Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Nông thôn
Học viện tài Chuyên đề thực tập Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc ta nay, tổ chức kinh tÕ, doanh nghiƯp cã qun tỉ chøc vµ thùc hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo qui định pháp luật Họ phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận, phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp, ngời lao động Đối với nhân viên, tiền lơng khoản thù lao nhận đợc sau thời gian làm việc công ty Còn công ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển đợc Một công ty hoạt động có kết tốt kết hợp hài hoà hai vấn đề Do vậy, việc hạch toán tiền lơng công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp Hạch toán xác chi phí lao động có ý nghĩa sở, để xác định nhu cầu số lợng, thời gian lao động xác định kết lao động Qua nhà quản trị quản lý đợc chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch toán chi phí lao động giúp việc xác định nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nớc Đồng thời nhà nớc nhiều định liên quan đến việc trả lơng chế độ tính lơng cho ngời lao động Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, cách thức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp có khác Từ khác mà có khác biệt kết sản xuất kinh doanh Từ nhận thức nh nên thời gian thực tập Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn em đà chọn đề tài Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn để nghiên cứu thực tế viết thành chuyên đề Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi, với giúp đỡ lÃnh đạo Công ty anh chị em phòng kế toán Học viện tài Chuyên đề thực tập Công ty, em hy vọng nắm bắt đợc phần hiểu biết lĩnh vực kế toán tiền lơng Công ty Bài viết đợc chia làm chơng: Chơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Bài viết đà đợc hoàn thành với tận tình hớng dẫn, giúp đỡ Thầy giáo Văn Bá Thanh anh chị phòng kế toán Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Em xin chân thành cám ơn! Học viện tài Chuyên đề thực tập Ch ơng Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất 1.1 - Một số vấn đề hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1 Tiền lơng: 1.1.1.1 Khái niêm: Trong kinh tế thị trờng hoạt động thị trờng sức lao động (hay gọi thị trờng lao động), sức lao động hàng hoá, tiền lơng giá sức lao động Khi phân tích kinh tế t chủ nghĩa, nơi mà quan hƯ thÞ trng thèng trÞ mäi quan hƯ kinh tÕ, xà hội khác Các Mác viết tiền công giá trị hay giá sức lao động mà hình thái cải trang giả trị hay giá sức lao động Tiền lơng phản ¸nh nhiỊu quan hƯ kinh tÕ, x· héi kh¸c Tiền lơng trớc hết số tiền mà nguời sử dụng lao động (ngời mua sức lao động) trả cho nguời lao động ( ngời bán sức lao động) Đó quan hệ kinh tế tiền lơng Mặt khác, tính chất đặc biệt hàng hoá sức lao động mà tiền lơng không đơn vấn đề kinh tế mà vấn đề xà hội quan trọng, liên quan đến đời sống trật tự xà hội Đó quan hệ xà hội Trong ttrình hoạt động, hoạt động kinh doanh, chủ doanh nghiệp tiền lơng phần chi phí cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy, tiền lơng luôn đợc tính toán quản lý chặt chẽ Đối với ngời lao động, tiền lơng thu nhập từ trình lao động họ phần thu nhập chủ yếu với đại đa số lao động xà hội có ảnh hởng đến mức sống họ Phấn đấu nâng cao tiền lơng mục đích ngời lao động Mục đích Học viện tài Chuyên đề thực tập tạo động lực để ngời lao động phát triển trình độ khẳ lao động Trong điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh nớc ta nay, phạm trù tiền lơng đợc thể cụ thể thành phần kinh tế + Trong thành phần kinh tế nhà nớc khu vực hành nghiệp (khu vực lao động đợc nhà nớc trả lơng), tiền lơng số tiền mà doanh nghiệp quốc doanh, quan, tổ chức nhà nớc trả cho ngời lao động theo chế sách nhà nớc đợc thể hệ thống thang lơng, bảng lơng nhà nớc qui định + Trong thành phần kinh tế quốc doanh, tiền lơng chụi tác động chi phối lớn thị trờng thị trờng sức lao động Tiền lơng khu vực dù nằm khuôn khổ pháp luật theo sách phủ giao dịch trực tiếp chủ thợ, mặc cụ thể bên làm thuê bên thuê Những hợp đồng lao động tác động trực tiếp đến phơng thức trả công Đứng phạm vi toàn xà hội, tiền lơng đợc xem xét đặt quan hệ phân phối thu nhập, quan hệ sản xuất tiêu dùng, quan hệ trao đổi Do sáh tiền lơng thu nhập luôn vấn đề quan tâm quốc gia Chúng ta cần phân biệt hai khái niệm tiền lơng: +Tiền lơng danh nghĩa: số tiền mà ngời sử dụng lao động trả cho ngời lao động Số tiền nhiều hay phụ thuộc trực tiếp vào xuất lao động, phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm làm việc trình lao động + Tiền lơng thực tế: Đợc hiểu số lợng loại hàng hoá tiêu dùng loại dịch vụ cần thiết mà ngời lao động đợc hởng lơng mua đợc tiền lơng thực tế 1.1.1.2 Vai trò chức tiền lơng: + Chức tái sản xuất sức lao động: Quá trình tái sản xuất sức lao động đợc thực việc trả công cho ngời lao động thông qua lơng Bản chất sức lao động sản phẩm lịch sử đợc hoàn thiện nâng cao nhờ thờng xuyên đợc khôi phục phát triển, chất tái sản xuất sức lao động có đợc tiền lơng sinh hoạt Học viện tài Chuyên đề thực tập định để họ trì phát triển sức lao động (nuôi dỡng, giáo dục hệ sau), tích luỹ kinh nghiệm nâng cao trình độ, hoàn thiện kỹ lao động + Chức công cụ quản lý doanh nghiệp: Mục đích cuối nhà quản trị lợi nhuận cao Để đạt đợc mục tiêu họ phải biết kết hợp nhịp nhàng quản lý cách có nghệ thuật yếu tố trình kinh doanh Ngời sử dụng lao động tiến hành kiểm tra giám sát, theo dõi ngời lao động làm việc theo kế hoạch, tổ chức thông qua việc chi trả lơng cho họ, phải đảm bảo chi phí mà bỏ phải đem lại kết hiệu cao Qua nguời sử dụng lao động quản lý chặt chẽ số lợng chất lợng lao động để trả công xứng đáng cho ngời lao động + Chức kích thích lao động ( đòn bẩy kinh tế): Với mức lơng thoả đáng động lực thúc đẩy sản xuất phát triển tăng xuất lao động Khi đợc trả công xứng đáng ngời lao động say mê, tích cực làm việc, phát huy tinh thần làm việc sáng tạo, họ gắn bó chặt chẽ trách nhiệm với lợi ích doanh nghiệp Do vậy, tiền luơng công cụ khuyến khích vật chất, kích thích ngời lao động làm việc thực có hiệu cao 1.1.1.3 Quỹ tiền lơng: Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm nhiều khoản nh lơng thời gian (tháng, ngày, giờ), lơng sản phẩm, phụ cấp (chức vụ, đắt đỏ, khu vực .), tiền thởng sản xuất.Quỹ tiền lơng(hay tiền công) bao gồm nhiều loại, nhiên hạch toán chia thành tiền lơng lao động trực tiếp tiền lơng lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lơng tiền lơng phụ 1.1.2 Các khoản trích theo lơng: 1.1.2.1 Bảo hiểm xà hội: 1.1.2.1.1 Khái niệm: Học viện tài Chuyên đề thực tập Bảo hiểm xà hội(BHXH) nội dung quan trọng sách xà hội mà nhà nớc đảm bảo trớc pháp luật cho ngời dân nói chung ngời lao động nói riêng BHXH đảm bảo mặt vật chất cho ngời lao động, thông qua chế độ BHXH nhằm ổn định đời sống ngời lao động gia đình họ BHXH hoạt động mang tính chất xà hội cao Trên sở tham gia,đóng góp ngời lao động, ngời sử dụng lao động quản lý bảo hộ nhà nớc BHXH thực chức đảm bảo ngời lao động gia đình họ gặp rủi ro nh ốm đau, tuổi già, thai sản, tai nạn lao động, thất nghiệp, chết Theo công ớc102 BHXH tính chất lao động quốc tế gồm: + Chăm sóc y tế + Trợ cấp ốm đau + Trợ cấp thất nghiệp + Trợ cấp tuổi già + Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp +Trợ cấp gia đình + Trợ cấp thai sản, tàn tật Hiện Việt Nam thực loại nghiệp vụ bảo hiểm sau: +Trợ cấp thai sản, trợ cấp ốm đau + Trợ cấp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp + Trợ cấp sức lao động, Trợ cấp tàn tật 1.1.2.1.2 Quỹ bảo hiểm xà hội (BHXH): Là khoản tiền trích lập ngời lao động tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động nh ốm đau, thai sản, tai nạn lao ®éng, nghØ mÊt søc, nghØ hu Quü BHXH đợc trích lập theo tỷ lệ phần trăm định chế độ tài Nhà nớc quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tuỳ theo mức độ phát triĨn cđa nỊn kinh tÕ qc d©n, t theo chÕ độ tài quốc gia mà quy định mét tû lƯ trÝch BHXH Nh chÕ ®é hiƯn trÝch BHXH lµ 20%, Häc viƯn tµi chÝnh Chuyên đề thực tập 15% đợc trích vào chi phí SXKD, 5% trừ vào thu nhập ngời lao động 1.1.2.1.3 Bảo hiểm Ytế (BHYT): Là khoản trợ cấp tiền thuốc men, khám chữa bệnh cho ngời lao động, ốm đau phải điều trị thời gian làm việc công ty Quỹ BHYT đợc trích theo tỷ lệ phần trăm quy định tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên đọc tính vào chi phí SXKD Chế độ trích nớc ta 3%, 2% trích vào chi phí SXKD, 1% trích vào thu nhập ngời lao động 1.1.2.1.4 Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Quỹ đợc xây dựng nên với mục đích chi tiêu cho hoạt động công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ phần trăm quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho ngời lao động Theo chế độ hành tỷ lệ trích kinh phí công đoàn 2% đợc trích vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2 - Các hình thức trả lơng Chính sách lơng sách linh động, uyển chuyển phù hợp với hoàn cảnh xà hội, với khẳ công ty- xí nghiệp, đối chiếu với công ty xí nghiệp khác ngành Chúng ta không nên áp dụng công thức lơng cách máy móc có tính chất đồng cho công ty, xí nghiệp Có công ty áp dụng chế độ khoán sản phẩm xuất lao động cao, giá thành hạ Nhng công ty khác lại thất bại áp dụng chế độ trả lơng này, mà phải áp dụng chế độ trả l¬ng theo giê céng víi thëng Do việc trả lơng đa dạng, nhiều công ty phối hợp nhiều phơng pháp trả lơng cho phù hợp với khung cảnh kinh doanh Thờng công ty, xí nghiệp áp dụng hình thức trả lơng sau : 1.2.1 Trả lơng theo sản phẩm: Trả lơng theo sản phẩm hình thức trả lơng cho ngời lao động dựa trực tiếp vào số lợng chất lợng sản phẩm ( hay dịch vụ ) mà họ hoàn thành hình thức đợc áp dụng rộng rÃi doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất chế taọ sản phẩm Hình thức trả lơng theo sản phẩm có ý nghĩa sau: Học viện tài Chuyên đề thực tập + Quán triệt tốt nguyên tắc trả lơng theo lao động tiền lơng mà ngời lao động nhận đợc phụ thuộc vào số lợng sản phẩm đà hoàn thành Điều có tác dụng làm tăng xuất ngời lao động + Trả lơng theo sản phẩm có tác dụng trùc tiÕp khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng søc häc tập nâng cao trình độ lành nghề, tích luỹ kinh nghiệm, rèn luyện kỹ năng, phát huy sáng tạo, để nâng cao khẳ làm việc xuất lao động + Trả lơng theo sản phẩm có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hoàn thiện công tác quản lý, nâng cao tính tự chủ, chủ động làm việc ngời lao động Có chế độ trả lơng sản phẩm nh sau: 1.2.1.1 Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp: Chế độ trả lơng theo sản phẩm trực tiếp đợc áp dụng rộng rÃi ngời trực tiếp sản xuất ®iỊu kiƯn lao ®éng cđa hä mang tÝnh ®éc lËp tơng đối, định mức nghiệm thu sản phẩm cách riêng biệt 1.2.1.2 Trả lơng theo sản phẩm có thởng có phạt: Tiền lơng trả theo sản phẩm có thởng có phạt tiền lơng trả theo sản phẩm gắn với chế độ tiền lơng sản xt nh : Thëng tiÕt kiƯm vËt t, thëng n©ng cao chất lợng sản phẩm, thởng giảm tỷ lệ hàng hỏng, phạt trờng hợp ngời lao động làm sản phẩm hỏng, hao phí vật t, không đảm bảo ngày công qui định, không hoàn thành kế hoạch đợc giao Cách tính nh sau: Tiền lơng = Tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp (gián tiếp) + Tiền thởng Tiền phạt 1.2.1.3 Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức tiền lơng bao gồm hai phần: - Phần thứ : Căn vào mức độ hoàn thành định mức lao động, tính phải trả cho ngời lao động định mức - Phần thứ hai : Căn vào mức độ vợt định mức để tính tiền lơng phải trả theo tỷ lệ luỹ tiến Tỷ lệ hoàn thành vợt mức cao tỷ lệ luỹ tiến nhiều Học viện tài Chuyên đề thực tập Hình thức khuyến khích ngời lao động tăng xuất lao động cờng độ lao động đến mức tôí đa thờng áp dụng để trả cho ngời làm việc khâu trọng yếu doanh nghiệp phải hoàn thành gấp đơn đặt hàng 1.2.1.4 Hình thức trả lơng khoán: Tiền lơng khoán hình thức trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng chất lợng công việc mà họ hoàn thành Hình thức áp dụng cho nhng công viÖc nÕu giao cho tõng chi tiÕt, tõng bé phËn lợi phải bàn giao toàn khối lợng công việc cho nhóm hoàn thành thời gian định Hình thức bao gồm cách trả lơng sau: + Trả lơng khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Là hình thức trả lơng theo sản phẩm nhng tiền lơng đợc tính theo đơn giá tập hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối Hình thức áp dụng cho doanh nghiệp mà trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn công nghệ nhằm khuyến khích ngời lao động quan tâm đến chất lợng sản phẩm + Trả lơng khoán quỹ lơng : Theo hình thức doanh nghiệp tính toán giao khoán quỹ lơng cho phòng ban, phận theo nguyên tắc hoàn thành công tác hay không hoàn thành kế hoạch + Trả lơng khoán thu nhập : tuỳ thuộc vào kết kinh doanh doanh nghiệp mà hình thành quỹ lơng để phân chia cho ngời lao động Khi tiền lơng hạch toán riêng cho ngời lao động phải trả lơng cho tập thể lao động đó, sau tiến hành chia cho ngời Trả lơng theo hình thức có tác dụng làm cho ngời lao động phát huy sáng kiến tích cực cải tiến lao động để tối u hoá trình làm việc, giảm thời gian công việc, hoàn thành công việc giao khoán 1.2.2 Hình thức trả lơng theo thời gian: Tiền lơng trả theo thời gian chủ yếu áp dụng ngời làm công tác quản lý Đối với công nhân trực tiến sản xuất hình thức trả lơng áp dụng phận lao động máy móc chủ yếu công việc tiến hành định mức cách chặt chẽ xác, Học viện tài Chuyên đề thực tập tính chất sản xuất thực trả lơng theo sản phẩm không đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm Hình thức trả lơng theo thời gian có nhiều nhợc điểm hình thức tiền lơng theo sản phẩm cha gắn thu nhập ngời với kết lao động mà họ đà đạt đợc thời gian làm việc Hình thức trả lơng theo thời gian có hai chế độ sau: 1.2.2.1 Trả lơng theo thời gian đơn giản: Chế độ trả lơng theo thời gian đơn giản chế độ tiền lơng mà tiền lơng nhận đợc công nhân mức lơng cấp bậc cao hay thấp thời gian làm việc thực tế nhiều hay định Chế độ trả lơng áp dụng nơi khó xac định định mức lao động, khó đánh giá công việc xác Tiền lơng đựơc tính nh sau: Ltt = Lcb x T Trong ®ã : Ltt - Tiền lơng thực tế ngời lao động nhận đợc Lcb - TiỊn l¬ng cÊp bËc tÝnh theo thêi gian T - Thời gian làm việc Có ba loại tiền lơng theo thời gian đơn giản: + Lơng giờ: Tính theo lơng cấp bậc số làm việc + Lơng ngày thực tế tháng + Lơng tháng : Tính theo mức lơng cấp bậc số ngày làm việc : Tính theo mức lơng cấp bậc tháng 1.2.2.2 Chế độ trả lơng theo thời gian có thởng: Chế độ trả lơng kết hợp chế độ trả lơng theo thời gian đơn giản với tiền thởng đạt đợc tiêu số lợng chất lợng qui định Chế độ trả lơng áp dụng chủ yếu với công nhân phụ làm công phục vụ nh công nhân sửa chữa, điều chỉnh thiết bị .Ngoài áp dụng đối 10 Học viện tài Chuyên đề thực tập 2.3.1.2.2 Hạch toán thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, : Bảng chấm công bảng theo dõi lao động đơn vị trực tiếp phản ánh đầy đủ thời gian lao ®éng cịng nh nghØ viƯc cã lý cđa nhân, kế toán vào xác định tính khoản phải trả thích hợp cho ngời lao động đợc hởng phạt, 2.3.1.3 Hạch toán kết lao động: Hạch toán kết lao động nhằm phản ánh xác số lợng chất lợng lao động khối lợng công việc hoàn thành ngời lao động để có xác định kết lao động, tính lơng, phụ cấp, trích, Các chứng từ ban đầu đợc sử dụng nhằm giám sát theo dõi ngời lao động, kết lao động ngời với kết có xác nhận phòng ban có liên quan, thể qua biên nghiệm thu, bảng chấm công, 2.3.2 Tính lơng khoản trích theo lơng: 2.3.2.1 Hạch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng: Các phòng ban quản lý có trách nhiệm theo dõi ghi chép số lơng lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép nghỉ ốm vào bảng chấm công Bảng chấm công đợc lập theo mẫu Bộ tài quy định đợc lập theo mẫu Bộ tài quy định đợc treo phòng Kế toán Đơn giá tiền lơng đợc Bộ Nông nghiệp PTNT duyệt: (Trang sau) 2.3.2.1.1 Hình thức trả lơng khoán(với phận trực tiếp SX): Công ty giao việc cho Xởng ký Hợp đồng giao khoán nội với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - khảo sát Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình bao gồm mục chi phí Nếu 35% thì: 25% lơng; 10% chi công tác phí, tiếp khách Hiện tại, tỷ lệ lơng khoán cho Xởng 25% doanh thu Các Chủ nhiệm đồ án chia lơng cho thành viên tham gia: (đối với thiết kế) 33 Học viện tài Chuyên đề thực tập Bảng đơn giá tiền lơng Bảng số: 03 Năm 2003 Kế hoạch STT - Tỉng chi phÝ (cha cã l¬ng) - Lợi nhuận - Tổng khoản phải nộp ngân s¸ch II 2002 2003 7.314.555 3.108.942 109.462 567.321 6.300.000 2.460.900 120.000 600.000 180 3,73 0,16 200 3,76 0,16 175 3,69 0,16 400 - Tæng doanh thu (cha cã thuÕ) 2002 6.000.000 2.540.000 100.000 520.000 Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá Kế hoạch 430 460 56 50.000 3.410.000 1.579 56 59 50.000 3.769.100 1.795 ĐVT Chỉ tiêu I Thực Tổng quỹ tiền lơng theo đơn giá Ng.đ Trong đó: Quỹ tiền lơng theo định mức lao động - Lao động định biên Ngời - Hệ số lơng cấp bậc công việc bình quân - Hệ số bình quân khoản phụ cấp tiền thởng (nếu có) đợc tính đơn giá - Mức lơng tối thiểu doanh nghiệp đợc áp dụng Quỹ lơng cán bộ, viên chức cha đợc tính định mức lao động - Biên chế III Đơn giá tiền lơng % IV Quỹ tiền lơng làm thêm Ng.đ V Tổng quỹ tiền lơng chung Ng.đ VI Tiền lơng bình quân theo đơn giá Ng.đ 4.096.151 1.707 Hà Nội, ngày Kế toán trởng tháng năm Giám đốc Công ty - 10% cho Chủ nhiệm đồ án - 5% cho phËn kiĨm tra - 10% cho Tỉ hoµn thiƯn - 10% cho bé phËn tÝnh dù to¸n 34 Häc viƯn tài Chuyên đề thực tập - 40% cho vẽ kiến trúc - 25% cho vẽ kết cấu Hàng tháng, Công ty ứng lơng cho phận trực tiếp với mức lơng bình quân 700.000đ/ngời Khi công trình hoàn thành, Phòng Tài kinh doanh xác định với Chủ nhiệm đồ án khối lợng nghiệm thu bàn giao, từ xác định sản lợng thành viên Xởng (dựa vào Bảng toán lơng khoán công trình) Cuối năm, toán lần, chi nốt cho ngời lao động tiền sản lợng sau đà trừ số tiền ứng hàng tháng theo tỷ lệ tiền thu Cụ thể công trình, dự án thực nh sau: - Các thủ tục đợc tính lơng: + Biên bàn giao nghiệm thu, xác định doanh thu ban đầu + Các định phê duyệt Bộ, kho bạc, đơn vị chủ quản để xác định doanh thu + Tiền thu về: Là số tiền khách hàng trả dới dạng ứng trớc trả toàn + Hợp đồng giao khoán nội để xác định tỷ lệ giao khoán với chủ nhiệm đồ án + Các bảng toán, bảng tạm ứng lơng chi phí công trình, dự án + Bảng kê chi phí công tác, vật liệu, chi công tác viên khâu chuyển tiền, - Tiến hành tính lơng khoán: + Ví dụ: Đơn vị tính lơng Xởng thiết kế số + Cụ thể: Tên công trình: Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719 Gía trị sản lợng thực hiện: 28.000.000đ (theo tiền thu về) Gía trị đợc hởng theo tỷ lệ giao khoán: 28.000.000đ x 25% = 7.000.000đ Chủ nhiệm đồ án: Nguyễn Mạnh Cầu Bảng tạm ứng lơng khoán theo công trình: 35 Học viện tài Chuyên đề thực tập Bảng tạm ứng lơng theo công trình Bảng số: 04 Công trình: Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719 Đơn vị: Xởng thiết kế số STT Họ tên Phần việc % hëng NguyÔn Mạnh Cầu Phạm Xuân Trờng Nguyễn Tuấn Tú Nguyễn Đăng Khoa Lê Kim Hoà Ng Cờng Giang Trần Văn Viên Céng CN §A ThiÕt kÕ KT TK níc KiĨm tra Dự toán Hoàn thiện TK kết cấu 20 30 10 10 10 15 T¹m øng 1.200.000 Ký nhËn 1.000.000 1.000.000 1.000.000 800.000 800.000 500.000 6.300.000 Bằng chữ: Sáu triệu, ba trăm ngàn đồng chẵn/ Ngày 15 tháng năm 2003 Chủ nhiệm đồ án ký tên Bảng chia lơng sản lợng: Bảng toán lơng khoán Bảng số: 05 Đơn vị: Xởng thiết kế số STT Họ tên Nguyễn Mạnh Cầu Phần việc CN ĐA 36 % hởng 20 Thành tiền đợc hởng 1.400.000 Ký nhận Học viện tài Chuyên đề thực tập Phạm Xuân Trờng Nguyễn Tuấn Tú Nguyễn Đăng Khoa Lê Kim Hoà Ng Cờng Giang Trần Văn Viên Cộng Thiết kế KT TK nớc Kiểm tra Dự toán Hoàn thiện TK kết cấu 2.100.000 30 10 10 10 15 700.000 350.000 700.000 700.000 1.050.000 7.000.000 Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn/ Ngày 25 tháng năm 2003 Chủ nhiệm đồ án ký tên - Đây nhiều công trình phát sinh tháng đầu năm 2003 Xởng thiết kế số - Hàng tháng, Công ty cho phép Xởng, đơn vị sản xuất ứng lơng hàng tháng theo đề nghị nhân có duyệt trởng phòng Giám đốc Công ty Bảng tạm ứng lơng (trang sau): Bảng ứng lơng tháng 3/2003 Bảng số: 06 Đơn vị: Xởng thiết kế số STT Họ tên Nguyễn Mạnh Cầu Phạm Xuân Trờng Nguyễn Tuấn Tú Nguyễn Đăng Khoa Lê Kim Hoà Chức vụ Trởng phòng Thành tiền đợc hởng 1.000.000 Phó phòng 1.000.000 Phó phòng 900.000 Kiến tróc s 800.000 Kü s x©y dùng 700.000 37 Ký nhận Học viện tài Chuyên đề thực tập 16 17 Ng Cêng Giang Trần Văn Viên Cộng Trung cÊp XD 700.000 Kỹ s xây dựng 500.000 14.000.000 Bằng chữ: Mời bốn triệu đồng chẵn/ Ngày 31 tháng năm 2003 Giám đốc duyệt Kế toán trởng Xởng trởng ký tên - Kế toán tiền lơng vào hệ số lơng cán Xởng để xác định tính lơng bản, BHXH, BHYT phải nộp khấu trừ trực tiếp vào lơng - Bảng tính đợc tập hợp làm 01 chứng từ ghi sổ tất đơn vị trực tiếp sản xuất B¶ng tÝnh BHXH, BHYT ph¶i nép (trang sau): B¶ng tÝnh BHXH, BHYT PHảI NộP Bảng số: 07 Đơn vị: Xởng thiết kế số Lơng bản: 290.000 đồng S Họ tên Phần việc T Nguyễn Mạnh Cầu Phạm Xuân Trờng Nguyễn Tuấn Tú Nguyễn Đăng Khoa Lê Kim Hoà Lơng BHXH BHYT ơng CB T Hệ số l- hàng tháng (5%) (1%) Trởng phòng Phó phòng Phó phòng Kiến trúc s Kỹ s xây dựng 3,4 2,42 2,42 2,42 2,02 38 986.000 701.800 701.800 701.800 585.800 49.300 35.090 35.090 35.090 29.290 9.860 7.018 7.018 7.018 5.858 Ký nhËn Häc viƯn tµi chÝnh Chuyên đề thực tập Ng Cờng Giang Trần Văn Viên Trung cấp XD Kỹ s xây dựng 1,78 1,78 Céng 516.200 516.200 17.052.000 25.810 25.810 852.600 5.162 5.162 170.520 Cộng BHXH, BHYT: 1.023.120đ Bằng chữ: Một triệu, hai ba ngàn, trăm hai mơi đồng/ Ngày 31 tháng năm 2003 Kế toán trởng Kế toán lơng Xởng trởngký tên - Đến 30 tháng 06 31 tháng 12 hàng năm, phòng kế toán tiến hành chia sản lợng khoán tổng hợp công trình số liệu tất công trình đà tính lơng (nh công trình trên) để tiến hành chia sản lợng - Lơng ứng hàng tháng đợc trừ nh khoản ứng lơng công trình nhằm trì đời sống cán CNV họ cha có sản lợng theo tiền để thánh toán lơng khoán - Kế toán tiến hành lập bảng chia sản lợng theo niên độ kế toán Bảng toán sản lợng tháng đầu năm 2003 (trang sau): 2.3.2.1.2 Hình thức trả theo thời gian(với phận gián tiếp): Từ số công ghi nhận đợc bảng chấm công, Kế toán tính số lơng mà ngời lao động nhận đợc tháng lập bảng toán lơng cho phòng Cách tính nh sau: Lơng thời gian = Số công theo bảng X Hệ số Công ty X bảng chấm công Hệ số Công ty đợc tính nh sau: - Hệ số bình quân: 1.160.000đ/290.000đ = - Hệ số áp dơng víi Trëng phßng: - HƯ sè Phã phßng: 4,5 39 Mức lơng tối thiểu Học viện tài Chuyên đề thực tập - Hệ số cán có trình độ Đại học thuộc Phòng Tổ chức, Kế to¸n, Kinh doanh: tõ – - HƯ sè nhân viên (Thủ quỹ, Bảo vệ, Hành chính, Tạp vụ) 2,5 Cách tính: - Lơng thời gian: Biểu: Bảng chấm công Phòng Kinh doanh tháng năm 2003 (trang sau) Biểu: Bảng toán lơng Phòng Kinh doanh tháng 3/2003 (trang sau) - Phan Văn Nghệ : 290.000 x 4,2 x 22/22 = 1.218.000đ - Đào Trơng Tuấn: 290.000 x 3,42 x 21/22 = 991.800đ - Lơng sản lợng: Lơng sản lợng phận gián tiếp sản xuất đợc tính 8% giá trị tiền thu công trình: Chẳng hạn nh Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719 phận gián tiếp đợc hởng: + Gía trị hởng: 28.000.000đ x 8% = 2.240.000đ Bảng chia sản lợng khối gián giá trị tiền về: - Nguyên tắc: Lơng lĩnh hàng tháng đợc coi nh khoản ứng để trừ vào bảng chia Lơng hởng theo hệ số Công ty Lơng hởng theo giá trị tiền kỳ chia lơng Tổng hợp theo tháng lần tính lơng hởng theo sản lơng Bảng toán lơng sản lợng khối gt Bảng số: 11 Đơn vị: Phòng Kinh doanh Ngày 30 tháng năm 2003 40 Học viện tài Chuyên đề thực tập Công trình: Đờng giao thông Công ty Cà phê 719 Tổng hệ số Phòng : 29 Tổng hệ số khối gián tiếp Công ty: 112 Bình quân hệ số : 2.240.000đ/112 = 20.000đ Tổng số Phòng KD đợc hởng: 29 x 20.000 = 580.000đ STT Họ tên Phần việc Hệ số hởng Phan Văn Nghệ Đào Trơng Tuấn Phạm Cao Đoàn Trởng P Phó P Nhân viên 4,5 3,5 10 Bïi ThÞ Qnh Ngun BÝch Ngäc Céng Nhân viên Nhân viên 3 Thành tiền Ký nhận đợc hởng 100.000 90.000 70.000 60.000 60.000 580.000 2.3.2.2 Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng: 2.3.2.2.1 Hạch toán lơng khoản trích theo lơng: a Căn vào bảng ứng lơng sản lơng theo công trình Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719 Xởng Thiết kế Số (Bảng số 04), bảng lơng Tháng 3/2003 Phòng kinh doanh (Bảng số 10), kế toán ghi: Nợ TK334.2 : 6.300.000 (Chi tiết cho côngtrình trên) Nợ KT334.1 : 3.960.355 Có TK111.1 : 10.260.355 b Căn vào bảng ứng lơng hàng tháng Xởng thiết kế số (Bảng số 06), kế toán ghi: Nợ TK334.2 Có TK111.1 : 14.000.000 : 14.000.000 c Căn vào bảng tính BHXH, BHYT cđa Xëng TK sè (B¶ng sè 07), bảng lơng Tháng 3/2003 Phòng kinh doanh (Bảng số 10), kế toán ghi: 41 Học viện tài Chuyên ®Ị thùc tËp Nỵ TK111.1 : 1.261.152 Cã TK 338.3: 1.050.960 Có TK 338.4: 210.192 d Căn vào bảng chia sản lợng Xởng thiết kế số 2(Bảng số 08), bảng chia sản lợng phòng Kinh doanh (bảng số 11), kế toán ghi: Nợ TK334.2 : 15.503.358 Có TK111.1 : 15.503.358 Căn vào hạch toán trên, kế toán lập ghi chứng từ ghi sổ(Bảng số 12 trang sau) e Sản lơng thực tháng đầu năm 2003 Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn là: 5.036.000.000đ Hạch toán: + Công nợ, doanh thu: Nợ TK131 : 5.036.000.000 Có TK511 : 4.578.182.000 Cã TK333.1 : 457.818.000 Chøng tõ ghi sæ Bảng số: 12 Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng ứng lơng, toán lơng) Số: 45 Trích yếu Trả lơng sản lợng cho CBCNV tháng đầu năm 2003 Số hiệu tài khoản Nợ Có 334.1 334.2 111.1 Céng Ngêi lËp Sè tiỊn Ghi chó 3.960.355 35.803.358 39.763.713 79.527.426 Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ 42 Bảng số: 13 Học viện tài Chuyên đề thực tập Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng tính BHXH, BHYT c¸c th¸ng) Sè: 49 TrÝch yÕu Thu BHXH (5%), BHYT (1%) bảng lơng hàng tháng CBCNV Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 111.1 Ghi chó 1.261.152 1.050.960 210.192 338.3 338.4 2.522.304 Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Trích Quỹ lơng vào chi phí (theo đơn giá đợc duyệt 56%) Quỹ lơng: 4.578.182.000 x 56% = 2.563.781.920đ Hạch toán: Nợ TK622 : 1.922.836.440 (42%) Nợ TK642 : 640.945.480 (14%) CãTK 334 : 2.563.781.480 (56%) Chøng tõ ghi sæ Bảng số: 14 Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng sản lơng thực tháng 2003) Số: 21 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 43 Số tiền Ghi Học viện tài Chuyên đề thực tập Trích Quỹ lơng vào chi phí nhân công chi phí quản lý tháng/03 622 642 334 Céng Ngêi lËp 1.922.836.440 640.945.480 2.563.781.480 5.127.562.960 KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + TrÝch BHXH vào chi phí: BHXH đợc tính: 15% Quỹ lơng Là: 2.563.781.480 x 15% = 384.567.222đ Hạch toán: Nợ TK627 : 288.425.417 (75%) Nỵ TK642 : 96.141.805 (25%) Cã TK338.3 : 384.567.222 (15% Quỹ lơng) Chứng từ ghi sổ Bảng số: 15 Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng trích BHXH tháng 2003) Số: 22 Trích yếu Trích BHXH vào chi phí sản xuất chi phí quản lý tháng/03 Số hiệu tài khoản Nợ Có Sè tiÒn 627 288.425.417 642 96.141.805 384.567.222 769.134.444 338.3 Céng Ngêi lËp Ghi chó KÕ to¸n trëng 44 Häc viƯn tài Chuyên đề thực tập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Trích BHYT vào chi phí: BHYT đợc tính: 2% Quỹ lơng Là: 2.563.781.480 x 2% = 51.275.630đ Hạch toán: Nợ TK627 : 38.456.723 (75%) Nợ TK642 : 12.818.908 (25%) Cã TK338.3 : 51.275.630 (2% Quü l¬ng) Chøng tõ ghi sỉ trang sau: Chøng tõ ghi sỉ B¶ng số: 16 Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng trích BHYT tháng 2003) Số: 23 Trích yếu Trích BHYT vào chi phí sản xuất chi phí quản lý tháng/03 Số hiệu tài khoản Nợ Cã Sè tiÒn 627 38.456.723 642 12.818.908 51.275.630 102.551.260 338.4 Céng Ngêi lËp Ghi chó KÕ to¸n trëng (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) 45 Học viện tài Chuyên đề thực tập + Trích KPCĐ vào chi phí: KPCĐ đợc tính: 2% Lơng đà toán Lơng CB thang đầu năm 2003 Công ty là: 336.562.000đ Là: 336.562.000 x 2% = 6.731.240đ Hạch toán: Nợ TK627 : 5.048.430 (75%) Nỵ TK642 : 1.682.810 (25%) Cã TK338.2 : 6.731.240 (2% Quü l¬ng CB) Chøng tõ ghi sỉ trang sau: Chøng tõ ghi sỉ B¶ng sè: 17 Ngày 30 tháng năm 2003 (Kèm theo bảng tổng hợp lơng CB tháng 2003) Số: 24 Trích yếu Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất chi phí quản lý tháng/03 Số hiệu tài khoản Nợ Cã 627 642 338.2 Céng Ngêi lËp Sè tiÒn Ghi chó 5.048.430 1.682.810 6.731.240 13.462.480 KÕ to¸n trëng (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) 46 Học viện tài Chuyên đề thực tập 2.3.2.2.2 Hạch toán toán, trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ngời lao động: - Trong tháng năm 2003, Công ty có 01 cán bị ốm đợc trợ cấp BHXH Chị Nguyễn Thanh Xuân Xởng thiết kế Số - Chị Xuân nghỉ chăm ốm từ ngày 2/3/2003 đến ngày 18/3/2003, giấy tờ liên quan nh sau: + Phiếu nghØ hëng BHXH (trang sau) Møc trỵ cÊp BHXH víi chị Nguyễn Thanh Xuân là: 75% lơng cấp bậc với hệ số lơng cấp bậc 1,78, trợ cấp BHXH đợc hởng ngày là: 1,78 x 290.000/22 x 75% = 17.598đ Tổng BHXH đợc hởng: 17.598 x 17 = 299.166đ Phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng số:18 Số: 12 Họ tên: Nguyễn Thanh Xuân Đơn vị: Xởng thiết kế số Tên quan Bệnh viện Bạch Mai Ngày tháng khám Lý Đau bụng Căn bệnh Đau dày Y bác sỹ ký tên, đóng dấu Số ngày nghỉ Tổng số 17 + Phiếu toán trợ cấp BHXH 47 Từ ngày 2/3/03 Đến ngày 18/3/03 Số ngày thực nghØ X¸c nhËn cđa phơ tr¸ch bé phËn ... trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty. .. Thanh toán vật Ch ơng Thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty t vấn xây dựng phát triển nông thôn 2.1 - số nét Khái quát công ty t vấn xây dựng phát triển nông thôn. .. số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty T vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Đánh giá công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Qua thời
