất nguyên v ậ t liệu ch ín h dùng cho sả n xuất 20.000, tro n g để sản xuất sản p h ẩm A: 12.000, sản phẩm B: 8.000
2 X uất v ậ t liệu phụ d ùng cho s ả n x u ấ t 2.000 p h â n bổ cho h a i loại s ả n p h ẩ m A B th eo tỷ lệ v ậ t liệu ch ín h sử dụng
3 T ính tiề n lương p h ải tr ả cho công n h â n viên sản xuất s ả n p h ẩm A: 6.000; sả n p h ẩm B: 4.000; n h â n viên p h â n xưởng: 2.000
4 T iền điện phải tr ả cho người cung cấp tín h cho p h ân xưởng sản xuất 4.000
(59)6 Trích k hoản theo lương tín h vào đối tượng có liên quan theo quy định
7 R út tiề n gửi n g ân h n g n h ậ p quỹ tiề n m ặ t 25.000 D ùng tiề n m ặ t tr ả cho CNV: 20.000 *
9 K ết chuyển chi phí tín h giá th n h sản phẩm h o àn th n h n h ậ p kho, b iết rằ n g chi phí sản xuất chung p h â n bổ theo tỷ lệ tiề n lương công n h â n sản xuất, cuối kỳ k h n g có sả n phẩm dở dang
Y ể u c ầ u :
- Đ ịnh k hoản p h ả n n h tìn h h ìn h tr ê n vào tà i khoản có liên quan
- L ập b ản g cân đối kê to án cuối kỳ Bài 50:
Tại m ộ t doanh n g h iệp sả n x u ất h loại sản phẩm : A, B có tà i liệu n h sau:
1 T iền lương th a n h tốn cho cơng n h ân 1.300.000đ, tro n g đó:
- Công n h â n trực tiế p sản xuất: l.OOO.OOOđ (SP A; 600.000, SP B: 400.000đ)
- N h â n viên p h n xưởng: 300.000đ
2 T k hoản theo lương theo tỷ lệ quy định tín h vào chi phí
(60)4 V ật liệu sử d ụng có g iá trị 0 0 0 đ p h â n bổ cho:
5 Công cụ xuất sử dụng cho p h â n xưởng sả n x u ất có tr ị giá 134.000đ p h â n bổ m ột lần
6 T ro n g th n g s ả n x u ấ t h o n th n h 1.000 s ả n p h ẩ m A 500 s ả n p h ẩ m B đ ã n h ậ p k ho t h n h p h ẩm Cho b iết:
- Chỉ phí sả n x u ất dở d ang đầu th án g : s ả n p h ẩ m A 300.000đ, s ả n p h ẩm B 150.000đ
- Chi phí s ả n xuất dở dang cuối th án g : s ả n p h ẩm A õOO.OOOd, sả n p h ẩm B 300.000đ
- Chi phí sả n xuất chung p h â n bổ cho s ả n p h ẩm A, B theo tỷ lệ với tiề n lương công n h â n sả n xuất:
Y ê u c ầ u :
Đ ịnh k h o ản ghi vào sơ đồ chữ T Xác đ ịn h giá th n h đơn vị sả n p h ẩm A, B
- Trực tiế p sản x u ất s ả n p h ẩm A; - Trực tiế p sả n xuất sả n p h ẩm B: - Phục vụ p h â n xưởng sản xuất:
3.000.000đ 1.800.000đ
(61)B ài 51:
Tại doanh nghivp cỏ c.1c nghiộp vụ kinh tó đã dược phàn ánh vào sơ chử T (Dơn rị tính: Ỉ.OOOdi
15? 111 621’
SD 50 SD 40 180 90 90
80 100
153 11? 6?2
SD 10 SD 200 110 20 24.4
30 20 30 4.4
331 6?7 214
SD: 50 20 ! í
110 80 10
10 59.2
2.2 336
5
12 c 0
155 334 154
170 30 c r «
• r 1 " n
i i ĩ: í
Yêu câu :
Láp lại cac dinh khoan theo thư lu liơp lv NYu nci
(62)Tại m ột doanh nghiệp sản x u ất m ột loại sả n phẩm có số dư đầu th n g TK 154: 3.000.000đ
Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: X uất kho v ậ t liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 15.000.000d
2 X uất công cụ, dụng cụ dùng p h â n xưởng sản xuất 200.000đ
3 X uất v ậ t liệu phụ dùng để sản xuất sản phẩm 3.000 000đ, dùng phục vụ quản lý p h â n xưởng 500.000d Chi tiề n m ặ t tr ả tiề n thuê sửa chữa bảo dưỡng tà i sản cố định p h ân xưởng sản xuất 500.000đ
5 T ính lương phải trả : công n h â n trực tiếp sản xuất 6.000 000đ, n h â n viên p h â n xưởng l.OOO.OOOđ
6 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng sản xuất 4.000.000đ Tiền diện nước, diện th o ại p h ải tr ả p h â n xưởng sản xuất l.OOO.OOOđ
8 T ính giá th n h n h ậ p kho th n h phẩm , b iết rằ n g giá tr ị sản phẩm dở dang cuối kỳ 4.000.000đ, số lượng th n h phẩm n h ậ p kho 1.000
Y ê u c ầ u :
Đ ịnh khoản nghiệp vụ k in h t ế p h t sinh p hản n h vào tà i khoản có liên quan
(63)Tại m ột doanh nghiệp sản xuất h loại sản phẩm A B Trong kỳ có nghiệp vụ k inh tế p h t sinh sau:
1 X uất v ậ t liệu c h ín h dùng cho s ả n x u ất 10.000.000d tro n g dùng cho sả n xuất sản p h ẩm A: 6.000.00Qd; sả n x u ất sả n p h ẩm B: ề.OOO.OOOđ
2 V ật liệu phụ sử dụng 3.200.000đ p h â n bổ: - S ả n x u ất s ả n p h ẩm A: 2.000.000đ - S ả n x u ất sả n p h ẩm B: l.OOO.OOOđ - Phục vụ p h â n xưởng: 200.000đ
? T iền lương p h ải t r ả công n h â n sả n xuất sả n p h ẩm A 8.000.000đ, sả n x u ất sả n p h ẩm B 2.000.000đ, n h â n viên p h â n xưởng l.OOO.OOOđ
4 T ín h trích k h ọ ản theo lương theo quy định tín h vào chi phí
- T ín h trích k h ấu hao TSCĐ p h â n xưởng sả n xuất 2.000.000đ
6 T iền điện p h ả i tr ả cho người cung cấp dùng p h â n xưởng sả n xuất 500.000đ
7 Các chi phí k h ác ở p h â n xưởng sả n x u ất tr ả b ằn g tiề n m ặ t 80.000đ
8 T ính giá th n h nhập kho th n h phẩm , biết rằng: - Chi phí sản xuất dở dang đầu th n g : sả n phẩm A 500.000đ; s ả n p h ẩm B: 400.000đ
- Chi phí sản x u ấ t dở dang cuối th n g : sả n p h ẩm A 1.460.OOOđ; sản p h ẩm B: 140.000đ
(64)- Chi phí Rần xuất chung phân bổ cho Rần phẩm A và sản phẩm B theo tỳ lệ với tiển lương công nhân sản xuất.
• Sơ lượng thành phẩm: Sản phẩm A: 100 cái
Sản phẩm B: 50 cái
Yêu c ẩ u :
Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh tài khoản có liên quan.
Bài 54:
Tại doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau dây:
• s ỏ liệu đầu kỳ (Đơn vị tính: Đổng)
* Tiền mảt: 4.000.000
* Tiền gửi ngân hàng 20.000.000
* Phải thu cùa khách hàng 16.000.000
* Nguyên liệu, vật liệu 17.000.000
* Chi phí sản xuất kinh doanh dờ dang 3.000.000
• Thành phẩm 10.000.000
* Nguổn vốn kinh doanh: 80.000.000
* Quỹ đổu tư phát triển: 6.000.000
* Lợi nhuận chưa phán phôi: 10.000.000
* Hao mòn TSCĐ: 10.000.000
* Vay ngán hạn: 9.000.000
* Phải trả cho người bán: 15.000.000
(65)+ Chi tiết vật liệu:
Vật liệu A: 9.000kg X l.OOOđ/kg
Vật liệu B: 1.600 lít X 5.000d/l
+ Chi tiết thành phẩm: 400sp X 25.000đ/sp » • Trong kỳ: phát sinh nghiệp vụ sau:
1 Mua vật liệu A nhập kho lO.OOOkg, giá mua 990d/kg thuế GTGT 10% giá mua, chừa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển ìoo.ooođ trả tiền măt.
2 Mua vật liệu B nhập kho 2.400 lít, giá mua 5.000d/l thuê GTGT 10% giá mua, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển 120.000đ trả tiền mật.
3 Xuất kho vật liệu A: lõ.OOOkg để sản xuất sản phẩm 4 Xuất kho vật liệu B: 3.000 lít để sản xuất sản phẩm. 5 Vay ngắn hạn để trả nợ người bán: 25.000.000d 6 Tiền lương phải trả:
* Công nhân sản xuất sản phẩm: 20.000.OOOđ
* Nhản viên quản lý phản xưởng: l.OOO.OOOđ
* N h án viên bán hàng: l.OOO.OOOđ
* Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 3.000.000đ
7 Trích'khấu hao TSCĐ:
* Chuyên dùng đê sản xuất sản phẩm: 1.800.000d * Dùng cho việc quản lý sản xuất: 200.000đ
* Dùng cho phận bán hàng: 400.000đ
(66)8 Chi phí khAc trA hàng liến mftt 1.800 OOOd, tính cho:
* PhAn xưởng Hẳn xuất: 1 000 OOOd
* Bộ phện bAn hàng: 300.000d
* Bộ phận quán lỷ doanh nghiệp: 500.000d
í) Nhâp kho 2.500 sàn phẩm, cho biết chi phí sân xt dó dang cuAi kỳ: 070.000đ.
10 Xuất kho 2.400 Rần phẩm bán trực tiếp cho khách háng, giá bán 30.000đ/Hp, thuế GTGT 10% trAn giá bán, chưa thu úén
Yèu c ấ u ;
1 Mờ tài khoản vồ R ổ chi tiết vào dầu kỳ; ghi số dư dáu
ky vào tài khoản Rổ chi tiết có liên quan. 2 Dịnh khoản nghiệp vụ kinh té phát sinh và
phán rtnh vào tAi khoản, sổ chi tiết có liỏn quan. 3 Xrtc định kỏt quà kinh doanh.
4 Láp bàng cồn dối tài khoản cuối kỳ.
Tri fÓA xuAt kho cùa loại hàng tổn kho dược tinh theo phương pháp nhập trước, xuất trước
Bài 55:
Tại doanh nghivp sản xuất có tồi liệu sau:
• Sỏ dư đAu tháng cũa TK 164 300.000d ,
• Tinh hình phAt Rinh trong tháng:
1 Xuất kho vật liộu có trị giá 4.000.000đ sử dung cho:
(67)- Phục vụ phân xưởng sản xuất: - Bộ phận bán hàng:
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp:
400.000đ 150.000đ 250.000đ
2 T iền lương phải toán cho cơng nhân là
1.600.000đ, đó:
3 Khấu hao tài sản cố định 1.000.000 phân bổ cho:
4 Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm đã nhập kho thành phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 120.000đ
5 Xuất kho 800 sản phẩm để bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán chưa có thuế 8.000đ/sp, thuế GTGT tính theo thuế suất Í0% Tiền bán hàng khách hàng chưa toán.
6 Khách hàng toán tiền mua sản phẩm cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng.
Y ê u c ẩ u :
Tính tốn, định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T. Tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh.
- Công nhân trực tiếp sản xuất: - N hân viên phân xưởng:
- N hân viên bán hàng:
- N hân viên quản lý doanh nghiệp:
900.000d
200.000đ
200.000đ 300.000đ
- Phân xưởng sản xuất: - Bộ phận bán hàng:
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp:
600.000đ
150.000đ
(68)Tại DN sản xuất có tài liệu sau:
• Chi phí SXKD phát sinh kỳ cho ỗ bảng: B ài 56:
Đơn vị: đổng
Loại chi phí Đối t ợ n g ^ ^ \ ^ ^
chịu chl phí
NguySn v ị t liộu
T lín lương
K hĩu hao TSCĐ
T iín m ặt
- Trực tiếp sản xuất sản phẩm 4.000.000 1.000.000 -
Phục vụ ò phân xưởng 400.000 400.000 600.000 350.000
- Bộ phận bán hàng 200.000 300.000 200.000 550.000
- Bộ phận QLDN 400.000 600.000 400.000 600.000
• Trong tháng sản xuất hoàn thành 800sp được nhập kho thành phẩm Cho biết:
+ CPSX dở dang đầu tháng: 500.000đ,
+ CPSX dở dang cuối tháng: 350.000đ
+ Thành phẩm tồn kho đầu tháng: 1.800.000đ (số lượng 200sp)
• Xuất kho 900sp bán cho khách hàng thu bằng TGNH, giá bán 13.500đ/kg Thuế GTGT: 10% Sp xuất kho tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước.
Yêu cấu :
(69)Tại doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A, B có tài liệu sau:
• Sd đầu tháng: *
- TK 154: 600.000 (sp A: 400.000; sp B: 200.000) - TK 155: 1.580.000đ, đó:
155 A: 580.000đ (lOOsp); 155 B: l.OOO.OOOđ (lOOsp) • Tình hình phát sinh tháng:
+ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh cho bảng. B i 57:
Đơn vị tính: 1.000 đồng
L o i chi phí
Đ ồi tượng Chiu chi phí
Nguyên vật liệu
Tiển Lương
C ác khoản Trích theo
Lương Khấu Hao TSCĐ Tiển mặt
Sản phẩm A 4.000 900 198 -
-Sản phẩm B 2.500 600 132 - -
Chi phí sản xuất chung 300 400 88 500 212
Chi phí bán hàng 80 200 44 200 362
Chi phí quản lý DN 120 400 88 300 224
+ S ản phẩm hoàn th àn h th n g nhập kho th n h phẩm: 900 sả n phẩm A 400 sả n phẩm B Cho biết:
+ Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, B theo tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất.
(70)+ Phế liệu thu hồi trình sản xuất đã nhập kho có trị giá 80.000đ (SP A: 45.000đ, SP B: 35.000d)
+ Xuất kho 700 sản phẩm A 300 sản phẩm B để bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán chưa có thuế: 8.000đ/sp A 13.000đ/sp B, thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Toàn tiền bán hàng dược thu tiền gửi ngân hàng Sản phẩm xuất bán tín h theo phương pháp đơn giá bình quân
Y ê u c ầ u :
1 Tính tốn phản ánh số liệu vào sơ đồ T K Kết chuyển khoản C.Ó liên quan để xác định kết quả kinh doanh.
2 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh.
Bài 58:
Tại doanh nghiệp thương m ại có tài liệu sau: 1 Nhập kho 500 hàng A chưa toán tiền cho đơn vị bán, giá mua chưa có thuế ghi hóa đơn là 3.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng trả tiền m ặt 2 0 0 trong đó thuế GTGT 20.000đ.
2 Nhập kho 800 hàng B, giá múa chưa có thuế ghi hóa dơn 5.000đ/cái, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ 165.000đ thuế GTGT là lõ.OOOd Các khoản doanh nghiệp trả tiền gửi ngân hàng.
(71)bốc dỡ 80.000đ Các khoản chi trả tiền tạm ứng.
4 Xuất kho 700 hàng A 600 hàng B bán trưc tiếp cho khách hàng, giá bán chưa có thuế là 5.000đ/chiếc hàng A 8.000đ/cái hàng B Thuế'-GTGT phải nộp tính theo thuế suất 10% Tồn tiền bán hàng thu tiền gửi ngân hàng Hàng hóa xuất kho tính theo phưomg pháp đơn giá bình quân.
