THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN(A&C) CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1/ Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Các Cơng ty Kiểm toán tiến hành kiểm toán tuân theo quy trình định Mỗi Cơng ty kiểm tốn tùy đặc thù Cơng ty xây dựng cho quy trình kiểm toán khoa học, hợp lý Điều cần thiết khơng giúp Cơng ty tiết kiệm mặt thời gian mà tiết kiệm chi phí kiểm tốn, đồng thời đảm bảo chất lượng kiểm tốn, từ nâng cao sức cạnh tranh với công ty khác ngành Chi nhánh A&C Hà Nội xây dựng quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm toán khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn Chi nhánh A&C Hà Nội Khảo sát chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm tốn Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực kiểm toán khách hàng Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Khảo sát chấp nhận khách hàng Một kiểm toán bắt đầu việc khách hàng gửi thư mời kiểm tốn cho Cơng ty Đối với khách hàng truyền thống Đối với nhóm khách hàng này, Cơng ty xem xét xem có nên tiếp tục cung cấp dịch vụ không? Để thực việc này, Cơng ty sốt xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước đồng thời bổ sung, cập nhật thêm thông tin khách hàng Nếu khơng có thay đổi bất thường, ban giám đốc cơng ty tiến hành ký Hợp đồng kiểm tốn với khách hàng Sau hợp đồng kiểm tốn thực KTV Phòng nghiệp vụ thực kiểm toán cho khách hàng năm trước Đối với khách hàng Đây nhóm khách hàng lần kiểm toán kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn khác Đối với khách hàng lần đầu kiểm toán: sau nhận thư mời kiểm tốn, Cơng ty cử cán thuộc ban lãnh đạo KTV xuống gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu khách hàng KTV tiến hành thu thập thông tin liên quan đến khách hàng số mặt sau: môi trường lĩnh vực kinh doanh; mơ hình cấu tổ chức, quản lý khách hàng; trình độ, lực, tính liêm ban giám đốc; kết tài khách hàng; tình hình kinh doanh tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Ngoài ra, cán cử khảo sát tìm hiểu thơng tin chung kinh tế lãi suất ngân hàng, tỷ lệ lạm phát kinh tế,các sách kinh tế phủ, biến động thị trường chứng khốn Sau có hiểu biết khách hàng, cán cử khảo sát phải lập Báo cáo khảo sát khách hàng gửi cho người phụ trách Việc lập Báo cáo khảo sát quan trọng, giúp cho Cơng ty xác định mức rủi ro kiểm tốn hợp lý từ xác định số lượng thử nghiệm phù hợp Trên sở Báo cáo khảo sát, cán khảo sát tính tốn đề xuất mức phí kiểm tốn lên Ban giám đốc Nếu Ban giám đốc Cơng ty thấy mức phí kiểm tốn hợp lý, Báo cáo khảo sát phù hợp xác Ban giám đốc phê duyệt định thực kiểm tốn Sau chuyển tới cho phịng Quản trị tổng hợp Phịng quản trị tổng hợp soạn thư phí kiểm toán gửi cho khách hàng Sau khách hàng chấp nhận mức phí kiểm tốn phịng Quản trị tổng hợp tiến hành soạn thảo Hợp đồng kiểm toán Ban giám đốc công ty trực tiếp ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàng Sau ký Hợp đồng kiểm toán, Ban giám đốc phân hợp đồng Phịng nghiệp vụ phù hợp Trưởng phịng nghiệp vụ có trách nhiệm phân cơng nhóm kiểm tốn thực hợp đồng kiểm toán Với khách hàng kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn khác, Cơng ty liên hệ với KTV tiền nhiệm để có thông tin khách hàng thông tin đủ tin cậy Cơng ty tiến hành tính tốn mức phí kiểm tốn gửi cho khách hàng Nếu khách hàng chấp nhận mức phí kiểm tốn, Ban giám đốc tiến hành ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng Nếu KTV tiền nhiệm không cung cấp thông tin cơng ty thực khảo sát nhóm khách hàng nhóm khách hàng lần đầu kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn có vai trị quan trọng kiểm tốn, làm tốt bước cơng việc giúp KTV tiết kiệm chi phí, thời gian đem lại hiệu cao cho kiểm tốn Các KTV sau nhận cơng việc trực tiếp liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kĩ thông tin khách hàng, đặc điểm kinh doanh công ty khách hàng KTV chuẩn bị hai hồ sơ kiểm toán hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm, lựa chọn đội ngũ kiểm toán, đánh giá mức trọng yếu rủi ro, thực thủ tục phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng…từ triển khai cụ thể chương trình kiểm toán với khoản mục Đối với khách hàng thường xun cơng ty cơng việc thu thập giảm nhiều KTV cần thu thập thông tin khách hàng BCTC năm nay, báo cáo kiểm toán năm trước, biên họp Ban Giám đốc, thay đổi nhân Cịn khách hàng cơng ty KTV cần thu thập thơng tin khách hàng giấy phép thành lập, giấy phép kinh doanh, biên họp Hội đồng Quản trị, ngành nghề kinh doanh, nhân sự, cấu tổ chức, BCTC năm nay, báo cáo kiểm tốn năm trước (nếu có) Sau kế hoạch kiểm toán lập, KTV liên hệ với khách hàng thời gian kiểm kê, thời gian thực kiểm toán đồng thời phải gửi trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước để tiết kiệm thời gian cho mơt kiểm tốn Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Kiểm kê cơng việc thực trước thức kiểm tốn, kiểm kê giúp kiểm toán thu thập thêm chứng số khoản mục như: tiền khoản tương đương tiền; hàng tồn kho; tài sản cố định Quá trình kiểm kê gồm ba bước: Chuẩn bị kiểm kê: nhận kế hoạch kiểm kê khách hàng gửi cho công ty, trưởng phòng nghiệp vụ lên kế hoạch kiểm kê, trình lên Ban Giám Đốc phê duyệt Các KTV phân công kiểm kê tự liên lạc với khách hàng để biết địa nơi kiểm kê yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu phục vụ kiểm kê sổ tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho TSCĐHH) chuẩn bị chứng từ cần thiết Chứng kiến kiểm kê: KTV đóng vai trị người quan sát trình kiểm kê khách hàng, ghi chép lại nhận xét mình, với khoản mục tiền KTV tuyệt đối không kiểm kê hộ khách hàng, với khoản mục hàng tồn kho tài sản cố định, kiểm tốn chọn mẫu để kiểm tra.Lập báo cáo kiểm kê: Sau chứng kiến kiểm kê đơn vị khách hàng, KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê theo mẫu Công ty, báo cáo kiểm kê phải nêu rõ kết kiểm kê có đáng tin cậy khơng Báo cáo kiểm kê lưu vào hồ sơ kiểm toán với tài liệu kiểm toán viên thu thập Thực kiểm toán + Họp triển khai: Trước tiến hành đến kiểm tốn khách hàng, nhóm kiểm tốn Ban giám đốc, phịng kế tốn đại diện phòng ban chức tiến hành họp để thơng qua mục tiêu, nội dung kiểm tốn, trách nhiệm phận liên quan đến kiểm toán Cuộc họp tổ chức giúp cho Ban giám đốc nắm tình hình cách sát + Thực kiểm tốn: Ở A&C quy trình kiểm toán tiến hành theo khoản mục BCĐKT BCKQKD Nhóm trưởng phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm kiểm tốn Mỗi thành viên theo phân cơng thực kiểm tốn phần hành mà thực bên cạnh liên hệ với thành viên khác đối chiếu, kiểm tra phần hành có liên quan với Một số cơng việc mà kiểm tốn viên tiến hành: - Tổng hợp số liệu sổ cái, Báo cáo tài đơn vị - Thu thập tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng,… - Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót - Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận - Phỏng vấn khách hàng - Thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận,quan sát, bút tốn điều chỉnh … Mỗi thành viên nhóm kiểm tốn sau thực xong phần hành phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, sốt xét cần phải thực thêm thủ tục cần thiết để hoàn thiện theo yêu cầu nhóm trưởng Vào ngày cuối đợt kiểm tốn, kiểm tốn viên điều hành (nếu có) xuống làm việc nhóm kiểm tốn để tổng hợp lại nội dung tồn tại, bút toán điều chỉnh đống thời sốt xét lại tồn kết kiểm toán trước báo cáo kết kiểm toán với khách hàng + Họp kết thúc: Cuối kiểm tốn, nhóm kiểm tốn kiểm tốn viên điều hành (nếu có) họp cơng bố kết kiểm tốn với khách hàng Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, phận kế toán đại diện phịng