THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TM HƯNG HẢI. 2.1) Đặc điểm chung: -Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. - Công ty áp dụng 2 mức thuế suất theo luật GTGT hiện hành là 5%, 10%. ♦)Thuế suất 5% áp dụng đối với mặt hàng phân bón của công ty như: Phân Đạm, phân URE, phân bón tổng hợp . Nhưng theo quyết định 16/2009/QĐ-TTg sẽ giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT cho mặt hàng ô tô các loại nên ngoài mặt hàng phân bón ra thì mặt hàng ô tô của công ty cũng chịu thuế suất 5%. Bao gồm các loại xe như: Xe BMW 750Li, Chrysler PT Cruiser, Lexus GX 470, . ♦) Thuế suất 10% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác. - Kỳ tính thuế là tháng (trong bài báo cáo này em chọn tháng 2/2009) - Thời hạn kê khai thuế GTGT: thời gian gửi tờ khai thuế GTGT của tháng 2/2009 cho cơ quan thuế chậm nhất là trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo là tháng 3/2009. Dù không phát sinh thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra thì vẫn phải kê khai thuế và nộp tờ kê khai thuế. - Thời hạn nộp thuế (nếu có) chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo là tháng 3. - Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung nhưng có sự giúp đỡ của máy tính nên quy trình hạch toán của thuế GTGT sẽ được phản ánh như sau: Tờ khai thuế GTGT Bảng kê HĐ, CT bán ra Bảng kê HĐ, CT mua vào. Báo cáo tình hình sử dung HĐ Chứng từ gốc( HĐ GTGT, HĐ BHTT) Phần mềm HTKKT, FAST Sổ NKC Sổ Cái TK 133,3331 Sổ theo dõi thuế GTGT . Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại 2.2) Hạch toán thuế GTGT 2.2.1) Chứng từ hạch toán thuế : Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp một cách đầu đủ, kịp thời do đó cần phải tổ chức kế toán thuế GTGT theo đúng quy định của chế độ hiện hành. Luật thuế GTGT được ban hành và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thế cho thuế doanh thu, khắc phục sự đánh thuế chồng chéo.Tuy nhiên, việc áp dụng Luật thuế GTGT đòi hỏi kế toán viên phải luôn cập nhập những thông tư, nghị định mới nhất về Luật thuế GTGT để có thể áp dụng được một cách kịp thời.Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải từ khi thành lập và đi vào hoạt động ổn định đến bây giờ, luôn làm tốt được nhiệm vụ kế toán thuế GTGT của mình. Hệ thống chứng từ được Công ty sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra, giấy thông báo thuế, biên lai nộp thuế 2.2.2) Hạch toán chi tiết: Tại phòng kế toán, hàng ngày khi có các nghiệp vụ mua hàng phát sinh kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT của hàng mua vào hoặc bán ra rồi tiến hành định khoản và vào NKC, sổ Cái TK. Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành vào các Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, Tờ khai thuế GTGT, Bảng tổng hợp hóa đơn sử dụng trong tháng . 2.2.2.1) Kế toán thuế GTGT đầu vào: Chú ý áp dụng theo Luật thuế GTGT sửa đổi mới nhất, thông tư 129/2008/TT-BTC và quyết định số 16/2009/QĐ – TTG. Nghiệp vụ: Ngày 01/02/2009 Mua Nệm ghế da Singgapo của công ty CP sản xuất và TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa có hóa đơn GTGT số 0027108 ngày 01/02 và được thanh toán bằng tiền mặt qua phiếu chi số 3780. Căn cứ vào hóa đơn GTGT theo biểu số 01 Biểu số 01: HÓA ĐƠN GTGT (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 01 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: công ty CP sản xuất và TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa Địa chỉ: Km 9 – QL 1A – Hoàng Liệt – Hoàng Mai – HN MST: 01012560547 Số tài khoản: 21310000006683 Họ tên người mua hàng: Chị Luyến Tên đơn vị: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải. Địa chỉ: tòa nhà K2, đường Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MST: 0101581600 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Nệm ghế da Singapo Bộ 2 770.000 15.400.000 Cộng tiền hàng: 15.400.000 Thuế 10%: 1.540.