Cho biết hàng tồn kho đầu tháng:
- Hàng A: số lượng 200 chiếc, đơn giá 3.050đ/chiếc. - Hàng B: số lượng 200 chiếc, đơn giá 5.200đ/chiếc. Y ê u c ầ u :
Tính tốn, định khoản phản ánh vào sơ dồ TK. Bài 59:
Tại doanh nghiệp thương m ại có tài liệu sau: , Nhập kho số hàng hóa có giá mua chưa thuế là 60.000.000đ, thuê GTGT 6.000.000đ chưa toán tiền cho người bán Khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ được trả tiền gửi ngân hàng 3.300.000đ, thuế
GTGT 300.000đ néd
2 Xuất hàng hóa để bán chồ khách hàng: - Trị giá xuất kho 50.000.000đ
- Giá" bán chưa có thuê 70.000.000đ, thuế GTGT tính theo thuế suất 10%, thu tồn tiền gửi ngân hàng
(72)- Tiền lưcmg phải toán cho nhân viên bán hàng là 800.000đ nhân viên quản lý doanh nghiệp 1.200.000đ.
- Khấu hao tài sản cố dịnh 2.500.000đ phân bổ cho:
4 Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán 2.500.000đ 5 Cuối kỳ kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh.
Y cẩ u :
Lập định khoản phản ánh nội dung vào sơ dồ chữ T
Tại doanh nghiệp thương mại kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Mua hàng hóa nhập kho, giá mua chưa thuế 15.000 000d, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán với người bán.
2 Xuất số hàng hóa bán trực tiếp cho khách
hàng, giá xuất kho 10.000.OOOđ, giá bán chưa thuế
14.000 000đ, thuế GTGT 10%, người mua nhận hàng nhưng chưa toán tiền.
3 Xuất bán s ế hàng hóa, giá xuất kho
6.000 000đ, giá bán chưa thuế 6.000.000đ, thuê GTGT
10%, người mua đă nhận hàng toán bằng tiền mặt.
4 Mua công cụ nhập kho, giá mua chưa thuế
4- Chi phí bán hàng:
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp:
l.OOO.OOOd 1.500.000đ
(73)5 Nhận giấy báo ngân hàng, thu tiền người mua hàng NV (thanh toán tiền gửi ngân hàng).
Y ê u c ầ u :
Lập định khoản nghiệp vụ kinh t ế phát sinh và
phản ảnh vào sơ đồ chữ T \
Bài 61:
Tậi doanh nghiệp sẳn xuất kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
1 .Xuất kho thành phẩm báii, giá xuất kho 15.000 000d, giá bán chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt.
2 Chi tiề n m ặt trả chi phí v ận chuyển h n g bán
là lOO.OOOd ’
3 Xuất công cụ sử dụng phận bán hàng 200.000đ, phận quản lý doanh nghiệp lOO.OOOđ.
4 Xuất kho thành phẩm bán, giá xuất kho 20.000 00ồđ, giá bán chưa thuế 26.000.000đ, thuế GTGT 10%, người mua nhận hàng, tiền chưa tốn.
5 Tính lương phải trả: nhân viên bán hàng 2.000 000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 3.000.0j00đ.
6 Tính khấu hao tài sản cố định: phận bán hàng 1.000 000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.500.000đ.
7 Thu nợ khách hàng tiền mặt 28.600.000đ. 8 Chi phí khảc tiền mặt: phận bán hàng 300.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 200.000đ.
(74)Yêu cẩu :
Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào tài khoản có liên quan.
Bài 62:
Tại doanh nghiệp thương mại có tình hình sau dây: Bảng cân dối kế toán ngày 31/12/20X5
Đơn vị tín h : Đồng
Tài sả n stf tiổn Ngutfn v ín SO' tiển
Tién mặt 10.000.000 Nguổn vốn kinh doanh 300.000.000 Tiển gửi ngân hàng 140.000.000
Tài sản cố đ|nh hữu hình 150.000.000
Tổng cộ n g tài sả n 300.000.000 Ttfng cộ n g nguđn vốh 300.000.000
Trong tháng 1/20X6 phát sinh nghiệp vụ sau: 1 Mua hàng hóa nhập kho, giá mua 100.000.OOOđ, thuế GTGT 10% giá mua chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển 500.000d trả tiền mặt.
2 Được cấp tài sản cố định hữu hình trị giá 50.000 000d.
3 Trả nợ cho hgười bán tiền gửi ngân hàng
110.000 000d
Yêu cầu :
1 Mở tài khoản đầu tháng.
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/20X6 phản ánh vào tài khoản.
(75)- Giả sử tháng 2/20X6 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Xuất số hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, giá xuất kho: 80.000.OOOđ, giá bán chưa thuế 100.000.000d, thuê GTGT 10%, khách hàng '-nhận được hàng chưa toán:
2 Tiền lương phải trả:
- N hân viên bán hàng: 2.000.000đ
- N hân viên quản lý doanh nghiệp: ề.OOO.OOOđ
3 Trích khấu hao tài sản cố dịnh: '
- Bộ phận bán hàng: 400.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 300.00Ịđ
4 Chi phí khác trả tiền mặt, tính cho:
- Bộ phận bán hàng: 120.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 140.000đ
Y ê u C ầ u :
1 Mở tài khoản đầu tháng 2/20x6
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng phản ánh vào tài khoản
3 Xác định kết kinh doanh 4 Lập bảng cân đối tài khoản
(76)Tại doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau {Đơn vị tính: đồng)
1 Xuất kho 152.000 nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm.
2 Nhập kho 54.000 dụng cụ nhỏ trả tiền gửi ngân hàng.
3 Chi tiề n m ặt để tạm ứng chi nhân viên công tác 12.000.
4 Khách hàng trả cho doanh nghiệp tiền mặt 20.000 tiền gửi ngân hàng 80.000.
5 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền m ặt lO.OOOđ.
(77)NỢ 152 Có NỢ 111 Có NỢ 621 Có
125.000 (1) (4) 20.000 21.000 (3) (1) 125.000 10.000 (5)
NỢ 141 Có
(3) 21.000
NỢ 153 Có
100.000 (4)
NỢ 112 Có
(4) 80.000 (5) 10.000
p - a 45*000 (2)
Y ê u c ầ u :
(78)Tại doanh nghiệp thương mạỉ có tình sau: Bảng cân đối k ế toán ngày 30 tháng năm 20X1 B ài 64:
Đơn vị tính: đồng
Tài sả n Sơ' tiền N guổn vồn Sô' tiên
Tiền mặt 20.000.000 Nguổn vốn kinh doanh 3 0 0 0 0
Tiển gửi ngân hàng 100.000.000 Hàng hóa 6 0 0 0 0
Tài sản cố định hữu hlnh 120.000.000
Tống cộ n g tà i sả n 300.000.000 300.000.000
Chi tiết hàng hóa tồn k lo:
- Mặt hàng A: 2.000 X 20.OOOđ/cái - Mặt hàng B: 400 X 50.000 đ/ cái
Trong tháng 7/20X1 phát sinh nghiệp vụ sau: 1 Được cấp tài sản cố định hữu hình nguyên giá: 50.000 000d
2 Rút tiề n gửi n gân h n g nh ập quỹ tiề n m ặt: 20.000 OOOđ
3 Mua hàng A nhập kho 1.500 cái, giá mua 20.000đ/ cái, thuế GTGT 10% giá mua, trả tiền mặt.
4 Mua hàng B nhập kho 1.000 cái, giá mua õO.OOOđ/ cái, thụế GTGT 10% giá mua, trả bầng tiền gủd ngân hàng.
Y ê u c ầ u :
1 Mở sổ phản ánh tình hình vào sổ k ế tốn của hình thức nhật ký chung.
(79)Bài 65:
Tại m ột doanh nghiệp có tình hình sau đây:
Bảng cân đấỉ k ế tốn ngày 31 tháng 12 năm 20X2 Đơn vị tính: đ ồng
Tài s ả n s ế t i ể n N gudn v ến S ố tiến
Tiền mặt 20.000.000
Tiển gửi ngân hảng 80.000.000 '
Tài sản c ố định hữu hình 100.000.000 Nguổn vốn kinh doanh 200.000.000
Tống cộ n g tà i sả n 200.000.000 Tổng c ộ n g ngudn vốn 200.000.000
Trong tháng 1/20X3 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
" 1 Mua vật liệu nhập kho, giá mua 40.000.0000đ, thuế GTGT 10% giá mua, chưâ trả tiề n người bán.
2 Trả nợ ngưòi bán 20.000.000đ tiền gửi ngân hàng. 3 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền m ặt
10.000.000d
4 Mua vật liệu nhập kho, giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10% giá mua, trả tiề n mặt.
Y ê u c ầ u :
1 Mở sổ phản ánh tình hình vào sổ k ế tốn - hình thức nhật ký - sổ cái:
(80)Bài 66:
Có số liệu b ản g cân đối k ế to n đầu kỳ:
Đơn vị tính: 1.000 OOOđ
Tài sả n stf tiển N guổn vốn SO' tiền
Tiền mặt 30 Phải trả cho người bán 150 Tiền gửi ngân hầng 100 Nguổn vốn kinh doanh 240 Hầng hóa 200 Lợi nhuận chưa phân phối 40 Tài sản cố định hữu hình 150
Hao mịn TSCĐHH (50)
Tổng cộ n g tà i sả n 4 0 Tống cQng nguđn vfl'n 4 0
Trong kỳ có nghiệp vụ k ỉn h t ế p h t sinh:
1 Rút tiề n gửi n g â n h n g n h ậ p quỹ tiề n m ặ t õ.OOO.OOOđ
2 Dùng tiề n gửi n g â n h n g t r ả nợ cho người b án 20.000 000đ
3 Dùng tiề n m ặ t m ua tà i sả n cố định hữu h ìn h 5.000 000đ, chi ph í v ận chuyển lOO.OOOđ
4 Dùng lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh 3.000 000đ
(81)Y ê u c ầ u :
P h ả n n h tìn h h ìn h tr ê n theo: H ìn h thức n h ậ t ký - sổ H ìn h thức n h ậ t ký chung Bài 67:
Đ ầu kỳ có số liệu sau: T iền m ặ t
T iền gởi n g â n h n g Vay n g ắ n h n N guyên v ậ t liệu P h ả i tr ả người b n T ài s ả n cố đ ịn h hữu h ìn h T ài s ả n cố đ ịn h vơ h ìn h Cơng cụ, dụng cụ
P h ả i th u k h c h h n g
Hao m òn tà i s ả n cố đ ịn h hữu h ìn h Lợi n h u ậ n chưa p h â n phối
S ả n p h ẩm dở dang
Quỹ k h e n thưởng phúc lợi Nguồn vốn k in h doanh
30.000 000
80.000 000
50.000 000
25 000.000 30 000.000 300.000 000
100.000 000
15.000 000
35.000 000
50.000 000
X
10.000 000
(82)Trong ký có nghiệp vụ kin h tế p h t sin h sau: Mua v ật liệu nhẠp kho 20.000.000đ chưa thuế, thuê GTGT 10%, doanh nghiệp tr ả tiề n gửi ngân h àn g 1/2, cịn lại nợ người bán, chi phí vận chuyển bốc dờ vật liệu l OOO.OOOđ trả tiể n m ặt
2 Xuất vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm 20.000.OOOđ Dùng tiề n m ật chi quỹ phúc lợi cho công n h â n viên 2.000.000đ
4 X uất công cụ sử dụng cho p h ận quản lý p hân xưởng 500.000d, p h ận quản lý doanh nghiệp l OOO.OOOđ, p h ận bán h n g 400.000đ
5 T ín h tiế n lương p h ải tr ả cho công n h â n sản xuất 7.000 000đ, n h n viên quản lý p h ân xưỏng 2.000.000đ, n h ân viên quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ, n h â n viên bán h àn g l.OOO.OOOđ
6 T iền diện phải tr ả cho p h â n xưởng sản xuất 2.000 000đ, ở quản lý doanh n ghiệp l.OOO.OOOđ
7 Trích khấu hao TSCĐ p h â n xưởng sản xuất 4.000 000d, p h ận quản lý doanh nghiệp 2.000.OOOđ, phán bán h n g 800.000đ
8 Mua văn phòng phẩm trả b ằn g tiề n m ặ t dùng cho phận bán h àn g 200.000đ p h ận quản lý doanh nghiệp 400.000đ
(83)10 X uất kho b án 900 th n h phẩm , để b án , giá b án 1.4 giá th n h s ả n x u ất sả n phẩm ; th u ế GTGT 10%, chi phí v ận chuyển th ả n h phẩm 800.000d tr ả b ằn g tiề n m ặt Người mua n h ậ n h n g tạ i kho tr ả b ằn g tiề n m ặ t 1/2, lại chưa th a n h to n tiền
