Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên
Sơ đồ 1: Hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 621 TK 154 D§K: xxx Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 152, 111 Các khoản ghi giảm Chi phí sản phẩm TK 155, 152 TK 622 NhËp kho vËt t, SF Chi phí nhân công trực tiếp TK 157 Gửi bán TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 632 Tiêu thụ thẳng DCK: xxx Sơ đồ 2: Hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Kết chuyển giá trị sản phẩm, dịch vụ dở dang đầu kú TK 621 TK 631 KÕt chun chi phÝ nguyªn, vật liệu trực tiếp TK 154 Giá trị sản phẩm dÞch vơ dë dang ci kú TK 632 TK 622 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 627 Kết chuyển (hoặc phân bổ) chi phí sản xuất chung Tổng giá thành sản xuất sản phẩm dịch vụ đà hoàn thành nhập kho, gửi bán, hay tiêu thụ Sơ đồ 3: Hạch toán tổng hợp chi phí theo phơng pháp KKTX TK 152, 151 TK 621 TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ VL dïng trùc tiÕp NVL trùc tiÕp cho s¶n xuÊt TK 152 TK 111, 112, 331 VL dùng không hết VL dùng cho sản xuất nhập lại kho (không nhập kho) TK 133 VAT khấu trừ Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp chi phí theo phơng pháp KKĐK TK 331,111,112 TK 611 TK 621 Giá trị NVL Giá trị NVL dùng sản xuất tăng kú TK 133 TK 631 KÕt chuyÓn NVL trùc tiÕp TK 152, 151 VAT khấu trừ Giá trị VL chưa dùng cuối kỳ Kết chuyển giá trị VL chưa dùng đầu kỳ Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp TK 334 TK 622 TK 154 Các khoản ghi giảm Tiền lương phụ cấp Chi phÝ s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho CNSX TK 335 TÝnh tríc l¬ng CNSX TK 631 KÕt chun chi phÝ NC trực tiếp (KKĐK) TK 338,211,111,112 Các khoản trích theo lương CNSX Sơ đồ 6: Hạch toán tổng hợp chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334,338 TK 627 Chi phÝ nhân viên TK 111,112,152 Các khoản ghi giảm CFSX chung (phÕ liƯu thu håi, vËt t xt dïng kh«ng hÕt) TK 154 TK 1521,153(611) Chi phÝ VL, dông cô KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung (KKTX) TK 142, 335 Chi phÝ theo dù to¸n TK 631 KÕt chun chi phÝ TK 111, 112, 331 Chi phÝ s¶n xuÊt chung khác TK 133 VAT khấu trừ sản xuất chung (KKĐK) Sơ đồ 7: Chi phí NVL + Giá thành bán thành phẩm bớc Giá thành bán thành phẩm bíc (n-1) + Chi phÝ chÕ biÕn bíc Chi phÝ chÕ biÕn bíc + Chi phÝ chÕ biÕn bớc n - Giá trị bán thành phẩm dở dang bớc = Giá trị sản phẩm dở dang bớc n = Giá thành bán thành phẩm bớc Giá thành bán thành phẩm bớc = Tổng giá thành sản phẩm Sơ đồ 8: CFNVL nằm giá thành SP Tổng giá CFCB bước nằm giá thành SP thành CFCB bước nằm giá thành SP thành phẩm CFCB bước n nằm giá thành SP Biểu 1: Một số tiêu tài công ty năm qua Chỉ tiêu Tổng doanh thu Giá trị tổng sản lợng Tổng lợi nhuận trớc thuế Nộp ngân sách Vốn cố định Trong vốn NS cÊp Vèn lu ®éng Trong ®ã vèn NS cÊp Lao động Thu nhập bình quân Đơn vị Năm 1997 Năm 1998 Tr đồng 63.872 85.592 66.570 78.675 1.200 1.400 1.300 1.505 12.393 12.393 8.000 8.000 4.422 4.972 4.180 4.744 Ngời 2.300 2.000 đ/ng628.812 712.231 ời/tháng Năm 1999 94.785 86.621 1.508 1.600 12.393 8.000 5.620 5.323 2.045 723.716 Sơ đồ 9: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Cắt trải vải- đặt mẫuđánh số- cắt May May cổ- may tay ghép thành phẩm Thêu Nguyên vật liệu (vải) Là Nhập kho thành phẩm Giặt, mài, tẩy Đóng gói Công ty Sơ đồ 10: Mô hình tổ chức sản xuất cđa c«ng ty XN I XN II XN III XN IV XN V XN VI May HP Văn phòng PX thêu Tổ cắt Tổ kiểm tra chất lượng sản phẩm Tổ may Tổ hoàn thiện Tổ đóng gói May NH XN PT CH TT PX mài Sơ đồ 11: Cơ cấu tổ chức ỏ công ty may Thăng Long Tổng giám đốc GĐĐH kỹ thuật Phòng kỹ thuật Phòng KCS GĐĐH sản xuất CH dịch vụ Văn phòng Phòng kế hoạch Phòng thị trư ờng Phòng kho GĐĐH nội Phòng kế toán TTTM GTSF XN phụ trợ XN I XN II XN III XN IV XN V XN VI Xëng s¶n xuÊt nhùa May HP May Nam H¶i Kho ngoại quan CH thời trang XNDV đời sống Sơ ®å 12: Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n NVL KÕ to¸n TSCĐ công cụ Kế toán tiền lư ơng Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ Kế toán chi phí Z Thủ quỹ Nhân viên hạch toán xí nghiệp Biểu số 2: Công ty may Thăng Long Sè 250 Minh Khai MÉu sè: 02-VT phiÕu xuÊt kho Ngày 1- 30 tháng 3/2001 Họ tên ngời nhận hàng: Chị Hoa- Địa chỉ: Phòng Kinh Tế Lý xuất kho: Sản xuất Xuất kho: Vật liệu ST Tên, nhÃn hiệu Mà Đơn Số lợng T quy cách vật t số vị Y/C Thực tính xuất Hàng TEWINNINCT Vải m 9,5 Vải lót 17,6 Vải nữ Len c 11 Hàng công ty mua Vải bò xanh 6,5 m 30 Phơ tr¸ch bé phËn sư dơng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Đơn giá Thành tiền Thủ kho (Ký, hä tªn) BiĨu sè 3: xÝ nghiƯp I Phiếu theo dõi bàn cắt Ngày 13/3/2001 Đơn vị tính: m Số hiệu bàn cắt Ký hiệu X9-X9 Q 00-11 MÐt cđa tÊm 199,6 251,71 230,02 78,88 760,21 Sè l¸ 25 36 32 88 Theo b¶n vÏ Cì MÉu vóc Rộng Dài L-XL 150 8,4 đầu khúc 6,22 7,6 6,51 3,4 14,73 Nhập nguyên liệu Loại vải Màu Rộng Số sắc Loại quần Vải Natural 83 Sử dụng nguyên liệu Chiều Số lợng Số lợng dài BTP mét 8,43 323 164,55 Đầu bàn đoạn nối 1,76 Biều số 4: Xí nghiệp may I báo cáo nguyên liệu Tháng năm 2001 Mà BHLĐ 028 Nguyên liệu Vải Vải trắng pôpơlin 028 Mex 9022 Vải sơ mi B48-A011 Dựng nẹp 0,35 W48-A0-11 Vải sơ mi 9J8C6P46 Vải hoa rối Tổng Tổn đầu kỳ Nhập Nguyên Nhập liệu khác Tổng CB Xuất Nguyên Xuất liệu khác Đổi bán Cộng Đơn vị: m Tồn cuèi kú 30,52 -47,42 30,52 30,52 -47,42 370,1 263,35 548,14 216,84 370,1 263,35 548,14 216,84 370,1 263,35 548,14 216,84 29,64 2.744.098 2896 995,9 76.200,6 965,96 74243,85 1910,6 0 965,96 70.024,7 BiÓu sè 5: xÝ nghiƯp may I b¸o c¸o chÕ biÕn Th¸ng năm 2001 Mà HÃng 028 Toàn Thắng W38-A0-16 Ongood B38-A0-16 99-127 Nội địa 9J80646 G.First Nguyên liệu Vải Mex Xốp Vải Xốp Vải Vải Mex 804 Mex Vải Xốp Tổng Số lợng (chiếc) 3020 3020 3020 6792 6792 3036 4306 748 748 101.009 ChÕ biÕn (m) 5097,5 256,97 110 5309,15 481,44 3495,94 5934,68 435 479 980,96 109,544 6.405,883 Định mức XN (m/chiếc) 1,69 0,085 0,036 0,741 0,07 1,151 1,378 0,1 0,9 1,31 0,146 Định mức công ty (m/chiếc) 1,73 0,086 0,037 0,77 0,07 1,160 1,379 0,1 0,9 1,34 0,146 % 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 2 2 BiÓu sè 6: xí nghiệp may I báo cáo hàng hoá Tháng năm 2001 ST T Mà W38A0-11 028 B38-A0-16 KD-19 Tổng Biểu số Tồn đầu kú 70 6611 10 CB 51.051 NhËp NhËp ≠ Céng 70 2995 6611 10 51.051 