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.940.000 Số tiền bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01 GTKT- 3LL ED/ 2008 B 0027108 Kế toán tiến hành định khoản và vào NKC (BiÓu sè 08) sổ Cái TK 1331 (BiÓu sè 09) có liên quan : Nợ TK 6422: 15.400.000 Nợ TK 1331: 1.540.000 Có TK 1111: 16.940.000 Nghiệp vụ: Ngày 18/02/2009 công ty tiến hành mua 7 bộ bàn ghế mã TLVP03 của Công ty TNHH Tùng Lâm để phục vụ văn phòng, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0034621 ngày 18/02/2009 (mẫu như Biểu số 01). Kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ trên: Nợ TK 1561: 175.000.000 Nợ TK 1331: 17.500.000 Có TK 3311: 192.500.000. Ngày 20/02/2009 khi hàng được vận chuyển đến kho của Công ty thì phát hiện có 2 bộ bàn ghế do vận chuyển hỏng. Công ty đề nghị trả lại 2 bộ bàn ghế và được Công ty TNHH Tùng Lâm đồng ý. Căn cứ vào Biên bản hàng bán trả lại được lập có chữ ký của 2 bên và Hóa đơn GTGT số 0004756 ngày 20/02/2009 do Công ty lập như Biểu số 02, kế toán tiến hành hạch toán và vào sổ NKC và sổ Cái TK liên quan. Nợ TK 3311: 55.000.000 Có TK 1331:5.000.000 Có TK 1561: 50.000.000. Biểu số 02: HÓA ĐƠN GTGT (Liên 1: Lưu ) Ngày 20 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải. Địa chỉ: Tòa nhà K2- Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội. MST: 0101581600 Số tài khoản: 21310000007238 Họ tên người mua hàng: Anh Chiến Tên đơn vị: Công ty TNHH Tùng Lâm Địa chỉ: Khu công nghiệp Hoàn Sơn- Đại Đồng, Tiên Du, Bắc Ninh. Số tài khoản:21510000146750 Hình thức thanh toán: Bán Chịu MST: 010102024828 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Bàn ghế văn phòng mã TLVP03( Hàng mua trả lại) Bộ 2 25.000.000 50.000.000 Cộng tiền hàng: 50.000.000 Thuế 10%: 5.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 55.000.000 Số tiền bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) .2.2.2.2) Kế toán thuế GTGT đầu ra: Mẫu số: 01 GTKT- 3LL KX/2008B 0004756 Nghiệp vụ: Ngày 02/02 Công ty có bán Phụ kiện xe Landcruiser cho Công ty CP Sông Đà 9 theo hóa đơn số 0004753 và được thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004753.Biểu số 03: Biểu số 03: HOÁ ĐƠN GTGT (Liên 1: Lưu) Mẫu số: 01 GTKT-3LL KX/2008B 0004753 Ngày 02 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải Địa chỉ: tòa nhà K2, Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội MST: 0101581600 Số tài khoản: 21310000007238 Họ tên người mua hàng: anh Hùng Tên đơn vị: Công ty CP Sông Đà 9 Địa chỉ: tòa nhà sông Đà- Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội Số tài khoản:34680000001589 Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100845515. STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Phụ tùng xe Landcuiser Chiếc 1 17.363.636 17.363.636 Cộng tiền hàng: 17.363.636 Thuế 10%: 1.736.363 Tổng cộng tiền thanh toán 19.100.000 Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu một trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Kế toán tiến hành định khoản , vào sổ NKC và sổ Cái TK 33311 (BiÓu sè 10) Nợ TK 112:19.100.000 Có TK 511:17.363.636 Có TK 33311:1.736.363 Nghiệp vụ: Công ty 15/02 Công ty tiến hành trao đổi mặt hàng là phân bón SA KOREA (hạt trung trắng) theo Hợp Đồng số 