-------------------------------------------------------------------------------------------- CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN 18/4 1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY. 1.1. Vài nét về quá trình hình thànhvà phát triển của Công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên 18/4 (trước đây là Xí nghiệp của người tàn tật Hà Nội) được thành lập theo quyết định số 4605/ TC-UB của UBND thành phố Hà Nội ngày 29 tháng 10 năm 1987 trên cơ sở tách bộ phận sản xuất, gia công của Xí nghiệp thương binh 27/7 Hà Nội để thành lập Xí nghiệp của người tàn tật Hà Nội trực thuộc Sở lao động thương binh xã hội Hà Nội. Xí nghiệp được giao nhiệm vụ: sản xuất các sản phẩm bằng nhựa, gia công dịch vụ bao bì, các sản phẩm bằng gỗ, dụng cụ gia đình, đồ chơi trẻ em, khai thác thu mua nguyên vật liệu, phế liệu bằng nhựa để tái sản xuất theo nhu cầu xã hội. Xí nghiệp của người tàn tật Hà Nội là Xí nghiệp đầu tiên ở Hà Nội được thành lập thu hút những thương binh và tàn tật vào làm việc với tổng mức vốn đầu tư ban đầu là: 47.695.342 đồng Trong đó : Vốn cố định là 10.142.373 đồng Vốn lưu động là 37.552.969 đồng Số lao động ban đầu: gồm 30 người chủ yếu là thương binh và các đối tượng chính sách xã hội đã từng làm việc trong thời kỳ bao cấp. Từ khi mới thành lập Xí nghiệp gặp rất nhiều khó khăn về cơ sở vật chất, được Nhà nước cấp 2280 m 2 đất hồ ao phải san lấp, nhà làm việc không ______________________________________________________________________ 1 -------------------------------------------------------------------------------------------- có. Mặt khác Xí nghiệp ra đời đúng vào thời kỳ đất nước ta chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường, kinh tế gặp nhiều khó khăn, đội ngũ cán bộ ít ỏi, đứng trước cơ chế mới không khỏi bỡ ngỡ. Trước tình hình đó ban lãnh đạo Xí nghiệp tự xác định mục tiêu phấn đấu cho Xí nghiệp “An cư mới lập nghiệp”, do vậy nhiệm vụ hàng đầu của Công ty lúc này là xây dựng cơ sở vật chất để tạo điều kiện cho toàn thể cán bộ công nhân viên ổn định và phát triển lâu dài. Vừa nhanh chóng ổn định tổ chức và sản xuất trên cơ sở thiết bị cũ được Xí nghiệp 27/7 bàn giao ban đầu, với phương châm lấy ngắn nuôi dài, Xí nghiệp đã thử các loại hình sản xuất để phù hợp với thị trường đồng thời khai thác các dịch vụ phù hợp với đặc thù của Xí nghiệp. Bên cạnh đó còn kết hợp với đào tạo hướng nghiệp tạo việc làm ổn định cho người tàn tật có khả năng lao động để có thu nhập. Hoàn thiện dần, từ năm 1987 đến năm 1993 Xí nghiệp đã đạt được những bước tiến đáng kể ,cụ thể: - Về tổ chức: sắp xếp lại các phòng ban cho hợp lý giảm biên chế hành chính, nhanh chóng kiện toàn đội ngũ cán bộ và tổ chức các phòng ban nghiệp vụ với tổng số 55 người. - Về công tác xây dựng cơ sở vật chất, đã xây dựng xong cơ sở khu nhà ba tầng ở 25 Thái Thịnh với tổng diện tích gần 1.036 m 2 . - Tổng số vốn hoạt động của Xí nghiệp tăng đáng kể: + Năm 1987: 47.695.342 đồng +Năm 1993: 1.048.740.193 đồng trong đó vốn cố định: 1.001.011.079 đồng; vốn lưu động: 47.729.114 đồng. - Về doanh thu: + Năm 1987 đạt: 232.940.000 đồng + Năm 1993 đạt: 716.000.000 đồng - Thu nhập bình quân tháng của người lao động tăng từ: 100.690 đồng/ tháng lên đến 129.500 đồng/ tháng. ______________________________________________________________________ 2 -------------------------------------------------------------------------------------------- Qua 5 năm hình thành và phát triển, mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng Xí nghiệp vẫn phát triển theo hướng tăng dần, do vậy đến tháng 8/2005 UBND thành phố Hà Nội, Sở lao động thương binh xã hội Hà Nội xét quy mô và nhiệm vụ của Xí nghiệp đã quyết định đổi tên Xí nghiệp thành “Công ty TNHH Nhà nước một thành viên 18/4”. Công ty được thành lập theo căn cứ quyết định 520/ QĐ - UB ngày 6/8/2005 của UBND thành phố Hà Nội. Công ty có các nhiệm vụ sau: - Sản xuất sản phẩm may mặc - Sản xuất đồ dùng bát đĩa nhựa Melamin - Sản xuất túi ni lông đựng rác thải các loại. Từ năm 1993 cho tới nay với sự năng động sáng tạo, nắm vững thị trường. Công ty đã thực tế đổi mới về mọi mặt, từ chỗ có một địa điểm làm việc đến nay Công ty đã có ba địa điểm. - 25 Thái Thịnh, diện tích làm việc 1.036m 2 , kho 720 m 2 . - Km 9 Thanh Xuân, diện tích 2000 m 2 . - Khu sản xuất Mỗ Lao, diện tích 9.470 m 2 , tập trung ba phân xưởng sản xuất Lấy chữ tín làm đầu, số hàng hóa và sản phẩm sản xuất của Công ty làm đến đâu tiêu thụ đến đó. Nhờ vậy mà các chỉ tiêu chủ yếu của Công ty đã tăng cụ thể như sau: Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 1. Lợi nhuận thực hiện 409.597.221 302.508.649 453.849.500 2.Doanh thu 17.491.339.024 23.120.779.916 31.528.505.878 3.Tổng lao động 55 150 150 4.Lương bình quân 630.000đ/tháng 750.000đ/thán g 1.150.000đ/tháng 5. Vốn kinh doanh + VCĐ + VLĐ 16.153.235.406 14.289.984.985 1.863.250.421 19.246.203.772 16.826.159.476 2.420.044.296 25.258.902.460 17.610.453.514 7.648.448.946 ______________________________________________________________________ 3 -------------------------------------------------------------------------------------------- 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý. Công ty TNHH Nhà nước một thành viên 18/4 tổ chức quản lý theo một cấp. - Tổng giám đốc Công ty là người được Nhà nước giao trách nhiệm quản lý công ty, là người chỉ huy cao nhất, có nhiệm vụ quản lý Công ty một cách toàn diện, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty. - Tổng giám đốc công ty quản lý theo chế độ một thủ trưởng, điều hành mọi hoạt động của Công ty theo kế hoạch, pháp lý các chính sách và nghị quyết của Đại hội công nhân viên chức và chịu trách nhiệm trước Nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty. - Phó Tổng giám đốc Công ty là người trợ giúp cho Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về các công việc được giao và thay Tổng giám đốc thực hiện công việc khi Tổng giám đốc đi vắng. - Các phòng chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý của Công ty, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc trợ giúp cho Ban Giám đốc lãnh đạo các công tác sản xuất kinh doanh được thông suốt, các phòng chức năng bao gồm: + Phòng tổ chức hành chính: Gồm 5 người: 1 trưởng phòng, 2 lái xe, 1 tạp vụ. 1 văn thư. Nhiệm vụ của phòng này: phụ trách công tác về tổ chức, nhân sự cho Công ty, quản lý đội ngũ cán bộ Công ty Trưởng phòng với nhiệm vụ chính là: công tác về tổ chức, nhân sự và công việc chung của cả phòng Văn thư: chuyên phụ trách về dấu, công văn, giấy tờ và tiếp khách. + Phòng kế hoạch vật tư: gồm có 8 người Có 1 trưởng phòng, còn lại là 7 nhân viên trong đó có 4 nhân viên chuyên mua vật tư các loại và trả hàng, còn lại 3 nhân viên khác chuyên đi ký kết hợp đồng ______________________________________________________________________ 4 -------------------------------------------------------------------------------------------- với khách hàng và giao dịch với khách hàng dưới sự chỉ đạo của trưởng phòng. Phòng kế hoạch