Đang tải... (xem toàn văn)
Sổ chi tiết gồm các sổ, thẻ chi tiết được mở để phản ảnh một cách chi tiết hơn cho những số liệu đã được phản ảnh trên sổ tổng hợp.. Phân loại theo cách tổ chức sổ[r]
(1)Chương 5-6
QUY TRÌNH KẾ TỐN
-HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN
Trường Đại học Mở TPHCM –Khoa Kế toán Kiểm toán
1
Sau nghiêncứuxongchươngnày,bạncóthể:
Nêu bước cơng việc quy trình kế
tốn
Giảithích vai trị vànhữngucầu chứng từ kếtốn
Trình bàynộidung vàkết cấucácloại sổsáchkế
tốnchủ yếu
Trình bàymục đích, ucầuvà nội dungtổ chức
cơng táckếtốn trongmộtdoanhnghiệp
Trình bày vấn đề việc ứng dụngcơngnghệthơng tin cơng táckếtốn
2 Mục tiêu
3
Tổng quan quy trình
kế tốn Chứng từ kế tốn
Sổ sách kế tốn Hệ thống thơng tin kế
tốn Nội dung
4 Hệ thống
thơng tin Quy trình
xử lý
thơng tin
Kiểm sốt nội
cơng tác
kế tốn
(2) Quá trìnhhoạt động củadoanhnghiệp phát sinh
cácnghiệp vụkinhtế (dữ liệu)
Kếtoán thu thập, xử lýdữ liệu để tạo thành thông tin hữch chonhững người sử dụng
5 Hệ thống thơng tin kế tốn
Hệ thống thơng tin kế tốn phận hệ thống thông tin quản lý nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho người sử dụng để đưa định
6 Quy trình xử lý liệu
Chứng từ kế
toán
Sổ kế
toán
Báo cáo tài chính Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT Bản TMBCTC
Cung cấp thơng tin
Kiểm sốt hoạt động
Kiểm soát nội trình thiết lập
tổ chức, để đảm bảo đạt cácmụctiêucủa tổ chức:
• Tính tincậy củaBCTC
•Hiệu cáchoạt động
•Việc tuânthủ quyđịnh
7 Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn
Kháiniệm
Vai trịcủa chứng từ
Phânloại chứng từ
Yêucầu chứng từ
Yếu tố chứng từ
Lưu chuyển chứng từ
(3)Chứng từ kế toán giấy tờ vật
mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinhtế tài phát sinh hồn thành, làm để ghi sổ kế
toán
9 Khái niệm
– Là khâu ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng
đối với chất lượng thơng tin kế tốn
– Là phương tiện truyền đạt thông tin phục vụ cho
việc quản lý
– Là sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp
nghiệp vụ kinh tế
– Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ
tranh chấp, kiện tụng
10 Vai trị chứng từ kế tốn:
o Theo nộidungphản ảnh
o Theo côngdụng
o Theo nguồn gốc
o Chứng từ gốc vàchứng từ tổng hợp (chứng
từ ghisổ)
11 Phân loại chứng từ
Theonộidungphản ảnh
12
• Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy
báo Có
Chứng từ tiền tệ
• Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
Chứng từ hàng tồn kho
• Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền
lương
Chứng từ lao động tiền lương
• Hố đơn GTGT (hay Hố đơn bán hàng)
Chứng từ bán hàng
• biên giao nhận TSCĐ, biên
lý
Chứng từ TSCĐ
(4)13
Phân loại theocông
dụng chứng từ
• Chứng từ mệnh lệnh • Chứng từ chấp hành • Chứng từ liên hợp
Phân loại theo nguồn gốc
chứng từ
• Chứng từ bên • Chứng từ bên ngồi Phân loại chứng từ (tiếp)
14 Chứng từ gốc
Được lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chứng từ tổng hợp
Tập hợp từ chứng từ gốc
cùng loại Phân loại chứng từ (tiếp)
Cơng ty TNHH Sunrise KCNSóng Thần
07 14/07/0001
1 2015
Nguyễn Ngọc Thịnh Cơ sở Tân Hưng Thanh toán tiền mua hàng
18.810.000 (Mười tám triệu tám trăm mười ngàn đồng)
1 hóa đơn GTGT
1 2015
Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 BTC
Minh họa mẫu chứng từ 15
Cho biết chứng từ sau thuộc loại chứng từ
nào theo cách phânloại học:
Lập “Phiếu thu tiền mặt” để thu nợ khách
hàng
Nhận“Hóađơn bán hàng”từ ngườibán
Lập “Đơn đặthàng” giao cho khách hàng
(5)• Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xáccủa số liệu
• Chứng từ kếtốnphảicó đầy đủcác yếu tốtheo
quiđịnh
• Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ,
gạch bỏ phần cịn trống Khơng tẩy xóa,
sửa chữatrên cácchứng từ
17 Yêu cầu chứng từ
4
5
2
Các yếu
tố
của
chứng
từ
18
19 Luân chuyển chứng từ
Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán
Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán;
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
Bài tập thực hành 1
• Hãy ghép cột (a) phù hợp với nhiều nội dung cột (b):
20
(a) (b)
1 Thực định khoản vào chứng từ trước ghi sổ
a Chứng từ mệnh lệnh
2 Phiếuchào hàng b Chứng từ lao động
3 Phiếu chi tiền mặt c Phiếu nhập kho
4 Bảng chấm cơng d Hóađơn nhận từ bên bán
5 Chứng minh hàng mua nhập kho
e Hồnchỉnh chứng từ
6 Hóa đơn giao cho khách
hàng
(6)21 Khái niệm Phân loại sổ sách kế toán
Các hình thức tổ chức sổ sách kế
tốn
Giới thiệu hình thức nhật ký
chung
Sổ sách kế
toán
Sổ sáchkế toán nơi ghi chép lưu giữ
nghiệp vụ
Sổ sách kế toán cần ghi chép dựa
chứng từ kếtoán
Sổ sách kế toán để lập báo cáo tài
22 Khái niệm
Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kế toán
Sổghi theo trìnhtự thời gian làloại sổ ghi chép
nghiệp vụkinhtế phát sinh theo trìnhtự thờigian, giúp choviệc kiểmtra, tracứukhicần thiết Thídụ:Nhậtký Sổghi theohệ thốnglàloại sổghi chép cácnghiệp vụ
kinhtế phát sinh phân loạitheo tài khoản tổng hợp chitiết,giúpkếtốnlưu trữthơng tin vàphản ảnh kiểm
tratừng đối tượng kếtốn Vídụ: Sổcái,Sổchitiết Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự
thờigian,vừaghi theohệ thốngtrên cùngmộttrangsổ
23 Phân loại sổ sách kế toán
Phân loại theo mức độ phản ảnh đối tượng kế toán
Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ
kinhtếphát sinh theo tàikhoản Thídụ:Sổcái
Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh mộtcách chitiết hơnchonhững số liệu phản ảnh trênsổ tổng hợp Thí dụ: Sổchitiết vật tư,
Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi
tiết
24
(7)Phân loại theo cách tổ chức sổ
Sổ đóngthànhquyển: Sổcái,Nhậtký –Sổcái
Sổ tờ rời: thẻkho, thẻ TSCĐ, sổchi tiết vật tư, sản phẩm,hàng hoá …
Sổ điện tửtronghệ thống kếtốnxửlý bằngmáy vi tính, sổ kếtốnđược thiết kế dạngcáctập
tin lưu trữtrong cácđĩa từ, kếtoán ghisổ cách
nhập liệu
25
Phân loại sổ sách kế tốn (tiếp)
Hìnhthức kế toán làviệc tổ chức hệ thống sổ sách
kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu sổ mối
quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng
hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp
chỉtiêulậpbáo cáokếtốn: –Hìnhthức kếtốnNhậtký chung;
–Hìnhthức kếtốnNhậtký -SổCái;
–Hìnhthức kếtốnChứng từghisổ;
–Hìnhthức kếtốnNhậtký-Chứng từ;
–Hìnhthức kếtốn máy vi tính
26 Các hình thức tổ chức sổ sách kế toán
Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
27 Giới thiệu hình thức Nhật ký chung
Cho biết thông tin sau tìm thấy sổ sách kế tốn nào?
a Nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn số 0001234 ngày 11/11/2011 công ty ABC
b Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 11/20x1 tài sản M
c Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