11 N h ậ n giấy báo n g â n h n g khoản tiề n người mua trả nợ k h o ản tiề n t r ả nợ cho người b án ở cắc n g h iệp vụ trê n
Y ê u c ầ u :
1 T ín h X, định k h o ản và ghi vào tài k hoản chữ T nghiệp vụ p h t sin h trê n
2 K ết chuyển k h o ản có liê n quan dể xác đ ịn h k ế t cuối kỳ
3 Lập bảng cân đối tà i k h o ản cuối kỳ Lập bảng cán đối k ế to án cuối kỳ
(84)B ài 68:
Tại m ột doanh nghiệp sản x u ất sản phẩm A có tìn h h ìn h sau:
Số dư đầu kỳ TK 154: 700.000đ
Các nghiệp vụ k in h t ế p h t sin h tro n g kỳ:
1 X uất v ậ t liệu để sả n xuất sp tr ị giá: 40.000.OOOd Lương p h ải trả :
+ Công n h â n sản xuất sp: 25.000.000đ + N h ân viên quản lý sả n xuất: õ.OOO.OOOd T k h ấu hao tà i sả n cố định:
+ Chuyên dùng để sản xuất sản phẩm : 6.000.000đ + Q uản lý p h â n xưởng sả n xuất: 2.000.000đ Chi phí khác tín h cho p h â n xưởng sản xuất trả tiề n m ặ t 440.000đ, tro n g th u ế GTGT 40.000đ
5 S ả n xuất hoàn th n h n h ậ p kho 500 sp A, cho b iết chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 1.500.000đ
Y ê u c ầ u :
(85)Bài 69:
T ại m ộ t DN có tìn h h ìn h n h sau:
1 X uất b án h n g hóa, giá xuất kho: 45.000.000đ, giá b án 60.000.000đ, th u ế GTGT 10% K hách h n g đ ặ n h ậ n h n g tạ i kho, chưa t r ả tiền
2 Lương p h ải trả :
+ N h â n viên b n hàng: 6.000.000đ + N h â n viên quản lý doanh nghiệp: 4.000.000đ T k h ấu hao TSCĐ:
+ Bộ p h ậ n b án hàng: 2.000.000đ + Bộ p h ậ n quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ Chi phí khác tín h cho p h ậ n b án h n g 30%, p h ậ n quản lý DN 70% tr ả b ằn g tiề n m ặ t 880.000đ, tro n g th u ế GTGT 80.000đ
Y ê u c ẩ u :
P h ả n ả n h tìn h h ìn h tr ê n vào s ổ N h ậ t ký chung s ổ
(86)Tại m ột DN có tà i liệu sau (Đơn vị: l.OOOđ) - Số dư dầu th n g TK:
B i 70:
TK 111: 2.000 211: 23.000
152: 5.000 331: 4.000
112: 10.000 411: 36.000
- Chi NVL p h t sin h tro n g th án g :
1 N h ập kho 8.000 NVL chưa t r ả tiề n cho người b án R út TGNH quỹ tiề n m ặ t 5.000
3 Chi tiề n m ặ t tr ả nợ cho người b n 6.000
4 N h ậ n m ộ t TSCĐ h ữ u h ìn h c ấp có t r ị g iá 10.000
5 Dùng TGNH t r ả nợ cho người b n 3.000 Y ê u c ầ u :
1 Ghi vào NK chung NVKT p h t sin h Ghi vào sổ C tà i k h o ản có liê n quan Lập b ản g cân đối tà i k h o ản lập b ả n g cân đối k ế
(87)MỘT SÔ BÁP ÁN VÀ BÀI GIẢI Gựl Ý
Bài 1:
T số 1.800 Bài 2:
X = 1.880 Bài 4:
L ập b ả n g c ân đối k ế to n
B Ả N G C Â N ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày tháng n ă m
(Đơn vị tính: 1.000 đ)
TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ
TIỀN
A Tài s ả n n gắn hạn 25.000 A NỢ p hải trả
- Tiền mặt 300.000 - Phải trả ngtiời bán 289.000 - Tiển gửi ngân hàng B v ố n chủ s hữu
B Tài s ả n dài hạn - Nguổn vốn kinh doanh 600.000
- Tài sản CỐ định hũu hình 414.000
- Tài sản cố định vơ hình 150.000 •
(88)Bài 18:
Đ ịnh khoản nghiệp vụ k in h tế p h t sinh Nợ TK nguyên v ậ t liệu 200.000
Có TK phải tr ả cho người bán 200.000 Nợ TK công cụ dụng cụ 100.000
Có TK tiề n gửi ngân h n g 100.000
3 Nợ TK tạ m ứng 50.000
C6 TK tiề n m ặ t 50.000
4 Nợ TK phải tr ả cho người b án 150.000 Có TK vay ngắn h n 150.000
5 Nợ TK tiề n m ặt 100.000
Có TK phải thu k h ch h n g 100.000 Nợ TK phải tr ả người lao dộng 80.000
Có TK tiề n m ặ t 80.000
7 Nợ TK vay n g ắn h n
Có TK tiề n gửi n g ân h n g Nợ TK lợi n h u ậ n chưa pỉiân phối
Có TK quỹ đầu tư p h t triể n
100.000
100.000
50.000
50.000 Nợ TK tà i sản cố định hữu h ìn h 15.000.000
Có TK nguồn vốn k in h doanh 15.000.000 10 Nợ TK tiề n gửi n g ân h n g 500.000
(89)Bài 2Õ:
TK thành phẩm
(Đơn vị tính: 1.000 đ)
SDĐK: 20.000 V
8.000 10.000
30.000 33.000
38.000 43.000
SDCK: 15.000
Sổ chi tiế t th n h p h ẩm X - Quy cách:
- Đơn vị tín h :
Chứng
từ Diễn giải
Đơn giá
Nhập Xuít Tổn s í lượng Thành tiến stf lượng Thành tiến S í lượng Thành tiền Tổn đẩu kỳ 2.000 10.000 Nhập kho 1.000 5.000 3.000 15.000 Xuất kho 1.600 8.000 1.400 7.000 Nhập kho 2.600 13.000 4.000 20.000 Xuất kho 3.000 15.000 1.000 5.000 Tổng cộng SPS 3.600 18.000 4.600 23.000
Tổn cuối kỳ 1.000 5.000
(90)Bài 37:
B ảng cân đối tà i khoản ngày 31/12/20x1
Đơn vị tính:1.000đ
Ký Hiệu
TK
T ín tà i khoản
SỐ dư đáu kỳ Phát sin h kỳ s ế dư cuO'i kỳ
NỢ CÓ NỢ Có NỢ Có
111 Tiển mặt 14.000 - 2.760 15.600 1.160
-112 Tiển gửi ngăn hàng
7.900 - 3.200 8.300 2.800
-131 Phải thu cùa khách hàng
12.000 - - 5.960 6.040
-141 Tạm ứng 1.000 - 600 680 920
-152 Nguyên vật liệu 500 - 8.880 - 9.380
-211 TSCĐ hữu hình 2.000 - 15.000 - 17.000
-214 Hao mòn TSCĐ - 300 - - - 300
311 Vay ngắn hạn - 3.000 1.000 1.500 - 3.500
331 Phải trả cho người bán
-2.200 1.500 900 - 1.600
411 Nguớn vốn kinh doanh
-8.900 - 8.000 - 16.900
421 Lợi nhuận chưa phan phối
- 23.000 8.000 - - 15.000
(91)Chi p h í vận chuyển p h â n bổ cho kg v ậ t liệu mua vào n h ậ p kho
Bài 41:
* Phương p h áp n h ậ p trước, xuất trước v ậ t liệu T rị giá v ậ t liệu x u ất kho
(1.000 X 3.000) + (300 X 2900) = 3.870.000 đ - S ản p h ẩ m A: 3.870.000 X 60% = 2.322.000 đ - S ản p h ẩm B: 3.870.000 X 40% = 1.548.000 d + V ật liệu phụ
T rị giá v ậ t liệu x u ất kho:
(200 X 1.000) + (150 X 1050) = 357.500 đ - S ản p h ẩ m A: 357.500 X 60% = 214.500 đ - S ản p h ẩm B: 357.500 X 40% = 143.000 đ * Phương p h áp n h ậ p sau, x u ất trước + V ật liệu chính:
T rị giá v ậ t liệu x u ất kho
(1.000 X 2900) + (300 X 3.000) = 3.800.000 đ P h â n bổ cho h sả n p h ẩ m tương tự p h ầ n tr ê n + V ật liệu phụ:
T rị giá v ậ t liệu xuất kho:
(92)* Phương p h áp đơn giá b ình quân + V ật liệu chính:
Trị giá xuất kho:
(1.000 X 3.000) + (1.000 X 2.900) x1 300 _ 835 U00đ
1.000 + 1.000
+ V ật liệu phụ: Trị giá xuất kho
(200 X 1.000^,(300 x_1Ọ5g) = 360 500d
200 + 300
(93)Bài 48:
1 Nợ TK 622 1.000.000
Nợ TK 627 500.000
Có TK 334 1.5Ọ0.000
2 N ợ TK 621 3.000.000
N ỡ TK 627 400.000
Có TK 152 3.400.000
3 N ợ TK 627 600.000
Có TK 214 600.000
4 N ợ TK 627 500.000
Có TK 111 500.000
5 K ế t chuyển CPSX
N ợ TK 154 6.000.000
Có TK 621 3.000.000
Có TK 622 1.000.000
Có TK 627 2.000.000
Giá th n h TP nhập kho = 200.000 + 6.000.000 -1.000.000 = 5.200.000
Nợ TK 155 5.200.000
Có TK 154 5.200.000
G iá th n h đơn vi = 20009.° = 5.200
(94)TK 622 TK 214 (1) 1.000.000 1.000.000(5)
1.000.000 1.000.000
T K 27 (1) 500.000 (2) 400.000 (3) 600.000 (4) 500.000
2.000.000(5)
2.000.000 2.000.000
TK 334
XXX (1)
1.500.000 1.500.000
TK
XXX
21
(2) 3.000.000 3.000.000 (1) 3.000.000 3.000.000
TK 152
XXX
600.000 (3) 600.000
XXX
TK 111
TK154 200.000
5.200.000(5) (5) 6.000.000
6.000.000 5.200.000 1.000.000
55 TK
XXX
(5) 5.200.000 5.200.000
(95)Bài 54:
Đ ịnh khoản: 1 Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 331 Nợ TK 152
Có TK 111
9.900.000 990.000
10.890.000
100.000
100.000
(Đơn vị tính: Đồng)
r , , _ 9.900.000 +100.000 _ , nn- , , —> Đơn giá n h ậ p = - —— — - = l.OOOđ / kg
10.000
(V ật liệu A) 2 Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 331 Nợ TK 152
Có TK 111
12.000.000
1.200.000
120.000
13.200.000
120.000
• ' _ 12.000.000 + 120.000 _
—> Đơn giá n h â p = - —— -= 5.050đ /1
5 ^ 2.400
3 G iá t r ị x u ất k h o (V ật liệu A) = 9.000 X 1.000
+ 6.000 X 1.000 = 15.000.000 d
Nợ TK 621 15.000.000
Có TK 15.000.000
4 G iá tr ị xuất kho (V ật liệu B) = 1.600 X 5.000
(96)Nợ TK 621 15.070.000
Có TK 152 15.070.000
5 Nợ TK 331 25.000.000
Có TK 311 25.000.000
6 Nợ TK 622 20.000.000
Nợ TK 627 1.000.000
Nợ TK 641 1.000.000
Nợ TK 642 3.000.000
Có TK 334 25.000.000
7 Nợ TK 627 2.000.000
Nợ TK 641 400.000
Nợ TK 642 600.000
Có TK 214 3.000.000
8 Nợ TK 627 1.000.000
Nợ TK 641 300.000
Nợ TK 642 500.000
Có TK 111 1.800.000
9. K ết chuyển chi phí sả n xuất
Nợ TK 154 54.070.000
Có TK 621 30.070.000»
Có TK 622 20.000.000
Có TK 627 4.000.000
(97)5 0 0 0
Có TK 154 56.000.000
_ 56.000.000 _ - G iá th n h đơn vị = — —— — = 22.400đ / sp
* 2.500
10 G iá tr ị x u ất kho = 400 X 25.00Ọ + 2.000 X 22.400
N ợ T K 155
54.800.000
79.200.000 = 54.800.000 đ
Nợ TK 632
Có TK 155 Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 333
* Xác đ ịn h k ế t k in h doanh + K ết chuyển doanh thu:
Nợ T K 511
Có TK 911 + K ế t chuyển chi phí:
Nợ TK 911
Có TK 632 C Ĩ TK 641 Có TK 642
+ Kết quả KD = 72.000.000 - 60.600.000 = 11.400.000
Nợ TK 911 11.400.000
Có TK 421
(98)TK 111 TK 155 4.000.000 100.000 (1) 10.000.000
120.000 (2) (9) 56.000.000 54.800.000 (10) 1.800.000 (8) 56.000.000 54.800.000
2.020.000 11.200.000 1.980.000
TK 112
2 0.0 0 0
2 0.0 0 0
TK 211 60.000.000
60.000.000
T H ri3
16.000.000 (10) 79.200.000 79.200.000 95.200.000
52 TK 17.000.000
15.000.000(3) 15.070.000 (4) (1) 9.900.000
100.000 (2) 12.000.000 120.000
\22.120.000 30.070.000
TK 154
10.000.000 3.000.000(7) 3.000.000 13.000.000 TK 411 80.000.0000 80.000.000 9.050.000
(99)TK154 TK414 3.000.000
56.000.000(9)
6.000.000 (9) 54.070.000
54.070.000 56.000.000 6.000.000 (2) 1.070.000
*
T K 42 T K 2 0 0 0 (6) 0 0 0 1 0 0 ’ 0 0 0
2 0 0 0 (9) 0 0 0 1 0 0
<
2 0 0 ;
T K 311
9 0 0 0 0 0 0 (5) 0 0 0
T K
3 0 0 0
31
1 0 0 0 (5) 0 0 0 0 0 ( )
1 0 0 (2)
2 0 0 0 0 0 0 0
T K (6) 0 0 0 ( ) 0 0 0 (8) 0 0 0
4 0 0 0 (9)
4 0 0 0 0 0 0
> T K
/
41 (6) 0 0 0
Ợ ) 0 0 (8) 0 0
1 0 0 ( ’ )
1 0 0 0 0
(100)TK 133 TK 642 (6)
(1) 9 0 0
(7) (2) 0 0 (8)
2 0 0
2 0 0
3 0 0 0 0 0 (*) 0 0
5 0 0 _ 0 0 0 0
X
T K 621
3 0 0 0 (9) (3) 0 0 0
(4) 0 0
3 0 0 0 0 0 0
1 k 2
(10) 0 0 0 0 c
5 0 0 0 0
> í
T K 3
2 0 0 0 (6)
2 0 0 0
> C 0 0 0
T K 511
(*) 0 0 0
7 0 0 0
X
7 0 0 0 (10)
7 0 0 0
T K 3
7 0 0
7 0 0
7 0 0
T K 911
(*) 6 0 0 0 0 0 ' (*
1 0 0
7 0 0 0 0 0 0
(101)* s ổ chi tiế t v ậ t liệu A * Sổ chi tiế t v ậ t liệu B * Sổ chi tiế t T h n h phẩm (Tương tự trê n )
(102)BÁNG C Ẩ N ĐỖI TẢI KHOÁN T háng n ă m .
(ĐVT: 1.000 đồng)
STT TOn TK SH
SỐ dư dẩu kỳ S P S kỳ s t f dư cutfi kỳ
TK
NỢ Có NỢ Có NỢ Có
01 Tiển mặt 111 4.000 2.020 1980 02 Tiến gởi NH 112 20.000 20.000 03 Phải thu cùa
khách hàng
131 16.000 79.200 95.200
04 Thuế GTGT
khấu trừ
133 2.190 2.190
05 Nguyên liệu, vật liệu
152 17.000 22.120 30.070 9.050
06 CPSX KD DD 154 3.000 54.070 56.000 1.070 07 Thành phẩm 155 10.000 56.000 54.800 11.200 08 TSC0 hữu hình 211 60.000 60.000
(103)STT Tên TK SH TK
Sflf dư đẩu kỳ S P S kỳ SỐ dư cuối kỳ
NỢ Có NỢ CĨ NỢ Có
15 Q uỹ đẩ u tư p h t triể n
4 0
*
6 0
16 L N c h a p h n p h ố i
421 0 0 1 0 0
1 D T B H v C C D V 511 0 0
18 C P N L , V L T T 621 0 0
19 C P N C TT 2 0 0 0 0
2 C P S X C 0 0
21 G V H B 0 0
2 C P B H 641 0 0
2 C P Q L D N 4 0 0
24 X Đ K Q K D 911 0 0
(104)Bỏl 69:
NHẬT KÝ CHUNG
Đơn vị tinh: (ĩổng
N g iy tháng ghi t ố
Chứng từ
O lỉn g iải
Di
ghi
sổ
c i l
so
hiệu
TK
SO p h íl tin h
SO Ng»v NỢ CĨ
(1) Xuất b n h n g hóa chưa th a n h tốn
TK G V B H X 0 0 0
TK h n g hốa X 0 0 0 TK P T C K H X 131 6 0 0 0
TK D T BH C C D V X 511 0 0 0 T h u ế vâ c ắ c X 3 0 0 0 k h o ả n p h ả i nộp
c h o N h Nước (2) Luong p h ả i trả:
TK C P B H X 641 0 0 0 TK C P Q L D N X 4 0 0 0
T K P T N L Đ X 3 10 0 0 0 (3) T rlch khấu hao T S C Đ
T K C P B H X 641 0 0 0 TK C P Q L D N X 0 0
T K H M T S C Đ X 0 0 (4) C h i p h l trả b ỉn g
tié n m 3t
TK Thuê G TG T X 133 0 0 đuọc kh â u trừ
(105)Ngày tháng ghi
số
Chứng từ Đã
ghi SỐ
cái
S Ố s í phát sinh
Sflf Ngày
D iễn g iải hiỌu
TK NỢ Có
T K C P Q L D N X 642 560.000
T K T M X 111 880.000
* K ế t C huyển D T B H
T K D T B H & C C D V X 511 60.000.000
T K X Đ K Q K D X 911 - 60.000.000
* K ế t c h u y ể n G V H B
T K X K Q K D X 911 45.000.000
T K G V H B X 632 45.000.000
* K ế t c h u y ể n C P B H
T K X Đ K Q K D X 911 8.240.000
T K C P B H X 641 8.240.000
* Kết chuyển C P Q L D N
T K X Đ K Q K D X 911 6.060.000
T K C P Q L D N X 642 6.060.000
* K ế t c h u y ể n lã i
T K X Đ K Q K D X 911 700.000
T K L N C P P X 421 700.000
(106)s<5 CÁI TK 511 - DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH vụ
N gềy tháng ghl stf
Chửng từ
O itn g lỉ l Trang stf
NKC
ĨK dốt stf
tiến
sí N gày ửng NỢ Có
(1) SDĐK -
-Bán hàng chua TT
131 60 000 000
Kết chuyến cuối kỳ 911 60.000.000 Cộng SỐ phát sinh SDCK 60.000.000 60.000.000
Sổ CÁI TK 632 - GIẢ VỐN HÀNG HÓA
N g iy th in g ghi ttf
Chửng từ
D lin g iỉ i Trang stf
NKC
TK đO I stf
tiến
stf Ngày ứng NỢ Có
(1) SDĐK -
-Xuất bán hàng hóa
156 45.000.000
Kết chuyến CI kỷ
911 45000.000
Cộng sô phât sinh
45.000.000 45.000.000
(107)-sổ CÁI TK 641 - CHI PHÍ BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trang số NKC
TK đtfi ứng
sí tiến
Sơ'Ngày NỢ > Có
(1) S D Đ K -
-Lương p h ả i trả 334 6.000.000 T ríc h k h ấ u hao T S C Đ 214 2.000.000 C h i p h í b ằ n g tiể n m ặ t 111 240.000
Kết chuyển cuối kỳ • 911 8.240.000
S D C K -
-SỔ CẰ l TK 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải
Trang sổ NKC
TK đối ứng
se' tiền
Sơ' Ngày NỢ Có
S D Đ K • -
-(2) Lương p h ả i trả 3 4 0 0 0
(3) T ríc h kh ấ u hao T S C Đ 0 0
(4) C h i p h í b ằ n g tiề n m ặ t 111 0 0
K ế t c h u y ể n cu ố i kỳ 911 6 0 0 C ộ n g S P S 6 0 0 6 0 0
(108)-s ổ CÁI TK 911 - X Á C ĐỊNH KẾT Q U Ả KINH DOANH
Ngày tháng ghi số
Chứng từ
D iễn g iải
Trang sế NKC
TK đO'i ứng
SO' tiến
SO' Ngày NỢ Có
(1) S D Đ K -
-K ế t ch u y ể n D T B H 511 0 0 0 K ế t c h u y ể n G V H B 0 0 0
K ế t ch u y ể n C P B H 641 0 0 K ế t c h u y ể n C P Q L D N 6 0 0 K ế t c h u y ể n lãi 0 0
C ộ n g S P S 0 0 0 0 0 0
(109)-<p h ần 2
CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM■ V
C âu 1: K ê to n l c ô n g cụ q u ả n lý c ầ n t h i ế t cho: a Các loại doanh nghiệp
b Các quan n h nước c Cả a b
d Các tổ chức có sử dụng vốn k in h phí C â u 2: K ế to n có c c ch ứ c n ă n g : a T hông tin hoạch định
b H oạch đ ịn h kiểm tr a c T hông tin k iểm tr a d Cả a, b, c
C â u 3: T h ô n g tin k ế to n c h ỉ đ ợ c b iể u h iệ n d i h ìn h th ứ c tiề n tệ.
a Đ úng b Sai
C â u 4: Đ ể th ô n g tin k ế to n cố t h ể so s n h được th ì c ẩ n p h ả i tu â n th ủ n g u y ê n tắ c :
(110)C âu 5: T i s ả n p h ả i đ ợ c g h i n h ậ n th e o g i g ố c là d o tu â n th ủ n g u yê n tắ c:
a N h ấ t quán b Phù hợp
c H oạt động liên tục d Cả a, b, c
C âu 6: N h ữ n g n g i đ ợ c c u n g c ấ p th ô n g tin c ủ a k ế to n q u ả n t r ị g m :
a Các n h quản trị doanh nghiệp
b Các n h đầu tư, quan quầh lý chức n ăn g c Cả a b
C âu 7: C c đ ố i tư ợ n g liê n q u a n tr o n g n g u yê n tắ c p h ù h ợ p :
a Chi phí giá th n h b Chi phí doanh thu c Chi phí lợi n h u ận d Doanh th u lợi n h u ận
C âu 8: C â u p h t b iể u n o k h ô n g c h ín h x c vớ i n g u y ê n tắ c th ậ n trọ n g :
a P h ả i lập k h o ản dự phòng ng không lớn b Không đ án h giá cao giá tr ị tà i sản c Không đ án h giá th ấ p giá trị k h o ản nợ
phải trả
(111)C âu 9: B ả n g c â n đ ố i k ế to n :
a Báo cáo chi tiế t tìn h h ìn h tà i s ả n DN
b Báo cáo đo lường theo thước đo: tiề n , h iệ n v ậ t th i gian lao động
c Cung cấp th ô n g tin kỳ kê to án d a, b, c sai
C âu 10: B C Đ K T d o m ỗ i d o a n h n g h iệ p t h i ế t k ế th e o d ặ c đ iể m h o t đ ộ n g v y ê u c ầ u q u ả n lý:
a Đúng b Sai
C âu 11: N h n c q u y đ ịn h th ố n g n h ấ t d a n h m ụ c b o c o KTQ T:
a Đúng b Sai
C âu 12: M ua t i s ả n đ a v o s d ụ n g n g a y sẽ là m c h o B C Đ K T b ị m ấ t c â n đ ố i:
a Đ úng b Sai
C âu 13: X u ấ t k h o N V L 10.000.000 đ ể s ả n x u ấ t s ả n p h ẩ m N ế u t i th i đ iể m n y th ì p h t b iể u n o s a u đ â y đ ú n g :
a T ài sả n DN bị giảm xuống b BCĐKT bị m ấ t cân dối
(112)C âu 14: V c u ố i k ỳ t i m ộ t D N có c c t i liệ u (Đơn v ị l.OOOđ): T iề n m ặ t 3.000, n g u yê n v ậ t liệ u 4.000, h a o m ò n TSC Đ 2.000, v a y n g ắ n h n 4.000, ứ n g trư c ch o n g i b n 1.000, TSC Đ 30.000 v à n g u n vẩ n k in h d o a n h : X V ậy X là:
a 34.000 b 36.000 c 30.000 d 32.000
C âu 15: P h t h n h t r i p h iế u th u b ằ n g tiề n m ặ t. V ậy n g h iệ p vụ n y m cho:
a Chỉ có tiề n m ặ t tă n g lên
b Chỉ có k h o ản đầu tư tr i phiếu tă n g lên c T iền m ặ t đầu tư tr i phiếu tă n g lê n d T iền m ặ t nợ p h ải t r ả tă n g lên
C âu 16: C ổ đ ô n g g ó p vố n b ằ n g n g u yê n v ậ t liệu V ậy n g h iệ p vụ n y m cho:
a NVL nợ cổ đông tă n g lên
b NVL vốn góp liên doanh tă n g lên c NVL nguồn vốn k in h doanh tă n g lên d NVL giảm vốn góp liê n doanh tă n g lên
C â u 17: M ọ i d iễ n b iế n tr o n g h o t đ ộ n g c ủ a d o a n h n g h iệ p đ ề u d ẫ n đ ế n c â n đ ố i, tổ n g t i s ả n = tổ n g n g u n v ố n P h t b iể u n y :
(113)C â u 18: N g h iệ p vụ k in h t ế p h t s in h d ù n g lợi n h u ậ n b ổ s u n g q u ỹ đ ầ u t p h t tr i ể n m
a T hay đổi số tổ n g cộng tr ê n b ản g cân đối k ế to án b K h ô n g th a y đổi số tổ n g cộng tr ê n b ả n g c ân đối
k ế to n v
C â u 19: B ả n g c â n đ ố i k ế to n p h ả n ả n h :
a T ìn h h ìn h tă n g giảm tà i s ả n nguồn vốn b Toắn tà i sản m doanh nghiệp có nguồn h ìn h
th n h tà i sản tạ i m ột th i điểm n h ấ t định c T ìn h h ìn h k ế t HĐ doanh nghiệp d Cả ba sai
C â u 20: T ro n g b ả n g c â n đ ố i k ế to n th ì:
a T tà i sả n = Tổng nguồn vốn b T tà i sả n = Nợ p h ả i t r ả + NVCSH c T nguồn vốn = Nợ p h ả i t r ả + NVCSH d C ả b a
C â u 21: T r o n g m ộ t b ả n g c â n đ ố i k ế t o n có : N g u n v ố n c h ủ s h ữ u = 70 t ỉ đ n g ; N ợ p h ả i t r ả = t ỉ đ n g ; T i s ả n d i h n = t ỉ đ n g , t h ì T i s ả n n g ắ n h n : ề
(114)C âu 22: Có c c s ố liệ u d o a n h th u th u ầ n 5.000, g iá vốn h n g b n 3.000, g i th n h s ả n p h ẩ m s ả n x u ấ t tr o n g k ỳ 1.000, c h ỉ p h í b n h n g 200, c h i p h í q u ả n lý d o a n h n g h iệ p 300, c h ỉ tiê u lợ i n h u ậ n là:
a 2.000 b 1.000 c 1.500 d 500
C âu 23: Có c c s ố liệ u d o a n h th u b n h n g 10.000, g iả m g iá h n g b n 100, c h iế t k h ấ u th n g m i 50, c h iế t k h ấ u th a n h to n 50, c h ỉ tiê u d o a n h th u th u ầ n là:
a 10.000 b 9.900 c 9.850 d 9.800
C âu 24: T r i p h iế u p h t h n h là: a K hoản đầu tư tà i
b K hoản nợ phải tr ả c M ột k h o ản tiề n m ặ t d K hoản vốn chủ sở hữu C âu 25: H n g đ a n g g i b n là: a T ài s ả n n g ắn h n
b H àng tồ n kho
(115)C â u 26: B ấ t d ộ n g s ả n đ ẩ u t : a T ài sản cố định
b K hoản đầu tư tà i
c T ài sản dài h n v
d a, b, c sai
C âu 27: T i s ả n c ủ a D N g m : tiề n m ặ t 200, TSCĐ: 1.200, h a o m ò n T SC Đ 200, n h ậ n ứ n g trư c c ủ a k h c h h n g 100 v n g u n v ố n k in h d o a n h S a u đ ó p h t s in h n g h iệ p vụ k in h tế: p h t h n h t r i p h iế u th u b ằ n g tiề n m ặ t 500 V ậy t i s ả n v n g u n
vố n k in h d o a n h lú c n y :
a 2.100 2.000 b 2.200 1.700 c 1.700 1.100 d 1.800 1.300
C â u 28: T heo q u y đ ịn h c ủ a h ệ th ố n g T K k ế to n h iệ n h n h th ì t ấ t c ả c c t i k h o ả n th u ộ c lo i v 2 đ ề u có s ố d nợ P h t b iể u n y:
a Đúng b Sai
C âu 29: T K 214 “H a o m ò n T S C Đ ” T K : a Thuộc nguồn vốn
b Có số dư Có
(116)C âu 30: P h n g p h p g h i s ổ k é p đ ợ c th ự c h iệ n cho t ấ t c ả c c t i k h o ả n th u ộ c h ệ th ố n g t i k h o ả n k ế to n :
a Đúng b Sai
Câu 31: T ổ n g p h t s in h N ợ = T ổ n g p h t s in h Có là do:
a Quan hệ tà i sả n nguồn vốn b Quan hệ doanh th u chi phí c Cả a b
d Do tín h c h ất ghi sổ kép
C âu 32: C â n đ ố i tr o n g t i k h o ả n h iểu h iện : a SD đầu kỳ = SD cuối kỳ
b P h t sin h Nợ = p h t sin h Có
c SD đầu kỳ + p h t sin h tă n g = SD cuối kỳ + p h t sin h giảm
d a, b, c
Câu 33: B ả n g c â n đ ố i t i k h o ả n p h ả n n h m ố i q u a n hệ c â n đ ố i g iữ a :
a Tài sả n nguồn vốn
b Các đối tượng k ế to n thuộc tà i sản , nguồn vốn, doanh thu chi phí
(117)C âu 34: T ro n g k ỳ k ế to n g h i N ợ m q u ê n g h i Có h o ặ c n g ợ c l i d ẫ n đ ế n s ự m ấ t c â n đ ố i c ủ a b ả n g c â n đ ố i t i k h o ả n đ ố i với:
a SD đầu kỳ số dư cuối kỳ
b SD đầu kỳ số phát, sin h tro n g kỳ c SD cuối kỳ số p h t sin h tro n g kỳ
d SD đầu kỳ, p h t sin h tro n g kỳ số dư cuối kỳ C â u 35: T K 131 p h ả i th u c ủ a k h c h h n g là t i k h o ả n :
a P h ả n n h k h o ản p h ải th u k h ách h n g
b P h ả n n h k h o ản n h ậ n ứng trước k h ch h n g c Có SD Nợ SD Có
d a, b, c
C âu 36: T K uP h ả i tr ả ch o n g i b n ” (331) TK: a P h ả n n h k h o ản phải t r ả cho người b n ‘
b P h ả n n h k h o ản ứng trước cho người b n c Có SD Có SD Nợ
d a, b, c
C âu 37: T i k h o ả n : i
(118)C âu 38: Đ ịn h k h o ả n g iả n đ n lo i đ ịn h khoản : a Có liên quan đến m ột tà i khoản
b Có liê n quan đến hai tà i khoản c Có liên quan đến nhiều tà i khoản d Cả ba câu tr ê n sai
C âu 39: Đ ịn h k h o ả n p h ứ c tạ p lo i đ ịn h khoản : a Có liê n quan đến h tà i k h o ản trở lên
b Có liê n quan đến ba tà i k h o ả n trở lên c Cả a b sai
d Cả a b
C âu 40: B ả n g tổ n g h ợ p c h i tiế t:
a D ùng để tổng hợp số liệu chứng từ gốc
b Dù iể ghi chép chi tiết biến động tài sản c Dì.ig để ghi chép chi tiế t tă n g giảm nguồn vốn d Dù.^g dể kiểm tra , đối chiếu số liệu ghi chép
k ế tc n tổng hợp k ế to n chi tiế t
C âu 41: T i k h o ả n H a o m ò n t i s ả n c ố đ ịn h là: a T ài k h o ản tà i sản
b Tài k h o ản nguồn vốn
(119)C â u 42: K h i d o a n h n g h iệ p ứ n g trư c tiề n ch o n g i b n , k ế to n đ ịn h k h o ả n :