ban khách hàng Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết kiểm toán, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… khách hàng Kiểm toán viên phải thống với khách hàng bút toán điều chỉnh Tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán Bước cuối thực hoàn toàn văn phịng cơng ty kiểm tốn Nhóm trưởng nhóm kiểm tốn người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý Nhóm trưởng người lập Báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán sau lập kiểm toán viên điều hành soát xét lại Nếu phát thấy vấn đề cịn tồn tại, kiểm tốn viên điều hành chuyển trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm tốn để trả lời hồn thiện, khơng chuyển sang cho phận kiểm soát chất lượng Nếu Bộ phận kiểm sốt chất lượng xét thấy báo cáo chưa hồn thiện, cịn vấn đề tồn tiếp tục gửi trả lại cho trưởng nhóm kiểm tốn hồn thiện, khơng tiếp tục gửi lên Ban giám đốc xét duyệt lần cuối trước gửi cho khách hàng Sau nhận đồng ý Ban giám đốc, nhóm trưởng lập phiếu lấy ý kiến khách hàng gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo phê duyệt Khi nhận đựơc phản hồi từ phía khách hàng, có ý kiến khách hàng việc sử đổi Báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng phải đệ trình lên kiểm tốn viên điều hành Ban giám đốc xem xét, cho ý kiến Còn trường hợp khách hàng đồng ý phát hành báo cáo, nhóm trưởng phải lập Phiếu yêu cầu phát hành trình giám đốc ký duyệt sau chuyển sang cho Phịng quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo 2.2/ Tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Công ty A&C tổ chức lưu trữ hồ sơ hai dạng là: Hồ sơ kiểm toán chung Hồ Sơ kiểm toán năm 2.2.1/Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm Hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng thông tin như: Thông tin tổng hợp khách hàng bao gồm: đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sơ đồ tổ chức máy, thông tin hội đồng quản trị, ban giám đốc, trình phát triển, đối tác thường xuyên khách hàng Thông tin luật pháp: giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh, bố cáo thành lập, điều lệ hoạt động, biên họp Hội đồng cổ đông, biên họp Hội đồng quản trị, định Hội đồng quản trị Ban giám đốc, thông tin khác luật pháp, có Báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp, hợp đồng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Thơng tin Thuế: Tờ khai đăng ký mã số thuế, Sổ đăng ký mua hóa đơn, công văn chấp thuận Tổng cục Thuế sử dụng hố đơn đặc thù, mẫu hóa đơn đặc thù, biên kiểm tra toán Thuế hàng năm, bảng kê khai Thuế TNDN hàng năm, Quyết toán Thuế TNDN hàng năm, văn sách Thuế có liên quan đến Doanh nghiệp, thông tin khác Thuế Thông tin nhân sự: thoả ước lao động tập thể, loại hợp đồng lao động, Các qui định điều lệ biên Đại hội cổ đông, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, qui định riêng DN nhân sự, Bbên Kiểm tra lao động, thông tin khác nhân Thơng tin kế tốn: báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo kiểm toán nội bộ, tổ chức máy kế toán, chế độ kế tốn áp dụng, sách kế tốn, qui chế tài chính, thơng tin khác kế tốn Thơng tin hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng dài hạn khác Thông tin thủ tục kiểm soát nội bộ: ngân quỹ (quy định hạn mức tồn quỹ, quy định kiểm kê, quy định phân cấp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ), mua hàng (quy định đánh giá nhà cung cấp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy định nhân sự, tài sản cố định 2.2.2/ Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ kiểm tốn chứa định thơng tin khách hàng liên quan đến kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm gồm: - Phần tổng hợp hồ sơ: + BCTC báo cáo khác - thức: Bản copy BCTC sau kiểm tốn ký, Bản copy thư quản lý có ý kiến khách hàng, thư giải trình ký + BCTC