THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI VĂN PHÒNG HÀ NỘI I. TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA VĂN PHÒNG HÀ NỘI THUỘC CÔNG TY TNHH PERFETTI VAN MELLE (VIỆT NAM) 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Perfetti Van Melle (Việt Nam): Quá trình hình thành và phát triển của công ty Perfetti Van Melle (Việt Nam) nói chung cũng như văn phòng Hà Nội nói riêng được xuất phát từ lịch sử của tập đoàn Perfetti Van Melle Perfetti do 2 anh em ông Ambrogio Perfetti thành lập tại Ý năm 1946 và Van Melle do ông Isaak Van Melle thành lập năm 1900 tại Hà Lan. Perfetti và Van Melle sát nhập thành tập đoàn Perfetti Van Melle từ ngày 15/03/2001. Perfetti Van Melle là tập đoàn sản xuất kẹo và chewing-gum đứng thứ 3 trên thế giới và đứng đầu châu Á với: • 11.400 nhân viên làm việc tại hơn 30 văn phòng và nhà máy sản xuất trên toàn thế giới • Sản phẩm có mặt tại hơn 130 quốc gia • Trụ sở chính tại Lainate (Ý) và Breda (Hà Lan) Công ty TNHH Perfetti Van Melle (Việt Nam) tên ban đầu là Perfetti Việt Nam, liên doanh với công ty thực phẩm Sài Gòn (Safoodsco) được phép đầu tư ngày 22/08/1995. Nhà máy khởi công xây dựng vào tháng 03/1996.Sản phẩm đầu tiên sản xuất và bán tại Việt Nam là Big Babol (1997). Tách khỏi liên doanh thành công ty 100% vốn nước ngoài và đổi tên thành công ty TNHH Perfetti Van Melle (Việt Nam) từ ngày 08/05/2002. Địa chỉ trụ sở chính tại Việt Nam: Lô N, Đường số 26, KCN Sóng Thần 2, Huyện Dĩ An, Tỉnh Bình Dương Để đáp ứng nhu cầu của thị trường cũng như mở rộng độ bao phủ của sản phẩm Perfetti trên toàn quốc, công ty đã thành lập Văn phòng năm 2002. Văn phòng đặt tại Km 12, Quốc lộ 1A - Thị trấn Văn Điển – Thanh Trì, Hà Nội, chịu trách nhiệm giới thiệu và phân phối các mặt hang kẹo và chewing – gum của công ty trên toàn miền Bắc. 2.Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của văn phòng Hà Nội: Văn phòng Hà Nội với chức năng chính là giới thiệu và cung cấp các mặt hàng kẹo và chewing – gum trên toàn miền Bắc. Công ty đã cố gắng giới thiệu sản phẩm đến từng địa phương từng đại lý cửa hàng trong toàn miền Bắc. Với đội ngũ nhân viên tích cực và những chiến lược đúng đắn công ty đã đưa ra sản phẩm kẹo và chewing- gum có vị thế vững chắc trên thị trường Việt Nam, với các nhãn kẹo như: Big Babol, Mentots, Fruit tella, Happydent, Alpenliebe, Golia. Những nhãn kẹo và chewing-gum này đã rất quen thuộc và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường Việt Nam cũng như trên thế giới. Chức năng chính của văn phòng Hà Nội là tiến hành các hoạt động kinh doanh thương mại và giới thiệu các mặt hàng kẹo và chewing – gum của thế giới đến với thị trường Việt Nam để ngày càng có nhiều người biết đến và ưa chuộng những sản phẩm này. Văn phòng Hà Nội đã từng bước khắc phục khó khăn thiếu thốn ban đầu như tự tìm tòi và thiết lập hệ thống bán hàng ở khu vực Miền Bắc, tăng thị phần về kẹo và chewing-gum, sự cạnh tranh gay gắt trong thị trường phân phối kẹo với các hãng kẹo đối thủ cạnh tranh. Có thể nói qua 7 năm hoạt động, hoạt động kinh doanh của văn phòng Hà Nội đã đi vào ổn định, hoàn thiện về mọi mặt, thiết lập được các mối quan hệ kinh tế vững vàng. Quan trọng hơn là đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng sản phẩm, thời gian giao hàng và giá cả hợp lý. 3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của văn phòng công ty tại Hà Nội: Văn phòng Hà Nội có đội ngũ nhân sự gồm 24 người, trong đó 80% có trình độ đại học cao đẳng, 20% có trình độ trung cấp và hết phổ thông trung học. Do là công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại nên bộ máy tổ chức của văn phòng Hà Nội hết sức tinh gọn. * Sơ đồ bộ máy tổ chức của văn phòng Hà Nội (sơ đồ 1) * Về quản lý: Giám đốc công ty: Chỉ đạo chung mọi hoạt động của công ty, quản lý toàn bộ công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của công ty Trưởng phòng kinh doanh: Là người vạch ra mục tiêu định hướng dài hạn của công ty, xây dựng kế hoạch kinh doanh, tìm kiếm các mối quan hệ kinh tế, hỗ trợ giám đốc đưa ra quyết định về kinh doanh, chỉ đạo các bộ phận thực hiện tất