a Nợ TK 131/Có TK 111 b Nợ TK 141/Có TK 111 c Nợ TK 331/Có TK 111 d Cả b a dều sai
C â u 43: T i k h o ả n đ iề u c h ỉn h g i ả m t i s ả n , có s ố dư:
a B ên Nợ b B ên Có
c Tùy từ n g trự ờng hợp cụ th ể d K hơng có số dư
C â u 44: K h i g h i s ổ k é p p h ả i đ ả m b ả o s ố liệ u : a SPS Nợ = SPS Có
b SD Nợ = SD Có c Cả a, b d C ả a, b sai
C âu 45: T ro n g s ổ c h i t i ế t lo i th ìiở c đ o s d ụ n g liu a H iệ n v ật, lao động
(120)C âu 46: S ố d t i k h o ả n p h ả n ản h :
a T ình h ìn h đối tượng k ế to n m ột th i điểm b Ghi n h ậ n số liệu n ghiệp vụ k in h t ế p h t sin h c Cả h trường hợp trê n
d K hông câu C âu 47: T ro n g đ ịn h k h o ả n Nợ T K A
Nợ T K B
Có TK c
Thì TK A TK' B có mối quan h ệ đối ứng tà i khoản: a Đúng
b Sai
C âu 48: L o i th c đ o s d ụ n g tr o n g K ế to n tổ n g h ợ p :
a Giá tr ị b H iện vật c Cả a b
C âu 49: T ro n g T K c ấ p c h ỉ s d ụ n g th c đ o g iá trị:
(121)C â u 50: D o q u a n h ệ g i ữ a t i s ả n v n g u n v ố n n ê n s ố liệ u tr ê n t i k h o ả n có:
a T SD Nợ = T SD Có b T SPS Nợ = Tổng SPS Có c Cả h a i trư ờng hợp tr ê n
C â u 51: T i k h o ả n 131 có s ố dư : a B ên Nợ
b B ên Có
c K hơng có số dư d Cả câu a b
C â u 52: T ín h c h ấ t, c ủ a t i k h o ả n 331 : a T ài k h o ả n tà i sản
b T ài k h o ả n nguồn vốn c T ài k h o ả n tru n g gian d Cả a b
C â u 53: K h i g i g ố c c ủ a h n g h ó a tồ n k h o c u ố i n ă m lớ n h n g i t h ị tr n g th ì k ế to n tiế n h n h lậ p d ự p h ò n g g iả m g iá V iệc m n y l d o tu â n th ủ n g u y ê n tắ c :
(122)C âu 54: D N n ộ p th u ế G T G T th e o p p k h ấ u tr ừ m u a m ộ t TSCĐ: g i m u a 20.000.000, T h u ế G TG T 2.000 000, tiề n v ậ n ch u yển , lắ p đ ặ t 1.000.000, th u ế GTGT: 100.000, th u ế n h ậ p k h ẩ u p h ả i n ộ p là: 2.000 000 V ậy n g u y ê n g i c ủ a T SC Đ là:
a 23.100.000 b 25.100.000 c 23.000.000 d 21.000.000
C âu 55: T K 211 214 có m ố i q u a n hệ vớ i n h a u tr o n g v iệ c x c đ ịn h c h i tiêu :
a Nguyên giá b Giá tr ị hao m òn c Giá tr ị lại d Cả a,b c
C âu 56: D o a n h n g h iệ p m u a m ộ t s ố v ậ t liệ u n h ậ p k h o có g i m u a ch a th u ế 5.500.OOOđ, th u ế G T G T k h ấ u t r 10%, c h ỉ p h í v ậ n c h u y ể n 100.000 đ, t r ị g i á th ự c t ế v ậ t liệ u n h ậ p k h o là:
(123)C âu 57: M ua v ậ t liệ u n h ậ p k h o , g i m u a ch a th u ê I.OOO.OOOd, th u ế G T G T k h ấ u t r 10%, c h i p h i v ậ n c h u y ể n SO.OOOd, g iá g ố c v ậ t liệ u m u a v o là:
n l.OOO.OOOd b l.OGO.OOOd c l.ioo.ooođ d 1.150.000d
C âu 58: Có c c sơ liệu :
■ V ậ t liệ u tổ n kho: lO kg, d n g iá IO.OOOd/kg
■ M ua n h ậ p kho: lO kg, g i m u a c h a thuê' lO.OOOd/kg, th u ê G T G T k h ấ u t r 10%, c h i p h í v ậ n c h u y ể n 0 d /k g
- X u ấ t k h o 5kg th e o p h n g p h p FIFO, g i á x u ấ t k h o :
a 150.000đ b 152.500đ c 155.000đ d 157.000d
C âu 59: M ua TSC D h ữ u h ìn h , g iá m u a ch a th u ế 20.000.000, th u ê G T G T k h ấ u t r 10%, c h i p h i lắ p d ặ t 1.000.000 N g u y ê n g iá T S C D :
(124)C Â U 60: Đ ợc c ấ p m ộ t T S C Đ h ữ u h ìn h đ ã s ử
d ụ n g , s ố liệ u đ ợ c c u n g c ấ p n h sau: - N g u y ê n g iá : 30 tr iệ u
- G iá t r ị h a o m ò n tr iệ u - G iá t r ị c ò n l i tr iệ u
- C h ỉ p h í v ậ n c h u y ể n T SC Đ (d o d o a n h n g h iệ p ch ịu ) tr iệ u
N g u y ê n g i c ủ a TSC Đ k h i d o a n h n g h iệ p n h ậ n về đ ợ c x c đ ịn h là:
a 28 triệu b 29 triệu c 30 triệu d 31 triệu
C âu 61: C h ứ n g t m ệ n h lệ n h đ ợ c s d ụ n g đ ể là m c ă n c ứ g h i s ổ k ế to n :
a Đúng b Sai
Câu 62: T ch ứ n g từ g ố c p h ả i lậ p ch ứ n g từ g h i s ổ rồ i m ới đư ợc g h i vào s ổ k ế to n (tổ n g hợp v c h i tiết):
a Đúng b Sai
C âu 63: C h ữ k ý tr ê n c h ứ n g t k ế to n có t h ể s ử d ụ n g c h ữ k ỷ k h ắ c sẵ n :
(125)C âu 64: M ọi c h n g từ đ ợ c s d ụ n g tr o n g d o a n h n g h iệ p d ế u c h ứ n g từ k ế to n P h t b iể u này:
H Dũng I) Sai
C áu 65: C c lo i g i ấ y tờ sa u d â y th ì io i n o d ợ c x c d ịn h lo i c h ứ n g t to n :
a Dơn đẠt hang I) Hợp đống lao động
c Giây dồ nghị tạm ứng dược phó duyt*t d Khóng có
C áu 66: C c lo i b iên b ả n sa u d ã y th ì b iê n b án n o c h ứ n g tư k ế to n :
a Biỏn vi phạm luặt giao thõng
h Biên han họp binh báu cuối nơm cùa phịng kó to«1n
c Biên bán họp cõng đồn d Khơng có
(126)C âu 68: B ả n g c h ấ m c ô n g là: a Chứng từ ghi sổ
b Chứng từ chấp h n h c Chứng từ m ện h lệ n h d a, b, c sai
C âu 69: C h ứ n g từ k ế to n c ầ n p h ả i đ ợ c lư u tr ữ tr o n g th i g ia n :
a n ăm b 10 n ăm c 20 n ăm
d Tùy theo loại chứng từ k ế to n m có th i gian lưu
trữ khác
C âu 70: C h ứ n g t K T đ ợ c tr ự c t iế p lậ p n g a y k h i n g h iệ p vụ k in h t ế p h t s in h đ ợ c g ọ i :
a Chứng từ hướng dẫn b Chứng từ ghi sổ c Chứng từ gốc
d Chứng từ m ện h lệnh
C âu 71: L o i c h ứ n g t d ù n g đ ể tr u y ề n đ t c c lệ n h SXKD h o ặ c c ô n g tá c n h ấ t đ ịn h được g ọ i :
(127)C âu 72: T ro n g c c c h ứ n g t sa u , c h ứ n g t n o d ợ c g ọ i c h ứ n g từ m ệ n h lệ n h :
a P hiếu xuất kho b P hiếu chi c P hiếu thu d L ệnh xuất kho
C âu 73: C h ứ n g t ù m ệ n h lệ n h d ù n g d ể:
a G hi n h ậ n lệ n h s ả n x u ấ t, k in h d o a n h th ự c h iệ n
b T ập hợp số liệu chứng từ gốc loại c L àm ghi sổ
d T ruyền đ t lện h sản xuất k in h doanh công tác n h ấ t định
C â u 74: C h ứ n g t g h i s ổ l o i c h ứ n g t ừ d ù n g d ể :
a Truyền lện h SXKD công tác n h ấ t định b G hi n h ậ n lệ n h SXKD thực ,
dùng làm ghi sổ
(128)C âu 75: K h i n h ậ n d ợ c c h ứ n g từ k ế to n , n h â n viên k ế to n p h ả i x lý th e o tr ìn h tự sau:
a Kiểm tra , tổ chức luân chuyển, h o àn chỉnh, lưu trữ - bảo quản chứng từ
b H oàn chỉnh, kiểm tra , tổ chức luân chuyển, lưu trữ - bảo quản chứng từ
c K iểm tra , h oàn chỉnh, lưư trữ - bảo quản chứng từ, tổ chức luân chuyển
d K iểm tra , h o àn chỉnh, tổ chức lu ân chuyển, lưu trữ - bảo quản chứng từ
C âu 76: N h ữ n g n g i n o p h ả i c h ịu tr c h n h iệ m về n ộ i d u n g c ủ a c h ứ n g t k ê to n :
a Người lập chứng từ k ế toán b Người ký duyệt chứng từ k ế toán
c N hững người khác ký tê n tr ê n chứng từ k ế toán d T ấ t
C âu 77: N ế u p h â n lo i th e o n ộ i d u n g p h ả n ả n h th ì s ổ n h ậ t k ỷ c h u n g th u ộ c lo i:
a Sổ k ế to án tổ n g hợp b Sổ k ế to n chi tiế t
(129)C â u 78: N ế u p h â n lo i th e o p h n g p h p g h i c h é p th ì s ổ g h i th e o h ệ th ố n g b a o g m :
a Sổ n h ậ t ký sổ
b Sổ n h ậ t ký sổ chi tiế t * c Sổ sổ chi tiế t
d T ấ t loại sổ tr ê n
C âu 79: C c lo i s ổ c u a h ìn h th ứ c N h ậ t k ý c h u n g b a o g m :
a N h ật ký chung, N h ật ký dặc biệt, sổ n h ậ t ký - Sổ b N h ậ t ký chung, Sổ cái, N h ậ t ký chứng từ, Chứng
từ ghi sổ
c N h ật ký chung, N h ật ký chứng từ, sổ cái, Sổ chi tiết d N h ật ký chung, N h ật ký dặc biệt, Sổ cái, Sổ chi tiết C âu 80: H ìn h th ứ c s ổ k ế to n :
a L hệ th ố n g sổ kê to án , sô lượng sổ, k ế t cấu loại sổ
b L tr ì n h tự phương p h p ghi vào từ ng loại sổ c L m ối quan hệ loại sổ với
d Cả b a dúng
C â u 81: T ríc h k h ấ u h a o t i s ả n c ố đ ịn h ch u y ê n d ù n g đ ể s ả n x u ấ t s ả n p h ẩ m K ế to n đ ịn h k h o ả n :
(130)C âu 82: K ế t c h u y ể n c h i p h í n g u y ê n v ậ t liệ u trự c tiế p v o c u ố i k ỳ K ế to n đ ịn h k h o ả n :
a Nợ TK 154/Có TK 621 b Nợ TK 155/Có TK 621 c Nợ TK 911/Có T K d Cả ba sai
C â u 83: X u ấ t c ô n g c ụ , d ụ n g cụ s d ụ n g ch o bộ p h ậ n tr ự c t i ế p s ả n x u ấ t s ả n p h ẩ m K ê to n đ ịn h k h o ả n :
a Nợ TK 621/Có TK 153 b Nợ TK 621/Có TK 152 c Nợ TK 622/Có TK 153 d Nợ TK 627/Có TK 153
C âu 84: K h ấ u h a o T SC Đ c h u y ê n d ù n g ch o sả n x u ấ t s ả n p h ẩ m d ợ c p h ả n n h :
a Nợ TK 627 Có TK 214 b Nợ TK 631
Có TK 214
c Nợ TK 154 Có TK 214 d Nợ TK 621
(131)C âu 85: C h i tiế n m ặ t m u a q u tặ n g c h o c c c h u th iế u n h i n h â n n g y 1.6, k ế to n p h ả n n h :
Câu 86: Giá thành sản xuất cùa sản phẩm bao gồm các khoán mục chi phí:
a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung
b Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí quán lý doanh nghiệp
c Câu a chi phí quản lý doanh nghiệp d Câu b chi phí bán hàng
C âu 87: T k h ấ u h a o t i Bần c ố đ ịn h d ù n g trự c tiế p ch o aản x u tít tả n p h ẩ m , p h ụ c vụ q u ả n ỉỷ tả n x u ấ t, p h ụ c vụ q u ả n lỷ d o a n h n g h iệ p g h i đ ịn h khoản :
a Nợ TK 621, 627, 642/Có TK 214 b Nợ TK 214/Có TK 621, 627, 642 c Nợ TK 627, 642/Có TK 214 d Nợ TK 214/Có TK 627, 642 a Nợ TK 641
Có TK 111
c Nợ TK 353 Có TK ,111
b Nợ TK 156 Có TK 111
(132)C âu 88: D o a n h th u th u ầ n b n h n g v c u n g c ấ p d ịc h vụ đ ợ c tin h b ằ n g :
a D oanh thu b án h n g cung cấp dịch vụ - chi phí b n hàng
b D oanh thu b n h n g cung cấp dịch vụ - giả vốn h n g bán
c D oanh th u b n h n g cung cấp dịch vụ - k h o ản giảm trừ doanh thu
d Cả ba sai
C âu 89: Lợi n h u ậ n g ộ p b n h n g v c u n g c ấ p d ịc h vụ được tín h b ằ n g :
a D oanh th u b n h n g cung cấp dịch vụ - giá vốn h n g bán
b D oanh th u b n h n g cung cấp dịch vụ - k h o ản giảm trừ
c D oanh thu b án h n g cung cấp dịch vụ - chi phí b n hàng
d D oanh th u th u ầ n b n h n g cung cấp dịch vụ - giá vốn h n g bán
C âu 90: B o c o k ế t q u ả k ỉn h d o a n h : a Là báo cáo tà i ch ín h tổ n g hợp
(133)C âu 91: B o c o k ế t q u ả k in h d o a n h p h ả n ả n h : a T ìn h h ìn h chi phí sả n xuất p h t sin h sản lượng
s ả n xuất doanh nghiệp
b T ìn h h ìn h k ế t h o t động doanh nghiệp tro n g m ột kỳ k ế toán
c T ìn h h ìn h k ế t lao động công n h â n viên tro n g doanh nghiệp
d Cả ba
C âu 92: G iá v ố n h n g b n :
a Giá th n h thực tế sản phẩm sản xuất kỳ b Giá th n h thực tê sản phẩm tiêu thụ kỳ c T rị giá thực t ế v ậ t liệu x u ất dùng tro n g kỳ d Trị giá thực tế h àn g hóa mua n h ập kho kỳ C âu 93: Đ ịn h k h o ả n :
a Xác đ ịn h giá th n h th n h p h ẩm n h ậ p kho b Xác đ ịn h k ế t h o t động k in h doanh
c Xác đ ịn h số dư cuối kỳ tà i khoản
d Xác đ ịn h qụan hệ đối ứng tà i k hoản nghiệp vụ k in h tế p h t sinh
C âu 94: B n h n g h ó a th u b ằ n g tiề n m ặ t, th u ế G T G T th e o p h n g p h p k h ấ u trừ , đ ịn h k h o ả n g h i n h ậ n là:
(134)C âu 95: N ếu d o a n h n g h iệ p b ị lỗ, th ì đ ịn h k h o ả n k ế t ch u y ể n lỗ lú c c u ố i k ỳ :
a Nợ TK 421/Có TK 911 (ghi số thường) b Nợ TK 421/Có TK 911 (ghi số âm)
c Nợ TK 911/Có TK 421 (ghi số thường) ■ d Nợ TK 911/Có TK 421 (ghi số âm)
C âu 96: K h i x c đ ịn h k ế t q u ả h o t đ ộ n g k in h d o a n h có s d ụ n g đ ế n c c c h ỉ tiê u :
a D oanh th u b n h n g , giá th n h sả n x u ấ t sả n p h ẩm , chi phí b n h n g chi phí q u ản lý doanh n g h iệp
b Doanh th u b án hàn g , giá vốn h n g bán, chi phí b án h n g chi phí quản lý doanh nghiệp
c Câu a giá vốn h n g b án
d D oanh th u b n h n g , chi p h í n g u y ên v ậ t liệ u trự c tiế p , chi p h í n h â n công trự c tiế p chi p h í s ả n x u ấ t chung
C âu 97: T i s ả n c ủ a D N 100 tr o n g đ ó v ố n c h ủ sở h ữ u 80 S a u đ ó D N k in h d o a n h th u a lỗ 10 n ên t i s ả n v vố n ch ủ sở h ữ u c ủ a D N là:
(135)C â u 98: K h o ả n c h ê n h lệ c h g iữ a b ê n Có v b ê n N ợ c ủ a T K 511 được k ế t c h u y ể n s a n g T K 911 được g ọ i :
a D oanh th u b n h n g
b D oanh th u th u ầ n »
