Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác hạch toán kế toán trong Doanh nghiệp công nghiệp
Lời mở đầuTrong những năm qua thực hiện đờng lối phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa nền kinh tế nớc ta đã có sự biến đổi sâu sắc và phát triển mạnh mẽ. Trong bối cảnh đó, để tồn tại và phát triển bền vững, các doanh nghiệp phải đáp ứng đơc nhu cầu ngày càng cao của thị trờng. Không những sản xuất những sản phẩm có chất lợng tốt mà phải bằng mọi cách tìm ra biện pháp hạ giá thành sản phẩm. Sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hợp lý sẽ là tiền đề tích cực giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn và đem lại nhiều lợi nhuận, từ đó có thể mở rộng quy mô sản xuất, tăng tích luỹ và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.Để đạt đợc điều này thì vấn đề đầu tiên là các doanh nghiệp phải quản lý tốt chi phí sản xuất, tính toán chính xác giá thành sản phẩm thông qua bộ máy kế toán của công ty. Các thông tin do kế toán cung cấp sẽ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn v.v. từ đó đề ra các biện pháp tối u phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và công tác quản lý của doanh nghiệp. Chính vì lẽ đó mà việc tổ chức tốt công tác kế toán luôn là một vấn đề thời sự đợc các doanh nghiệp quan tâm.Sau một thời gian thực tập tại trờng với 2 bộ chứng từ của công ty xây dựng số 5 và công ty thơng mại Trọng Nghĩa, đợc sự hớng dẫn và chỉ bảo tận tình của cô giáo Hà Ph-ơng Dung và cô giáo Nguyễn Thị Lan đã giúp em thực hiện đợc báo cáo tốt nghiệp của mình.Nội dung của báo cáo gồm 2 phần :Phần A : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp xây lắp Phần B : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp công nghiệpVới thời gian thực tập còn hạn hẹp và kiến thức bản thân còn hạn chế, chắc chắn báo cáo của em thể không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đợc sự góp ý của thầy cô và bạn đọc để báo cáo của em đợc đầy đủ và hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Phần ADoanh nghiệp công nghiệpCông ty thơng mại trọng nghĩaI.Đặc điểm tình hình chung của công ty th ơng mại trọng nghĩa Công ty thơng mại trọng nghĩa là một doanh nghiệp t nhân, đợc xây dựng tại 26B Nam Thành công Hà Nội. Sản phẩm của công ty chủ yếu là những loại bánh ngọt cao cấp nh: bánh mỳ pháp, bánh mỳ dài Phong phú về chủng loại và chất l ợng nhằm phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, các đại lý lớn nhỏ. Vì vậy công ty phải tự hạch toán, lấy thu bù chi trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tạo racơ sở vật chát cho công ty nói riêng và cho nền kinh tế nói chung, hoạt động của công ty chủ yếu dựa trên phơng thức mua vật liệu bán thành phẩm nên những thành phẩm của công ty không phải là những cong trình quy mô lớn, nhng rất đa dạng và phong phú về chủng loại. Do đó công tác hạch toán kế toán quản lý tài sản vật t phải có trình độ về chuyên môn Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, trớc sự cạnh tranh gay gắt của cơ ché thị trờng thì vấn đề lợi nhuận là sự sống còn của công ty do đó bên cạnh việc nâng cao năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, công ty còn thực hiện theo đờng lối của nhà nớc là giảm bộ máy quản lý gián tiếp, đồng thời tăng cờng hoạt động tiếp thị, quảng cáo, áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, rút ngắn chu kỳ luân chuỷên vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn góp phần thúc đẩy tăng năng suất lao động.Công ty th-ơng mại trọng nghĩa với tổng số cán bộ và công nhân viên của công ty là 44 ngời, đứng đầu, công ty là giám đốc, chịu trách nhiệm cao nhất trớc nhà nớc và pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Sơ đồ 1 : Bộ máy quản lý của công ty thơng mại trọng nghĩa. Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế của công ty , do yêu cầu quản lý công ty đã tổ chức tình hình nhân sự của công ty nh sau:+Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10 ngời+ Nhân viên bán hàng : 4 ngời+ Công nhân sản xuất : 30 ngời đợc chia thành 2phân xởng sản xuất Phân xởng 1 : 15 ngời Phân xởng 2 : 15 ngời- Sản phẩm của công ty là các loại bánh cao cấp nên đợc sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại nên mỗi phân xởng phải có quan hệ mật thiết với nhau, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục và nhịp nhàng.- Các phòng ban có nhiệm vụ bổ trợ cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành đợc công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh nh :+ Phòng kế tóan cung cấp các thông tin giúp lãnh đạo quản lý tình hình chi tiêu của công ty đồng thời hạch toán và tính giá thành sản phẩm .+ Phòng tài chính thực hiện công tác quản lý và sắp xếp nhân sự, lập các phơng án về chế độ , chinh sách lao động ., kiểm tra thực hiện các ph ơng án tổ chức bộ máy quản lý trong công ty.* Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọng nghĩa- Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:+Một kế toán trởng+ Hai nhân viên kế toánGiám đốcPhòng kế toán Phòng hành chínhPhòng tiêu thụ + Một thủ quỹ Kế toán trởng có vai trò chỉ đạo toàn bộ phòng kế toán và giúp giám đốc điều hành công việc, có trách nhiệm thông báo với giảm đốc toàn bộ tình hình thực tế tại công ty và giúp giám đốc giải quyết công việc.- Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọng nghĩa theo hình thức tập chung. Nghĩa là côngty chỉ tổ chức một phòng kế toán duy nhất, đợc tập trung thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở công ty các bộ phận khác không có tổ chức kế toán riêng.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức hạch toán theo phơng thức nhật ký chung và nhật ký chuyên dùng.-Đặc điểm của phơng pháp nhật ký chung là : Căn cứ vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng ngày kế toán tiến hành vào các nhật ký chuyên dùng và nhật ký chung. (Lu ý là nghiệp vụ kinh tề nào đã ghi ở nhật ký chung rồi thì không ghi vào nhật ký chuyên dùng và ngợc lại nghiệp vụ kinh tế nào đã ghi ở nhật ký chuyên dùng thì không đựơc ghi vào nhật ký chung).- Phơng pháp ghi chép : hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tự thời gian, theo nội dung kinh tế phát sinh, theo ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng , diễn giải, tài khoản đối ứng Nợ Có. Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp tài sản, báo cáo tài chính theo nguyên tắcTổng số d Nợ đầu kỳ = Số d Có đầu kỳTổng số phát sinh Nợ trong kỳ= Số phát sinh Có trong kỳTổng số d Nợ cuối kỳ = Số d Có cuối kỳ- Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt động sản xúât kinh doanh, công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 114 TC QĐ - CĐKT ngày 1-11-1995 thống nhất trên toàn quốcSơ đồ 2 : hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung , nhật ký chuyên dùng của công ty . * Sổ sách kế toán bao gồm : + Nhật ký chuyên dùng + Nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản + Các sổ hoặc thẻ chi tiết* Qua thời gian thực tập làm quen với sổ sách chứng từ của công ty Thơng Mại Trọng Nghĩa , ta thấy công ty gồm những loại sổ sau :+Sổ quỹ tiền mặt+ Nhật ký bán hàng+Nhật ký chung+ Sổ cái các tài