cả các nghiệp vụ kinh doanh của công ty, quản lý các bộ phận, các khâu có liên quan đến hoạt động kinh doanh cụ thể là hoạt động bán hàng. Kế toán trưởng: Quản lý các hoạt động tài chính - kế toán của công ty, tham mưu cho giám đốc các kế hoạch về tài chính. * Về hoạt động kinh doanh: Phòng kinh doanh: Gồm 4 bộ phận - Bộ phận Marketing: gồm 2 người thực hiện nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, khách hàng; xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch quảng bá về công ty. Từ đó thiết lập các mối quan hệ kinh tế giữa các nhà cung cấp với khách hàng. - Bộ phận bán hàng: gồm 3 tổ + Tổ bán hàng: gồm 3 người thực hiện các nghiệp vụ bán hàng và phản hồi thông tin về nhu cầu, ý kiến của khách hàng đối với từng mặt hàng của công ty, sau đó chuyển thông tin về ý kiến khách hàng về bộ phận Marketing. + Tổ giao hàng: gồm 2 người thực hiện nhiệm vụ giao hàng đến khách hàng tuỳ số lượng hàng hoá mà thực hiện giao hàng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài. + Tổ dịch vụ: gồm 2 người chuyên cung cấp dịch vụ như cung cấp các thông tin về thị trường kẹo và chewing-gum trên cả khu vực cho các đại lý và cửa hàng theo dõi. Nhiệm vụ của tổ này giúp cho lưu thông hàng hoá của công ty được trôi chảy, thuận tiện hơn. - Ngoài ra còn có 1 thủ kho: theo dõi tình hình nhập - xuất hàng hoá ở kho của công ty. - Bộ phận bảo vệ: gồm 2 người làm nhiệm vụ bảo vệ an ninh cho công ty Phòng tài chính - kế toán : Gồm 5 người thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính của công ty, tham mưu cho giám đốc sử dụng vốn sao cho đạt hiệu quả cao, quay vòng vốn nhanh. Định kỳ hàng tháng, hàng quý lập kế hoạch tài chính phối hợp với kế hoạch kinh doanh của phòng kinh doanh để giúp cho Giám đốc đưa ra quyết định cuối cùng. Cửa hàng trực thuộc công ty: Thực hiện việc bán hàng của công ty (chủ yếu là bán lẻ trực tiếp) Để có được hiệu quả làm việc cao, công việc kinh doanh của công ty đi vào ổn định và suôn sẻ thì đều cần có sự đoàn kết, hỗ trợ, giúp đỡ lẫn nhau, phối hợp ăn ý giữa phòng kế toán và phòng kinh doanh. * Ngoài các phòng ban nằm tại văn phòng Hà Nội còn có các giám sát kinh doanh và 85 nhân viên bán hàng nằm trên các khu vực trên 26 tỉnh thành trong toàn miền Bắc. Giám sát kinh doanh: Gồm 8 người + Chịu trách nhiệm phát triển thị trường và đáp ứng đủ chỉ tiêu doanh số bán hàng công ty đề ra. + Quản lý đội ngũ nhân viên bán hàng trên khu vực mình phụ trách. + Đào tạo, tuyển dụng nhân viên bán hàng theo chính sách công ty đề ra + Thu thập thông tin về thị trường về đối thủ cạnh tranh. 4. Tổ chức công tác kế toán của văn phòng Hà Nội: 4.1. hình thức kế toán và hình thức tổ chức công tác kế toán: Hình thức tổ chức công tác kế toán: tập trung. Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế từ lúc phát sinh, lên sổ liên quan, lên báo cáo và lưu trữ đều được tập trung ở phòng tài chính kế toán của công ty. Hình thức kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ (sơ đồ 2) Hệ thống sổ kế toán sử dụng : - Sổ tổng hợp: sổ cái - Sổ chi tiết (chi tiết các tài khoản có liên quan) + Sổ chi tiết thanh toán + Sổ chi tiết hàng hoá + Sổ chi tiết tiền mặt + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ quỹ tiền mặt … - Bảng kê chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối phát sinh Hệ thống báo cáo tài chính: - Bảng cân đối kế toán - Kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2. Bộ máy kế toán: * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Sơ đồ 3) Bộ máy kế toán của công ty gồm 4 người.Chức năng và nhiệm vụ từng người: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: + Chịu trách nhiệm chung về toàn bộ công tác hạch toán của công ty cụ thể là chịu trách nhiệm trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế trước Giám đốc và Pháp luật + Chỉ đạo, quản lý sử dụng vốn của công ty + Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán với phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán, kiểm tra đôn đốc công tác hạch toán của từng nhân viên kế toán. + Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty để tham mưu cho Giám