032, kế toán tiến hành lập Hóa đơn số 0004754 giao cho Công ty phân bón Bình Điền. Căn cứ vào Hợp đồng, phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT kế toán hạch toán : Nợ TK 13101: 262.500.000 Có TK 5111: 250.000.000 Có TK 33311: 12.500.000. Ngày 17/02/2009 Công ty nhận được hàng là phân bón Urea TQ ( hạt đục) do Công ty Bình Điền gửi cùng với Hóa đơn số 0008562 . Công ty nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho và Hóa đơn kế toán tiến hành hạch toán, vào sổ NKC và sổ Cái TK liên quan. Nợ TK 1561: 310.000.000 Nợ TK 1331: 15.500.000 Có TK 13101: 262.500.000 Có TK 1111: 63.000.000. 2.2.3) Hạch toán tổng hợp: Cuối tháng kế toán tiến hành lập: + Lập Báo Cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính (biểu 04) + Lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (biểu 05) + Lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào( biểu 06) + Lập Tờ khai thuế GTGT.(biểu 07) Và kế toán tiến hành kết chuyển số thuế đầu vào trong kỳ và khóa sổ. Nợ TK 3331: 60.881.364 Có TK 133 : 60.881.364 Biểu số 04 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính ( Kể cả hóa đơn tự in, cá nhân tự in) Tên đơn vị sử dụng hóa đơn: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải. Điện thoại: 04.2810808 Địa chỉ : Tòa nhà K2, đường Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội. Số phiếu mua hóa đơn : 81TL TT Tên hóa đơn Mẫu số Số hóa đơn lĩnh Xuất dùng, mất, trả lại Số dư còn lại Ghi chú Tháng trước còn lại Số mới lĩnh hoặc đăng ký sử dụng Cộng Số đã sử dụng Xóa bỏ Mất Số nộp trả lại Cộng 1 2 3 4 5 6=4+5 7 8 9 10 11=7+8+9 12=6-11 13 1 Hóa đơn GTGT 01 GTKL- 3LL 46 0 46 4 0 0 0 4 42 2 Giấy nộp tiền NSNN bằng tiền mặt BTC 15 0 15 3 0 0 0 3 12 Cam kết sử dụng hóa đơn trên đây là đúng sự thật, nếu có gì sai trái, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật. Biểu số 05 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Tháng 02 năm 2009 MSGTGT: 0101581600 Hà nội ngày 02 tháng 3 năm2009 Giám đốc (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 của BTC (kèm vào tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế : tháng 02 năm 2009 Người nộp thuế : Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải 0 1 0 1 5 8 1 6 0 0 Mã số thuế: Stt Hóa đơn, chứng từ Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát sinh (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Tổng 2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Tổng 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT5% 1 KX/2008B 0004755 19/02/2009 Phan Trung Hiếu- 201/Lý Nam Đế, Hoàn Kiếm, Hà Nội Xe Toyota SK: 0129 màu bạc 832.900.000 5 41.645.000 2 KX/2008T 0004754 15/02/2009 Công ty Bình Điền 0100112613 Phân bón SA KOREA (hạt trung trắng) 250.000.000 5 12.500.000. Tổng. 4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%. 1 KX/2008T 0004753 02/02/2009 Công ty CP Sông Đà 9 0100845515 Phụ kiện xe Landcruiser 17.363.636 10 1.736.364 Tổng Tổng cộng 1.100.263.636 55.881.364 Tổng trị giá hàng hóa, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 1.100.263.636 55.881.364 Ngày 02 tháng.03 năm 2009 Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) [...]...Mẫu số: 01-1 /GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 của BTC Biểu số 06 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01 /GTGT) Kỳ tính thuế : tháng 02 năm 2009 Người nộp thuế: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải 0 1 0 1 5 8 1 6 0 0 Mã số thuế : Stt (1) 1 2 3 Hóa đơn,chứng từ, biên lai nộp thuế Ký hiệu hóa đơn Số... mua vào : Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào : 485.699.025 32.878.333 Ngày 02 tháng 03 năm 2009 Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế (Ký tên, đóng dấu ghi rõ họ tên và chức vụ) BiÓu sã 07 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (01) kỳ tính thuế : tháng 02.năm 2009 (02) Người nộp thuế: Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng. .. người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng (5) (6) (7) 1 Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT Cty CP Sản xuất và TM 0102560547 Nệm ghế da phụ tùng ô tô Thuận Hòa Singapo Cty TNHH VICO AUTO 0102675227 Sữa chữa xe Cty cổ phần ô tô khách 0200134120-1 Xăng Mogas 92 Cty TNHH du lịch& thương mại Sông Hồng 0100237411 Xăng A92 Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú... dấu “X”) Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ ((12)= (14)+(16); (13)= (15)+(17) Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước b 2 a b 3 4 Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào((22)=... 1.100.263.636 III 1 2 2.1 2.2 Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ((40) = (39) - (23) - (11)) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ((41) = (39) - (23) - (11)) Thuế GTGT đè nghị hoàn kỳ này Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ((43) = (41) – (42)) (40) (41) (42) (43) 547.140.406 547.140.406 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật vè... (13)+(19)-(21) Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này II 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ((24)=(26)+(27); (25)=(28) 1.1 1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ((27)= (29)+(30)+(32); (28)= (31)+(33)) Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% B... hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% B C I 1 a b c 2 a b 3 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ((38) = (24) + (34) - (36); (39) = (25) + (35) - (37)) Thuế GTGT (10) (11) 570.143.437 (12) 485.699.025 (13) 32.878.333 (14) 485.699.025 (15) 32.878.333 (16) (17) (18) (20)... BE/2007T 2159395 20/02/2009 0100109106 21 KX/2008T 0004656 20/02/2009 Tổng công ty viễn thông quân đội Công ty TNHH Tùng Lâm 22 23 HB/2008B BX/2008B 0005433 0093410 21/02/2009 24/02/2009 5300211071 5300226624 24 BA/2008T 0512523 25/02/2009 XNTN Hà Việt Cty du lịch và dịch vụ Công đoàn Sapa Xí nghiệp xăng dầu bán lẻ Phân bón Urea TQ(hạt đục) Bộ bàn ghế TLVP 03 Cước điện... 109.318 1.125.682 10 109.318 10 AB/2007T 0056992 12/02/2009 Cty Bảo hiểm dầu khí Đông Đô Cty TNHH Trần Liên Thịnh 0100151161-018 Bảo hiểm xe 11 HU/2008B 0053350 12/02/2009 0100698941 Nước Waterman bình 5gall 15 AA/2008B 008562 17/02/2009 Công ty Bình Điền 0102345596 HN/2008B 0034621 18/02/2009 Công ty TNHH Tùng Lâm 010102024828 20 BE/2007T 2159395 ... thuế: Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Hưng Hải 0 1 0 1 5 8 1 6 0 0 (03) Mã số thuế: (04) Địa chỉ trụ sở: tòa nhà K2, đường Phạm Hùng, P Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội (05) Quận/ huyện Cầu Giấy (06) tỉnh/ thành phố : Hà Nội (07)Điện thoại: 04 2810 808 (08) Fax: 04 2810 882 (09) Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Sstt A Chỉ tiêu Giá trị HHDV ( chưa có thuế) x a Không phát sinh hoạt động . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TM HƯNG HẢI. 2.1) Đặc điểm chung: -Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. - Công ty. Người nộp thuế: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải 0 1 0 1 5 8 1 6 0 0 Mã số thuế : Stt Hóa đơn,chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế