Đang tải... (xem toàn văn)
Tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thiết bị và Quảng cáo truyền hình
Lời Nói đầu Tiền lơng vừa nguồn thu nhập chủ yếu Công nhân viên chức, đảm bảo cho sống ngời lao động đợc ổn định có xu hớng đợc nâng cao Mặt khác tiền lơng doanh nghiệp lại yếu tố chi phÝ Nh vËy ta thÊy tÝnh hai mỈt cđa tiền lơng Ngời lao động muốn thu nhập cao nhằm phục vụ cho sống thân gia đình đợc tốt hơn, doanh nghiệp lại muốn tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng tiêu lợi nhuận Vì công tác quản lý tiền lơng nội dung quan trọng Đa đợc biện pháp quản lý tiền lơng tốt góp phần nâng cao công tác quản lý sử dụng lao động hiệu quả, thu hút ®ỵc ngn lao ®éng cã tay nghỊ cao, ®êi sèng ngời lao động đợc cải thiện nhằm theo kịp với xu hớng phát triển xà hội, bên cạnh phía doanh nghiệp đảm bảo đợc chi phí tiền lơng hợp lý hiệu Ngoài ra, việc tính toán hạch toán khoản trích nộp theo lơng nh Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp ngời lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên sau Nhìn nhận đợc tầm quan trọng nội dung tiền lơng khoản trích nộp theo lơng, Trong thời gian vừa công tác vừa thực tập tốt nghiệp Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình, em đà chọn đề tài thực tập: Tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp trớc hết đa lý luận chung tiền lơng, tiếp xem xét thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích nộp theo lơng Công ty Thiết bị Quảng cáo Truyền hình (EAC) Nội dung báo cáo thực tập gồm phần : Phần I: Một số nét khái quát Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình Phần III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Mặc dù đà cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết, áp dụng lý thuyết vào tình hình thực tế đơn vị nhng thời gian có hạn, chắn báo cáo thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp thầy giáo để bổ sung vào báo cáo thực tập tốt nghiệp khắc phục thiếu sót Phần I : Một số nét kháI quát công ty thiết bị quảngcáo Truyền hình Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Lịch sử phát triển Công ty Công ty Đầu t phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam có tên giao dịch quèc tÕ lµ VietNam Television Technology Investment and Development Company viết tắt VTC, tiền thân Xí nghiệp dịch vụ bảo hành thiết bị phát truyền hình trực thuộc văn hóa thông tin đợc thành lập vào tháng năm 1988 Đến tháng năm 1992, Xí nghiệp đổi tên thành Công ty Đầu t Phát triển kỹ thuật thông tin (INTEDICO) Tháng 11 năm 1993 Công ty chuyển trực thuộc Đài truyền hình Việt Nam Ngày 10 tháng 12 năm 1996 theo Quyết định số 918QĐ/TC-THVN ngày 10/12/1996 Tổng Giám đốc Đài truyền hình Việt Nam Công ty Đầu t Phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam sở hợp nhÊt c«ng ty: Intedico, Telexim, Ratimex HiƯn nay, trung tâm quảng cáo dịch vụ truyền hình 10 đơn vị hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty Đầu t Phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam đợc thành lập từ năm 1999 Tháng 12 năm 2002 Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình có tên giao dịch Equipment and Television Advertising Company viết tắt EAC đợc thành theo Quyết định số 187 QĐ/ VTC TC sở hợp đơn vị : Trung tâm quảng cáo dịch vụ truyền hình ; phòng xuất nhập II ; phòng phát sóng Công ty thiết bị Quảng cáo truyền hình có t cách pháp nhân không đầy đủ, đợc phép mở tài khoản tiền Việt ngoại tệ ngân hàng hoạt động với dấu riêng để giao dịch với tên : Công ty thiết bị Quảng cáo truyền hình EAC Công ty Đầu t Phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam VTC Hiện tại, Công ty EAC đơn vị đà hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo cung cấp đày đủ máy móc thiết bị, vật t kỹ thuật phục vụ dự án đầu t chơng trình tàI trợ ngoàI nớc, thiết kế, xây dựng tổ chức triển khai dự án phủ, ngành dự án chơng trình nhằm mục tiêu: Đa truyền hình vùng núi, vùng cao, hải đảo, biên giới góp phần thực tốt sách đa văn hoá thông tin với sở Đảng Nhà nớc, chơng trình phủ sóng phát truyền hình tới vùng lõm thuộc vung sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo tạo điều kiện cho đài phát truyền hình địa phơng tiếp nhậ đợc chuyển giao công nghệ tiên tiến phát truyền hình góp phần hoàn thành tốt mục tiêu Đảng Nhà nớc đặt Một số tiêu tài công ty VTC số năm gần đây: Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu năm 2002 năm 2003 năm 2004 Doanh thu 283.584 334.991 360.785 Lỵi nhn 3.719 4.266 4.733 Nộp ngân sách 18.070 26.486 36.370 ThuÕ VAT 10.133 16.683 25.491 ThuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp 1.190 1.365 1.527 ThuÕ XNK 4.888 6.469 7.839 ThuÕ vèn 864 864 260 ThuÕ kh¸c 683 589 689 Các khoản nộp khác 312 516 564 10 Tổng TS Có 150.431 185.141 239.510 11 Tài sản Có lu động 135.931 172.825 227.057 12 Tổng TS Nợ 150.431 185.141 239.510 13 Tài sản Nợ lu động 125.114 159.275 210.675 Năng lực tài kinh doanh Tỉng sè vèn cđa c«ng ty : : - Vèn cố định - Vốn lu động 25.321.000.000 VNĐ 12.487.000.000 VNĐ : 12.834.000.000 VNĐ Trong Công ty EAC đạt đợc tiêu sau: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu 22.157 26.300 29.960 Lỵi nhn 451 511 570 Víi số vốn pháp định Công ty lớn uy tín cao hoạt động kinh doanh, cộng với nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật vững vàng qua nhiều năm hoạt động, thực tế đà chứng minh Công ty đảm bảo việc cung cấp hàng cho ngời sử dụng có chất lợng toàn diện Điều đà đợc chứng minh thực tế qua thiết bị mà Công ty đà cung cấp, phục vụ khách hàng năm qua hoạt động tốt 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty Thiết bị quảng cáo truyền hình (EAC): + Kinh doanh xuất nhập máy móc thiết bị vật t chuyên dùng dân dụng thuộc lĩnh vực phát truyền hình lĩnh vực khác nh Cơ khí, phơng tiện vận tải, hàng hoá tiêu dùng, thiết bị vật t ngành mỏ, thăm dò địa chất để xây lắp cột anten truyền hình + Kinh doanh lắp đặt, bảo trì, sửa chữa thang máy, thiết bị điện tử tin học bu viễn thông + T vấn, môi giới đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức, cá nhân nớc để quảng cáo sóng truyền hình toàn quốc + Tổ chức dịch vụ hội nghị, hội thảo, hội chợ, triển lÃm theo qui định hành Nhà nớc Thực nhiệm vụ khác đợc Giám đốc Công ty VTC uỷ nhiệm Đây chức năng, nhiệm vụ công ty đợc quy định giấy phép thành lập Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình (EAC) trực thuộc Công ty đầu t phát triển công nghệ truyền hình Việt nam, đợc quyền tự chủ hoạt động kinh doanh theo phân cấp Công ty VTC, thực đầy đủ chức nhiệm vụ đợc giao, chịu ràng buộc quyền nghĩa vụ Công ty VTC Công ty đợc ký kết hợp đồng kinh tế, chủ động tổ chức thực hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, tổ chức nhân theo uỷ quyền phân cấp Công ty VTC Đợc hởng quyền lợi kinh tế quyền lợi khác theo quy định Công ty VTC Công ty phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật Giám đốc Công ty kết hoạt động kinh doanh Phải thực sách chế độ quản lý tài kế toán thống kê (hạch toán kế toán, khoản nộp ngân sách, thuế, phí quản lý, báo định kỳ) nội quy, quy chế Giám đốc Công ty VTC ban hành Chịu kiểm tra đại diện Công ty VTC, tuân thủ quy định tra, kiểm tra quan quản lý Nhà nớc có thẩm quyền theo quy định pháp luật Xuất phát từ yêu cầu quản lý đặc điểm kinh doanh nh bố máy quản lý công ty đợc tổ chức đơn giản gọn nhẹ với tổng số nhân viên 19 ngời Hoạt động với phòng chức thuộc quản lý Ban Giám đốc Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền Ban Giám đốc hình Phòng Kinh doanh Phòng Phòng Tài Kế toán Tài Kế toán Phòng Tổ chức - Hành 2) Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp ã Ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc công ty tổ chức, điều hành hoạt động Công ty Ban giám đốc gồm Giám đốc Phó giám đốc Giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty quản lý, điều hành hoạt động Công ty, ngời đại diện hợp pháp cho Công ty tham gia ký kết hợp đồng kinh tế với bạn hàng, nhà cung cấp Hai phó giám đốc: Là ngời giúp giám đốc công ty đạo quản lý lĩnh vực kỹ thuật, tài nh kinh doanh công ty, thay mặt giám đốc công ty giải công việc đợc giao chịu trách nhiệm công việc ã Phòng Tổ chức hành Có chức giúp ban giám đốc xây dựng, tổ chức máy quản lý lực lợng lao động nhằm sử dụng có hiệu lực lợng lao động công ty, theo dõi thực chế độ tiền lơng hàng tháng cho lao động Đồng thời, thực quản lý việc sử dụng dấu, hồ sơ tài liệu công ty ã Phòng Tài Kế toán Cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động tài đơn vị Thu nhận, ghi chép, phân loại, xử lý cung cấp thông tin Tổng hợp, báo cáo lý giải nghiệp vụ tài diễn đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả xem xét toàn diện hoạt động đơn vị kinh tế Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản có nh vận động vốn tài sản đơn vị qua giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản công ty nhằm nâng cao hiệu viƯc sư dơng vèn s¶n xt kinh doanh Thùc công tác hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Thực theo chế độ báo cáo định kỳ công ty VTC báo cáo tài hành Nhà nớc Thực nhiệm vụ khác đợc giám đốc công ty EAC giao ã Phòng Kinh doanh Có chức giúp Ban Giám đốc tổ chức việc kinh doanh, tìm hiểu thị trờng tìm kiếm bạn hàng, ký kết thực hợp đồng kinh tế với khách hàng 3) Đặc điểm máy kế toán theo hình thức tập trung - Tổ chức máy kế toán: Phòng Tài Kế toán công ty có ngời, tất có chuyên môn nghiệp vụ cao, đảm nhiệm phần hành phù hợp với thân, gồm kế toán trởng kiêm trởng phòng TC-KT, kế toán tổng hợp, kế toán toán, thủ quỹ Có thể khái quát tổ chức kế toán theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Tài kế toán Kế toán toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Trong đó: * Kế toán trởng kiêm trởng phòng Tài chÝnh – KÕ to¸n: cã nhiƯm vơ phơ tr¸ch chung, điều hành hoạt động phòng, hớng dẫn chuyên môn kiểm tra nghiệp vụ kế toán theo chức pháp lệnh thống kê, kế toán mà Nhà nớc ban hành Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo tài gửi công ty, cung cấp ý kiến cần thiết, tham mu chịu trách nhiệm trớc Ban Giám đốc hoạt động phòng Tài Kế toán * Kế toán toán: nắm giữ nhiệm vụ toán công ty nh theo dõi quỹ tiền mặt, giám sát công tác toán với ngân hàng, với khách hàng ngời cung cấp, toán với Công ty, nội công ty giám sát vốn tiền mặt; chịu trách nhiệm hạch toán tài khoản: 131, 331, 334, 333, 356, 111, 112 * KÕ to¸n tỉng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp chi phí liên quan đến trình mua bán chi phí phát sinh Công ty, xác định kết kinh doanh tháng, phản ánh, giám đốc tình hình nhập mua bán hàng hoá công ty Đồng thời, có nhiệm vụ so sánh đối chiếu tổng hợp số liệu để kế toán trởng lập báo cáo tài gửi công ty; Hạch toán quản lý tài khoản: 156, 641, 642, 632, 511 • Thđ q: Nắm giữ tiền mặt Công ty, đảm nhiệm nhập xuất tiền mặt sở phiếu thu, phiếu chi hợp pháp hợp lệ ghi nội dung chi phí kiêm kế toán bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn (tính đắn tiền lơng, thởng, khoản phụ cấp, phải trả công nhân viên theo số lợng chất lợng lao động để làm sở cho việc toán kịp thời tiền lơng khoản phụ cấp cho cán công nhân viên toàn Công ty) kế toán tài sản cố định; Hạch toán tài khoản: 211, 212, 214 - Tổ chức công tác kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình, để đảm bảo cung cấp thông tin, phản ánh thông tin kế toán cách kịp thời cho phận lÃnh đạo đảm bảo quản lý thống toàn Trung tâm Công ty, máy kế toán Trung tâm đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung: chøng tõ cđa c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh đợc gửi phòng Tài Kế toán để kiểm tra, xử lý ghi sổ kế toán Về hệ thống tài khoản kế toán, Công ty vận dụng hệ thống tài khoản thống theo Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đợc ban hành theo định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Ví dụ: TK1122 Tiền gửi ngân hàng- đợc mở chi tiết theo tõng ngo¹i tƯ TK 112201-USD TK 112202-SGD TK112203-FRF TK511 Doanh thu bán hàng đợc hi tiết TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá TK 5112- Doanh thu cung cấp dịch vụ (uỷ thác) 10 Căn vào bảng chấm công số đà đợc ban giám đốc ban thi đua duyệt từ đầu quý, kế toán tiền lơng tính toán đa bảng toán tiền lơng trình kế toán trởng Công ty kiểm tra, xác nhận ký, tiếp trình Giám đốc duyệt y Bảng phân bổ khoản BHXH đợc lập theo tháng Căn để phân bố bảng tổng hợp toán tiền lơng BHXH đợc dùng để tính tiền lơng khoản trích theo lơng 2.2 Trình tự tính lơng, BHXH phải trả tổng số liệu 2.2.1 Thủ tục chứng từ Thứ hàng tuần, Bảng chấm công, Phiếu nghỉ hởng BHXH tất phận chuyển phòng kế toán để kế toán toán tập hợp số liệu, từ tính số tiền lơng lao động đợc lĩnh nhận, lên Bảng toán tiền lơng cho công nhân viên toàn công ty Trên bảng tính lơng tuần ghi rõ tiêu: hệ số lơng bản, hệ số lơng trách nhiệm, hệ số hoàn thành công việc, ngày công Bảng tính lơng tuần đợc tổng hợp lại Bảng toán lơng tháng Trong Bảng toán lơng tháng, khoản BHXH, KPCĐ, BHYT phải nộp khoản toán trợ cấp bảo hiểmxà hội đợc tính khấu trừ vào số tiền ngời lao động đợc nhận Sau kế toán trởng kiểm tra, xác nhận ký, Giám đốc duyệt y, Bảng toán tiền lơng đợc làm để toán lơng bảo hiểm xà hội cho ngời lao động 2.2.2 Các hình thức trả lơng cách tính lơng công ty EAC Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian (Lơng tuần) Do đặc điểm lao động Công ty đợc chia làm nhiều thành phần khác nhau, lÃnh đạo Công ty loại lao động để có chế độ trả lơng khác nhau: Tại công ty có 03 thành phần lao động lao động có hợp đồng lao động không xác định thời hạn, Hợp đồng lao động có xác định thời hạn 03 năm 66 lao động có hợp đồng lao động thời vụ Công ty chia làm hai nhóm lao động để tính lơng Đối với lao động có Hợp đồng lao động không xác định thời hạn lao động có Hợp đồng lao động có xác định thời hạn Công ty số tiêu để đánh giá hiệu lao động trả lơng Đối với lao động có Hợp đồng lao động thời vụ theo thỏa thuận từ ban đầu ngời lao động Giám đốc Công ty, lao động thuộc đối tợng đợc hởng mức lơng cố định theo thoả thuận Hợp đồng lao động từ Hợp đông lao động có giá trị đến hợp đồng hết hạn Xây dựng công thức tính lơng Là đơn vị kinh doanh, lại hạch toán phụ thuộc, quỹ lơng khoán Công ty xây dựng công thức tính lơng riêng cho đối tợng khác để trả lơng Công thức tính lơng (Hệ số lơng + Hệ số lơng trách nhiệm) x Lơng tối thiểu x Hệ số hoàn thành kế hoạch / tuần / ngày x ngày công thực tế + Lơng ngày phép Lơng tuần = Trong đó: ã Hệ số lơng bản: Là hệ số lơng thực tế ngời ã Hệ số lơng trách nhiệm: hệ số trả cho ngời mà yêu cầu họ phải có trách nhiệm cao công việc tuỳ theo mức độ trách nhiệm khác nhau, cụ thể: - Giám đốc Công ty : 0,4 - Kế toán trëng : 0,3 - Trëng phßng : 0,2 67 - Phó phòng, thủ quỹ : 0,1 ã Lơng tối thiểu 01 tháng = 290.000đ/tháng ã Hệ số hoàn thành kế hoạch cá nhân: hệ số đợc xác định sau quý tổng kết lại kết hoạt ®éng cđa q tríc ban gi¸m ®èc, ban thi ®ua họp tổng kết xác định hệ số phòng cá nhân kiểm điểm cá nhân, biên họp phòng ý kiến ban giám đốc ban thi đua ã Ngày công thực tế: Căn bảng chấm công phòng ã Lơng ngày phép: Công ty áp dụng CNV nghỉ phép ngày phép đợc hởng lơng ã tuần: Công ty tạm tính tháng có tuần ã ngày: Công ty áp dụng số ngày làm việc 05 ngày/ tuần ( nghỉ thứ chủ nhật) ã Công thức tính BHXH phải trả Tiền Hệ số lơng BHXH x Mức lơng tối phải trả = thiểu Tổng số ngày công Số ngày x nghØ hëng BHXH x Tû lÖ % tÝnh BHXH Theo chế độ hành tỷ lệ tính hởng trợ cấp BHXH trờng hợp nghỉ ốm 75% tiền lơng tham gia góp BHXH, trờng hợp nghỉ thai sản, tai nạn lao động tính theo tỷ lệ 100 % tiền l¬ng tham gia gãp BHXH VÝ dơ: TiỊn l¬ng kú tháng 12 năm 2004 Nguyễn Thị ánh Trởng phòng kinh doanh: Hệ số lơng 3,23 68 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch quý năm 2004, hệ số hoàn thành: 3,6 Số ngày công: ngày + ngày nghỉ phép Căn quy định chung, kế toán toán tính trợ cấp BHXH phải trả chị Nguyễn Thị ánh phản ánh vào Phiếu toán BHXH nh sau: Cộng Hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự - Hạnh phúc ====o0o==== Phiếu toán trợ cấp BHXH (Nghỉ ốm) Họ tên : Nguyễn Thị ánh Tuổi: 42 Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên Đơn vị công tác : Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình (EAC) Tiền lơng đóng BHXH tháng trớc nghỉ: 994.700đ Số ngày đợc nghỉ Trợ cÊp : 02 : Møc 75% = 994.700 / 21 x ngày x 75% = 71.050 đ Viết chữ : Bảy mốt ngàn không trăm năm mơi đồng chẵn./ Ngày 30 tháng 12 năm Ngời lĩnh tiền 2004 Kế toán BCH công đoàn Từ tính số tiền lơng tuần tháng 12 năm 2004: 69 Thủ trëng (3,23 + 0,2) x 290.000 x 3,6 : : x + (3,23+0,2) x 290.000 : 21 ngày x ngày phép x 75% = 608.188 đ/tuần + Lơng Hợp đồng ngắn hạn ( trả lơng theo thoả thuận hợp đồng lao động) trả cố định hàng tuần Căn vào khối lợng công việc hoàn thành Nếu Nguyễn Thị ánh không nghỉ phép lơng sÏ tÝnh nh sau: (3,23 + 0,2) x 290.000 x 3,6 : 4:5 x5 = 895.230đ/tuần Ví dụ: Anh Nguyễn Anh Cung, hợp đồng ngắn hạn tháng lơng 300.000đ/tuần Nh cố định suốt tuần vòng tháng, hoàn thành công việc, kể từ ngày ký hợp đồng Anh Cung nhận đợc số tiền 300.000đ/tuần áp dụng cách tính trên, ta có bảng toán tiền lơng kỳ tháng 12 năm 2004 Bảng toán tiền lơng kỳ tháng 12 năm 2004 Đơn vị tính: đồng TT Họ tên HSLC B HSL TN HS hoàn thành Ngày công Ký nhận Số tiền Nguyễn Thị ánh 3,23 0,2 3,6 3+2P 608.188 Ph¹m Ngäc BÝch 2,02 0,3 2,0 336.400 Đình Văn Chiến 2,02 0,2 2,0 + 1P 321.900 Nguyễn Hoàng Anh 1,78 1,5 199.465 Đinh Thị Hợp 1,70 123.250 Nguyễn Anh Cung 300.000 Cộng 9.564.400 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Vì Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo tuần, nên tháng thờng có 04 bảng lơng 70 Kỳ cuối tháng kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp lơng tháng tính số bảo hiểm xà hội (5% lơng), bảo hiểm y tế (1% lơng) ngời lao đồng phải nộp theo quy định số thuế thu nhập cá nhân tạm tính (đối với cán có tổng thu nhập 5.000.000 đồng) tháng để tạm thu kỳ cuối tháng 71 Bảng toán tiền lơng Và BHXH tháng 12 năm 2004 TT Họ tên Nguyễn Thị ánh Phạm Ngọc Bích Đình Văn Chiến Nguyễn Hoàng Anh Đinh Thị Hợp Thái Phơng HSLCB HSL HS TN HT 3,23 0,2 3,6 2,02 0,3 2,0 2,02 0,2 2,0 Ngày công Kú 3+ 2P 4+ 1P L¬ng kú l¬ng kú l¬ng kú l¬ng kú L¬ng th¸ng BHXH 5% 795.355 627.105 895.230 608.188 2.925.878 146.294 336.400 336.400 336.400 336.400 321.900 321.900 321.900 321.900 1.345.60 1.287.60 BHYT 1% KPCĐ 2% Số tiền đợc nhận 29 25 58.51 374.11 26.91 228.75 25.75 218.89 2 16.77 132.35 9.860 83.810 16.00 136.00 0 … 67.280 13.456 64.380 12.876 1,78 1,5 199.465 220.002 220.002 199.465 838.934 41.947 8.389 1,70 123.250 123.250 123.250 123.250 493.000 24.650 4.930 200.000 200.000 200.000 200.000 800.000 40.000 8.000 9.342.56 9.456.24 9.564.40 37.816.405 1.890.820 378.165 1,58 9.453.20 Céng Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc 72 Đơn vị tính: đồng 75.632 7.219.7 83 Ký nhận Căn Bảng toán tiền lơng kế toán toán lập phiếu chi, trình Kế toán trởng kiểm tra xác nhận, trình Giám đốc duyệt chi Công ty Thiết bị Quảng cáo Truyền hình 65 - Lạc Trung - Hai Bµ Trng – Hµ Néi MÉu sè: 02-TT ban hành theo QĐ1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 Bộ tài Phiếu chi Ngày 30 tháng 12 năm 2004 Họ tên: Địa chỉ: Lý do: Thanh toán tiền lơng kỳ tháng 12 năm 2004 Số tiền: 9.564.400đ (Viết chữ: Chín triệu, năm trăm sáu t ngàn bốn trăm đồng chẵn./.) Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Bảng toán tiền lơng kỳ tháng 12) Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Thủ trởng đơn vị Kế to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn Tổng hợp Bảng toán lơng, kế toán ghi nhận số tiền BHXH, BHYT ngời lao động phải nộp, đợc thu lại thực toán lơng kỳ cuối (kỳ 4) hàng tháng lập phiếu thu: 73 Công ty Thiết bị Quảng cáo Truyền hình 65 Lạc Trung Hai Bà Trng Hà Nội Mẫu số: 01-TT ban hành theo QĐ1141-TC/QĐ/ CĐKT ngày 1/11/95 Bộ tài Phiếu thu Ngày 30 tháng 12 năm 2004 Họ tên: Địa chỉ: Lý do: Thu tiền BHXH, BHYT CBCNV Công ty, tháng 12 năm 2004 Số tiền: 2.268.985đ (Viết chữ: Hai triệu, hai trăm sáu tám ngàn, chín trăm tám lăm đồng) Kèm theo: 01 chứng từ gốc bảng toán BHXH, BHYT Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai triệu, hai trăm sáu tám ngàn, chín trăm tám lăm đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 3.1 Các tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp khoản tính trích theo lơng doanh nghiệp Tiền lơng công nhân viên công ty đợc tập hợp theo dõi TK 334 (phải trả công nhân viên) bao gồm tiền lơng phận quản lý phòng ban, khoản tiền lơng bao gồm tiền lơng chính, tiền lơng phụ phận đợc hạch toán vào chi phí chứng từ ban đầu Ví dụ: Khi tính lơng trả cho phận kế toán ghi: Nợ TK 642: 9.564.400đ Có TK 334: 9.564.400đ 74 Kỳ toán lơng tháng 12 năm 2004, phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền, phát lơng CNV ký nhận đủ, lúc chuyển trả chứng từ cho kế toán định khoản vào máy (ghi sổ) Nợ TK 334: 9.564.400đ Có TK 111: 9.564.400 đ Phần mềm kế toán hỗ trợ tạo chứng từ ghi sổ tơng ứng, số liệu đợc tự động nhập vào sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập nh sau: Chứng Từ Ghi Sỉ sè: 22 Ghi Cã TK 111 Ngµy 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Chi tiền lơng CNV kỳ Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111 Céng Sè tiỊn 9.564.400 ® 9.564.400 ® KÌm theo 01 chứng từ gốc (Bảng toán lơng kỳ tháng 12 năm 2004) Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 75 Chøng Tõ Ghi Sỉ Ghi có tk 334 số: 23 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Tiền lơng phải 642 trả CNV 334 Cộng Số tiền 9.564.400 ® 9.564.400 ® KÌm theo 01 chøng tõ gèc (Bảng toán lơng kỳ tháng 12 năm 2004) Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 76 Ta có sổ tài khoản 334: Sổ Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 334 Phải trả công nhân viên Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi Diễn Giải Số sổ Ngày Phát sinh Tk ĐƯ Nợ Có Số d đầu kỳ 15.000.000 03/1 05 03/1 Chi l¬ng kú T1/04 1111 6.234.400 10/1 11 10/1 Chi l¬ng kú T1/04 1111 6.450.200 17/1 24 17/1 Chi l¬ng kú T1/04 1111 6.245.100 17/1 24 17/1 Chi l¬ng kú T1/04 1111 6.405.400 … 31/1 26 31/1 KÕt chun l¬ng q I 111.500.000 6421 … 31/12 22 31/12 Chi l¬ng k4 T12/04 1111 31/12 25 31/12 Kết chuyển lơng tháng 12 9.564.400 6421 37.816.405 cộng ph¸t sinh kú 480.245.500 480.245.500 Sè d cuèi kú Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 77 Giám đốc 3.2 Trình tự kế toán tổng hợp khoản trích theo lơng doanh nghiệp * Kế toán BHXH, BHYT Căn vào số tiền BHXH, BHYT ngời lao động phải nộp kế toán định khoản vào máy nh sau: Nợ TK 111: 2.268.985đ Cã TK 3383: 1.890.820® Cã TK 3384: 378.165® Chøng Tõ Ghi Sỉ Ghi cã tK 338 sè: 24 Ngµy 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Thu tiền BHXH, KPCĐ CNV đóng 111 Số tiỊn 2.268.985® 338 Céng 2.268.985® KÌm theo 01 chøng tõ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối q kÕ to¸n ghi bót to¸n kÕt chun chi phÝ số tiền BHXH, BHYT Công ty phải nộp theo tỷ lệ quy định 78 Nợ TK: 642(6421): 18.660.506đ { (BHXH 15% , BHYT 2%) tÝnh vµo chi phÝ} Cã TK 338: 18.660.506 đ (BHXH 15%, BHYT 2%,) Hàng quý, cán bảo hiểm đối chiếu với đơn vị quản lý b¶o hiĨm cđa doanh nghiƯp, chèt sè ph¶i nép cho quan bảo hiểm Khi nộp tiền BHXH, BHYT, kế toán ghi Nợ TK 338: 25.246.567đ (Số tiền phải nộp quý BHXH 20%, BHYT 3%) Có TK 112: 25.246.567đ Chøng Tõ Ghi Sæ sè: 25 Ghi cã TK 112 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nộp BHXH, BHYT (23%) Cộng Số hiệu tài khoản Nợ 338 Số tiỊn Cã 112 25.246.567® 25.246.567® KÌm theo 01 chøng tõ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ Đăng Ký chứng từ Ghi Sổ Tháng 12 năm 2004 79 Số hiệu Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số tiỊn 22 31/12/2004 9.564.400 ® 23 31/12/2004 2.268.985® 24 31/12/2004 8.246.567đ 25 31/12/2004 25.246.567đ Cộng Tháng 12 * Kế toán KPCĐ Do đơn vị hạch toán phụ thuộc nên việc trích nộp kinh phí công đoàn Công ty EAC đợc hạch toán nh sau: Đầu kỳ kế toán (thông thờng đầu năm) kế toán quy định chung, tính số kinh phí công đoàn phải trích nộp hạch toán: Nợ TK 6421: 8.200.000 ® ( 2% tỉng q l¬ng) Cã TK 3382: 8.200.000 đ Khi nộp tiền KPCĐ cho cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 338: 8.200.000 đ (số KPCĐ phải nộp) Có TK 112: 8.200.000 đ Nếu tháng tính thu nhập ngời lao động mà cao 5.000.000đ/tháng, lúc bảng toán tiền lơng có thêm cột thuế thu nhập tạm tính tạm nộp Kế toán ghi: Nợ TK 334: Số thuế thu nhập t¹m nép Cã TK 333: Sè thuÕ thu nhËp t¹m nộp Sau toán xong tuần lơng cuối cho cán CNV, lúc coi nh đà thu đợc số tiền BHXH BHYT phần ngời lao động phải nép theo tû lÖ quy 80 ... trạng công tác kế toán tạI công ty thiết Bị quảng cáo truyền hình A- thực trạng chung công tác kế toán tạI công ty thiết bị quảng cáo truyền hình I/ Kế toán vốn bàng tiền, đầu t ngắn hạn, khoản. .. dung báo cáo thực tập gồm phần : Phần I: Một số nét khái quát Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình Phần... với dấu riêng để giao dịch với tên : Công ty thiết bị Quảng cáo truyền hình EAC Công ty Đầu t Phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam VTC Hiện tại, Công ty EAC đơn vị đà hoàn thành xuất sắc