đốc đưa ra các quyết định hợp lý + Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo mẫu biểu của Nhà nước, tính toán và nộp các loại thuế theo quy định của Nhà nước: thuế môn bài, thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp + Tiến hành quyết toán Phòng có 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ: • Kế toán bán hàng: Thu nhập chứng từ gốc, kiểm tra và xử lý các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng xuất - nhập - tồn hàng. Sau đó thống kê các thông tin, số liệu chính xác vào các sổ: sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan • Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán: chịu trách nhiệm + Theo dõi tình hình thu – chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tính toán quỹ lương, trích nộp BHYT, BHXH theo quy định + Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ (nợ phải thu của khách hàng, nợ phải trả nhà cung cấp, các công nợ phải thu - phải trả khác) + Thủ quỹ: Thực hiện đầy đủ các nội dung, quy định về việc quản lý quỹ tiền mặt của công ty 4.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại văn phòng Hà Nội: Kỳ kế toán: Năm (bắt đầu tư 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch) Đơn vị tiền tệ: VNĐ, hạch toán theo phương pháp giá gốc Chế độ kế toán: Văn phòng Hà Nội đang áp dụng theo quy định số 15-BTC ngày 20/03/2006 Chính sách kế toán: • Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc - Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho: phương pháp nhập trước-xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên • phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ • Phương pháp khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): Khấu hao theo phương pháp đường thẳng 5. Kết quả hoạt động kinh doanh của văn phòng Hà Nội thuộc công ty TNHH Perfetti Van Melle (Việt Nam) trong 2 năm 2006 – 2007: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ TT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Giá trị % 1 Tổng doanh thu 15.771.982.823 16.938.407.923 1.166.425.100 7,395 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0 2.461 2.461 0 3 Doanh thu thuần 15.771.982.823 19.938.405.462 4.166.422.639 26,416 4 Giá vốn hàng bán 14.843.721.687 15.869.374.233 1.025.652.546 6,906 5 Lợi nhuận gộp 937.261.136 1.069.021.229 131.760.093 14,057 6 Doanh thu hoạt động tài chính 6.442.318 7.329.206 886.888 13,766 7 Chi phí hoạt động tài chính 77.307.816 60.801.096 -16.506.720 -21,350 8 Chi phí bán hàng 154.275.841 158.432.911 4.157.070 2,694 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 89.297.076 100.938.430 11.641.354 13,036 10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 693.688.219 809.649.888 115.961.669 16,716 11 Kết quả các hoạt động khác 17.297.076 48.928.084 31.631.008 182,869 12 Thu nhập khác 36.740.821 70.324.488 33.583.667 91,406 13 Chi phí khác 19.443.745 21.396.040 1.952.295 10,040 14 Lợi nhuận trước thuế 781.850.792 912.049.862 130.199.070 16,652 15 Thuế thu nhập DN - hiện hành 36.388.422 38.490.512 2.102.090 5,776 16 Thuế thu nhập DN - hoàn lãi 0 0 0 0 17 Lợi nhuận thuần sau thuế 745.462.370 873.559.350 128.096.980 17,183 * Nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty: - Năm 2007 doanh thu tăng 1.166.425.100 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,395% so với năm 2006, cho thấy công ty đã có nhiều cố gắng trong việc tạo uy tín đối với khách hàng và tìm kiếm khách hàng tiềm năng trong quá trình hoạt động kinh doanh. - Giá vốn hàng bán tăng lên là 1.025.652.546 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 6,906% so với năm 2006 tuy nhiên tỷ lệ tăng của giá vốn thấp hơn tỷ lệ tăng của doanh thu góp phần tăng lợi nhuận. - Lợi nhuận trước thuế năm 2007 tăng 130.199.070 đồng và lợi nhuận sau thuế tăng 128.096.980 đồng. Qua số liệu trên ta thấy được xu hướng phát triển của công ty. Lợi nhuận của công ty tăng lên, điều đó chứng tỏ rằng công ty vẫn giữ được thị trường của mình và vẫn lấy được lòng tin của bạn hàng và ngày càng phát triển trên thị trường các doanh nghiệp cạnh tranh. - Năm 2007 chi phí bán hàng tăng 4.157.070 đồng tương ứng tăng 2,694% so với năm 2006. Chi phí quản lý doanh nghiệp 2007 cũng tăng lên 11.641.354 đồng tương ứng tăng 13,036%. Năm 2007 chi phí các dịch vụ hội nghị, tiếp khách, văn phòng phẩm, phí công tác… tăng lên. Điều này cho thấy công ty chi chưa hợp lý. Thuế phải nộp của công ty: Năm 2007 tăng so với năm 2006 tăng 2.102.090 đồng tỷ lệ tăng tương ứng là 5,776%, điều này cho thấy công ty đã hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước và Xã hội. II. TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI VĂN PHÒNG HÀ NỘI THUỘC CÔNG TY TNHH PERFETTI VAN MELLE (VIỆT NAM) 1. Các phương thức thanh toán, phương thức bán hàng, giá vốn hàng bán tại văn phòng Hà Nội; 1.1. Các phương thức bán hàng: Đối tượng mua hàng chủ yếu của công ty là người tiêu dùng cá nhân, các đại lý, các cửa hàng và các nhà phân phối có nhu cầu về các mặt hàng của công ty với số lượng lớn. Phương thức bán buôn qua kho: Bên mua hàng nhận hàng trực tiếp tại kho của công ty hoặc tại kho của bên mua tuỳ theo thoả thuận hợp đồng đã ký kết giữa hai bên. Phương thức bán hàng gửi đại lý: Công ty giao nhận hàng hoá cho khách hàng, khi khách hàng chấp nhận thanh toán số hàng ký gửi thì kế toán ghi nhận doanh thu. Phương thức bán lẻ: Bán lẻ thu tiền trực tiếp và bán lẻ qua điện thoại (bán cho siêu thị, cửa hàng, các đại lý) 1.2. Các phương thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt: Đối với ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam theo tỷ giá hối đoái hợp lý để ghi sổ kế toán. Khi có nghiệp vụ phát sinh thì kế toán phải quy đổi thành tiền Việt Nam theo nguyên tắc: tỷ giá hối đoái nhập vào là tỷ giá bình quân do ngân hàng công bố vào thời điểm thu tiền. Thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán qua tài khoản tiền gửi thanh toán, séc, thư tín dụng… 1.3. Giá vốn hàng bán (giá gốc bán hàng): Trị giá vốn của hàng xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh.Theo phương thức này doanh nghiệp phải biết được các đơn vị hàng hoá tồn kho và các đơn vị hàng hoá xuất bán thuộc những lần mua vào và dùng đơn giá của những lần mua đó để xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ. Việc tính toán được tiến hàng thường xuyên do đó không gây ảnh hưởng tới công tác quyết toán nói chung vào cuối tháng. 2. Kế toán chi tiết bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại văn phòng Hà Nội: 2.1. Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán: Chứng từ dùng trong kế toán tiêu thụ hàng hoá gồm có: Mẫu số 01 GTKL - 3LL Hoá đơn GTGT Mẫu số 02 GTTT - 3LL Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số 06 TML - 3L Hoá đơn thu mua hàng Mẫu số 07 MTT Hoá đơn bán lẻ Mẫu số 03 PXK - 3L Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu số 04 HDL - 3LL Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Mẫu số 14 BH Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi Mẫu số 15 BH Thẻ quầy hàng Trình tự luân chuyển chứng từ: Mọi chứng từ kế toán của công ty (chứng từ do công ty lập hay chứng từ bên ngoài chuyển đến) đều được kiểm tra cẩn thận và phân loại, sau đó chứng từ được cập nhật vào trong phần mềm kế toán trên máy tính. 2.2. Trình tự hạch toán chi tiết kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại văn phòng Hà Nội: 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. Kế toán doanh thu bán hàng: Tài khoản sử dụng: Để kế toán doanh thu tiêu thụ theo phương pháp KKTX cũng như phương pháp KKĐK, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Ngoài ra, trong quá trình kế toán doanh thu tiêu thụ, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như 131,111,112,333,334 . Doanh thu bán hàng ở văn phòng Hà Nội là doanh thu bán các loại kẹo và chewing - gum. Hàng hoá của Công ty là những loại hàng thuộc đối tượng chịu thuế [...]... Kế toán kết quả bán hàng: Việc xác định kết quả bán hàng thường được thực hiện vào cuối quý và kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả bán hàng Kế toán xác định kết quả bán hàng tại văn phòng Hà Nội như sau: Kết quả bán hàng = Doanh thu thần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN VD: Trong quý III năm 2007 kế toán Công ty đã xác định được kết quả tiêu thụ trong kỳ như sau: - Kết. .. Kế toán xác định kết quả bán hàng: Tài khoản sử dụng: Để kế toán kết quả bán hàng, trong hạch toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh, TK 911 có kết cấu như sau: Bên Nợ: + Kết chuyển giá vốn hàng bán đã thực sự tiêu thụ + Kết chuyển chi phí quản lý, chi phí bán hàng trong kỳ + Kết chuyển lãi tiêu thụ Bên Có: + Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá + Kết chuyển lỗ tiêu thụ Kế. .. Để kế toán chi phí bán hàng nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng để phản ánh * Trình tự kế toán: - Chi phí bán hàng là những chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty VD: Trong tháng 09/2007 kế toán trích lương cho nhân viên bán hàng (trích theo lương thực tế) số tiền là 25.000.000đ, kế toán. .. chi tiết bán hàng của từng cửa hàng, kế toán tổng hợp được doanh thu bán hàng toàn Công ty và phản ánh trên NKCT số 8 (Biểu số 13) - ghi có TK 511 Sổ cái TK 511 (Biểu số 3) Việc kế toán doanh thu bán hàng ở Công ty không chia thành doanh thu thu tiền ngay và doanh thu thu tiền sau mà việc kế toán doanh thu đều phải phản ánh thông qua TK 131 - Phải thu của khách hàng VD: Ngày 20/09/2007 Công ty bán 50... 3.251.280đ 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán và một số TK khác có liên quan Công ty thực hiện theo dõi, phản ánh tình hình nhập xuất kho hàng hoá trên TK 156 - Hàng hoá VD: Ngày 22/09/2004 Công ty xuất bán 30 thùng Happydent white cho đại lý Dũng Liên với tổng giá vốn là 31.000.000đ Căn cứ và phiếu xuất kho (Biểu số 4 ), kế toán ghi Nợ... Nợ TK 511: 4.826.110.000đ Có TK 911: 4.826.110.000đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.493.600.000đ Có TK 632: 4.493.600.000đ - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 143.356.000đ Có TK 641: - 143.356.000đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 103.790.000đ Có TK 642: 103.790.000đ Vậy ta có kết quả bán hàng của văn phòng Hà Nội trong quý III/2007 như sau: KQBH = 4.826.110.000...GTGT với thuế suất 10% Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh thu ghi nhận ban đầu của Công ty là số tiền bán hàng không thuế GTGT Cuối mỗi tháng, dựa trên doanh thu bán hàng tổng hợp được kế toán xác định số thuế GTGT đầu ra theo công thức: Thuế GTGT đầu ra = Doanh thu chưa thuế x 10% Hoá đơn GTGT (Biểu số 1) Việc kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty thông qua TK 131... 156: 31.000.000đ Định khoản này được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 632 (Biểu số 5), sổ này làm căn cứ ghi NKCT số 8 Cuối kỳ kế toán khoá sổ NKCT số 8 và xác định tổng số phát sinh nợ trên sổ cái TK 632 (Biểu số 6) và đối ứng có các TK liên quan Giá vốn hàng bán được kết chuyển vào cuối quý III/2007 là: Nợ TK 911: 4.493.600.000đ Có TK 532: 4.493.600.000đ 2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng: * Tài khoản... ghi NKCT số 8 Cuối kỳ kế toán bán hàng cộng sổ NKCT số 8 và xác định tổng số phát sinh Có TK 511 và đối ứng Nợ các TK liên quan, lấy tổng cộng NKCT số 8 để ghi và sổ cái TK 511 (Biểu số 3) Kết chuyển cuối quý III/2007 Nợ TK 911: 4.826.110.000đ Có TK 511: 4.826.110.000đ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: Các trường hợp ghi giảm doanh thu: Giảm giá hàng bán: Khi lô hàng xuất bán kém chất lượng, các... TK 1111: 1.100.000đ Cuối kỳ III kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 641 (Biểu số 7) và các sổ liên quan để ghi sổ cái TK 641 (Biểu số 8 ) tập hợp chi phí bán hàng Sau đó kết chuyển vào TK 911 - kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 143.356.000đ Có TK 641: 143.356.000đ 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: * Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp là TK 642 Tài khoản . 911 để xác định kết quả bán hàng. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại văn phòng Hà Nội như sau: Kết quả bán hàng = Doanh thu thần - Giá vốn hàng bán -. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI VĂN PHÒNG HÀ NỘI I. TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA VĂN PHÒNG HÀ NỘI THUỘC