có 2 kho: 1 kho thành phẩm 1 kho dự trữ vật tư + Phòng kinh doanh: có 8 người Gồm 1 trưởng phòng và 7 nhân viên Nhiệm vụ của phòng này là chuyên làm công tác về chào hàng và bán hàng. Trưởng phòng phụ trách các nhân viên của phòng về công tác tiếp thị sản phẩm, chào hàng, bán hàng còn lại 7 nhân viên làm công tác chào hàng và bán hàng. + Phòng tài vụ của Công ty gồm 5 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán vật tư, 1 kế toán thanh toán, 1 thủ quỹ, 1 kế toán lương bảo hiểm xã hội và tài sản cố định. Bên cạnh các phòng ban chức năng thì có 3 phân xưởng sản xuất chính: + Phân xưởng may: sản xuất các mặt hàng may mặc chủ yếu cho các bệnh viện ở Hà Nội và một số tỉnh lân cận, may đồng phục học sinh cho một số trường học có nhu cầu… + Phân xưởng màng: sản xuất các mặt hàng túi ni lông đựng rác thải phục vụ cho tiêu dùng trong nước. + Phân xưởng nhựa: sản xuất các sản phẩm nhựa Melamin phục vụ cho tiêu dùng trong nước. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ______________________________________________________________________ 5 -------------------------------------------------------------------------------------------- 1.3. T chc b mỏy k toỏn: L mt doanh nghip sn xut cú quy mụ va, hch toỏn c lp v cú y t cỏch phỏp nhõn, xut phỏt t c im t chc v t chc b mỏy qun lý gn nh, trc tip v tp trung nờn Cụng ty chn mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc tp trung, ng u b mỏy k toỏn l k toỏn trng. Phũng k toỏn (hay phũng ti v) t di s lónh o trc tip ca Tng giỏm c Cụng ty, cỏc nhõn viờn phũng ti v chu s lónh o trc tip ca k toỏn trng. S b mỏy k toỏn ______________________________________________________________________ Phòng TGĐ tổ chức hành chính Phòng vật tư Phòng tài vụ Phòng TGĐ sản xuất kinh doanh Phòng kinh doanh Phân xưởng may Phân xưởng nhựa Phân xưởng màng 6 TG cụng ty -------------------------------------------------------------------------------------------- Phũng ti v ca Cụng ty gm 5 ngi, do yờu cu ca sn xut kinh doanh b trớ cụng vic cho tng nhõn viờn phi phự hp. Phũng ti v cú chc nng tham mu giỳp Tng giỏm c cụng ty trong cụng tỏc sn xut kinh doanh nhm sn xut ng vn ỳng mc cú hiu qu vi nhim v c th tng ngi. - K toỏn trng phõn cụng cụng vic cho cỏc k toỏn phn hnh, ký duyt cỏc chng t thu chi. Cui mi k hch toỏn k toỏn trng l ngi trc tip lm cụng tỏc k toỏn tng hp. - K toỏn thanh toỏn chuyờn vit phiu thu, phiu chi, lm cụng tỏc thanh toỏn vi khỏch hng v thanh toỏn vi nh cung cp, theo dừi cỏc khon phi thu, phi tr ni b khỏc thụng qua ti khon tin mt. Ngoi ra k toỏn thanh toỏn cũn phi theo dừi cỏc khon np ngõn sỏch nh nc, hng thỏng kờ khai np thu giỏ tr gia tng, theo dừi phn thanh toỏn qua ngõn hng. - K toỏn vt t thng xuyờn theo dừi nhp xut tn nguyờn vt liu hng ngy, tp hp s liu bỏo cỏo lng vt t tn kho kiờm k toỏn thnh phm, tiờu th, theo dừi c th tng phõn xng. Hng ngy k toỏn vt t l ngi xut hoỏ n GTGT cho nhõn viờn phũng kinh doanh i giao hng sn ______________________________________________________________________ Kế toán trưởng Kế toán vật tư, tính GTXS TT.lương, BHXH, TSCĐ Thủ quỹKế toán thanh toán 7 -------------------------------------------------------------------------------------------- phm nha Mờ la min v cho nhõn viờn phũng k hoch i tr hng may v tỳi nilon .Cui mi k, k toỏn vt t l ngi tp hp chi phớ v tớnh giỏ thanh sn phm. - K toỏn lng, bo him xó hi v ti sn c nh lm lng, theo dừi cỏc ch v lng v bo him xó hi cho cỏn b cụng nhõn viờn, theo dừi s sỏch v TSC ca Cụng ty . - Th qu cú nhim v gi qu tin mt, hng ngy vo s qu theo dừi tỡnh hỡnh thu chi tin mt, rỳt tin t ngõn hng v qu tin mt, np tin mt vo ti khon tin gi ngõn hng. Ngoi ra th qu cũn kiờm nhim v thu tin cụng on ca cỏn b cụng nhõn viờn hng thỏng, np kinh phớ cụng on lờn n v cp trờn. phự hp vi cụng tỏc qun lý k toỏn ca n v, Cụng ty t chc s sỏch k toỏn theo hỡnh thc nht ký chng t. Trỡnh t luõn chuyn chng t ghi s k toỏn Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu kim tra Trỡnh t ghi s k toỏn trờn cú th c din gii nh sau: Hng ngy t cỏc chng t gc ó c phờ duyt, cỏc k toỏn phn hnh s vo cỏc th v s k toỏn chi tit. ng thi t ú cng vo cỏc bng kờ v nht ký chng t. Cui mi thỏng, k toỏn tng hp tng ti khon trờn bng kờ v nht ký cng nh trờn bng tng hp chi tit vo s cỏi. Sau khi i chiu kim tra gia cỏc bng tng hp vi s cỏi, ti cui k hch toỏn t s liu trờn s cỏi v cỏc tng hp chi tit vo cỏc bỏo cỏo ti chớnh. 1.4. c im quy trỡnh cụng ngh sn xut sn phm. Quy trỡnh cụng ngh t chc sn xut sn phm l mt trong nhng yu t cn c quan trng xỏc nh i tng tp hp chi phớ sn xut, i tng ______________________________________________________________________ 8 Chứng từ gốc Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính -------------------------------------------------------------------------------------------- tính giá thành và phương pháp tính giá thành sản phẩm. Nói cách khác là đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một nhân tố ảnh hưởng rõ nét đến công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thành ở Công ty. Quá trình sản xuất các sản phẩm của Công ty ở từng phân xưởng được tiến hành theo trình tự sau. 1.4.1. Phân xưởng nhựa. Nguyên vật liệu như bột nhựa, giấy hoa, … được chuyển từ kho vật tư lên tổ làm hoa và các tổ đứng máy. Tổ hoa làm công việc cắt hoa và làm hồ rồi chuyển sang các tổ máy . Các tổ này sẽ tiến hành công việc hấp bột, hình thành nên sản phẩm, ép phôi thô làm sáng sản phẩm . Sau đó chuyển những bán thành phẩm này sang tổ mài, tiếp theo qua bộ phận KCS kiểm tra để nhập kho thành phẩm. 1.4.2. Phân xưởng may. ______________________________________________________________________ Kho vËt t­ Kho thµnh phÈm Tæ hoa C¸c tæ m¸y C¾t hoa, lµm hå HÊp bét Ðp ph«i th« lµm s¸ng s¶n phÈm Mµi baviaKCS 9 -------------------------------------------------------------------------------------------- Nguyờn vt liu chuyn t kho vt t chuyn lờn t ct, sau ú chuyn sang 2 t may . i vi nhng sn phm cn thit s chuyn sang t thựa ớnh , l gp gúi hon thin sn phm. Cng nh phõn xng nha, nhng thnh phm ny s c chuyn qua b phn KCS ri nhp kho thnh phm. 1.4.3. Phõn xng mng. 1.5 Khỏi quỏt mt s phn hnh k toỏn ca Cụng ty. 1.5.1 Phn hnh k toỏn thanh toỏn *Ngi lm phn hnh k toỏn ny phi s dng cỏc chng t thanh toỏn sau: -Phiu thu -Phiu chi - Giy ngh thanh toỏn - Giy ngh tm ng Ngoi ra k toỏn thanh toỏn cũn m s theo dừi cụng n ca cỏc khỏch hng theo cỏc hoỏ n ó xut. Cỏc s chi tit k toỏn m k toỏn thanh toỏn phi theo dừi, ú l: - S tin mt TK 111 ______________________________________________________________________ Kho vật tư Tổ cắt Các tổ may Nhập kho KCS Thùa, dính, là, gấp, gói 10 Kho vt t Mỏy trn mu Mỏy thi cun Nhp kho KCS Mỏy ct, dỏn [...]... 27.614.288 Cng Kế toán ghi: Nợ TK 627 25.103.899 Nợ TK 133 (VAT 10%) 2.510.389 Có TK 331 27.614.228 Sau đó căn cứ vào phần thanh toán để ghi vào Bảng kê số 4 dòng nợ TK 627 và cột có TK 331 với số tiền là 25.103.899 ( Biểu số 3 ) 2.3.3.4 Kế toán chi phí bằng tiền Các khoản chi phí bằng tiền thực té phát sinh ở Công ty chủ yếu nh: chi phí hội nghị, công tác phí, đào tạo cán bộ cỏc khon chi phớ ny c phn... bng tin 2.3.3.1 K toỏn chi phớ vt liu cụng c, dng c Cụng ty cỏc loi chi phớ ny bao gm: chi phớ vt liu ph, chi phớ nguyờn liu, chi phớ ph tựng thay th, chi phớ ph liu v chi phớ v cụng c, dng c Cỏc chi phớ ny phỏt sinh thc t trong thỏng xut dựng cho mc ớch phc v hay qun lý u c hch toỏn vo chi phớ sn xut chung Th tc giao nhn: tt c cỏc loi vt liu khỏc v cụng c, dng c c trờn mt s chi tit, v giỏ thnh thc... Cụng ty .34 2 Thc trng chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh Cụng ty 36 2.1 Chi phớ sn xut v phõn loi chi phớ sn xut 36 2.2 i tng k toỏn tp hp chi phớ sn xut 37 2.3 Phng phỏp k toỏn tp hp chi phớ sn xut 37 2.3.1 K toỏn tp hp chi phớ nguyờn vt liu trc tip 38 2.3.2 K toỏn tp hp chi phớ nhõn cụng trc tip 42 2.3.3 K toỏn tp hp chi phớ sn xut chung 45 3 Cụng tỏc k toỏn giỏ thnh Cụng ty ... chung Chi phớ sn xut chung cú tớnh cht tng hp, nú bao gm ton b chi phớ phc v cho cụng tỏc qun lý, t chc v iu hnh cho quỏ trỡnh sn xut phm vi Cụng ty, cỏc phõn xng sn xutTi Cụng ty khon mc chi phớ ny bao gm: - Chi phớ vt liu, cụng c, dng c - Chi phớ qun lý - Chi phớ khu hao ti sn c nh - Chi phớ dch v mua ngoi 22 Chi phớ... gm cỏc khon chi phớ in nc, in thoi + Chi phớ khỏc bng tin l cỏc khon chi phớ hi ngh tip khỏch c phộp tớnh vo chi phớ sn xut trong k Trong quỏ trỡnh tng hp chi phớ vo 12 -i tng trc tip sn xut (TK 154), chi phớ sn xut c tp hp qua 3 khon mc chớnh: - Chi phớ nguyờn vt liu trc tip - Chi phớ nhõn cụng trc tip - Chi phớ sn xut... ln khuụn dp 116.462 chic bỏt l: 29.116 ln dp, chi phớ ny c tớnh nh sau: 29.116 x 974,95 = 28.386 Chi phớ ny c tớnh phn chi phớ sn xut chung v khu hao - Vt liu ph 32.000.932 : s tin ny c tớnh v phõn b theo tiờu chun giỏ tr thc t ca Nha Melamin a vo dựng trong thỏng, c th: Cụng thc: H s phõn b vt liu = Tng chi phớ vt liu ph ph Tng chi phớ vt liu chớnh Melamin Phõn b chi phớ vt Chi phớ vt liu chớnh... tip phõn b chi phớ cho tng loi sn phm Do ú trờn cỏc bng phõn b, bng kờ, s chi tit khụng chi tit cho cỏc loi sn phm m ch tp hp chi phớ n phõn xng 13 -Theo phng phỏp ny vic tp hp v phõn b cỏc khon chi phớ sn xut Cụng ty c thc hin nh sau: 2.3.1 K toỏn tp hp chi phớ nguyờn vt liu trc tip * Phng phỏp k toỏn tp hp chi phớ nguyờn... tng k toỏn tp hp chi phớ sn xut cho tng b phn phõn xng n k tớnh giỏ thnh mi phõn b chi phớ giỏn tip phõn xng v t ú k toỏn tớnh giỏ thnh li phõn b cho tng sn phm 2.3 Phng phỏp k toỏn tp hp chi phớ sn xut Cn c vo c im hot ng sn xut kinh doanh, vic hch toỏn chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn 18/4 c ỏp dng l phng phỏp kờ khai thng xuyờn - Phng phỏp tp hp chi phớ sn xut theo... liu, cụng c, dng c Vic hch toỏn c thc hin chi tit cho tng phõn xng c th Vớ d: da vo s liu thỏng 12/2004, vt liu liu xut dựng cho mc ớch chi phớ sn xut chung ca Cụng ty c tng hp trờn bng phõn b s 2 3 phõn xng S liu ny c ghi bng kờ s 4, dũng ghi n TK 627 v gm cú TK 152, 153 2.3.3.2 K toỏn tp hp chi phớ nhõn viờn Chi phớ qun lý l chi phớ cho nhõn viờn qun lý Cụng ty bao gm: Tng giỏm c, phú Tng giỏm c,... phi np khỏc l 222.714 2.3.3 K toỏn khu hao ti sn c nh Ti sn c nh ca Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn 18/4 c tớnh khu hao bao gm: nh xng, thit b ng lc, xe ụ tụ, mỏy múc thit b Ti Cụng ty, chi phớ khu hao ti sn c nh bao gm chi phớ ti sn c nh phc v cho sn xut v ti sn c nh phc v qun lý chung ton Cụng ty trớch mc khu hao hng nm, Cụng ty cn c vo nguyờn giỏ ti sn c nh kim kờ v c bit hin nay chun mc k toỏn ti