A 63 B XuÊt C XuÊt ≠ 6611 3452 Céng 70 6611 3452 Tån cuèi kú 2995 10 18.632 báo cáo tổng hợp chế biến Quý I năm 2001 Tên nguyên liệu Mex Vải xanh Xốp M· hµng 9J866X46 028 B38-A0-16 Tỉng BiĨu sè 8: Bán thành phẩm (chiếc) 5840 10290 16.080 CB (m) Bình quân (m) 3.326 17.348 18.593,66 0,569 1,69 1,16 Chi phÝ NVL chÝnh (®) 6.061.452 47.037.623 7.171.680 7.063.122.355 Bình quân (đồng/ chiếc) 1037,93 4571,3 446 báo cáo tổng hợp hàng hoá Quý I năm 2001 XN I M· hµng DS 00-116 9J8C6X46 JSVB6946 9J8C6P46 L0911-D3 XN II Cộng Đơn vị Chiếc - Tồn đầu kú 0 0 CB 856 5840 2018 928 4230 Céng 856 5840 2018 928 4230 Thµnh phÈm 856 5840 2018 928 4230 Tån cuèi kú 0 0 Biểu số báo cáo nguyên liệu công ty Quý I năm 2001 Mà XN I 99-KD-01+02 9J8C6X46 99-162/140 9J8C6P46 DS00-116 Cộng Tồn đầu kỳ Nhập nguyên liệu (đồng) CB (chiếc) Thành phẩm nhập kho (chiếc) 2.851.680 47.546.267 3.019.372 7.065.292 5840 1550 928 856 5840 1550 928 856 4.100.000 Thành tiền (đồng) 4.100.000 2.857.680 47.546.207 3.019.372 7.065.292 4.100.000 XN II Tỉng céng BiĨu sè 10 7.063.122.355 7.063.122.355 Tồn cuối kỳ (đồng) 0 0 báo cáo tổng hợp vật liệu phụ Quý I năm 2001 XÝ nghiƯp Céng Chi phÝ vËt liƯu phơ (®ång) 1.862.000 1.710.000 3.330.000 106.480.000 Tỉng céng May I M· hµng 2.024.140.500 9J8C6P46 99-162/140 J8W86946 Thµnh phÈm nhËp kho (bé) 928 4550 5840 May II May May V Biểu số 11: sổ Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2001 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Ghi có tài khoản đối ứng, nợ tài khoản Quý I TK 152 8.989.243.167 Céng sè PS nỵ Céng sè PS cã Sè d ci kú Nỵ Cã 8.989.243.167 8.989.243.167 BiĨu sè 12 Q II Q III Q IV b¶ng phân bổ số phân bổ tiền lơng BHXH Quý I năm 2001 Ký hiệu tài khoản 622 627 641 642 1388 111 BiĨu sè 13 DiƠn gi¶i tiỊn lơng Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân viên quản lý XN Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí nhân viên quản lý công ty Các khoản ph¶i thu Thu håi Tỉng céng Thu nhËp 4.213.707.288 746.023.591 199.899.167 378.128.694 43.018.500 29.711.600 5.610.488.840 TrÝch 19% BHXH 380.667.324 33.608.055 21.648.112 76.708.551 512.632.042 Tæng céng 4.594.374.612 779.631.646 221.547.279 454.837.245 43.018.500 29.711.600 6.123.120.882 sổ Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp Năm 2001 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Ghi có tài khoản đối ứng, nợ tài khoản Quý I TK 334 TK338 4.213.707.288 380.667.324 Céng sè PS nỵ Céng sè PS cã Sè d ci kú Nỵ Cã 4.594.374.612 4.594.374.612 BiĨu sè 14 Quý II Quý III Quý IV b¶ng tÝnh phân bổ khấu hao tscđ Quý I năm 2001 Chỉ tiêu Nơi sử dụng Toàn DN Nguyên giá Nhà xởng SXKD Máy móc thiết bị Thiết bị truyền dẫn, ô tô Phơng tiện phục vụ Q.lý Cộng Biểu sè 15 21.471.016.700 36.819.367.798 1.370.696.216 1.445.330.155 KhÊu hao 191.169.424 1.065.393.868 24.696.522 68.047.155 1.349.306.969 TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX I PX II PX Céng TK 627 XN phơ trỵ 27.000.000 20.000.000 209.476.498 105.000.000 7.100.000 88.765.801 11.000.000 11.000.000 247.476.498 136.000.000 1.800.000 97.665.801 122.291.322 1.052.596.729 22.100.000 1.176.988.051 