c Lợi n h u ậ n gộp
d Các k h o ản làm giảm doanh thu
C âu 99: L ã i v a y m D N th a n h to n ả n h h n g th ô n g tin đ ợ c tr ìn h b y trê n :
a Báo cáo k ế t h o t động k in h doanh b B ảng cân dối k ế to án
c C ả a b
d K hông ả n h hưdng đến báo cáo tr ê n
C âu 100: K h ỉ th a y đ ổ i p h n g p h p tín h g i á x u ấ t h n g tồ n k h o d ẫ n s ự th a y đ ổ i c ủ a th ô n g tin đ ợ c tr ìn h b y tr ê n :
a B ảng cân đối k ế to n
b Báo cáo k ế t h o t động k in h doanh c C ả a b
(136)J)h ầ ii 3
TÓM TẮT LÝ THUYẾT
BÀI 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN
Bài n ày cần trọ n g vào m ột số v ấn đề b ả n sau: 1 Đ ịn h n g h ĩa k ế to n
Có n h iề u đ ịn h n g h ĩa k h c nh au , nh n g xoay quanh h k h ía cạnh: k h o a học k ế to n nghề k ế to án Theo lu ậ t kê to n th ì kê to n việc th u th ậ p , xử lý, k iểm tr a , p h â n tíc h cung cấp th n g tin k in h tế , tà i ch ín h h ìn h thứ c giá trị, h iệ n v ậ t th i gian lao động
K ế to án có h a i chức năng: chức n ă n g th ô n g tin chức n ă n g kiểm tra Chức n ă n g th ô n g tin sở để thực h iệ n chức n ă n g kiểm tra , chức n ă n g k iểm t r a có tác dụng hỗ trợ , tá c động để thực h iệ n tố t chức n ă n g th ô n g tin
2 P h â n lo i k ế to n
K ế to án p h â n b iệ t th n h h a i chuyên ngành: k ế to án tà i ch ín h k ế to n quản trị
(137)K ế to n tà i ch ín h có đặc điểm bản: p h ả n n h k iệ n dã xảy (thông tin khứ); th ô n g tin g ắn liề n với p h ạm vi to n doanh nghiệp; p h ả i có độ tin cậy cao; m an g tín h p h áp lện h ; đối tượng cung cấp th ô n g tin bao gồm nh ữ n g đối tượng b ê n tro n g lẫ n b ên
- K ế to n quản tr ị thực h iệ n việc th u th ậ p , xử lý, k iểm tra , p h â n tíc h cung cấp th ô n g tin k in h tế , tà i theo yêu cầu quản tr ị đ ịn h k in h tế , tà i tro n g nội đơn vị k ế toán
Kê to n quản tr ị có đặc điểm b ản : p h ả n n h nhữ ng k iệ n xảy r a (th ô n g tin đ ịn h hướng cho tương lai); th ô n g tin di vào từ n g p h ậ n , từ ng chức n ă n g hoạ': động cụ th ể ; th n g tin p h ả i có tín h lin h h o ạt th ích ứng; k h n g m ang tín h p h áp lện h ; phục vụ cho đối tượng tro n g nội đơn vị
3 Đ ố i tư ợ n g c ủ a k ế to n
Đối tượng k ế to n tà i s ả n thuộc quyền quản lý sử dụng dơn vị k ế to án X ét m ột cách cụ th ể th ì dối tượng k ế to n p h â n b iệ t n h sau:
(1) Các đối tượng p h ả n n h k ế t cấu tà i s ả n b iế t tà i s ả n gồm có nh ữ n g Thuộc nhóm n y bao gồm loại tà i sả n n g ắ n h n tà i s ả n dài h n n h tiề n m ặt, tiề n gửi n g â n h àn g , nguyên v ậ t liệu, s ả n phẩm , h n g hóa, k h o ả n nợ p h ải thu, tà i s ả n cô' định,
(138)Kết cấu tài sàn gọi chung TÀI SAN, cịn nguồn h ìn h th n h tài sản dược gọi chung NGN VƠN Giửa tà i sàn nguồn vốn có mối quan hệ m ật th iết, b ấ t kỳ m ột loại tà i sản tạo từ m ột sô nguồn n h ấ t định Từ quan hệ này, nên có:
Tổng sơ TÀI SẢN = Tổng sơ NGUỔN VÓN Hoặc Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
(3) Các đối tượng p h ản n h trìn h k in h doanh cho biết vận động, chuyển hóa loại tài sản, nguồn vốn Thuộc nhóm nàv bao gồm loại doanh thu, thu n h ập chi phí p h t sinh q trìn h h o t động đơn vị k ế toán doanh thu b án hàng, doanh thu hoạt dộng tà i chính, chi phí nguyên v ậ t liệu trực tiếp,
Giữa doanh thu chi phí có mối quan hệ m ậ t th iế t, gán liền với dể h ìn h th n h n ê n cân đối sau:
Doanh thu = Chi phí tạo DT + K ết kinh doanh 4 C ác n g u y ê n tủc k ế to n
Các nguyên tắ c n y quy đ ịn h tro n g ch u ẩn mực chung
(1) N guyên tắc sở dồn tích: Nguyên tắc yêu cầu việc ghi n h ậ n thông tin liên quan đến tà i sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí phải vào tấ t nghiệp vụ k in h tê p h t sinh
(139)(3) N guyên tắc giá gốc: Nguyên tắc n ày yêu cầu việc xác định giá trị đối tượng k ế to án phải vào chi phí thực tế m đơn vị bỏ để có đối tượng
(4) N g u yên tắc th ậ n trọng: N guyên tắc n ày yêu cầu p h ải sử dụng giá gốc để ghi n h ậ n th ô n g tin trê n báo cáo giá gốc > giá th ị trư ờng th ì lập Mự phòng để ghi n h ậ n trước m ột k h o ản lỗ
(5) N g u yên tắc n h ấ t quán: N guyên tắc n ày yêu cầu p h ải sử dụng n h ấ t quán liê n tục tro n g n h iều kỳ ch ín h sách phương p h p k ế to án
(6) N guyên tắc p h ù hợp: N guyên tắc n ày yêu cầu phải xác định phù hợp chi phí tạo doanh thu kỳ để từ xác đ ịn h đắn k ế t k in h doanh kỳ k ế toán
(7) N guyên tắc trọng yếu: Nguyên tắc yêu cầu thông tin k ế tốn khơng có sai sót trọng yếu, cho phép thực h n h k ế tốn có th ể chấp n h ận sai sót nhỏ, m iễn sai sót khơng làm sai lệch c h ất kiện tín h tru n g thực báo cáo
N goài nguyên tá c trê n , cần lưu ý đến m ột số k h n iệm sau:
- K h i n iệm đơn vị k é toán: Xác đ ịnh giới h n m ặt p h ạm vi tổ chức công tác k ế to án để cung cấp th ô n g tin cho đối tượng sử dụng
- Kỳ k ế toán: Xác đ ịn h độ dài m ột kỳ m cuối kỳ p h ải lậ p báo cáo Kỳ k ế to án chủ yếu xác định theo n ă m dương lịch (th án g , quý, năm )
(140)BÀI 2: BÁO CÁO KỂ TOÁN
Bài n y chủ yếu trìn h bày h a i báo cáo tà i quan trọ n g là: B ảng cân đối k ế to án báo cáo k ế t h o t động k in h doanh
1 B ả n g c â n đ ố i k ế to n (BCĐKT)
K h i n iệ m : B ảng cân đối k ế to n m ộ t báo cáo tà i p h ả n n h m ột cách tổ n g q u t to n tà i sả n doanh n g h iệp theo h a i cách p h â n loại: K ế t cấu tà i sả n nguồn h ìn h th n h n ê n tà i s ả n h ìn h thức tiề n tệ tạ i m ột th i điểm n h ấ t đ ịn h (cuối th n g , cuối quý, cuối năm )
N g u y ê n tắ c k ế t c ấ u :
- BCĐKT có th ể chia làm h b ê n h a i phần: Nếu chia làm h b ên th ì b ên tr i p h ả n n h tà i sản, bên p h ả i p h ản n h nguồn vốn
Nếu chia làm h p h ầ n th ì p h ầ n tr ê n p h ả n n h tà i sản , p h ầ n p h ả n n h nguồn vốn
Trong bên (phần) dược p h â n loại: + B ên tà i sả n bao gồm h loại:
L o i A: Tài sản n g ắ n h n L o i B: T ài sả n dài h n
+ B ên nguồn vốn bao gồm h a i loại: L o i A: Nợ phải tr ả
(141)T rong từ ng loại dược chia th n h n h iều mục, n h iêu k h o ản dể p h ản ả n h chi tiế t từ n g loại tà i sàn , loại nguồn vốn theo yẻu cấu quản lý chung Loại, mục, k h o ản nhữ ng tiê u k in h té dược qi^y đ ịn h sáp xếp m ột cách th ố n g n h ấ t
(142)BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
N g y th n g n ăm
Đơn vị: .
TÀI SẢN
sế đầu nãm SÔ' cuối kỳ
NGUỒN VỐN
Sô' đẩu năm Sồ' cuối kỳ L oạ i A: TS ngấn hạn Loạ i A: Nợ phải trả
Loại B: TS dài hạn Loại B: vốn chủ sở hữu
ITS X Y INV X Y
- Các trư ờng hợp b iến động BCĐKT:
Trường h ợp 1: Điểu kiện: NVKT ảnh hưòng bên Tài sàn
Trường h ợp :
Trường h ợp :
Trường h ợp 4:
Kết luận: (1) TSĨ - TS l
(2) I BCĐKT không dổi
(3) % cùa TS chịu tác dộng Icủa NVKT thay đổi Điểu kiện: NVKT ảnh hưởng bẽn Nguồn vốn
Kết luận: (1) NVT - N V ị (2) I BCĐKT không dổi
(3) % NV chịu tác động NVKT thay dổi Điểu kiện: NVKT ảnh hương bên TS bên NV
Kết luận: (1) TST - NV t (2) I BCĐKTĨ
(3) % cùa tít loại TS, NV đểu thay dổi Điều kiện: NVKT ảnh hưởng bẽn TS bẽn NV
Kết luận: (1) TS ị - NV ị (2) I BCBKT ị
(143)BẢNG CẢN ĐÓI KỂ TOẢN
NVKT-TST TSl TÀI NGUốN NVT Nvi
I khOna dái SẢN VỐN I khổng ợổi
NVKT
TSi NVi
I t NVKĨ l i ITS - INV
2 B o c o k ế t q u ả h o t d ộ n g k in h d o a n h
* K h i n i ệ m : Báo cáo k ế t h o ạt dộng k in h doanh (BCKQHĐKD) báo cáo tài ch ín h p h ản ả n h tổng q u át tìn h h ìn h doanh thu, chi phí tạo doanh thu, k ế t h o t dộng kinh doanh h o t dộng k h ác doanh n g h iệp tạo tro n g kỳ k ế to án (th n g , quý, nftm)
- Nội dung BCKQIỈĐKD bao gổm nhóm chl tiẻu: (1) N hóm tiêu p h ản n h doanh thu thu n h ậ p (2) N hóm tiêu p h ản n h chi phí tạo doanh thu thu n h ậ p
(3) N hóm chi tiêu p h ản n h k ẽ t k in h doanh
(4) N hóm tiẻu p h ản n h chi phỉ th u ế thu n hộp doanh nghiệp
(5) Chỉ tiêu p h ản n h lợi n h u ậ n sau th u ế
- Tính cản đơi BCKQHĐKD đjợc biểu qua quan hệ:
Doanh thu thu Chi phi Lạo doanh thu Kết qui nhập cùa kỳ kỗ toán ~ vầ thu nhập kỷ kế toAn kinh doanh
(144)- Các loại NVKT chủ yếu có ả n h hưởng đến BCKQHĐKT:
(1) t sT - D T Í
(2) T S l - CPT (hoặc TST c p ị ) (3) NVT - C P t
Ví dụ:
- B án h n g th u tiề n chưa th u tiề n (1) - Xuất v ậ t liệu dùng để sản x u ất sả n p h ẩm (2)
(145)BÀI 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI s ổ KÉP
1 T i k h o ả n
- K h i n iệ m : T ài k h o ả n phương p h áp p h â n loại NVKT p h t sin h để p h ả n n h m ột cách thường xuyên, liê n tục có hệ th ố n g số h iệ n có tìn h h ìn h b iến động từ ng đối tượng k ế to n cụ th ể
Về h ìn h th ứ c biểu h iệ n t h ì t i k h ó ả n sổ k ế to n dược d ù n g d ể ghi ch ép số h iệ n có, số tă n g lê n , số g iả m xuống cho từ n g đối tư ợ n g cụ th ể s ổ t i k h o ả n - c h ia m h a i b ên : b ê n t r i gọi b ê n N ợ, b ê n p h ả i gọi b ê n Có T i k h o ả n n h nước quy đ ịn h th ô n g n h ấ t (xem lạ i h ệ th ố n g T i k h o ả n k ế to n p d ụ n g cho d o an h n g h iệp )
N g u y ê n tắ c g h ì c h é p :
NỢ T i k h o ả n T À I S Ả N C ó
- S ố d đ ẩ u kỳ
- P h t s i n h tă n g tro n g kỳ
- P h t s in h g iả m tro n g kỳ
- S ố dư c u ố i kỳ
SDCK = SDĐK + Phát sinh tăng kỳ - Phát sinh giảm kỳ
NỢ
- P h ấ t s in h g iả m tro n g kỳ
T i k h o ả n N G U Ổ N V Ố N C ó - S ố dư d ẩ u kỳ
(146)Nợ Tâi khoản ch í phi, doanh thu vâ thu n h ậ p Cố
• C h i p h í tâ n g - C h i p h i g iả m
- D oan h thu thu n h ậ p g iả m - D o a n h thu, thu n h ậ p tâng - C c k h o ả n dược k ế t ch u y ế n - C c k h o ả n k ế t ch u y ế n
> <
T ài k h o ả n chi phí, d o an h th u thu n h p k h n g c ó s ỏ dư (các tà i k h o ả n n y gọi chung tà i k h o ả n tru n g gian)
N T ài k h o ả n TÀI S Ả N c N T â i k h o ả n N G U Ố N V Ố N c
S D Đ K X X X S D Đ K X X X
S D C K X X X
N T ài k h o ả n CH I P H Í
S D C K X X X
c N T i k h o ả n D O A N H T H U c
N T ầi k h o ả n x c đ ịn h k ết c • C c k h o ả n c h i p h l tao d o a n h thu thu n h ậ p - D o a n h th u th u n h ậ p
- LSI -Lỗ
><
2 Ghi s ổ k é p
(147)quan c ăn vào nội dung k in h t ế n g h iệp vụ mối quan h ệ đấỉ tượng với
Về h ìn h thức biểu h iệ n th ì g h i sổ k é p việc ghi số tiề n NVKT vào b ê n Nợ tà i k h o ả n n y đồng th i ghi vào b ên Có tà i k h o ả n liê n quan
Việc xác đ ịn h quan h ệ Nợ, Có tà i k h o ản trước k h ỉ ghi sổ gọi đ ịn h k h o ả n
- C c lo i đ ịn h k h o ả n :
Đ ịn h kh o ả n đơn giản: Đ ịnh k h o ả n liê n quan đ ến h a i tà i k h o ả n , tro n g đố cố m ộ t t i k h o ả n ghi vào b ên Nợ đối ứng với m ột tà i k h o ả n ghi vào b ê n Có
N TK- c N TK c
ĐK giản dơn
◄ - -►
(148)N TK c N TK c
N
ĐK phức tạp
K c
Hoặc:
N TK c N TK c
< c
N T
-►
Đặc đ iể m g h i sổ kép: ghi Nợ luôn đôi với ghi Có, số tiề n ghi bên Nợ số tiề n ghi bên Có tà i k h o ản luôn
3 K ế to n t ổ n g h ợ p v k ế t o n c h i t i ế t
- Việc sử dụng tà i khoản cấp để ghi n h ậ n th ô n g tin đối tượng k ế to án gọi k ế to án tổng hợp
(149)K ế to n tổ n g hợp sử dụng thước đo tiề n tệ , k ế to n chi tiế t thước đo tiề n tệ sử dụng thước đo h iệ n v ậ t thước lao động
Mối quan hệ
Của TK cấp I Số dư
hoặc sổ chi tiết = I số phát sinh tăng thuộc TK cấp ỵ số phát sinh giảm
Để dối chiếu số liệu k ế to n tổ n g hợp k ế to án chi tiế t th ì vào cuối th n g p h ả i lập b ản g tổ n g hợp chi tiế t (bảng k iểm tr a số liệu)
s o au
I SỐ phát sinh tăng
y. số Dhát sinh giảm
1 Của TK
(150)BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
T K “N g u y ề n v ậ t l i ệ u ”
Đơn vị:.
Tẽn NVL
-Vỉ*'- - ' è ic t n >*■ ■
đẩu ky Ừ D ^ k y w, kỷ ẳrĩ$ị|i
- NVL A - NVL
Cộng
Dòng cộng p h ải khớp với số liệu tr ê n tà i k h o ản 152 “NVL”:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT T K “Phải trả cho người bán” (hoặc T K “P hải th u khách h n g ”)
T6n người bán (boặc khách hàng)
S Í dư đẩu kỳ Phát sinh kỳ s í d ư cutn kỳ
NỢ Có NỢ Có NỢ Có
- X - Y
(151)Dòng cộng p h ả i khớp với số liệu ghi tr ể n TK 331 (hoặc TK 131)
4 M ố i q u a n h ệ g iữ a t i k h o ả n v b ả n g c â n đ ế ỉ k ế to n
- BCĐKT lậ p vào cuối kỳ trư c m c ăn để mở TK cho dầu kỳ n y cung cấp số dư đ ầu kỳ cho TK
- Số dư cuối kỳ n y TK dùng để lập BCĐKT cho cuối kỳ
B C Đ K T lậ p vào N T K S c B C Đ K T lậ p vào
cuõi kỹ trườc cuối kỳ
_ i _ ► S D Đ K ị
T S
S D C K T S
N V
N T K N V c S D Đ K
N V S D C K - ►
5 Đ ố i c h iế u s ố liệ u g h i c h é p tr o n g c c t i k h o ả n - Việc đối chiếu thực h iệ n tro n g b ản g cân đối tà i k h o ản (bảng đối chiếu số p h t sin h tà i khoản)
(152)T h n g n ă m
Đơn vị. B Ả N G C Â N ĐỐI TÀI KH O Ả N
Tẽn tà i khoản
SỐ dư đáu tháng
Phát sinh tháng
SÔ'dư cuối tháng
N c N c N c
TK TK_
Cộng A A B B c c
- Các cân đối bảng:
(1) I S D NỢ đẩu kỳ TK = I SD Có đẩu kỳ cấc TK (2) ỵ S ố phát sinh Nợ TK = z Số phát sinh Có TK
(153)P hư ơng p h áp lập:
N TK TÀI SẢN c Ghi cột NỢ SD đẩu kỳ <* - SDĐK
Ghi cột phát sinh NỢ ■ * - -*• Ghi cột phát sinh Có SDCK
Ghi cột NỢ SD CU Ố I kỳ -*—
N TK NGlIỔN VỐN c
SD0K - ► Ghi cột Có SD đẩu kỳ Ghi cột phát sinh NỢ ◄ - -► Ghi cột phát sinh Có
N TK TRU SDCK
1 - ► Ghi cột Có SD cuối kỳ
NG GIAN c
Ghi cột phất sinh NỢ < - -► Ghi cột phát sinh Có
(154)MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN BIẾT VÀ CẦN g h i nhớ khi
SỬ DỤNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
• Hệ th ố n g tà i k h o ản k ế to n th ố n g n h ấ t bao gồm 86 tài khoản cấp n ằ m tro n g loại k h ác Ngồi cịn có loại sử dụng để p h ả n n h m ộ t số đối tượng đặc biệt
• Các loại tà i k h o ả n n ằ m tro n g loại 1-9 gọi tà i kh o ản tro n g bảng, p h ả n n h theo phương pháp ghi sổ kép
• Các tà i k h o ản thuộc loại (số đầu tiê n số hiệu tà i kh o ản số số 2) dùng dể p h ả n n h tài sản doanh nghiệp
Trong nội tà i k h o ả n thuộc loại 1, loại có mối quan h ệ đối ứng ph ổ biến, biểu h iệ n chuyển h óa loại tà i s ả n với n h a u tro n g trìn h hoạt động doanh nghiệp
• Các tà i k h o ản thuộc loại (số dầu tiê n số hiệu tà i k h o ản số số 4) dược dùng để p h ả n n h
nguồn vốn doanh n g h iệp
Trong nội tà i khoản loại loại có mối quan hệ dối ứng, phổ biến biểu h iện chuyển hóa loại nguồn vốn trìn h h o ạt động doanh nghiệp
(155)Các tà i k h oản từ loại đến loại k h ô n g có số dư Các tà i khoản từ loại đến loại có mối quan hệ dối ứng phổ biến với tà i k h o ản thuộc loại 1, 2, 3, biểu h iệ n trìn h p h t sin h , h ìn h th n h chi phí doanh th u tro n g h o t động doanh nghiệp Các tà i k h o ả n từ loại đến loại có mối quan hệ đối ứng phổ biến với tà i kh o ản loại n h ằ m xác đ ịn h k ế t k in h doanh
• Các tà i k h o ản thuộc loại ghi sổ theo phương ph áp ghi đơn Khi p h t sin h tă n g th ì ghi bên Nợ kh i p h t sin h giảm th ì ghi bên Có Các tà i k h o ản n y có th ể ghi độc lập có th ể ghi đồng thời với m ột bú t toán kép
• Mối quan hệ hệ th ố n g tà i k h o ản với việc lập báo cáo tà i
+ Số liệu cung cấp từ tà i k h o ản thuộc loại 1, 2, 3, dùng để lập b ản g CĐKT
+ Sô' liệu cung cấp từ tà i k h o ả n th u ộ c loại 5, 6, 7, 8, dùn g để lậ p báo cáo k ế t h o t động k in h an h
+ Số liệu cung cấp từ TK 111, 112, 113 TK 121, 128 sử dụng dê lập báo cáo lưư chuyển tiề n tệ theo phương p h áp trực tiếp
(156)Loyl
Doanh thu
Loyi
Chi phl SXKD
Lo»i Loỹl
L0|l
Tiền (TK 111 112 113) Đ ỉu tư ngần han (TK 121.128 129) Nợ phải thu (TK 131, 133, 136, 138, 139)
ứng truớc n g ín hận (TX 141,142 144) Hàng tổn khó
(TK 151 152 153, 154, 155, 156, 157, 159) Cht nghiệp (TK 161) Giao djch mua bán lại TP chinh phủ (TK 171) Tài sản c6 định BĐS đáu tư
(TK 211 212 213, 214, 217) Dẩu tư dài hạn (TK 221 222, Z23, 223, 229) Xây dựng co - ứng trước dài hạn
(TK 241, 242, 243, 244) 1: Nợ tín dụng ngắn han (TK 311, 315) 3: Nợ ngán han khác
(TK 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338) 4: Nợ tin dụng dài han Nợ dài han khác
(TK 341 342, 343, 344 347) 5: Dự phồng phải t r i (TK 351 352, 353 356)
và quỹ thuộc nợ phải trả 1: Nguđn vtfn dùng cho kinh doanh
(TK 411, 412 413, 414, 415, 418, 419)
2: U i lỗ (TK 421)
4: Nguổn vốn dắu tư XDCB (TK 441) 6: Nguổn kinh phl (TK 461 466) Nhóm 1: Doanh thu (TK 511 512, 515) Nhóm 2: Chiết k h iu thudng mại (TK 521) Nhóm 3: Giảm giá - Hàng bán bi trả lai (TK 531, 532) Nhóm 1: Mua hàng (TK611) Nhóm 2: Chi phl sản phấm (TK 621, 622, 623 627) Nhóm 3: Glá vốn giá thành (ĨK 631, 632, 635) Nhóm 4: Chi phl thòi kỳ (TK 641,642)
Thu nhập khác (TK 711)
Nhổm 1: Chi phl khác (TK811) Nhóm 2: Chi phl th u i thu n h ịp doanh nghiệp (TK 821) Xác định kết (TK 911)
(157)Mô tả quan hệ tà i k h o ả n tro n g hệ th ố n g TK kê to án DNVN
Sơ Đồ 1:
Sơ ĐỒ 2:
TK Yếu tố chi TK Tập hợp chi TK Tính TK phí (loại 1, 2, 3) phí sx (loại 6) giá thành ' Thành phẩm
(158)sơ Đồ 3:
TK Thành phẩm (loại 1)
TK Giá vốn (loại 6)
TK Xác định kết (loại 9)
Giá vốn SP tiêu thụ Kết chuyển
TK Yếu tố chi phí (loại 1, 2, 3)
TK Tập hợp chi phí thời kỳ (loại 6)
Chi phí phát sinh Kết chuyển
Sơ ĐỒ 4:
TK Tiền Nợ phải thu (loại 1)
TK Điều chinh
giảm doanh thu TK Doanh thu
TK Tiền Nợ phải thu (loại 1) Phát sinh kỳ Kết chuyển
TK Xác đinh kết
Kết chuyển doanh * thu thuẩn
(159)sơ Đồ 5:
TK Chi phí tạo doanh thu (loại 6)
TK Xác dịnh kết (loại 9)
TK Doanh thu (loại 5)
7 M ột s ố t i k h o ả n đ ặ c b iệ t
- TK 214 “H ao m òn, TSCĐ”: tà i k h o ả n diều ch ỉn h giảm giá tr ị cho tà i k h o ả n tà i s ả n cố định, có nguyên tắc ghi chép n h sau:
(160)Khi lên bảng cân đối k ế to n th ì tiêu hao mịn TSCĐ ghi ở loại B b ên tà i s ả n ghi số âm (TK 129, 139, 159, 229 tương tự TK 214)
- T ài k h o ản 419 “Cổ phiếu quỹ” tà i k h o ản diều chỉnh giảm giá trị cho TK “Nguồn vốn k in h an h ”, có nguyên tắc ghi chép
N 419 c
SDCK
Khi lên bảng cân dối k ế to n th ì tiêu cổ phiếu quỹ ghi ở loại B bên nguồn vốn ghi số âm.
