Chơng II Thực trạng công tác quản lý chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm công ty TNHH xây dựng th ơng mại hoàng an 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH XD thơng mại Hoàng An 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tên công ty: công ty tnhh xây dựng thơng mại hoàng an Tên giao dịch: hoang an construction and trading company limited Tên viết tắt: HOANG AN C& TCO., LTD Trô së chÝnh: Sè 10, ngâ 358/55/20, Bùi Xơng Trạch, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Công ty Hoàng An C& TCO., LTD thành lập ngày 16/ 09/ 2003 theo định số 10457/QĐ-TC với tên Công ty TNHH XD TM Hoàng An, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102009898 cấp ngày 16/ 09/ 2003 sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội Công ty đợc thành lập sở tự nguyện góp vốn thành viên ông Nguyễn Ngọc Lơng, Nguyễn Hữu Chính, Nguyễn Ngọc Tuấn, đợc tổ chức hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp đà đợc Quốc hội nớc CHXHCN Việt Nam khoá X kỳ họp thứ V thông qua ngày 10/ 02/ 1999 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động công ty Là doanh nghiệp đợc thành lập, dù nhng công ty đầu công tác đổi phơng pháp kinh doanh, phong cách phục vụ khách hàng, nghiên cứu khai thác triệt để khả tiềm lực sẵn có để mở rộng thị trờng, tìm kiếm thiết lập mối quan hệ hợp tác lâu dài với bạn hàng nớc Với phơng châm Đơn vị giỏi nghề, Công ty đa ngành nghề, Công ty TNHH XD TM Hoàng An đổi đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực: Khảo sát thiết kế thi công xây dựng móng công trình dân dụng công nghiệp Buôn bán vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu, thiết bị, linh kiện phục vụ cho ngành nông nghiệp công nghiệp Xây dựng công trình giao thông thuỷ lợi Sản xuất bao bì, in bao bì Trang trí nội, ngoại thất công trình Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách ( bao gồm vận chuyển khách du lịch ) Buôn bán, lắp đặt hệ thống thang máy, hệ thống máy điều hoà không khí Dịch vụ kỹ thuật: Sửa chữa, bảo dỡng, bảo hành, bảo trì, cung cÊp linh kiƯn, thiÕt bÞ phơ tïng thay thÕ cđa hệ thống thang máy, hệ thống máy điều hoà không khí Buôn bán linh kiện điện, điện tử, điện lạnh, giấy vật t ngành giấy, máy móc thiết bị đồng phụ tùng thay phục vụ cho ngành xây dựng, giao thông vận tải Sản xuất giấy sản phẩm từ giấy Sản xuất vật liệu xây dựng Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh Đặc điểm hoạt động công ty ã Công ty vào phơng hớng nhiệm vụ tiêu kế hoạch Nhà nớc vào nhu cầu thị trờng để chủ động đề kế hoạch sản xuất kinh doanh triển khai thực kế hoạch có hiệu ã Trên sở luận chứng kinh tế kỹ thuật, dự án đầu t, Công ty tổ chức nhận thầu xây lắp công trình dân dụng công nghiệp ã Tổ chức quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu tiền vốn, vật t trang thiết bị, lực lợng lao động đạt hiệu tèt nhÊt 2.1.3 Tỉ chøc qu¶n lý s¶n xt kinh doanh, tổ chức công tác quản lý kế toán Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để tăng cờng máy quản lý có hiệu lực, đảm bảo quản lý chặt chẽ tất khâu trình sản xuất kinh doanh, máy quản lý công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tiếp tham mu với cấp Việc quản lý công ty Giám đốc công ty trực tiếp điều hành bao gồm phòng ban đội sản xuất Số cán nhân viên thuộc quan công ty có khoảng từ 20 đến 25 ngời, công ty thực sách u tiên cán có lực quản lý có sức khoẻ bố trí điều hành dự án trọng điểm Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Ban Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức cán Phó giám đốc Phòng thiết bị kỹ thuật Phòng tài kế toán Phó giám đốc chicccchính Phòng kinh doanh Phòng kinh tế kế hoạch Cơ cấu máy quản lý công ty nh sau: Ban Giám đốc: Là quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Phó giám đốc 1: Là ngời phụ trách kỹ thuật sản xuất xây dựng, trực dõi phòng vật t, kế hoạch, kỹ thuật thiết bị Phó giám đốc 2: Là ngời làm công tác tham mu cho giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, trực dõi phòng tài chính- kế toán, phòng kinh doanh Phó giám đốc 3: Là ngời điều hành nội phụ trách đời sống vật chất cho cán công nhân viên, trực dõi phòng tổ chức cán lao động, phòng hành bảo vệ Nhiệm vụ phòng ban Phòng tổ chức hành chính: Đảm nhiệm công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn th, tiếp khách, bảo vệ tài sản Ngoài làm công tác tuyển dụng lao động, quản lý theo dõi bổ sung nhân viên toàn công ty Phòng tài kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán tài vụ nh trình sản xuất kinh doanh công ty Tỉ chøc thùc hiƯn viƯc ghi chÐp, xư lý, cung cấp số liệu tình hình kinh tế, tài chính, phân phối giám sát vốn, giám sát hớng dẫn nghiệp vụ ngời làm công tác kế toán công ty Xây dựng kế hoạch sản xuất, giá thành kế hoạch sản phẩm, ký kết hợp đồng sản xuất, toán sản lợng, tham gia đề xuất với giám đốc quy chế quản lý kinh tế áp dụng nội Phòng thiết bị kỹ thuật: Phụ trách vấn đề xây dựng quản lý quy trình sản xuất, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đa vào sản xuất, tổ chức hớng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả nghiệp vụ cho kỹ thuật viên Ngoài có nhiệm vụ cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, điều hành phơng tiện thiết bị đợc giao cho toàn công ty Phòng kinh doanh:Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trớc, sau sản xuất, thiết lập mối quan hệ với cấp, lập toàn hồ sơ dự toán công trình, định giá lập phiếu giá toán, làm tham mu bảo đảm tính pháp lý hoạt động kinh tế, kiểm tra vẽ thiết kế, tổng hợp khối lợng công trình, bám sát kế hoạch, tiến độ, biện pháp thi công tham gia nghiệm thu Nh vậy, phòng ban công ty có chức nhiệm vụ riêng nhng chúng có mối quan hệ chặt chẽ dới điều hành ban giám đốc công ty nhằm đạt lợi ích cao cho công ty Về tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH xây dựng thơng mại Hoàng An đơn vị thi công xây lắp nên việc tổ chức sản xuất phải chịu ảnh hởng trực tiếp đặc điểm ngành xây dựng Sản phẩm công ty chủ yếu công trình dân dụng Sản xuất mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hởng điều kiện thiên nhiên, ảnh hởng đến việc quản lý tài sản, vật t, máy móc dễ bị h hỏng ảnh hởng đến tiến độ thi công Do vậy, vấn đề sinh hoạt cho ngời công nhân an ninh cho ngời lao động nh phơng tiện máy móc đợc công ty quan tâm Để phù hợp với điều kiện xây dựng đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý sản xuất ngày gọn nhẹ mà mang lại hiệu cao Hiện nay, việc tổ chức sản xuất thành đội sản xuất cách hợp lý giúp cho công ty việc quản lý lao động phân công lao động công ty thành nhiều vị trí khác với nhiều công trình khác có hiệu Cơ cấu sản xuất công ty gồm đội sản xuất đội sản xuất có đội trởng quản lý Ngoài đội có đội xe giới có nhiệm vụ bảo dỡng phục hồi loại xe, máy, đảm bảo vận chuyển vật liệu, máy móc thiết bị đến nơi cần thiết, phục vụ trực tiếp cho trình thi công xây dựng sản xuất có hiệu Về tổ chức lao động Xuất phát từ đặc điểm ngành Xây dựng bản, công trình có đặc điểm khác Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, đơn vị xây lắp phải di chuyển vật t, lao động theo mặt vị trí thi công mà vị trí thi công thờng rải rác khắp nơi cách xa trụ sở công ty Do vậy, số lao động công ty thờng thay đổi theo khối lợng công việc mà công ty nhận thầu Tổ chức công tác kế toán Công ty Công ty tổ chức máy kế toán theo mô hình phòng kế toán trung tâm công ty, bao gồm phận cấu phù hợp với khâu công việc, phần hành kế toán, thực toàn công tác kế toán công ty Phòng Tài kế toán công ty thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động tổ, đội gửi chứng từ kế toán để hạch toán xử lý Từ đó, đa thông tin tài chính, kế toán tổng hợp, chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Tất phần hành kế toán công ty tuân thủ chung hệ thống kế toán đà ban hành theo QĐ1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 chuẩn mực kế toán đà đợc ban hành Hình thức sổ kế toán công ty: Hình thức kế toán đợc Công ty áp dụng hình thức “Chøng tõ ghi sỉ” C«ng ty nép th GTGT theo phơng pháp khấu trừ Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Phòng Tài Kế toán công ty có ngời, đảm nhiệm phần hành kế toán khác nhau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng trưởng Kế toán tổng hợp (phó phòng) Kế toán vật tư, TSCĐ Kế to¸n vèn b»ng tiỊn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n toán tiền lư ơng Thủ quỹ Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, đạo, kiểm tra công việc kế toán viên thực chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc cấp thông tin tài kế toán Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh Kế toán vật t, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, xác định chi phí nguyên vật liệu cho công trình Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, vật t, phản ánh xác tình hình TSCĐ, khấu hao TSCĐ Kế toán toán: Thực toán khối lợng công trình, hạng mục công trình theo dõi khoản công nợ Kế toán vốn tiền: Thực phần liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, thủ quỹ ®i rót tiỊn, chun tiỊn, vay vèn tÝn dơng, lËp kế hoạch vay vốn tín dụng lập phiếu thu, phiếu chi Kế toán lơng khoản trích theo lơng: Thanh toán số lơng phải trả sở tiền lơng tiền lơng thực tế với tỷ lệ % quy định hành, kế toán tiền lơng tính số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Căn vào bảng duyệt quỹ lơng đội khối gián tiếp công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng toán lơng, kiểm tra bảng chấm công Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi công ty vào chứng từ thu, chi đà đợc phê duyệt, hàng ngày cân đối khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt 2.2 Khái quát tình hình tài Công ty 2.2.1 Tình hình sử dụng vốn nguồn vốn công ty Vốn linh hồn doanh nghiệp Một công ty muốn chớp đợc hội kinh doanh cần phải đảm bảo vốn Vì vậy, đòi hỏi công ty phải biết cách sử dụng cho hợp lý để đồng vốn bỏ thu đợc lợi nhuận tối đa Biểu 1: Tình hình sử dụng vốn nguồn vốn công ty Đơn vị tính: đồng Năm 2003 STT ChØ tiªu 10 11 12 Vèn lu ®éng Vèn tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSLĐ khác Vốn cố định Tổng nguồn vốn Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ khác Nguồn vốn CSH Sè tiÒn 2259207573 289681569 2686560873 1901745 3820494714 6179457282 3521866008 412758456 0 2697173030 Tû träng (%) 36,56 4,68 43,48 0,03 61,83 100 56,6 6,63 0 43,37 Năm 2004 Chªnh loch Tû träng Sè tiỊn (%) 1324799321 32,14 -934408252 145999511 3,54 -143682058 429581083 10,42 -2256979790 0 -1901745 1438894801 2797172774 100 -1023321940 4121745090 100 -2057730192 1715853119 41,41 -1806012889 412758456 9,96 0 0 0 2427455727 58,58 -269717303 Sè tiỊn Tû lƯ (%) -41,36 -49,6 -84,01 -26,1 -33,3 -51,28 0 -10 Tû träng (%) 45,41 6,98 1,09 0,09 49,73 100 0 100 Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng vốn kinh doanh đầu năm 2004 công ty 6179457282đ, đến cuối năm tổng vốn kinh doanh Công ty 4121745090đ Nh vậy, năm 2004 tổng vốn kinh doanh Công ty đà giảm 2057730192 đ tơng ứng với -33,3% sâu phân tích khoản mục ta thấy: Tổng Vốn lu động giảm 934408252đ tơng ứng với -41,36% đó: Vốn tiền Công ty cuối năm 2004 so với đầu năm giảm 143682058đ tơng ứng với 49,6% Điều cho thấy khả toán Công ty đà giảm Giá trị khoản phải thu đến cuối năm 2004 so với năm 2003 giảm 2256979790đ tơng ứng với - 84,01% Điều cho thấy khoản vốn bị chiếm dụng doanh nghiệp đà giảm nhiều tỷ trọng khoản phải thu giảm nhiều tổng vốn lu động Giá trị hàng tồn kho Công ty đến cuối năm 2004 0đ so với đầu năm đà giảm 1901745đ Tài sản lu động khác, số cuối năm 2004 tăng 1438894801đ so với đầu năm Giá trị Vốn cố định Công ty cuối năm 2004 2797172774đ, giảm 1023321940đ so với năm 2003 hay giảm 26,1% Tổng nguyên giá tài sản cố định hữu hình giảm 1327517485đ Điều năm công ty đà tiến hành bán số tài sản cố định Qua bảng ta thấy tổng nguồn vốn Công ty đà giảm 2057730192đ tơng ứng với - 33,3% so với năm 2003 Tổng nợ phải trả giảm 1806012889đ hay 51,28%% đó: Riêng khoản nợ ngắn hạn đà đợc công ty toán hết hay giảm 100% Mặc dù nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng không nhiều nhng việc toán hết nợ ngắn hạn đà giúp công ty giảm khoản nợ phải trả nhiều Các khoản nợ dài hạn công ty không thay đổi công ty không sử dụng nguồn vốn vay dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu đà giảm 269717303đ ứng với 10% cho thấy dấu hiêu phát triển cha đợc tốt Công ty Ngoài khoản khác không biến động nên ảnh hởng 2.2.2 Kết kinh doanh công ty thời gian qua Sau hai năm kể từ ngày thành lập, Công ty đà đạt đợc số thành tựu khả quan chứng tỏ đờng mà công ty lựa chọn đắn Biểu 2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2003 - 2004 Đơn vị tính: đồng Tên tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh Chênh lệch Doanh thu 7410261117 Lợi nhuận trớc thuế 120981990 Thuế khoản 88284155 phải nộp Lợi nhuận sau thuế 32697835 10 TL(%) 19698074625 12287813508 165,8 767566532 646584542 534,4 533463956 445179801 504,3 234102576 201404741 615,9 Thu nhập bình quân ngời lao động 750 850 Qua bảng kết ta thấy doanh thu công ty năm 2004 tăng 12287813508đ so với năm 2003, tơng ứng với tỷ lệ tăng 165,8% Lợi nhuận đạt đợc công ty năm 2004 tăng so với năm 2003 với tỷ lệ tăng 615,9% tơng ứng với số tiền 201404741đ Nghĩa vụ nộp với ngân sách nhà nớc tăng 504,3% với số tiền 445179801đ Đây bớc tiến thực quan trọng công ty Là đơn vị hạch toán ®éc lËp, lÊy thu bï chi, kinh doanh cã l·i nên thu nhập ngời lao động cha cao song bớc đợc cải thiện Ngời lao động có công ăn việc làm ổn định, đợc quan tâm sâu sắc đoàn thể quần chúng đợc tạo điều kiện để chứng tỏ Những kết sản xuất kinh doanh phần đà nói lên phấn đấu nỗ lực cán công nhân viên Công ty đặc biệt đội ngũ lÃnh đạo giàu kinh nghiệm, động sáng tạo, đoàn kết phối hợp nhịp nhàng khâu trình sản xuất kinh doanh từ ký hợp đồng, lập kế hoạch đến tổ chức thi công nghiệm thu công trình 2.3 Thực trạng công tác quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Công ty 2.3.1 Công tác tập hợp chi phí sản xuất lập kế hoạch giá thành Công ty Đối tợng tập hợp chi phí Trong doanh nghiệp xây lắp, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Công ty đợc xác định công trình, hạng mục công trình, phận hạng mục công trình, nhóm hạng mục công trình Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khởi công đến hoàn thành bàn giao đợc mở riêng tờ kê chi tiết chi phí sản xuất phát sinh cho công trình, hạng mục công trình Tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng đà có tác dụng phục vụ tốt cho việc tăng cờng quản lý sản xuất chi phí sản xuất, cho công tác hạch toán kinh tế 11 nội hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp, phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm đợc kịp thời, xác * Nội dung khoản mục chi phí Giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm khoản chi phí có liên quan đến việc thi công xây lắp công trình, nội dung khoản mục bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Gồm tất chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp dïng cho thi công xây lắp nh: Vật liệu xây dựng: Là giá thực tế cát, đá, sỏi, sắt, thép, xi măng Vật liệu khác: Bột màu, đinh, dây Nhiên liệu: xăng, dầu diezel Vật kết cấu: Bê tông đúc sẵn Thiết bị gắn liền với vật kiến trúc nh: Thiết bị vệ sinh, thông gió, ánh sáng, thiết bị sởi ấm (kể công xi mạ, bảo quản thiết bị) Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm tiền lơng, phụ cấp công nhân trực tiếp tham gia công tác thi công xây dựng lắp đặt thiết bị dụng cụ gồm: Tiền lơng công nhân trực tiếp thi công xây lắp kể công nhân phụ Các khoản phụ cấp theo lơng nh phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, chức vụ Tiền lơng phụ công nhân trực tiếp thi công xây lắp Các khoản chi BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất doanh nghiệp Chi phí sử dụng máy thi công: Gồm chi phí trực tiếp liên quan đến việc sử dụng máy thi công nh: Tiền lơng công nhân điều khiển máy móc thi công, kể công nhân phục vụ máy khoản phụ cấp theo lơng, kể khoản tiền ăn ca công nhân điều khiển máy thi công Chi phí khấu hao tài sản cố định máy thi công 12 Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho máy móc thi công Chi phí sữa chữa, bảo trì, điện nớc cho máy thi công, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả trớc cho nhà thầu Chi phí quản lý máy thi công Chi phí sản xuất chung: Là chi phí trực tiếp khác (trừ chi phí trực tiếp kể trên) chi phÝ vỊ tỉ chøc, qu¶n lý phơc vơ s¶n xuất xây lắp, chi phí có tính chất chung cho hoạt động xây lắp gắn liền với đơn vị thi công nh tổ, đội, công trờng thi công, bao gồm: Chi phí nhân viên phân xởng: Gồm tiền l¬ng chÝnh, l¬ng phơ, phơ cÊp l¬ng, phơ cÊp lu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dùng… Chi phÝ vËt liÖu: Gåm chi phÝ vËt liÖu cho đội xây dựng nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định, công cụ dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý sử dụng, chi phí lán trại tạm thời Chi phí dụng cụ sản xuất xây lắp: Gồm chi phí công cụ dụng cụ dùng cho thi công nh cuốc xẻng, dụng cụ cầm tay, xe đẩy, ván khuân loại công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất quản lý đội xây dựng Chi phí khấu hao tài sản cố định: Gồm chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động đội xây dựng * Đối tợng tính giá thành Đối tợng tính giá thành xây lắp loại sản phẩm, công việc, lao vụ doanh nghiệp sản xuất cần phải tính đợc giá thành giá thành đơn vị Kỳ tính giá thành theo năm Đối với công trình đợc giao (hay định thầu): Căn vào thiết kế kỹ thuật khối lợng công việc chủ yếu, đơn giá quan Nhà nớc ban hành Phòng kế hoạch lập dự toán, xác định giá dự toán công trình Giá dự toán đợc sử dụng để hai bên xem xét, ký hợp đồng (bên định bên đợc định) Đối với công trình tham gia dự thầu: Khi nhận đợc thông tin mời thầu Công ty với phòng ban liên quan tiến hành khảo sát, xác định khối lợng 13 thi công, biện pháp thi công để lập hồ sơ dự thầu, xác định rõ giá dự thầu Trong trình đấu thầu Phòng Tài kế toán tuỳ theo tình hình thay đổi giá trị dự thầu phạm vi cho phép cách hợp lý Nếu trúng thầu giá trị dự thầu sở ký kết hợp đồng, xác định giá trị hợp đồng Trong trình lập tính giá thành sản phẩm xây lắp, công ty lấy giá trị dự toán làm giá trị sản lợng kế hoạch kết cấu giá thành sản xuất kế hoạch công trình gồm: Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công Chi phí máy thi công Chi phí sản xuất chung * Phơng pháp lập kế hoạch giá thành Do hoạt động ngành xây lắp, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có khác biệt nhiều mặt: Đặc điểm chủng loại, số vật liệu, thời gian tiêu hao Nên công tác lập kế hoạch Công ty theo công trình cụ thể, đảm bảo tính toán giá thành xác, sát với thực tế Trớc hết dựa vào vẽ kỹ thuật thiết kế thi công để xác lập vốn đầu t xây dựng quản lý chi phí xây dựng công trình Những công trình thiết kế kỹ thuật theo đợt tổng dự toán đợc lập theo đợt Căn vào định mức dự toán xây dựng địa phơng, định mức hao phí nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công cho khối lợng đơn vị Bảng tính tiền lơng ngày công bao gồm lơng khoản phụ cấp có tính chất lơng theo cấp bậc phòng Tài kế toán lập Bảng cớc giá nguyên vật liệu xây dựng định mức giai đoạn xây dựng địa phơng nơi có công trình mà chi phí thi công thời điểm tính toán 14 Ngoài vào tổ chức mặt thi công, cự ly, cấp đờng từ khối lợng thi công theo kế hoạch tính khoản mục hay công trình Kế hoạch giá thành năm đợc lập sở tổng giá thành kế hoạch công trình xem xét năm kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Tình hình công tác quản lý chi phí kinh doanh hạ giá thành sản phẩm Công ty Để thấy rõ tình hình thực nhiệm vụ quản lý chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty TNHH xây dựng thơng mại Hoàng An, đánh giá đợc cụ thể đâu nguyên nhân ảnh hởng, nhân tố tích cực, tồn cần đợc giải Do công ty xây dựng có nhiều công trình khác nên em thực phân tích công trình công trình ép cọc Trung tâm thơng mại Thăng Long Giá thành toán đợc xác định vào chi phí chung chi phí trực tiếp giá trị toán Trong phân tích tình hình thực giá thành công trình thực cần phải sâu phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp công trình Phơng pháp phân tích phù hợp với tính chất chi phí chung, phù hợp với đặc điểm xây dựng có chu kỳ sản xuÊt dµi, mét sè chi phÝ thuéc nhãm chi phÝ quản lý doanh nghiệp bỏ lần cho trình thi công, phù hợp với đặc điểm công tác lập kế hoạch giá thành xây dựng hai phận: Kế hoạch giá thành sản phẩm xây lắp riêng biệt chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 3: Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành công trình TTTM- Thăng Long Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải A Kế hoạch (dự toán) Chi phÝ vËt liÖu 6531624500 Thùc tÕ 5975275533 15 So với kế hoạch Mứctăng(+) Tỷlệ % Mức hạ (-) 5=4–3 6=5/3 -556348967 -8,51 B C D Chi phÝ nhân công Chi phí máy Chi phí chung Giá thành SX E=A+B+C+D Chi phí QLDN Giá thành toàn G =E+F E F G 310245563 1388589562 24614257 8255073882 299046858 1291466756 23019133 7588808280 -11198705 -97122806 -1595124 -666265602 -3,6 -6,994 -6,48 -8,07 169946172 8425020054 151547013 7740355293 -18399159 -684664761 -10,82 -8,12 Qua b¶ng số liệu ta thấy công ty đà hoàn thành kế hoạch giá thành sản xuất công trình này, giá thành sản xuất thực tế so với kế hoạch giảm 684.664.761 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 8,12% Tỷ lệ hạ cao, Công ty đà tiết kiệm đợc lợng chi phí lớn cho trình thi công mà đảm bảo chất lợng công trình Điều phản ánh cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên Công ty, động sáng tạo, phấn ®Êu kh«ng ngõng nghØ C«ng ty ®· thùc sù quan tâm đến việc hạ giá thành sản phẩm bớc thành công, thành tích cần phát huy Tuy nhiên để đánh giá xem Công ty đà phát huy hết khả hạ giá thành sản phẩm cha, mặt mạnh yếu cách thức quản lý khoản mục chi phí ta cần sâu phân tích khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Khoản mục chi phí nguyên vật liệu Khoản chi phí nguyên vật liệu phu thuộc vào hai yếu tố khối lợng vật t tiêu hao giá vật liệu xuất dùng Đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu hao số vật liệu công trình này, xem qua biến động định mức tiêu hao đơn giá chi tiết Biểu 4: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu đơn giá chi tiết công trình Đơn vị tính: VNĐ TT Khoản mục đơn vị Tiêu hao định mức Kế hoạch đá khan 4*6 Đá dăm đệm M3 M3 Thực tế 0,883 1,30 0,723 1,21 16 So sánh thực tế/kế hoạch Tăng(+) Tỷ lệ % gi¶m(-) -0.16 -18,1 -0.09 -8,7 10 Xi măng PC40 Thép thép hình Que hàn Dầu bôi trơn Bu lông M28*105 Tà vẹt gỗ 14*22 Đăng tơ Kg Kg Kg Kg Kg Cái Thanh C¸i 469,45 3,6 1,56 0,165 0,52 0,62 0,14 0,032 468,11 3,54 1,57 0,165 0,5 0,62 0,14 0,03 -1.34 -0,06 +0,01 -0,02 0 -0,02 -0,3 -1,7 +0,6 -0,039 0 -6,25 Qua biĨu ta thÊy viƯc quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu Công ty thực tơng đối tốt, tiêu hao nguyên vËt liƯu thùc tÕ cã xu híng gi¶m xng so với kế hoạch Đạt đợc điều Công ty đà quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu sản xuất đà tiết kiệm đợc nguyên vật liệu, hạn chế đợc lợng nguyên vật liệu tiêu hao Về khâu quản lý thực định mức, Công ty tiến hành theo dõi việc xuất nguyên vật liệu đem sử dụng trình sản xuất phận, tổ đội sản xuất, xí nghiệp sở phát phận không hoàn thành định mức kế hoạch Xác định số chi phí tăng lên không hoàn thành định mức tiêu hao nguyên vật liệu thực khấu trừ vào lơng phận Đối với phận hoàn thành tốt định mức, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu Công ty có biện pháp khuyến khích vật chất kịp thời Khoản mục chi phí nhân công Qua biểu ta thấy chi phí nhân công thực tế so với kế hoạch giảm 11198705 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 3,6% Công ty đà hoàn thành kế hoạch khoản mục chi phí nhân công, nỗ lực lớn cần phát huy Xem xét cụ thể nguyên nhân thực tế do: Giá thành công trình đợc lập sở khối lợng công tác đơn giá Nhà nớc ban hành Công ty đà sử dụng đơn giá sở xây dựng thành phố Hà Nội lập đơn giá công nhân cao nh tiền lơng bình quân thợ bậc 3,5/7 35 nghìn đồng/ngày cha kể khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đợc hởng theo quy định lao động biên chế Nhà nớc Trong đơn giá tiền công bình quân 17 công nhân tay nghề 3,5/7 thị trờng thời gian thi công công trình thờng thấp đặc biệt công trình xa Có nơi giá thuê lao động mức 15 20 nghìn đồng/ngày Sự chênh lệch lớn đơn giá tiền công lao động lý làm giảm chi phí nhân công giá thành sản phẩm Lựa chọn công nhân phù hợp với yêu cầu công việc kết hợp với hình thức trả lơng theo thời gian, giảm đáng kể chi phí nhân công trực tiếp chi phí cho máy quản lý cồng kềnh trớc đà giảm đáng kể khoản mục chi phí Tuy nhiên, phải xem xét yêu cầu mặt kỹ thuật công trình có đảm bảo không Mặt khác, để hạn chế biến động chi phí nhân công trực tiếp, Công ty đà áp dụng biện pháp khoán công nhân cho đội sản xuất, tỷ lệ giao khoán thờng 112% Với phơng pháp mặt tạo điều kiện thúc đẩy tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, mặt khác nâng cao ý thức trách nhiệm, tay nghề trình độ công nhân viên tổ, đội Tại tổ, đội phụ thuộc lại thực phân chia theo lơng cho tổ vào định mức lao động đơn giá tiền lơng theo công việc quy trình công nghệ tạo sản phẩm, thực trả lơng theo doanh thu phận quản lý Điều đà gắn liền lơng với thành lao động cán bộ, công nhân viên, nâng cao chất lợng công trình, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Một nguyên nhân Công ty năm vừa qua đà đa vào lợng lớn máy móc thiết bị, thay công việc nặng nhọc cho công nhân viên đảm bảo chất lợng nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt  Kho¶n mơc chi phÝ máy thi công Qua số liệu biểu ta thấy công ty đà hoàn thành kế hoạch khoản mục chi phí máy thi công Chi phí máy thực tế so với kế hoạch giảm 97122806 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 6,994% Ta phải ghi nhận gần Công ty đà quan tâm ý nhiều tới vệc giảm chi phí máy thi công Đó do: 18 Công ty đà gia tăng áp dụng hình thức khoán gọn cho tổ, đội việc tổ chức công tác quản lý thi công, xắp xếp mặt thi công phơng tiện thi công hợp lý Chi phí máy móc giảm có phần đóng góp không nhỏ từ việc sử dụng máy móc có hiệu quả, bố trí hợp lý, khai thác tận dụng công suất máy thi công Do mặt thi công tơng đối tốt nên Công ty đà tận dụng tốt việc sử dụng máy móc thay lao động thủ công nên đà đẩy nhanh tiến độ thi công mà đảm bảo chất lợng công trình Trong trình thi công phải đảm bảo vệ sinh môi trờng xung quanh nhng với máy móc đại nên đà giảm đợc lợng nhiều Còn yếu tố Công ty đà biết thuê số loại máy móc thi công với giá dự toán đà đợc lập tơng đối sát với giá thực tế Nhờ đà giảm đợc khoản mục chi phí Tuy nhiên, cần ý tới biến động giá thị trờng không để giá dự toán thấp giá thực tế phải thuê làm độn khoản chi phí lên phải tăng cờng công tác quản lý máy thuê tránh phải đền bù h hỏng Nhng giá thuê thị trờng cao nên không giúp nhiều cho Công ty phải thi công công trình xa, thời tiết nớc ta không thuận lợi cho việc bảo quản máy với thời gian thi công dài Khoản mục chi phí sản xuất chung Qua biểu ta thấy giá thành thực tế so với kế hoạch giảm 1595124 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 6,48% Nh vậy, Công ty đà hoàn thành kế hoạch khoản mục chi phí sản xuất chung Có thể hai nguyên nhân sau đây: Do công tác lập kế hoạch cha sát với thực tế Thời gian thi công công trình vào khoảng tháng địa điểm công trình lại địa bàn Hà Nội nên trình thi công không phát sinh thêm nhiều loại chi phí nh: Giao dịch, tiếp khách địa phơng, chi phí lại, công tác phí cho cán quản lý kế hoạch Để tiết kiệm chi phí việc lên kế hoạch quản lý chặt chẽ, Công ty đội sản xuất đà có biện pháp đẩy nhanh tiến độ thi công Với công trình này, chi phí chung chiÕm tû träng nhá ®· tiÕt 19 kiƯm mét số khoản nh: Tiếp khách, ăn ở, lại, công tác phí, phí điện thoại đà chi tiêu hợp lý Công ty trình thi công phải chuyển công nhân, máy móc cần thiết đến chân công trình Chi phí cho công tác đà đợc quản lý tốt, đà áp dụng hình thức thuê số máy móc gần nơi thực công trình nên đà giảm đợc chi phí Nhng việc di chuyển máy móc xây lều lán cho công nhân vấn đề tơng đối khó Công ty, phải tổ chức thực có hiệu Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty đà hoàn thành kế hoạch giá thành toàn mức hạ tỷ lệ hạ, với mức hạ giảm 684.664.761 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 8,12% Nguyên nhân chi phí quản lý doanh nghiệp đà giảm Biểu 5: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp công trình Đơn vị tính: VNĐ TT Nội dung chi phí QLDN Chi phí nhân viên quản lý Chi phi vật liệu đồ dùng QL Chi phí công cụ đồ dùng VP Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Cộng Giá trị 41932671 17914897 3937340 43901341 4331074 25592710 14746998 151547013 Tû träng% 27,67 11,82 2,6 28.97 2,86 16,89 9,19 100 Theo sè liÖu biĨu ta thÊy chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp thực tế giảm so với kế hoạch 18.399.159 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 10,82% Có thể nói dấu hiệu cho thấy công tác quản lý khoản mục chi phí tốt 20 Qua biĨu ta thÊy kho¶n mơc chi phÝ b»ng tiỊn chiÕm tû träng kh«ng cao chi phÝ quản lý doanh nghiệp Để đạt đợc thành nh phải kể đến việc công ty đà khắc phục đợc thiếu vốn lu động sản xuất chi phí lÃi vay Ngân hàng cao Điều có ảnh hởng không nhỏ đến việc tham gia đấu thầu thắng thầu, khả tăng lợi nhuận nâng cao đời sống cán công nhân viên Công ty Theo biểu giá thành toàn công trình theo kế hoạch 8425020054 đồng thực tế 7740355293 đồng Nh vậy, so với kế hoạch giá thành toàn thực tế đà giảm 684.664.761 đồng tơng ứng với tỷ lệ hạ 8,12% Ta thấy công ty đà hoàn thành tốt nhiệm vụ hạ giá thành tỷ lệ hạ cao Thực cho thấy họ đà quan tâm sát nghiêm túc trình thi công Tất khoản mục chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí máy thi công hạ với đánh giá tốt Có thể nói khó có công trình có đợc tỷ lệ hạ giá thành cao nh thực thành công đáng khích lệ công ty Việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm chi phí, thực đồng biện pháp quản lý, đẩy nhanh tiến độ thi công tổ chøc tèt viƯc cung øng vËt t ®· gióp cho công ty đạt đợc mục tiêu hạ giá thành cách xuất sắc 2.3.3 Đánh giá chung công tác quản lý, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Những u điểm: Công ty đà thực quan tâm đến công tác hạ giá thành sản phẩm: Quá trình thi công đợc tổ chức khoa học, tổ chức mặt thi công hợp lý, đơn giản hoá dần máy quản lý công trờng Công ty quan tâm giáo dục đội ngũ lao động cã ý thøc tiÕt kiƯm chi phÝ, tinh thÇn thi đua sáng tạo sản xuất Do đại phận công trình có mức tiêu hao nguyên vật liệu thấp dự toán, chi phí sử dụng máy giảm tơng đối, chi phí sản xuất chung giảm rõ rệt Đây thành tích bật toàn thể cán công nhân viên toàn Công ty 21 Mặt khác, hình thức tăng cờng máy móc, giảm lao động hợp đồng, sử dụng lao động thuê ngoài, đặc biệt biện pháp khoán việc đội sản xuất buộc đội phải tìm cách nâng cao hiệu hoạt động mà cụ thể hạch toán chi phí xác, nâng cao suất lao động Ngoài điểm phải kể đến công tác khuyến khích phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật đà góp phần không nhỏ công tác quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Chế độ tiền lơng, tiền thởng hợp lý Công ty đà khuyến khích cán công nhân viên tìm tòi đề xuất sáng kiến cải tiến kỹ thuật, góp phần nâng cao suất lao động hiệu sản xuất mà u điểm cần phát huy Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm hiệu sản xuất kinh doanh đặc biệt công tác lập dự toán chi phí thực dự toán chi phí Công tác quản lý Công ty đà trọng hớng vào tiết kiệm khoản mục chi phí đặc biệt chi phí nguyên vật liệu, chi phí sử dụng máy nhân công Nếu nh năm trớc đây, việc tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp thách thức lớn Nhng hiên nay, Công ty đà khắc phục đợc từ khâu lựa chọn nguồn hàng khâu lựa chọn phơng thức toán, phơng thức vận chuyển bốc dỡ chân công trình đa áp dụng hiệu làm giảm đáng kể chi phí thu mua đảm bảo cung cấp thờng xuyên đầy đủ nguyên vật liệu cho sản xuất Để giảm khối lợng nguyên vật liệu tiêu hao, biện pháp Công ty hớng vào giảm hao hụt khâu vận chuyển, bảo quản hao hụt khâu thu mua bàn giao, thực định mức sử dụng không để xảy tợng lÃng phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công khoản mục mà Công ty có điều chỉnh hợp lý đà thu đợc kết khả quan Bằng phơng pháp khoán chủ yếu thuê nhân công chi phí nhân công đà giảm Công ty đà tiết kiệm đợc đáng 22 kể chi phí, đảm bảo công ăn việc làm, thu nhập công nhân ngày đợc cải thiện Việc đa máy móc thiết bị vào sử dụng, giới hoá công việc đà làm thực thay đổi tình hình sản xuất Chi phí máy móc tăng tỷ trọng nhng hoàn thành đợc kế hoạch sản xuất đề Những hạn chế cần khắc phục: Trong công tác xây dựng kế hoạch giá thành khoản mục chi phí thực tế hạ thấp so với kế hoạch nhng đạt đợc tốt đặc biệt khoản mục chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân công cha sát với thực tế phát sinh công trờng Giá nguyên vật liệu dự toán đợc tính theo đơn giá hồ sơ điều chỉnh mà Nhà nớc ban hành nhng thực tế hệ số khoảng cách so với biến động giá thị trờng Trong trình thi công việc lập kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu đặc biệt nguyên vật liệu chủ yếu cha đợc quan tâm mức dẫn đến giá thành thực tế công trình lên xuống theo biến động giá nguyên vật liệu thị trờng Quá trình cung cấp nguyên vật liệu gặp khó khăn Việc thu cấp phát nguyên vật liệu chân công trình có thuận lợi giảm chi phí dự trữ, bảo quản nhng dẫn đến tình trạng phụ thuộc lớn vào thị trờng Đặc biệt vào mùa khô, mùa xây dựng thờng xảy sốt giá nguyên vật liệu Một số công trình áp dụng phơng pháp khoán chi phí nhân công nhng công trình chi phí nhân công so với kế hoạch cao cha có phối hợp đồng phận cung ứng vật t, đội sản xuất Cha tạo điều kiện cho ngời lao động làm việc dẫn đến suất lao động cha cao Mặt khác, phơng pháp khoán tồn hai nhợc điểm trình độ kỹ thuật ý thức tổ chức lao động công nhân thuê thị trờng mà số lao động thuê thờng lao động phổ thông có trình độ tay nghề thấp làm việc theo kinh nghiệm, kiến thức công việc đòi hỏi kỹ thuật 23 cao họ không làm đợc làm lÃng phí vật liệu, máy thi công Ta biết phần lớn lao động thuê nông dân tỉnh lân cận Hà Nội tìm việc, ràng buộc với Công ty hợp đồng ngắn hạn Khi vào mùa vụ nông nghiệp, họ tự ý bỏ gây cản trở cho việc đẩy mạnh tiến độ thi công kéo dài thời gian xây dựng làm tăng chi phí quản lý công trình nh chi phí quản lý doanh nghiệp Lực lợng lao động cha đợc bố trí hợp lý, cha thực tinh giảm Công ty cha khai thác có hiệu lực lợng lao động thuê thị trờng, lao động địa phơng Về khoản mục chi phí sản xuất chung Công ty đà không hoàn thành kế hoạch đề Do công tác lập kế hoạch cha sát với thực tế Thời gian thi công công trình tơng đối dài nên trình thi công thờng phát sinh thêm nhiều loại chi phí làm ảnh hởng đến việc thực nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Công ty Việc quản lý sử dụng máy móc thiết bị tài sản cố định khác cha có hiệu quả, nhân tố tác động không nhỏ đến hiệu sản xuất kinh doanh Việc khai thác sử dụng máy móc cha hiệu nhiều tháng hoạt động Công ty phải tính khấu hao, quản lý trả lÃi vay Ngân hàng Công ty cha quan tâm mức đến công tác hạ giá thành sản phẩm Công tác lập dự toán giá thành dừng lại mức tính giá thành giá trị dự toán mà không xác định tiêu hạ giá thành, mức hạ giá thành kế hoạch công trình 24 25 ... tác quản lý chi phí kinh doanh hạ giá thành sản phẩm Công ty Để thấy rõ tình hình thực nhiệm vụ quản lý chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty TNHH xây dựng thơng mại Hoàng An, đánh giá. .. trình sản xuất kinh doanh từ ký hợp đồng, lập kế hoạch đến tổ chức thi công nghiệm thu công trình 2.3 Thực trạng công tác quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Công ty 2.3.1 Công tác. .. hiệu sản xuất mà u điểm cần phát huy Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm hiệu sản xuất kinh doanh đặc biệt công tác lập dự toán chi phí thực