sæ Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Năm 2001 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có tài khoản đối ứng, nợ tài khoản TK 111 TK 112 TK 311 TK 142 TK 155 TK 152 TK 214 TK 334 TK 338 Céng sè PS nỵ Céng sè PS cã Sè d ci kú Nỵ Cã Biểu số 16: Đơn vị tính: Đồng Quý I 53.062.900 38.801.000 165.896.800 54.178.080 71.174.500 359.776.735 1.176.988.051 746.023.591 33.608.055 2.699.509.712 2.699.509.712 Quý II Quý III Quý IV bảng kê số 4- Bảng kê chi phí sản xuất (trích) Quý I năm 2001 Đơn vị tính: đồng TK có TK nợ TK 154 May I May TK 621 May I TK 622 May I TK 627 Céng BiÓu sè 17 142 152 153 331 214 334 338 8.989.243.167 375.121.346 Céng 8.989.243.167 375.121.346 4.213.707.288 78.210.000 54.178.080 54.178.080 359.776.735 9.349.019.902 0 1.176.988.051 1.176.988.051 380.667.324 3.010.000 4.594.374.612 79.263.000 746.023.591 4.959.730.879 33.608.055 414.275.379 2.370.574.512 15.954.192.291 bảng kê số 4- Bảng kê chi phí sản xuất (trích) Quý I năm 2001 TK cã TK nỵ TK 154 May I May TK 621 May I TK 622 May I TK 627 Céng BiĨu sè 18 Céng trang tríc 621 622 627 8.989.243.167 375.121.346 4.594.374.612 79.263.000 2.699.509.712 NKCT NKCT kh¸c NKCT NKCT Céng 16.283.127.491 454.384.346 8.989.243.167 375.121.346 8.989.243.167 375.121.346 4.592.374.612 79.263.000 4.592.374.612 79.263.000 2.370.574.512 15.954.192.291 8.989.243.167 4.594.374.612 2.699.509.712 53.062.900 38.801.000 165.896.800 53.062.900 38.801.000 165.896.800 2.628.335.212 32.493.080.482 b¶ng tính giá thành sản phẩm Quý I năm 2001 Loại Mà hàng hình Sản lợng Hệ số KD-11 KT99-19 ND99-04 050 7061 574 1010 124 1420 738 0,4 3,2 0,9 0,048 0,013 Tæng 684.66 381 SX SX SX ép in Sản lợng quy đổi 230 3232 112 69 9,594 580.326 Kho¶n mơc chi phÝ Chi phÝ bao Chi phÝ b× NCTT Chi phÝ NVL chÝnh Chi phÝ NVL phô 2.759.798 38.781.263 799.015,25 11.227.901,25 55.073,98 773.909,21 2.016.040.540 2.297,303 138.960.285 6.963.402.627 1.812.996,705 25.476.546 882.851 543.899 75.625,6 4.574.474.612 Chi phÝ QLPX 1.034.295,6 14.534.102 503.657,9 310.288,68 43.143,62 2.609.689.712 Giá thành CX GTCX Bình quân 6.461.179,59 90.793.621,46 1.386.508,9 854.187,68 121.066,52 28.092,09 28.092,08 12.379,54 12.379,53 12.618,98 Sơ đồ 14: Mô hình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty may Thăng Long Phiếu NK, XK chứng từ gốc liên quan NKCT số 1, Báo cáo NL công ty Báo cáo NVL công ty Bảng kê sè NK-CT sè Sỉ c¸i B¸o c¸o phơ liệu Bảng tính giá thành phẩm Bảng phân bổ số 1, ... dùng cho sản xuất nhập lại kho (không nhập kho) TK 133 VAT khấu trừ Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp chi phí theo phơng pháp KKĐK TK 331,111,112 TK 611 TK 621 Giá trị NVL Giá trị NVL dùng sản xuất tăng... to¸n TSCĐ công cụ Kế toán tiền lư ơng Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ Kế toán chi phí Z Thủ quỹ Nhân viên hạch toán xí nghiệp Biểu số 2: Công ty may Thăng Long Sè 250 Minh Khai MÉu sè: 02-VT phiÕu... 1521,153(611) Chi phÝ VL, dông cô KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung (KKTX) TK 142, 335 Chi phÝ theo dù to¸n TK 631 KÕt chun chi phÝ TK 111, 112, 331 Chi phÝ s¶n xuÊt chung khác TK 133 VAT khấu trừ sản xuất