THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC HÀ BẮC 1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THƯC HÀ BẮC 1.1. Giới thiệu quá trình hình thành và sự phát triển của Công ty CP Lương thưc Hà Bắc Công ty CP Lương thưc Hà Bắc : Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Địa chỉ: Số 10 - đường Lý Thái Tổ – phường Trần Phú – TP Bắc Giang – tỉnh Bắc Giang Số điện thoại: 0240.3856428 Fax: 0240.3856428 Mã số thuế: 2400287960 Công ty Cổ phần Lương Thực Hà Bắc là Công ty Cổ phần(CĐ nhà nước 51%, CĐ trong và ngoài công ty 49% được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2003000154 ngày 01/8/2005 và Giấy phép đăng ký kinh doanh điều chỉnh lần 1 ngày 28/8/2006 do Phòng đăng ký kinh doanh Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp. Theo Giấy phép đăng ký kinh doanh, tổng số vốn điều lệ đăng ký là: 18.847.000.000 đồng. Công ty được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình. Trong số vốn công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, Công ty được tổ chức và hoạt động theo điều lệ của Công ty. Công ty đã có mối quan hệ tốt với các bạn hàng. Bằng các đường lối kiên trì, mềm dẻo tận dụng mọi thời cơ Công ty đã đứng vững và ngày càng mở rộng. 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Lương Thực Hà Bắc Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Ban kiểm soát * Hội đồng quản trị : Ông Trương Quang Nam : Chủ tịch Ông Phạm Văn Giao : ủy viên Ông Lê Văn Chiếu : ủy viên Ông Bùi Ngọc Bộ : ủy viên Ông Nguyễn Đăng Vĩnh : ủy viên * Ban Giám đốc: Ông Trương Quang Nam : Giám đốc Ông Dương Quang Lư : Phó Giám đốc Ông Phạm Văn Giao : Phó Giám đốc Ông Lê Văn Chiếu : Phó Giám đốc 1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh thương mại, dịch vụ . theo đúng pháp luật của Nhà nước và theo đúng hướng dẫn cụ thể của Sở kế hoạch và Đầu tư Bắc Giang nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng. * Hoạt động chủ yếu của Công ty bao gồm: - Kinh doanh buôn bán lương thực. - Công nghiệp xay xát, chế biến lương thực, thưc phẩm, nông sản. - Dự trữ, lưu thông, kinh doanh, bán buôn bán lẻ nông sản, thực phẩm, vật tư nông nghiệp, thức ăn chăn nuôi. - Vận tải hàng hóa bằng ô tô. - Cho thuê mặt bằng, bến bãi, ki – ốt bán hàng. * Phương thức bán hàng của Công ty: Bán buôn, bán lẻ. 1.3.1. Bán buôn Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng thương mại đã được ký kết, khi hợp đồng thương mại đã được ký kết, kế toán của Công ty lập hoá đơn (GTGT). Hoá đơn được thành lập ba liên, liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán. Phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho cũng được lập thành 3 liên. Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn (GTGT) được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ số tiền hàng. Khi kiểm tra số tiền theo hoá đơn GTGT mà người mua thanh toán kế toán thu chi tiền mặt và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên, phiếu thu thì tuỳ yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết ba liên phiếu thu sau đó xé mật liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán hàng hoá đã hoàn tất: Liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho thủ kho giữ, liên 3 dùng để lưu hành nội bộ không có giá trị thanh toán và đi đường. Trong phương thức bán buôn có 2 hình thức: Bán buôn qua kho: Theo hình thức này, Công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho người mua. Người mua cầm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận hàng. Hàng hoá được coi là bán hàng khi người mua đã nhận và ký xác nhận hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo phương thức này Công ty sau khi thủ tục nhận hàng đã xong và phòng kế toán lập hoá đơn GTGt gồm 3 liên sau đó xé liên 2 và 3 giao cho phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh cử người mang hoá đơn tới người mua hàng đồng thời vận chuyển thẳng số hàng hoá đã có hoá đơn GTGT cho người mua (không qua kho). Hàng hoá được coi là bán hàng khi người mua nhận đủ hàng ký xác nhận trên chứng từ bán hàng của Công ty, việc thanh toán tiền mặt bằng tiền mặt. 1.3.2. Bán lẻ Hình thức bán lẻ được áp dụng tại cửa hàng lương thực của Công ty. Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toán hàng hoá lập hoá đơn GTGT. Trường hợp nếu bán lẻ tại Công ty thì kế toán hàng hoá lập hoá đơn GTGT lấy đầy đủ chữ ký của người mua, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng sau đó dựa vào hoá đơn GTGT kế toán thu chi sẽ viết phiếu thu chi với số tiền đủ theo hoá đơn (nếu khách hàng trả hết một lần). Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu mang hàng tới tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho người mang hàng 2 liên: liên 2 (liên đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (liên xanh) có giá trị để thanh toán. Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, người được phân công đi giao hàng có trách nhiệm nộp số tiền đó cho phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT (liên 3 - liên xanh). 1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán cở Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc được tổ chức theo hình thức vưà tập trung, vừa phân tán. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Kế toán trưởng Kế toán hàng hoá Kế toán tài sản cố định Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp Đứng đầu bộ máy là kế toán trưởng. Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý điều hành phòng kế toán, chỉ đạo thực hiện triển khai công tác tài chính kế toán của Công ty, tổ chức thiết lập các văn bản, biểu mẫu báo cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh, kế hoạch chi phí kinh doanh, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc. - Kế toán hàng hoá: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn, hàng hoá, tình hình bán trong công ty. - Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn tài sản cố định ở Công ty. - Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ và cung cấp thông tin về tình hình Công ty một cách nhanh chóng và chính xác. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu ở các chi nhánh, thu chi tiền mặt,tiền vay,tiền gửi NH…v…v 1.4.2. Chứng từ áp dụng Công ty sử dụng các chứng từ do Bộ tài chính phát hành như: - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT 1.4.3. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng Công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp như ban hành của Bộ tài chính. 1.4.4. Hệ thống sổ sách Hình thức sổ sách kế toán của Công ty áp dụng là hình thức "Chứng từ ghi sổ". Hàng ngày từ các chứng từ gốc kế toán sẽ nhập số liệu vào chứng từ đưa vào sổ kế toán có liên quan như bảng kê, sổ chi tiết . Từ các chứng từ đó sẽ ghi vào sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, sau đó máy sẽ lập bảng cân đối phát sinh và lên báo cáo tài chính kế toán. Sơ đồ tổ chức ghi sổ của Công ty Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Số thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 2. KẾ TOÁN BÁN HÀNG HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 2.1. Tổ chức công tác kế toán bán hàng ở Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Như đã nêu ở phần trên việc bán hàng ở Công ty chủ yếu được tổ chức thực hiện theo 2 phương thức: Bán buôn, bán lẻ. *Kế toán bán hàng theo phương thức bán buôn Khi Công ty nhập kho một lô hàng, bộ phận bán hàng của Công ty gửi thư chào hàng tới khách hàng của Công ty. Qua việc trao đổi nhu cầu mua bán giữa hai bên, hai bên sẽ đàm phán và ký kết hợp đồng mua bán. Căn cứ vào hợp đồng đã ký được sự phê duyệt của Giám đốc, phòng kế toán hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT vừa là hoá đơn bán hàng, vừa là căn cứ để xuất kho, vừa là căn cứ để hạch toán doanh thu. Đối với người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán. Hoá đơn GTGT được lập làm 3 liên. Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc do phòng kế toán giữ để theo dõi hàng ngày. Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho thủ kho dùng để ghi sổ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán. Trên mỗi hoá đơn bán hàng có đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lượng, đơn giá từng loại hàng hoá bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán. Sau khi lập hoá đơn GTGT nhân viên phòng kinh doanh sẽ cầm hoá đơn xuất kho làm thủ tục xuất hàng. ở kho, khi nhận được hoá đơn, thủ kho sẽ ghi vào sổ kho theo số lượng hàng bán được. Sổ kho do thủ kho mở hàng quý và mở chi tiết cho từng loại hàng hoá. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoá nhập, xuất tồn và sau ghi vào sổ kho, thủ kho mang hoá đơn GTGT đến cho phòng kế toán. Đến cuối tháng, thủ kho mang hoá đơn GTGT đến cho phòng kế toán. Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hoá để đối chiếu với phòng kế toán. Ở phòng kế toán: Sau khi nhận được chứng từ về bán hàng do thủ kho mang tới, kế toán kiểm tra tính pháp lý rồi ký duyệt. Mỗi vật tư đều được kế toán cho một mã riêng nên khi nhận được hoá đơn GTGT kế toán phải kiểm tra mã của mặt hàng được bán nhập vào máy vi tính. Kế toán bán hàng sử dụng sổ chi tiết hàng hoá bảng tổng hợp nhập xuất kho tồn, sổ chi tiết doanh thu bán hàng để theo dõi hàng hoá về số lượng và giá trị. VD: Ngày 05/11/2008 giữa Công ty CP Lương thực Hà Bắc và Công ty CP Lương thực Hà Tĩnh có hợp đồng mua bán 100 tấn gạo tẻ thường với giá bán chưa thuế 8000đ/kg,giá vốn 7500đ/kg, thuế VAT 5%. Công ty CP Lương thực Hà Tĩnh sẽ trả cho Công ty theo hình thức chuyển khoản. Căn cứ vào hợp đồng và hoá đơn GTGT kế toán bán hàng hạch toán như sau: Nợ TK 632: 750.000.000 Có TK 156: 750.000.000 Đồng thời Nợ TK 131: 840.000.000 Có TK 511: 800.000.000 Có TK 33311: 40.000.000 Do hàng ngày phát sinh nhiều các nghiệp vụ thu chi tiền hàng nên để tiện theo dõi cộng nợ phải thu, phải trả kế toán Công ty sử dụng TK 131 - " Phải thu của khách hàng" và TK 331 - "Phải trả cho người bán". Do đó tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến thu tiền hàng kế toán đều phản ứng qua Nợ TK 131, khi sự phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toán mới phản ánh bên có TK 131. Theo ví dụ trên. Ngày 20/11/2005 Công ty nhận được tiền do Công ty CP Lương thực Hà Tĩnh trả tiền hàng. Khi đó kế toán ngân hàng xác nhận giấy báo nợ. Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán công nợ định khoản Nợ TK 1121: 840.000.000 Có TK 131: 840.000.000 [...]... quả bán hàng Tại Công ty, xác định kết quả bán hàng đã bán hàng được thực hiện theo từng tháng Hàng tháng căn cứ vào kết qủa bán hàng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu TK 511) sang bên có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK 632) sang bên nợ TK 911 Kết chuyển chi phí hàng bán (sô liệu TK 641) sang bên nợ TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý doanh... bán hàng hàng hoá Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc cũng vậy, để bán được hàng hoá Công ty thường phải chi ra các khoản chi phí được gọi là chi phí bán hàng Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 "chi phí bán hàng" trong TK này các chi phí như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, chi phí chào hàng, chi phí vận chuyển hàng hoá, giới thiệu sản phẩm " Căn cứ vào chứng từ minh chứng... (số liệu TK 642) sang bên nợ TK 911 Việc xác định kết quả bán hàng được xác định như sau: kqbh = VD: Trong tháng 11năm 2008 Công ty xác định kết quả bán hàng như sau: - Kết chuyển giá vốn hàng đã bán: Nợ TK 911: 3.952.000.000 Có TK 632: 3.952.000.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911: 72.000.000 Có TK 641: 72.000.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:... thu bán hàng không bao gồm thuế VAT Ví dụ: Kết cấu của các sổ và báo cáo được thể hiện qua Biểu số 3, 6, 7 Số liệu tổng hợp của sổ cái TK 511 sẽ được sử dụng đê xác định kết quả kinh doanh trong tháng *Kế toán giá vốn hàng bán Để tổng hợp vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số lượng và ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hoá để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho Giá trị của hàng. .. quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 641 và ghi vào sổ cái TK 641.Mọi chi phí bán hàng, được tập hợp và phân bổ vào cuối tháng Chi phí bán hàng được theo dõi theo từng chứng từ phát sinh và được kết chuyển sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh" VD: Trong tháng 11/2008 Công ty có một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng: 1 Chi phí chào hàng: 2.000.000... 4.752.500.000 0 Ngày tháng năm * Kế toán doanh thu bán hàng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và đã xác định được doanh thu thì để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán sử dụng TK 5111 Tài khoản 511 được chia làm 2 tiểu khoản sau: TK 5111: Doanh thu bán hàng TK 5112: Doanh thu của dịch vụ Để theo dõi doanh thu bán hàng thì kế toán công ty sử dụng số chi tiết tài khoản, báo cáo chi tiết bán hàng, sổ cái tài khoản... ghi sổ *Kế toán bán hàng hàng hoá theo phương thức bán lẻ Theo phương thức này việc bán lẻ chủ yếu diễn ra tại cửa hàng của Công ty, và thường khách hàng xem hàng nếu đồng ý về chất lượng và giá cả thì sẽ mua hàng và trả tiền ngay, tuy nhiên doanh thu bán lẻ thường không lớn Nếu việc bán lẻ phát sinh qua điện thoại hoặc qua Fax nghĩa là khách hàng gọi điện trực tiếp tới phòng kinh doanh của Công ty về... đỏ Bắc Giang 10 tấn gạo nếp 31/01 PKC11 3.952.000.000 Cộng phát sinh 3.952.000.000 3.952.000.000 Dư nợ cuối kỳ 0 Kết chuyển GVHB 911 tháng 11 Ngày tháng năm 2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Trong điều kiện hiện nay với sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp nào chiếm được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn trong quá trình bán hàng hàng hoá Công. .. này được hạch toán vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" Căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 và ghi vào sổ cái TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng tồn còn lại và hàng bán ra vào cuối tháng, sau đó chi phí quản lý sẽ được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả Để theo... mua và sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt Khi đó kế toán hàng hoá lập định khoản: Nợ TK 632: 625.000 Có TK 1566: 625.000 Và kế toán thanh toán lập định khoản: Nợ TK 1111: 682.500 Có TK 511: 650.000 Có TK 33311: 32.500 khi phát sinh một nghiệp vụ bán hàng nào đó kế toán hàng hoá đều viết hoá đơn (GTGT) để phản ánh doanh thu của số hàng đã xuất bán Hoá đơn (GTGT) sẽ được làm căn cứ để cuối tháng kế toán . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC HÀ BẮC 1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 2. KẾ TOÁN BÁN HÀNG HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 2.1. Tổ chức công tác