chơng 1: lý luận chung về kế toán tài sản cố định hữu hình ở công ty tnhh một thành viên v. 1- Tài sản cố định hữu hình, vai trò vị trí TSCĐ hữu hình trong sản xuất kinh doanh. 1.1 Khái niệm tài sản cố định hữu hình. Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất,kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.Theo quy định của bộ tài chính hiện nay, để đợc coi là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tất cả 4 tiêu chuẩn ghi nhận sau: 1.Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó; 2.Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy; 3.Có thời gian sử dụng trên 1 năm; 4.Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo hiện hành: -Giá trị từ 10.000.000 vnđ trở lên; 1.2 Vai trò vị trí TSCĐ hữu hình trong sản xuất kinh doanh. TSCĐ có vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. TSCĐ là bộ phận quan trọng nhất trong các t liệu lao động (nh máy móc thiết bị, nhà xởng, phơng tiện vận tải, vật kiến trúc ). Đó cũng là những phơng tiện vật chất mà con ngời sử dụng để tác động vào đối tợng lao động và biến đổi nó theo mục đích của con ngời. Vốn cố định của các doanh nghiệp sản xuất là tơng đối lớn, vì vậy TSCĐ có vai trò rất lớn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Vị trí của TSCĐ: Trong một doanh nghiệp sản xuất thì quy trình sản xuất của TSCĐ có vị trí nhất định trong doanh nghiệp. Vì dùng máy móc thiết bị càng hiện đại và thay thế cho sản xuất thủ công sẽ làm cho năng suất tăng, chất lợng tăng, giảm đợc chi phí giá thành dẫn tới hiệu quả kinh tế cao và đạt đợc mục đích mà bất cứ doanh nghiệp nào muốn tồn tại cũng phải cần đó là lợi nhuận. 2- Phân loại TSCĐ hữu hình: Phân loại TSCĐ là việc phân chia toàn bộ TSCĐ trong doanh nghiệp theo những tiêu thức nhất định nhằm phục vụ cho công tác quản lý và hạnh toán TSCĐ. Có rất nhiều cách phân loại TSCĐ khác nhau. 2.1. Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thức biểu hiện kết hợp với đặc trng kỹ thuật và kết cấu TSCĐ. - TSCĐ hữu hình: Bao gồm toàn bộ những t liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ nhà nớc quy định. -TSCĐ hữu hình phân loại theo kết cấu bao gồm: +Nhà cửa,vật kiến trúc:Gồm nhà làm việc, nhà xởng, nhà ở, nhà kho, cửa hàng, chuồng trại, sân phơi, giếng khoan, bể chứa, cầu đờng +Máy móc thiết bị:Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, máy móc thiết bị khác dùng trong SXKD +Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn:Ôtô,máy kéo, tà thuỷ, canô dùng trong vận chuyển, hệ thống đờng dẫn ống nớc, hệ thống truyền thanh +Thiết bị, dụng cụ quản lý:Gồm các thiết bị dùng trong quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lờng, thí nghiệm +Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm :Trong các doanh nghiệp nông nghiệp Các loại TSCĐ hữu hình khác:Bao gồm các tài sản khác cha đợc xếp vào các nhóm TSCĐ trên. 2.2. Phân loại theo công dụng và mục đích sử dụng. - TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất kinh doanh cơ bản là những TSCĐ vô hình và hữu hình trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất của đơn vị. - TSCĐ hữu hình dùng cho phúc lợi và các hoạt động dùng trong hoạt động hành chính sự nghiệp nh câu lạc bộ, trạm y tế, nhà trẻ, và tài sản của các tổ chức xã hội - TSCĐ hữu hình bảo quản giữ hộ cho nhà nớc và doang nghiệp khác, TSCĐ này chủ yếu là đi thuê ở các đơn vị bạn theo một thời gian nhất định. 2.3. Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ hữu hình. - TSCĐ hữu hình đang sử dụng trong hoạt sản xuất kinh doanh hoặc cho công tác phúc lợi. - TSCĐ hữu hình cha cần dùng là những TSCĐ DN đã đầu t mua sắm nhng cha sử dụng tới. - TSCĐ hữu hình không cần dùng và chờ thanh lý là những TSCĐ không còn phù hợp với quy trình sản quy trình sản xuất cần thanh lý. 2.4. Phân loại theo nguồn hình thành TSCĐ hữu hình. - TSCĐ hữu hình đợc mua sắm xây dựng từ nguồn vốn ngân sách và cấp trên cấp. - TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng từ nguồn vốn vay. - TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. - TSCĐ hữu hình nhận liên doanh liên kết. 3 - Nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình và đánh giá TSCĐ hữu hình. 3.1. Nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình. - Tổ chức ghi chép TSCĐ hữu hinh hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình - Tính toán phân bổ chính xác số khấu hao - Tham gia vào việc lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ hữu hình - Phản ánh chính xác tình hình trang bị đổi mới hoặc thanh lý - Hớng dẫn cho các đơn vị thực hiện việc ghi chép ban đầu TSCĐ hữu hình 3.2. Đánh giá TSCĐ hữu hình. Bên cạnh việc phân loại TSCĐ để tiến hành trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ ngời ta còn phải đánh giá TSCĐ thông thờng có 2 tiêu chuẩn để đánh giá TSCĐ là nguyên giá và giá trị còn lại. Nguyên giá TSCĐ là giá trị thực tế ban đầu của TSCĐ + NG TSCĐ do mua sắm mới = Giá trên hoá đơn + chi phí mua + NG TSCĐ do xây dựng bàn giao = Giá quyết toán CT đợc duyệt + phí tổn trứơc khi sử dụng. +Nguyên giá TSCĐ do nhận vốn góp liên doanh = Giá trị góp vốn đợc hội đồng liên doanh đánh giá + Hao mòn TSCĐ đợc xác định bằng tổng số KH TSCĐ đã trích tới thời điểm đó. Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Số hao mòn của TSCĐ 4 - Tổ chức công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại doanh nghiệp sản xuất. 4.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình. 4.11 Tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm trong nớc - TSCĐ hữu hình mua dùng sx hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 211, TK 1332 Có TK 111,112,331,341 - TSCĐ hữu hình mua vào dùng sx hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 211 Có TK 111,112,331,341 4.1.2 Tăng TSCĐ hữu hình do nhập khẩu - Nếu thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu đợc khấu trừ Nợ TK 211 Có TK 333,331,111,112 - Số thuế GTGT của TSCĐ hữu hình nhập khẩu phải nộp Nợ TK 133 Có TK 3331 - Nếu thuế GTGT không đợc khấu trừ dợc tính vào nguyên giá Nợ TK 211, Có TK 333,331,111,112 4.1.3 Tăng TSCĐ hữu hình do mua theo phơng thức trả chậm. ,trả góp - Khi mua TSCĐ hữu hình về bàn giao cho bộ phân sử dụng Nợ TK211,133,242 Có TK331 - Định kì khi thanh toán tiền cho ngời bán theo thoả thuận Nợ TK 331 Có TK111,112 Đồng thời phân bổ số lãi trả chậm vào chi phí tài chính trong kì Nợ TK 635 Có TK 242 4.1.4 Tăng TSCĐ hữu hình do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành nghiệm thu va đa vào sử dụng Nợ TK211 Có TK 241 4.1.5 Tăng TSCĐ hữu hình do tự chế - Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động sx kinh doanh Nợ TK632 Có TK155,154 - Đồng thời ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình Nợ TK211 Có TK 512,111,152 4.1.6 Tăng TSCĐ do mua dới hình thức trao dổi -Trao đổi với một TSCĐ hữu hình tơng tự Nợ TK 214 Có TK 211 -Trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tong đơng +)Ghi giảm TSCĐ hữu hình do giao cho bên trao dổi Nợ TK 811,214 Có TK 211 +)Đồng thời ghi tăng thu nhập từ trao đổi TSCĐ hữu hình Nợ TK131 Có TK 711,333 +)Ghi tăng TSCĐ hữu hình khi nhận tài sản trao đổi Nợ TK 211 Có TK 133,131 4.1.7 Tăng TSCĐ hữu hình do điều động nội bộ tổng công ty Nợ TK 