Ngoài ra, tro n g hệ th ố n g tà i kh o ản cịn có TK 521, 531, 532 dùng để diều ch ỉn h giảm cho TK doanh thu, có nguyên tắc ngược lạ i với TK doanh thu
N 521, 531, 532 c
(161)N
th ì nguồn vốn
131
N (khách hàng nợ) c
SD DK ^
SDCK
131
(khách hàng ứng truóc) c SDĐK
V
SD CK
Do tà i k h o ản 131 có th ể có SD Nợ SD Có biểu h iệ n ch ên h lệch k h o ả n p h ải th u kh o ản k h ách h n g ứng trước Khi lên BCĐKT k h ố n g bù trừ , k h o ản k h ách h n g đ an g nợ ghi bên tà i sản , k h o ản k h ch h n g dan g ứng trước ghi b ên nguồn vốn
- TK 331 “P h ả i tr ả cho người b n ” tà i khoản hỗ n hợp tà i s ả n nguồn vốn K hoản tiề n nợ người bán nguồn vốn k h o ản ứng trước cho người b n tà i sản K hông bù tr k h i lên BCĐKT
331 331
N (NỢ nguời bán) c N (ứng truữc cho người bân) c
SDDK SDĐK
s ,
SDCK SDCK
Do tà i k h o ản 331 có th ể có SD Nợ SD Có biểu h iệ n ch ên h lệch k h o ản nợ người b án k h o ản ứng trước cho người bán
(162)N c
Chi phl trả trước phát sinh Phân bổ chi phl trả trUOc vầo chi phl SXKD
SD: Chi phí trả trước chưa phân bổ
- TK 335 “Chi phí phải t r ả ”: dây tà i khoản phản ánh lượng giá trị tín h vào chi phí kỳ, trước chi phí thực tế p h t sinh (trích trước chi phí) n ên ghi n h ận m ột khoản nợ ph ải tr ả tín h trước vào chi phí, th a n h to án kh i chi phí thực t ế p h t sinh TK 351, 352 có tín h ch ất tương tự TK 335
335
Chi phí thực tế phát sinh Trích trước tính vào chi phí
SD: Khoản chi phí trích trước có
Chi phí trả trước
I Tương lai Chí phí trả trước
Quá khứ Phân bổ dẩn Hiện
Trlch trước chi phl (chưa phát sinh chi phỉ thực tế)
(163)BẢI 4: TÍNH G IÁ C Á C DỐI TƯỢNG KỂ TOÁN Bài n y cẩn n ắ m v ấn đề sau:
K h i n iệ m : T ín h giá phương p h p biểu h iệ n giá tr ị đối tượng k ế to n b ằ n g tiề n phù hợp với nguyên tắ c quy đ ịn h n h nước b an h n h
- C ác nguyên tắ c ch i phối: + N guyên tắ c h o t động liê n tục + N guyên tắ c giá gốc
+ N guyên tắ c th ậ n trọ n g + N guyên tắc n h ấ t quán + N guyên tắc k h c h quan - Các n h â n tố ả n h hưởng
+ M ức giá ch u n g thay dổi: p h ả i điều ch ỉn h giá gốc theo m ặ t b ằn g giá N h nước quy đ ịn h th i điểm điều ch ỉn h , mức độ điều chỉnh, đối tượng điều chỉnh, xử lý c h ên h lệch k h i điều chỉnh
+ Yêu cầu qu ả n lý nội bộ: Có th ể sử dụng giá h ạch to n dể p h ả n n h b iến động đối tượng k ế toán tro n g kỳ Cuối kỳ trước k h i tổ n g hợp lập báo cáo ph ải điều c h ỉn h giá h ch to n theo giá gốc
- Tính giá TSCĐ: TSCĐ phải phản n h theo nguyên giá (NG) đồng thời cần phải ph ản án h giá trị lại
(164)G iá n h ậ p k h o m u a n g o i
, Chi phí
iá nhập
' = + thu mua
hóa dđn thực tế
Khoản chiết k h iu thUdng m i k h o ả n g iả m g iá
dược hưởng
Giá xuất kho: áp dụng m ột tro n g bốn phương pháp (1) Phương p h áp thực t ế đích d an h (n h ậ n diện): v ật liệu xuất thuộc lầ n n h ậ p th ì p h ải lấy giá n h ậ p lần làm giá xuất kho
(2) Phương ph áp n h ậ p trước - x u ất trước (FiFo): giá xuất vào giá có đầu tiê n tro n g kho tương ứng với số lượng nó, k h n g đủ th ì lấy giá tiế p theo th ứ tự trước đến sau
(3) Phương pháp n h ậ p sau - x u ất trước (LiFo): giá xuất kho vào giá có sau tro n g kho trước kh i xuất tương ứng với số lượng nó, khơng đủ th ì lấy giá theo th ứ tự từ sau đến trước
(4) Phương ph áp đơn giá b ình quân: giá x uất kho vào đơn giá bìn h quân v ậ t liệu vào cuối tháng
Ngồi ra, k ế tốn cịn có th ể tín h đơn giá b ìn h qn cho lần xu ất có trước có n h ậ p vào (gọi đơn giá bình quân liên hoàn)
Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu tổn kho dầu tháng nhập kho tháng
(165)Theo phương p h áp k iểm kê đ ịn h kỳ th ì v ậ t liệu xu ất kho xác dịn h th eo công thức:
Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu xuất kho - tổn kho + nhập kho - , tổn kho tháng dáu tháng tháng Cuối tháng
(166)Bài n ày cần n ắm v ấn đề sau dây: 1 C h ứ n g từ kê' to n
- K hái niệm : Chứng từ k ế to án nhữ ng chứng m inh giấy tờ nghiệp vụ k in h t ế p h t sin h thực hoàn th n h
Ngoài ra, chứng từ k ế tốn cịn có th ể loại thẻ th an h toán, băng từ, đĩa từ (gọi chung chứng từ điện tử)
- Tác dụng: Chứng từ k ế to n cổ tác dụng:
+ C ăn để kiểm tr a tín h hợp p h áp NVKT p h t sinh, n g ă n ngừa p h t h iệ n h iệ n tượng vi phạm sách, ch ế dộ quản lý k in h tế , tà i
+ Căn để quy trá c h nhiệm đối tượng có liên quan + C ăn để giải tra n h chấp, k iện tụ n g có + Các yếu tố b ả n chứng từ: chứng từ bao gồm yếu tố sau:
(1) T ên gọi chứng từ
(2) Số ngày lập chứng từ
(3) Tên, chữ ký, địa nhữ ng người có trá c h nhiệm , có liên quan đến NVKT
(4) Nội dung ngh iệp vụ p h t sinh (5) Đơn vị đo lường
* T rìn h tự xử lý chứng từ: bao gồm bước:
(1) K iểm tra chứng từ: kiểm tr a tín h hợp lệ, hợp pháp xác
(167)(2) H oàn ch ỉn h ng từ: p h â n loại theo yêu cầu ghi sổ, xác đ ịn h ghi n h ậ n giá trị, lập đ ịn h k h o ản
(3) L u â n chuyển ng từ: xác đ ịn h dường để chứng từ đến phòng k ế to n tro n g th i gian n g ắ n n h ấ t
(4) Bảo quản ng tử: sau k h i ghi sổ, p h ả i lưu trữ bảo qu ản chứng từ phù hợp với quy định
2 K iể m k ê
- K h i n iệ m : k iểm kê phương p h p k iểm t r a trực tiếp , tạ i chỗ số h iệ n có loại tà i sản , v ậ t tư, tiề n vốn đơn vị n h ằ m đối chiếu với số liệu k ế to án cung cấp n h ằ m p h t h iệ n trư ờng hợp th a, th iế u cần p h ải xử lý
Thừa kiểm kê kh i số liệu kiểm kê > số liệu k ế toán Thiếu kiểm kê số liệu kiểm kê < số liệu k ế toán - C c lo i k i ể m k ê :
+ C ăn th i điểm k iểm kê: kiểm kê đ ịn h kỳ k iểm kê đột xu ất (b ấ t thường)
+ C ăn p h ạm vi k iểm kê: k iểm kê to n kiểm kê từ ng p h ầ n
- P h n g p h p k i ể m k ê :
(1) Phương p h áp đếm áp dụng cho tiề n m ặ t loại chứng khoán
(2) Phương ph áp cân, đo, đong, đếm k ế t hợp với việc kiểm đ ịn h c h ấ t lượng áp dụng cho loại tà i s ả n h iện v ậ t (sản phẩm , nguyên v ậ t liệu, h n g hóa )
(168)Bài n ày cần n ắ m v ấn dề chủ yếu sau dây: 1 S ổ k ế to n
- K h i n iệ m : s ổ kê to n n hữ ng tờ sổ th iế t k ế có k ế t cấu phù hợp với đối tượng m p h ả n án h , dùng để ghi chép số h iệ n có tìn h h ìn h b iến dộng đối tượng k ế to n phục vụ cho việc lập báo cáo k ế to n có liên quan
- P h â n lo i s ổ k ế to n : có bốn cách p h â n loại:
(1) C ăn vào phương p h p ghi chép th ì sổ k ế to án p h â n th n h ba loại: sổ ghi theo th ứ tự th i gian, sổ ghi theo hệ thố n g sổ k ế t hợp ghi theo th ứ tự th i gian theo hệ thống
(2) C ăn vào mức độ p h ả n n h đối tượng th ì sổ k ế to n chia th n h ba loại: sổ tổ n g hợp, sổ chi tiế t sổ k ế t hợp tổng hợp chi tiế t
(3) C ăn vào kiểu th iế t k ế m ẫu sổ th ì sổ k ế to án chia th n h bốn loại: sổ kiểu m ột bên, sổ kiểu hai bên, sổ kiểu nhiều cột v sổ kiểu b n cờ
(4) C ăn vào h ìn h thức tổ chức sổ th ì sổ k ế to án chia th n h h loại: sổ đóng th n h sổ tờ rờ i (thẻ)
2 C ác p h n g p h p sử a sổ: c ó b a p h n g p h p (1) Phương ph áp cải ch ín h (gạch bỏ): dùng để sửa sổ tro n g trư ờng hợp sổ ghi sai khô n g ả n h hưởng đ ến quan hệ đối ứng chưa ả n h hưởng đến số tổ n g cộng
(169)C c h sử a : G ạch n g an g để bỏ số sai, gh i lạ i số p h ía trê n K ế to n trư ởng ký xác n h ậ n b ê n cạnh
(2) Phương p h áp ghi bổ sung: dùng để sửa sổ k h i sổ ghi sai < số k h i ghi sót
t
C c h sử a : lậ p chứng từ đ ín h ch ín h để giải th íc h nội dung sửa chữa, lập đ ịn h k h o ản bổ sung tro n g chứng từ để ghi th ê m vào sổ
(3) Phương p h áp ghi số âm : dùng dể sửa sổ k h i số ghi -sai > số đúng; ghi trù n g ; ghi sai quan h ệ đối ứng
C c h sử a : lậ p chứng từ đ ín h ch ín h dể giải th íc h nội dung sửa chữa, lậ p đ ịn h k h o ản b ằn g số â m để ghi vào sổ n h ằ m t r i ệ t tiêu số tiề n ghi sai ghi th a (số âm số tiề n dược ghi b ằ n g mực dỏ mực thường n hư ng n ằ m tro n g ngoặc dơn)
3 H ìn h th ứ c k ế t o n
K h i n iệ m : H ìn h thức k ế to n mơ h ìn h tổ chức hệ th ô n g sổ k ế to n áp dụng tro n g doanh n g h iệp bao gồm nộ i dung:
(1) Số lượng k ế t cấu từ ng loại sổ
(2) T rìn h tự phương p h áp ghi chép vào từ ng loại sổ (3) Mối quan h ệ loại sổ với nh au
H ìn h th ứ c k ế to n : N h ậ t k ý - SỔ c i
Đ ặ c đ iể m : Sử dụng sổ k ế to n tổ n g hợp sổ N h ậ t ký - So để ghi chép t ấ t NVKT p h t sin h theo th ứ tự th i gian th eo h ệ thống
(170)sổ NHẬT KÝ - SỔ CÁI
T h n g - n ă m
Đơn vị:.
CT
N ội dung S (f phát
sinh
TK TK TK TK
SO' N gày N c N c N c N c
- SD đáu tháng
Cộng số phát sinh - SD cuối tháng
H ìn h th ứ c k ế to n : n h ậ t k ý c h u n g
Đ ặ c đ i ể m : sử dụng sổ k ế to n tổ n g hợp sổ n h ậ t ký chung để ghi NVKT p h t s in h theo th ứ tự th i gian, sau từ sổ n h ậ t ký chung m ới chuyển san g sổ TK có liên quan
(171)s ổ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng n ă m
Chứng từ
N ộ i dung sế hiệu
TK
SỐ phát sin h
sế Ngày NỢ T Cố
SỔ CÁI
Tháng n ă m
Chứng từ
N ộ i dung s ố h iệ u TK
S ố ph át sin h
S ố N gày NỢ ' Có
- SD dầu tháng
(172)BÀI 7: KẾ TỐN CÁ C Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP
1 Kê' to n q u tr ìn h s ả n x u ấ t
- Chi phí sả n xu ất quy đ ịn h bao gồm ba khoản mục: chi phí NVL trực tiếp, chi phí n h â n cơng trực tiếp chi phí s ả n xuất chung
- Cơng thức tín h giá th n h (Z)
Tổng z sản Chi phi Chi phí sản Chi phí Các khoản phẩm hoàn sản xuất xuỉt phát sản xuất thu làm thành toong dở dang sinh dở dang giảm giá tháng dắu tháng tháng cuối tháng thành
Tổng z sản phẩm hoàn thành z đơn vj sản phấm = ——— -
— -SỐ lượng sản phâm hoàn thầnh
- T ài k h o ản sử dụng:
TK 621 “chi phí NVL trực tiế p ” TK 622 “chi phí n h â n cơng trực tiế p ” TK 627 “chi phí s ả n x u ất chung”
TK 154 “chi phí s ả n xu ất k in h doanh dở dang”
N guyên tắ c gh i ch ép vào ba TK 621, 622, 627 g iấ n g n h au
N 621,622,627 c
(173)TK 154 dùng dể tổ n g hợp chi ph í s ả n x u ấ t v tín h z s ả n p h ẩm
154
Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh z sản phẩm hoàn thành
SD: Chi phí sản xuất dơ dang
G hi ch ú :
N ội dung phương p h p p h ả n n h xem Sơ dồ 2 K ế t o n q u tr ìn h t i ê u th ụ v x c đ ịn h , k ế t q u ả k in h d o a n h
- Các nộ i dung có liê n quan:
(1) G iá vốn h n g bán: xác đ ịn h th eo giá x u ất kho (2) D oanh th u b n hàn g : xác đ ịn h th e o g iá b n
(3) T h u ế GTGT đầu ra: tín h th eo th u ế s u ấ t n h nước quy đ ịn h
(4) Chi ph í b n h n g
(5) Chi ph í quản lý doanh n g h iệp (6) Xác đ ịn h k ế t k in h doanh
KQKD Doanh thu Giá vốn _ Chi phí _ Chi phí quản lý ừưâc thuế bán hàng hàng bán bán hàng doanh nghiệp
KQKD sau thuế
KQKD trước thuế
Chi phí thuế TNDN
- T ài k h o ả n sử dụng
TK 632 “G iá vốn h n g b n ”
(174)TK 333 “T huế k h o ản p h ải nộp cho n h nước” TK 641 “Chi phí b n h n g ”
TK 642 “Chi phí qu ản lý doanh n g h iệ p ” TK 821 “Chi phí th u ế TNDN”
G h i c h ú : Để đơn giản, b ài tậ p ứng dụng không yêu cầu thực h iệ n việc p h ả n n h chi ph í th u ế th u n h ậ p doanh nghiệp
Nội dung phương p h áp p h ả n n h xem sơ đồ k ế to án số số
3 K ế to n q u tr ìn h m u a b n h n g h ó a
- H àn g h ó a đối tượng doanh ngh iệp m ua vào để b n
- H àn g h ó a n h ậ p kho theo giá m ua thực tế Chi phí mua theo dõi riên g , cuối th n g p h â n bổ cho h n g b n để xác đ ịn h giá vốn h n g bán
- H àn g h óa xuất kho tín h theo m ột tro n g bốn phương ph áp n h nguyên v ậ t liệu
- G iá vốn h n g b n tro n g kỳ xác định
Giá vốn Giá xuất kho Chi phí mua hàng
hàng bán ~ hàng bán phân bổ
- TK sử dụng:
TK 133 “T h u ế GTGT k h ấ u trừ ” TK 156 “H àn g h ó a ”, tro n g đó:
1561 “giá m ua h n g h ó a”
1562 “chi p h í th u m ua h n g h ó a”
(175)("Phần 4
MỘT SỐ stf ĐỒ KÊ TOÁN
Sơ ĐỒ 1: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
(176)627
Sơ DÓ 2: KÊ TOÁN KHẨU HAO TSCĐ
214
SỐ khiu hao
Tinh cho TSCD dùng cho hoạt dộng sản xuất TSCĐ phải trích 64
Tính cho TSCĐ dùng cho hoạt dộng bán hàng
hoạt dộng quản lý DN
Sơ Đổ 3: KỀ TOÁN TlỂN lương
111 334
Thanh toán lưong
Tiền liẦKig phải toán
622 cho CN sản xuất
7 sản phẩm
62 cho nhân viẽn
1 phan xưởng
64 cho nhân viên
2 bán hàng
64 cho nhân viên
(177)s Đồ 4: KẾ TỐN TẬP Hộp CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THẢNH SẢN PHAM
G hi ch ú :
(178)155 632
s Đồ 5: KẾ TOÁN Q U Á TRĨNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Trj giá sản phẩm xuất bán
511 _ 111, 112, 131
Giá bán Số tiền bán
sản phẩm sản phẩm
333
(179)s Đồ 6: KẾ TOÁN X Á C ĐỊNH KẾT Q U Ả KINH DOANH
632 911
64
Kết chuyển giá vốn hàng bán
64
Kết chuyển chi phí bán hàng
\2
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
thuế TNDN
421
Kết chuyển lãi
Kết chuyển doanh thu bán hầng
421
(180)331,111,112 156 (1561) 632 911
Đồ 7: KẾ TỐN HÀNG HĨA
Giá mua Trị giá hàng hóa Kết chuyển giá h hàng hóa
156 (
xuất bán 562)
vốn hàng bấn
Chi phí thu mua Chi phí mua hàng hàng hóa phân bố cho hàng bán rà
lí
Thuế GTGT đáu vào *
(181)NGHIÊM CẮM IN ẢN, SAO CHÉP DƯỚI MỌI HỈNH THỨC
được tín nhiệm &
dẫn đầu thj trư ờng bạn đ ọ c
BUSINESS BQOKS SUPERMARKET
SỨC MẠNH CỦA TRI THỨC THÀNH CÔNG
Tổng p h ứ t tĩă n h
tụt-\ ~ ~ \ Tũ n g p t h ứ nh tụ L
á r Nhà Sách KINH TẾ
B rtạ ttá í <me Bgtnrin T « Oiit, P404 TPxca ■ BT: oumrm
«>
»
A
WWW.NHA8ACHKINHTE.VN