khoản+ Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng ( TK 333 )+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( TK152 )+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( TK 331 )Sơ đồ hạch toánChứng từ kế toánNhật ký chungSổ cái các tài khoảnBáo cáo kế toánNhật ký chuyên dùngGhi hằng ngàyĐối chiếu Ghi cuối thángSổ hoặc thẻ chi tiết + Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (TK 131 )II. Nội dung hạch toán Nội dung công tác hạch toán kế toán của công ty theo một trình tự sau :- Hạch toán vốn bằng tiền- Hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ- Hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ- Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng- Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm- Hạch toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng- Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lãi1. Hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền bao gồm : +Tiền mặt+Tiền gửi ngân hàng a. Kế toán tiền mặt Theo chế độ kế toán hiện nay, thì mỗi doanh nghiệp chỉ đợc giữ tại quỹ một số tiền mặt nhất định theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với ngân hàng . Tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập chung tại quĩ tiền mặt của doanh nghiệp . Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ và đợc quản lý chặt chẽ. Thủ quỹ phải kiểm tra kỹ phiếu thu, chi trớc khi thu, chi và phải giữ lại một liên có đầy đủ chữ ký để kế toán hạch toán. Thủ quĩ phải căn cứ vào các chứng từ thu, chi để vào sổ báo cáo quĩ theo thứ tự của chứng từ. Các chứng từ đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu lại chỗ thủ quĩ, 1 liên đính kèm chứng chứng từ gốc làm báo cáo quĩ gửi cho kế toán quĩ ghi vào sổ quĩ . Số tồn quĩ cuối tháng = Số tồn quĩ đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ tại quĩ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111 Tiền mặt . Sau đó kế toán tiền mặt ghi vào nhật ký chuyên dùng và sổ cái TK 111. Tài khoản 111 có 3 TK cấp 2 :TK 111. 1 : Tiền mặt Việt NamTK 111.2 : Ngoại tệTK 111.3 : Vàng bạc, đá quí Hàng ngày kế toàn căn cứ vào các phiếu thu, chi để ghi vào nhật ký chuyên dùng quĩ Tiền mặt Ví dụ : Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: 401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Phiếu thu Nợ 111: 455.400 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Ngày 01 tháng 04năm 1999 Có511 : 414.000 Của Bộ Tài Chính Có333 : 41.400 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Thu NgaĐịa chỉ : . Quầy lẻ B26 Thành CôngLý do nộp: Thu tiền công trình Đầm Trấu Số tiền: 455.400 (viết bằng chữ):Bốn trăm năm mơi năm nghìn bốn trăm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền . Ngày 01 tháng 04 năm 1999 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: .401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi Nợ 642: 2.835.450 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Nợ 133: 383.550 Của Bộ Tài Chính Ngày 01 tháng 4 năm 1999 Có111 : 3.119.000 Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hạnh Địa chỉ: .: Công ty TM Trọng Nghĩa Lý do chi: .: Nộp tiền cho sở điện lực Số tiền: : 3.119.000 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm mời chín ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền . Ngày 01 tháng 04năm 1999 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào các phiếu thu, chi kế toán tiến hành ghi nhật ký chuyên dùng quĩ tiền mặt . Nhật kí chuyên dùng tơng đơng với báo cáo quĩ tiền mặt .nhật ký chuyên dùng Tiền mặt Chứng từSH NTDiễn giảiTKĐƯSố phát sinhNợ CóGhi chúPT401 1/4 Thu tiền bánh511 414.000333 41.400PC401 1/4 Nộp tiền điện642 2.835.450133 283.550 . . PT495 30/4 Thu tiền hàng511 140.000333 14.000Cộng 123.601.900 38.474.700Sổ cái TK 111 Tiền mặt ĐVT : Đồng Ngày GSChứng từSố CT NgàyDiễn giảiTrang NKCTKĐƯ Số phát sinhNợ CóSố d đầu kỳ50.000.0001/4 PT401 1/4 Thu tiền bánh511 414.000333 41.4001/4 PC401 1/4 Nộp tiền điện642 2.835.450133 283.550 30/4 PT495 30/4 Thu tiền hàng511 140.000333 14.000Cộng số phát sinh123.601.900 38.474.700Số d cuối kỳ135.127.200 Nhận xét : Tại công ty TM Trọng Nghĩa phơng pháp hạch toán bằng tiền mặt tơng đối hợp lý, sát với thực tế đã học, phản ánh đợc tính liên tục và kịp thời quá trình hạch toán vốn bằng tiền. Quá trình hạch toán đợc dựa trên cơ sở phiếu thu , phiếu chi do đó rất chính xác, rõ ràng , tránh đợc tình trạng gian lận. b. Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng gồm : tiền gửi về vốn kinh doanh, tiền gửi về các quĩ của doanh nghiệp, các khoản kinh phí Hiện nay ở các doanh nghiệp thì toàn bộ vốn kinh doanh, vốn đầu t XDCB, vốn bằng tiền đều gửi ở ngân hàng. Các khoản thanh toán giữa các đơn vị phải thông qua ngân hàng, mọi thu chi của doanh nghiệp đều thông qua séc chuyển tiền, séc báo chi khi thanh toán TGNH . TK 112 Tiền gửi ngân hàng có 3 TK cấp 2 : TK 112.1 : Tiền Việt Nam TK 112.2 : Ngoại tệ TK 112.3 : Vàng bạc đá quí Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau đó vào sổ cái các TK Ví dụ :Uỷ nhiệm chi (Tiền chuyển đi)Số 76/KHCTLập ngày 05/ 4/1999 Tên đơn vị trả tiền : Công ty TM Trọng NghĩaPhần do NH ghiSố tài khoản : 19773Tài khoản nợTại ngân hàng: Inđônêxia Thành phố Hà NộiTên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thành AnTài khoản cóSố tài khoản: 2142 PBTại ngân hàng: Ngoại Thơng Việt NamSố tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mơi ngàn đồng chẵn.Số tiền bằng số1.980.000Nội dung thanh toán : Trả tiền mua bơĐơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng BGhi sổ ngày / / 1999 Ghi sổ ngày / / 1999Kế toán Chủ tài khoản Kế toánTrởng phòng kế toánKế toán T.P kế toánnhật ký chung Tiền gửi ngân hàng ĐVT : ĐồngNgày GSChứng từDiễn giảiTrang NKCTKĐƯSố phát sinhNợ Có5/4 625 5/4 Trả tiền mua bơ152 1.800.000133 180.000112 1.980.00012/4 626 12/4 Trả tiền mua bột mỳ152 13.065.000133 653.200112 13.718.200 Cộng 736.336.608 736.336.608Từ nhật ký chung chuyển vào sổ cái TK 112 Tiền gửi ngân hàng sổ cái TK 112 Tiền gửi ngân hàng ĐVT : ĐồngNgày GSChứng từSố CT NgàyDiễn giảiTrang NKCTKĐƯ Số phát sinhNợ CóSố d đầu kỳ200.000.0005/4 625 5/4 Trả tiền mua bơ152 1.800.000133 180.000 [...]... doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời gian nhất định và đợc biểu hiện bằng tiền Xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là khâu đầu tiên cần thiết của kế toán chi phí sản xuất, là việc quan trọng của công tác hạch toán Tổ chức hạch toán trong quá trình sản xuất bao gồm hai giai đoạn kế tiếp nhau và các quan hệ mật thiết với nhau Đó là một giai đoạn hạch toán. .. ảnh hởng gì đến công tác hạch toán, nhng kế toán cũng không nên để sai số này kéo dài, nh vậy sẽ ảnh hởng đến tinh thần làm việc của ngời công nhân Do đó kế toán cần phải cẩn thận hơn trong tính toán để không ảnh hởng đến lơng của công nhân viên 5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm a Kế toán tập hợp chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp là toàn bộ chi phí về lao động sống... phí trả trớc Việc hạch toán chi phí trả trớc của công ty TMTN rõ ràng hợp lý, theo đúng lý thuyết thực tế đã học Trong tháng công cụ dụng cụ phân bổ trích trong tháng là 1.670.663đ chiếm 50% giá trị công cụ dụng đã xuất dùng đã phân bổ việc hạch toán rất hợp lý tạo điều kiện cho công ty có thể theo dõi việc phân bổ cho các bộ phận sản xuất trong công ty Qua các cách hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ... dàng b Hạch toán công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để xếp vào TSCĐ khi tham gia vào quá trình sản xuất Giá trị của nó cũng chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm Để hạch toán công cụ dụng cụ kế toán sử dụng TK 153 Công cụ dụng cụ , cũng nh việc hạch toán NVL kế toán sử dụng giá thực tế đích danh để xuất CCDC cho các đối tợng sử dụng Ngoài ra kế toán còn sử dụng... Chi tạm ứng lơng cho công nhân viên đối với ngời có tham gia lao động trong tháng + Kỳ 2: Sau khi tính lơng và các khoản phải trả công nhân viên trong tháng doanh nghiệp phải thanh toán nốt số tiền còn đợc lĩnh trong tháng đó của công nhân viên Sau đó trừ đi các khoản khấu trừ vào lơng ở tại công ty TMTN chỉ thanh toán lơng theo một kỳ Kỳ 1 doanh nghiệp không phải tạm ứng cho công nhân viên Lơng kỳ... việc hạch toán quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ bắt buộc công ty nào cũng phải làm Vì vậy việc hạch toán quỹ BHXH ở công ty TMTN là rất hợp lý chính xác Nhng bên cạnh đó việc tính toán vẫn còn sai sót VD : Lơng của anh Trần Văn Bình ở PXSX số 2 Lơng tháng = 144.000 x 2.35 26 x 22 = 286.338 Mà kế toán tính lơng của anh lại là 280.200 đ Còn thiếu 6.138 đ tuy sai số rất nhỏ không ảnh hởng gì đến công tác hạch toán, ... đã tính toán trên ta thấy bộ phận kế toán của công ty đã hạch toán và tính toán khấu hao cho từng loại TSCĐ một cách chính xác , hợp lý Qua đó ta thấy tình hình TSCĐ không tăng giảm thất thờng , không hỏng hóc sữa chữa thờng xuyên Chính vì vậy việc trích khấu hao từng loại TSCĐ cũng không thay đổi Công ty không phải bù thêm số vốn cho TSCĐ 4 Hạch toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội a Hạch toán tiền... ra, kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán từ đó cuối kỳ tính ra đợc số tiền mình còn phải trả là 31.876.900 Ngoài ra công ty còn sử dụng giấy TTTƯ cho cán bộ công nhân viên Trong tháng công ty đã chi TƯ 8.332.900, số còn phải TTTƯ là 500.000 Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trên khi hạch toán đều phải cho vào sổ cái cho từng loại TK giúp cho việc quản lý đợc chính xác và dễ dàng b Hạch toán. .. chức danh và thang lơng theo quy định - Công ty TMTN đã tính lơng cho cán bộ công nhân viên theo hình thức thời gian, để tính lơng thời gian cho cán bộ công nhân viên Kế toán căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận, phòng ban để tính lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong tháng - Căn cứ vào các số liệu tính đợc phòng kế toán đa xuống cho bộ phận kế toán tiền lơng để hoàn thiện bảng tính lơng... nguyên vật liệu đợc xác định nh sau : Xuất lô vật liệu nào hạch toán theo giá thực tế nhập lô vật liệu ấy , công ty áp dụng phơng pháp này vì phần lớn nguyên vật liệu khi mua về thờng dùng ngay - Để hạch toán nguyên liệu vật liệu kế toán sử dụng TK 152 Nguyên liệu vật liệu và một số tài khoản có liên quan khác để hạch toán Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc , phiếu nhập kho , phiếu xuất . tốt nghiệp của mình.Nội dung của báo cáo gồm 2 phần :Phần A : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp xây lắp Phần B : Công tác hạch toán kế toán trong. lý trong công ty.* Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọng nghĩa- Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:+Một kế toán trởng+ Hai nhân viên kế toánGiám