211,213 Có TK 214,411 4.1.8 Tăng TSCĐ hữu hình do chuyển bất động sản đầu t thành bất động sản chủ sở hữu Nợ TK211,213,212 Có TK 217 -Đồng thời ghi Nợ TK2147 Có TK 2141,2143 4.1.9 Tăng TSCĐ hữu hình do đợc nhà nớc cấp ,nhận góp vốn liên doanh Nợ TK211,213 Có TK411 4.1.10 Tăng TSCĐ hữu hình do biếu tặng tài trợ - Khi nhận TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 Có TK 711 Sau khi kết chuyển thu nhập xác định kết quả,thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập này: Nợ TK 821 Có TK 3334 - Đồng thời kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 821 Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh số thu nhập còn lại sau khi tính thuế Nợ TK421 Có TK 411 4. 2. Kế toán giảm TSCĐ hữu hình 4.2.1 Nhợng bán TSCĐ BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 Giá trị hao mòn Nợ TK 811 Giá trị còn lại Có TK 211 Nguyên giá BT2: Doanh thu Nợ TK 111,112,138 Có TK 711 Có TK 333 4.2.2 Thanh lý TSCĐ BT1: Xoá sổ TSCĐNợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 - Đồng thời kết chuyển doanh thu thanh lý Nợ TK 711 Có TK 911 4.2.3 Giảm do chuyển thành công cụ dụng cụ - Nếu giá trị còn lại nhỏ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ trong kỳ: Nợ TK 214, 641,642,627 Có TK 211 - Nếu giá trị còn lại lớn cần phảI tiến hành phân bổ dần vào chi phí nhiều kì Nợ TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 142 Giá trị còn lại Có TK211 Đồng thời tiến hành phân bổ phần giá trị còn lại vào chi phí sx trong kỳ Nợ TK 627,641,642 Có TK 142,242 - Nếu còn mới mà đợc chuyển thành công cụ dụng cụ Nợ TK 153 Cho vào kho Nợ TK 142 Đem sử dụng Có TK 211 4.2.4 Giảm TSCĐ hữu hình do giao dịch bán và thuê lại tài sản là thuê tài chính Trờng hợp giao dịch bán và thuê lại với giá bán tài sản cao hơn giá trị còn lại TSCĐ - Khi hoàn thành thủ tục bán tài sản Nợ TK 111,112,131 Có TK 711,3331 Có TK 3387 Đồng thời ghi giảm TSCĐ hữu hình Nợ TK 811,214 Có TK 211 - Định kỳ kết chuyển khoản chênh lệch giá Nợ TK 3387 Có TK 623,627,641,642 Trờng hợp giao dịch bán và cho thuê lại với giá thấp hơn giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình - Khi hoàn thành thủ tục bán tài sản Nợ TK 111,112,131 Có TK 711,333 Đồng thời ghi giảm TSCĐ hữu hình Nợ TK 214,811,242 Có TK 211 - Định kỳ kết chuyển khoản chênh lệch Nợ TK 623,627,641,642 Có TK 242 4.2.5 Giảm TSCĐ hữu hình do góp vốn bằng TSCĐ thành lập cơ sở liên doanh đồng kiểm soát Nợ TK222,214 TK 811 Có TK 211,711 Có TK 338 - Định kỳ cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phân bổ doanh thu cha thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ Nợ TK 338 Có TK 711 4.2.6 Giảm TSCĐ hữu hình do chuyển bất động sản chủ sở hữu thành bất động sản đầu t Nợ TK 217 [...]... NG TSCĐ TK211 4.5 Sổ kế toán TSCĐ hữu hình theo các hình thức kế toán: -Các sổ kế toán tổng hợp sử dụng trong hạch toán TSCĐ hữu hình tuỳ theo hình thức tổ chức mà doanh nghiệp hiện đang áp dụng, bao gồm: +Hình thức Nhật ký-Sổ cái +Hình thức Nhật ký chung +Hình thức chứng từ ghi sổ +Hình thức Nhật ký-Chứng từ Trong báo cáo này tôi xin trình bày cụ thể về hình thức Nhật ký chung mà Công ty TNHH MộT THàNH. .. thời gian hữu dụng của TSCĐ * Phơng pháp khấu hao nhanh theo số d giảm dần.Tỷ lệ thời gian sử dụng TSCĐ trong năm Mức KH TSCĐ trong kỳ = Tỷ lệ KH bình quân % x Hệ số x giá trị còn lại của TSCĐ ở đầu kỳ x Đối với TSCĐ có thời gian sử dụng đến 4 năm thì có hệ số = 1 TSCĐ sử dụng từ 5 đến 6 năm thì có hệ số = 2 TSCĐ có thời gian sử dụng >6 năm có hệ số =2.5 4.3.2 Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐ - Định... phát Giá trị còn lại TSCĐHH nhợng bán TK111.112.331 TK711.333 TK111.112.152 TK214 Chí phí thanh lý nhợng bán Thu nhập từ thanh lý nhợng bán 4.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình 4.3.1 Khái niệm và phơng pháp tính a) Hao mòn TSCĐ là sự giảm giá trị của TSCĐ và hao mòn này mang tính khách quan Có 2 loại hao mòn là: Hao mòn hữu hình Hao mòn vô hình b) Khấu hao TSCĐ Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn,... Đồng thời chuyển số hao mòn luỹ kế Nợ TK 2141,2143,2142 Có TK 2147 SƠ Đồ HạCH TOáN TổNG HợP TSCĐ HữU HìNH TK331 TK241 TK153 TK338 TK222 TK414.431.441 TK111.112.314 TK211 Mua trả ngay bằng tiền Nhận lại vốn góp liên doanh Mua TSCĐ cha trả tiền Đa TSCĐ vào sử dụng Chuyển CCDC thành TSCĐ Phát hiện thừa chờ xử lý Đầu t bàng vốn CSH Nhận LD biếu tặng TK411 TK138 TK411 TK811 Giá trị hoa mòn TSCĐ Giá trị thiệt... thì thu hồi một lần qua quá trình thanh lý + Đối với TSCĐ không sử dụng thì không tính khấu hao Công thức tính khấu hao tháng Mức KH tháng = Mức KH trớc + Mức KH tăng trong tháng này- Mức KH giảm tháng này * Phơng pháp khấu hao theo sản lợng Đối với những TSCĐ sử dụng theo thời vụ ngời ta thờng áp dụng phơng pháp này = x Mức KH NG TSCĐ + chi phí - Giá trị thanh lý ớc tính SLTT trong kỳ do TSCĐ đó tạo... KH TSCĐ mang tính chủ quan và phản ánh đợc giá trị thực của tài sản, đồng thời làm giảm lãi của doanh nghiệp Về phơng diện tài chính, KH TSCĐ là 1 phơng tiện giúp cho DN thu hồi đợc bộ phận giá trị đã mất của TSCĐ Về phơng diện thuế khoá, KH là 1 khoản chi phí đợc trừ vào lợi tức chịu thuế, tức là đợc tính vào chi phí kinh doanh hợp lệ Về phơng diện kế toán, KH là việc ghi nhận sự giảm giá của TSCĐ... khấu hao = NG - Số hao mòn luỹ kế Theo quyết định 206, ngày 12/12/2003, việc tính khấu hao TSCĐ sẽ đợc thực hiện nh sau: + Mọi TSCĐ khi sử dụng đều phải tiến hành trich khấu hao + Những TSCĐ KH đã đủ (NG = mức KH) sẽ không tiến hành trích KH nữa + Giá trị hao mòn của TSCĐ khi tiến hành trích KH sẽ đợc phân bổ vào cho chi phí SX (vào giá thành sản phẩm hoặc chi phí lu thông) + Những TSCĐ cha hết khấu... khấu hao TSCĐ cho cấp trên theo phơng thức ghi giảm vốn Nợ TK 411 Có TK 111,112,336 - Khi cấp dới nhận vốn khấu hao TSCĐ của đơn vị cấp trên để bổ sung vốn kinh doanh Nợ TK 111,112,136 Có TK 411 Cấp trên: + Khi nhận vốn khấu hao cơ bản của dơn vị cấp dới nộp lên Nợ TK 111,112,1368 Có TK 136 - Điều chỉnh mức khấu hao vào cuối năm tài chính + Nếu số khấu hao tăng lên so với số đã trích trong năm ,số chênh... so với số đã trích trong năm ,số chênh lệch khấu hao tăng Nợ TK627,641,642 Có TK 214 + Nếu số khấu hao giảm so với so với số trích trong năm Nợ TK 214 Có TK 627,641,642 4.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hay thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế... khấu hao = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao Số tháng sử dụng TSCĐ Tỷ lệ KH = 12 Nếu thay đổi thời gian sử dụng của TSCĐ thì mức KH TSCĐ bình quân năm đợc xác định nh sau: Giá trị còn lại Mức KH = Thời gian sử dụng tiếp Giá trị còn lại = NG TSCĐ - Mức khấu hao Thời gian sử dụng tiếp = Thời gian đã đăng ký - Tg đã sử dụng Các doanh nghiệp không đợc phép thay đổi thời gian sử dụng đã đăng ký với cơ quan tài chính . chơng 1: lý luận chung về kế toán tài sản cố định hữu hình ở công ty tnhh một thành viên v. 1- Tài sản cố định hữu hình, vai trò vị trí TSCĐ hữu hình trong. công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại doanh nghiệp sản xuất. 4.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình. 4.11 Tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm trong nớc - TSCĐ hữu hình