báo cáo khác - dự thảo: dự thảo BCTC điều chỉnh theo kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình, + Hồn tất sốt xét: Kết luận tổng thể, Checklist kiểm tra công việc thực hiện, ghi soát xét Partner, Checklist soát xét Partner, ghi thảo luận với nhóm kiểm tốn họp đánh giá kiểm tốn, ý kiến tư vấn kết luận, ghi soát xét chất lượng kiểm toán, Checklist soát xét chất lường kiểm toán, vấn đề lưu ý cho Partner, vấn đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, ghi sốt xét Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, vấn đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt vấn đề chưa giải quyết, tóm tắt sai sót khơng điều chỉnh, vấn đề cần xem xét kiểm toán năm sau + Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả hoạt động kinh doanh liên tục, Checklist thuế, Checklist việc tuân thủ chuẩn mực kế toán, Checklist việc tuân thủ luật pháp + Lập kế hoạch kiểm soát: Checklist lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể, câu hỏi liên quan đến chấp nhận/ tiếp tục cung cấp, dự kiến thời gian, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, giấy tờ làm việc thủ tục phân tích, tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, tìm hiểu khách hàng hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro phương pháp với rủi ro đánh giá, đánh giá rủi ro gian lận, ghi chép hệ thống, vấn đề cần xem xét kiểm tốn năm trước, xác nhận tính độc lập, Checklist cập nhật Hồ sơ kiểm toán chung, ký hiệu chuẩn + BCTC trước kiểm toán điều chỉnh: bảng cân đối số phát sinh, chương trình kiểm tốn số liệu so sánh bảng cân đối số phát sinh, BCTC khách hàng lập trước điều chỉnh theo kiểm toán, bút toán đề nghị điều chỉnh + Trao đổi với KTV khác: thư tham khảo ý kiến với KTV khác, soát xét hồ sơ làm việc KTV khác, bảng câu hỏi thư xác nhận nhận từ KTV, bảng câu hỏi thư xác nhận trả lời KTV khác, trao đổi khác + Thư,fax,email trao đổi với khách hàng: kế hoạch kiểm toán tổng thể gửi khách hàng, thư, Fax, e-mail, liên hệ khác - Phần kiểm tra khoản mục Giấy tờ làm việc, chứng kiểm toán KTV thu thập lưu trữ theo khoản mục : Tiền khoản tương đương tiền; Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn); Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn); Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn); Dự phịng khoản phải thu khó địi; Hàng tồn kho; Chi phí trả trước(ngắn dài hạn); TSCĐ CP XDCB Dở dang; Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn; Thuế thu nhập hoãn lại; Vay nợ ngắn, dài hạn; Phải trả người bán (ngắn dài hạn); Thuế khoản phải nộp nhà nước; Phải trả CNV, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp việc làm; Chi phí phải trả; Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn); Dự phòng phải trả; Vốn đầu tư chủ sở hữu; Chênh lệch đánh giá lại tài sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; Nguồn vốn khác; Các tiêu khác bảng cân đối kế toán; Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Doanh thu chi phí hoạt động tài chính; Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp; Thu nhập khác chi phí khác; Lãi cổ phiếu; Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác; Giao dịch với bên liên quan; Thông tin phận; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo tài hợp 2.2.3/ Hệ thống tham chiếu Như trình bày trên, Cơng ty A&C lưu trữ hồ sơ kiểm toán hai dạng hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Công ty vào để xây dựng hệ thống tham chiếu Hệ thống tham chiếu ký hiệu mặc định giúp lưu trữ hồ sơ cách khoa học mà giúp người khơng trực tiếp tham gia kiểm tốn nhà quản lý cấp cao, ban kiểm soát chất lượng,…có thể hiểu qui trình, cơng việc mà kiểm tốn viên thực để thực sốt xét cơng việc cách xác Hệ thống tham chiếu A&C thể phụ lục số số 2.3/ Kiểm soát chất lượng Khẩu hiệu A&C “Tận tâm chất lượng” chất lượng cuốc kiểm tốn ln yếu tố A&C đặt lên hàng đầu Ở cơng ty A&C có phận riêng biệt đảm nhận việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát chất lượng thực tất giai đoạn kiểm toán từ khâu lập kế hoạch đến kiểm kê, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTV thơng báo lịch kiểm tốn, danh sách nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng nhóm kiểm tốn khách hàng cụ thể Trong thực hiện, trưởng nhóm người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thông tin hệ thống KSNB khách hàng Bên cạnh đó, giấy tờ làm việc KTV nhóm trưởng KTV điều hành kiểm tra, soát xét cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thơng tin thu thập đầy đủ, xác, công việc tiến hành chuẩn mực, tiến độ, quy trình kiểm tốn Giai đoạn kiểm kê: Khi kế hoạch kiểm kê Giám đốc phê duyệt, phịng kiểm tốn báo cáo tài cần chuyển kế hoạch cho Bộ phận kiểm soát chất lượng để theo dõi Căn vào kế hoạch đó, phận KSCL mở sổ theo dõi công tác chứng kiến kiểm kê(tên khách hàng, tên nhân viên kiểm toán, thời gian ) Các nhân viên phân công kiểm kê khách hàng sau hồn thành cơng việc cần tổng hợp lại hồ sơ, lập lại Báo cáo kiểm kê, hồn tất chương trình kiểm kê theo quy định Trưởng,phó phịng kiểm tốn cần kiểm tra sốt xét hồ sơ Sau hồ sơ gửi cho phận KSCL soát xét Nếu hồ sơ chưa đạt yêu cầu gửi lại KTV để bổ sung Giai đoạn thực kiểm tốn: Trong giai đoạn này, KTV điều hành nhóm trưởng người giám sát trực tiếp tiến độ công việc thành viên nhóm kiểm tốn KTV điều hành nhóm trưởng sốt xét giấy tờ làm việc thành viên nhóm xem đạt yêu cầu hay chưa Nếu chưa đạt chuyển lại cho thành viên để hồn thiện Bản thân nhóm trưởng tự giám sát cơng việc Trong q trình làm việc KTV cịn tiến hành kiểm tra chéo công việc đảm bảo tính độc lập khách quan tăng độ tin cậy cho chứng thu Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thể qua phụ lục số 2.4/ Khái qt quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực Tài sản cố đĩnh hữu hình khoản mục chiếm giá trị lớn tổng tài sản hầu hết doanh nghiệp Đây thước đo cho quy mô doanh nghiệp Vì khoản mục có vai trị trọng yếu thực kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực Lập kế hoạch Chứng kiến kiểm kê Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Trong bước cơng việc này, KTV tiến hành tìm hiểu, thu thập thông tin kinh doanh, thuế, kế tốn khách hàng KTV tìm hiểu thơng tin TSCĐ trích khấu hao TSCĐ + Xem xét xem sánh kế tốn áp dụng cho TSCĐ hữu hình, TSCĐ th tài chính, TSCĐ vơ hình trích khấu hao TSCĐ có phù hợp với chuẩn mực kế toán (cần đặc biệt ý đến VAS 03, VAS 04 VAS 06), thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế toán văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp khơng (ví dụ Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Chính phủ, Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính) + Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho TSCĐ có qn với năm trước khơng (đối với chi phí XDCB kiểm tra để đảm bảo nguyên tắc quán phương pháp phân bổ chi phí chung, chi phí lãi vay liên quan đến nhiều cơng trình, tài sản xây dựng mua sắm mới) Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn VAS 29 khơng Thực thủ tục phân tích sơ BCTC khách hàng Tìm hiểu hệ thống KSNB với TSCĐ qua bảng câu hỏi hệ thống KSNB Xác định mức độ trọng yếu đánh giá rủi ro khoản mục TSCĐ Chứng kiến kiểm kê Kế hoạch kiểm kê trưởng phòng lập Ban Giám Đốc phê duyệt KTV vào kế hoạch liên lạc với khách hàng để biết địa điểm kiểm kê Tùy vào loại hình doanh nghiệp KTV tiến hành kiểm kê toàn thực chọn mẫu Nếu thực kiểm kê toàn bộ, KTV cần ghi nhận cách thức kiểm đếm khách hàng để tránh kiểm trùng hay bỏ sót Nếu thực kiểm kê chọn mẫu, KTV lập biên kiểm kê chọn mẫu có xác nhận đơn vị Sau kết thúc kiểm kê, KTV yêu cầu khách hàng khách hàng gửi báo cáo kiểm kê cho Công ty thời gian sớm nhất.Khi công ty, KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê TSCĐ theo mẫu công ty Thực kiểm tốn Trước tiến hành kiểm tốn, Cơng ty kiểm toán gửi cho khách hàng kế hoạch kiểm toán có yêu câu khách hàng chuẩn bị đầy đủ tài liệu Các tài liệu sau phục vụ việc kiểm toán khoản mục TSCĐ: + Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến TSCĐ + Danh sách chi tiết TSCĐ tăng, lý, chuyển nhượng, giảm khác năm/kỳ theo loại + Bảng tổng hợp TSCĐ phản ánh số dư đầu năm, phát sinh tăng, giảm năm/kỳ, số cuối năm/kỳ nguyên giá, khấu hao lũy kế giá trị lại TSCĐ theo loại TSCĐ + Bảng khấu hao TSCĐ năm/kỳ + Các chứng từ, hợp đồng liên quan đến TSCĐ Theo lịch phân cơng Trưởng phịng, nhóm KTV xuống kiểm tốn cơng ty khách hàng Nhóm trưởng phân cơng cơng việc cho thành viên theo khoản mục BCĐKT, BCKQKD KTV giao nhiệm vụ kiểm toán TSCĐ tiến hành bước công việc: KTV tiến hành ghi nhận đặc điểm riêng tài khoản 211 Công ty khách hàng Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ Thực thủ tục phân tích biến động tăng giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ, xem xét tính hợp lý tỷ lệ TSCĐ Đối chiếu bảng kê chi tiết TSCĐ mà KTV thu thập với biên kiểm kê TSCĐ có chứng kiến KTV (nếu có) Thực thủ tục kiểm kê bổ sung TSCĐ (nếu thấy cần thiết) Xem lướt qua sổ chữ T TK 211 để kiểm tra đối ứng lạ, thấy đối ứng bất thường tiến hành kiểm tra đến chứng từ gốc Lập biểu tổng hợp TSCĐ, lập biểu tăng giảm TSCĐ Đối chiếu số dư đầu năm Biểu tổng hợp, sổ với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm tốn năm trước (nếu có) Đối chiếu số liệu cuối năm/kỳ Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết Đối chiếu số liệu Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, Bảng cân đối kế tốn Nếu có chênh lệch làm rõ nguyên nhân Kiểm tra chi tiết tài TK 211 + Kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ: KTV ghi phần kiểm tra vào tờ giấy làm việc A3 có cột số hóa đơn, ngày tháng hóa đơn, nội dung nghiệp vụ, tk đối ứng, số tiến phần ghi Phần ghi để ghi lại chứng từ kèm hợp đồng mua TSCĐ, biên bàn giao, định đầu tư TSCĐ, toán Quyết định phê duyệt dự toán, Hợp đồng kinh tế biên lý hợp đồng, KTX xem xét chứng từ có đủ chữ ký cấp có thẩm quyền hay khơng, số tiền có khớp khơng… + Kiểm tra phát sinh giảm TSCĐ: KTV ghi phần kiểm tra vào tờ giấy làm việc A3 có cột số hóa đơn, ngày tháng hóa đơn, nội dung nghiệp vụ, tk đối ứng, số tiến phần ghi Phần ghi ghi lại chứng từ kèm định lý, định điều chuyển nội bộ, hóa đơn… Chú ý: tùy loại hình doanh nghiệp KTV tiến hành chọn mẫu để kiểm tra chi tiết kiểm tra tồn Lập biểu tổng hợp khấu hao TSCĐ Đối chiếu số liệu biểu tổng hợp với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ chi tiết, sổ TK 214 Kiểm tra chọn mẫu tính khấu hao TSCĐ năm Xem xét để đảm bảo TSCĐ khấu hao hết khơng tính tiếp khấu hao năm Xem xét để đảm bảo tất TSCĐ (trừ TSCĐ khấu hao hêt) tính khấu hao năm Tổng hợp khấu hao TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Kết thúc kiểm tốn Sau thực bước cơng việc trên, KTV thực bút toán điều chỉnh (nếu có) KTV tiến hành đánh tham chiếu giấy tờ làm việc mình, lưu vào Hồ sơ kiểm tốn năm Nhóm trưởng kiểm tra lại phần cơng việc mà KTV hoàn thành Nếu chưa chuyển lại cho KTV bổ sung thêm  ... trọng yếu thực kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực Lập kế hoạch Chứng kiến kiểm kê Thực kiểm toán. .. cho Công ty thời gian sớm nhất.Khi công ty, KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê TSCĐ theo mẫu công ty Thực kiểm tốn Trước tiến hành kiểm tốn, Cơng ty kiểm toán gửi cho khách hàng kế hoạch kiểm toán. .. trữ Công ty A&C tổ chức lưu trữ hồ sơ hai dạng là: Hồ sơ kiểm toán chung Hồ Sơ kiểm toán năm 2.2.1/Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng