ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VỚI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 1.1.1. Lịch sử hình thành Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong những công ty kiểm toán Việt Nam được thành lập sớm tại Việt Nam với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC). Sự hình thành Công ty được chia thành ba giai đoạn: Giai đoạn I : từ năm 1991 - 1993 Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định Số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi “Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán” (ASC) trực thuộc Bộ Tài chính. Tại thời điểm này Công ty có số vốn là 229.107.173VND trong đó có vốn Ngân sách Nhà Nước là 137.040.000VND (Nhà nước cấp vốn cho Công ty bằng tiền và hiện vật). Khi mới thành lập Công ty chỉ thực hiện dịch vụ tư vấn kế toán áp dụng đúng chế độ do đó lĩnh vực hoạt động của Công ty có nhiều hạn chế. Giai đoạn II: từ năm 1993 - 2007 Năm 1993, theo Quyết định Số 238 TC/TCCB ngày 27 tháng 04 năm 1993 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập lại Công ty Dịch vụ Kế toán trực thuộc Bộ Tài chính, sau đó theo Quyết định Số 639 TC/TCCB ngày 14 tháng 09 năm 1993 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập bổ sung nhiệm vụ Kiểm toán và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) và trở thành thành viên của Hãng Kế toán Kiểm toán INPACT Quốc tế. Giai đoạn III: từ năm 2007 - nay Năm 2007, Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán đã chuyển đổi thành công từ doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên theo Quyết định Số 1371/QĐ-BTC ngày 06 tháng 5 năm 2007 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, từ đó Công ty chính thức đổi tên Công ty thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp được thành lập đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và xác định giá trị doanh nghiệp. Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh. 1.1.2. Sự phát triển của AASC với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng Trong hoạt động kiểm toán của mình, do nhận thức được sự quan trọng của việc đánh giá HTKSNB mà các KTV của Công ty luôn chú trọng đến công tác này, nếu đánh giá HTKSNB đúng với thực trạng trong nội bộ khách hàng thì nó sẽ giúp cho việc định hướng công việc kiểm toán một cách đúng đắn, tạo nên hiệu quả cao trong công việc. Với năng lực và kinh nghiệm của các anh chị KTV trong Công ty cùng với sự thận trọng trong công tác này đã góp phần vào nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán và phần nào tạo nên sự thành công cho AASC. Trong 17 năm hoạt động của mình, AASC ngày càng lớn mạnh và đạt được nhiều thành tích nổi bật. AASC là Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên và duy nhất của Việt Nam liên tục hai lần vinh dự được Chủ tịch nước, Thủ tướng Chính phủ tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhì, hạng Ba. AASC còn là một trong số ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam được lựa chọn vào danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát triển Châu Á, cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ. Nếu xét về doanh thu và số lượng khách hàng, AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau bốn công ty kiểm toán lớn của nước ngoài trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam). AASC là một trong các công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán. Để đáp ứng quá trình hội nhập, tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn Thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của mình. Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade services” cho các doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của Tổ chức Thương mại Thế giới. Sự lớn mạnh của AASC phần lớn là nhờ năng lực của các KTV trong công tác kiểm toán, đặc biệt là sự thận trọng thích đáng trong công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng. 1.2. Đặc điểm dịch vụ và tổ chức kinh doanh của Công ty Về đặc điểm dịch vụ của Công ty, trong giai đoạn mới thành lập Công ty năm 1991, Công ty chỉ thực hiện dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính cho khách hàng, sau một thời gian hoạt động, ban quản lý và các nhân sự trong Công ty nhận ra rằng việc thực hiện công tác kế toán và tư vấn kế toán có quan hệ chặt chẽ với công tác kiểm toán do đó Bộ Tài chính đã ra Quyết định về việc thành lập bổ sung nhiệm vụ kiểm toán cho Công ty, từ đó Công ty có thêm dịch vụ “kiểm toán”. Từ đó, loại hình dịch vụ kiểm toán ngày càng thể hiện sự phát triển nhanh chóng của mình và trở thành loại hình dịch vụ chính của Công ty. Mặc dù đã chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn nhưng vì xuất phát từ công ty Nhà Nước nên nhiều tổ chức, công ty có vốn của Nhà Nước vẫn là khách hàng quen thuộc của Công ty, đây là một ưu thế khác biệt so với các công ty kiểm toán khác. Do đó, trên thị trường kiểm toán Việt Nam hiện nay, AASC được xem là công ty kiểm toán có nhiều khách hàng là các công ty có vốn của Nhà Nước nhất. Cùng với sự phát triển của thị trường, các nhu cầu về dịch vụ tài chính nói chung và dịch vụ kiểm toán nói riêng đã góp phần tạo nên sự phong phú về loại hình dịch vụ của Công ty. Hiện nay Công ty có 7 loại hình dịch vụ: DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Dịch vụ Kế toán Dịch vụ Tư vấn Thẩm định giá Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng và dịch vụ khác Xác định giá trị Doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp Dịch vụ Kiểm toán Dịch vụ hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế, tài chính, kế toán và kiểm toán Sơ đồ 1.1. Các loại hình dịch vụ của Công ty (Nguồn tài liệu nội bộ) Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán Đây là loại hình dịch vụ chính của Công ty với số lượng khách hàng lớn và tỷ trọng doanh thu cao (chiếm 90% của Công ty). Trong loại hình dịch vụ này lại chia thành kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư. Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính là một trong những yếu tố cơ bản tạo nên thương hiệu của AASC và là một trong những thế mạnh của Công ty. Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng về cả số lượng và chất lượng. Hiện nay trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC có hơn 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế,… Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, các công trình xây dựng cơ bản,… trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước, hầu hết là các tập đoàn kinh tế lớn, các tổng công ty, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các ngân hàng thương mại, các tổ chức đơn vị sự nghiệp và các doanh nghiệp khác trong cả nước. Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp khách hàng phát hiện các sai sót trong quá trình thực hiện công tác quản lý và công tác kế toán, khắc phục nhược điểm đồng thời các KTV tư vấn cho khách hàng về việc hoàn thiện hệ thống kế toán, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và hoàn thiện công tác quản lý của khách hàng từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý và điều hành tài chính của đơn vị. Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư được cung cấp từ năm 1993 khi Đảng và Nhà nước đề ra chủ trương tiết kiệm, chống lãng phí trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Để đáp ứng được nhu cầu này, AASC đã tuyển chọn và đào tạo được đội ngũ cán bộ, KTV có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, trong đó có trên 30 kiến trúc sư, kỹ sư xây dựng, kỹ sư giao thông, . Hàng năm, Công ty đã thực hiện và hoàn thành rất nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, trong đó có nhiều công trình có tính trọng điểm, phức tạp như công trình đường dây tải điện 500 KW Bắc - Nam, công trình xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình, . và nhiều công trình đặc biệt quan trọng của Đảng, Quốc hội, Chính phủ, các Bộ, Ngành. Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Thứ hai: Dịch vụ kế toán Khởi đầu của AASC là công ty dịch vụ kế toán chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán do đó AASC có nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm về loại hình dịch vụ này. Về dịch vụ kế toán, Công ty xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh; rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn; tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, . theo qui định. Thứ ba: Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm dày dặn trong suốt 17 năm hoạt động của mình, AASC không chỉ tạo được thương hiệu trong việc thực hiện dịch vụ kế toán, kiểm toán mà còn được đánh giá cao trong loại hình dịch vụ tư vấn. Các hoạt động tư vấn của Công ty bao gồm: tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp, tư vấn lập báo cáo dự án, tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng và lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, tư vấn lựa chọn hình thức kế toán; AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý; tư vấn thuế, dịch vụ này của Công ty luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi Công ty có một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và am hiểu pháp luật thuế Việt Nam và các quy định của các cơ quan thuế ở Trung Ương cũng như địa phương; tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp. Thứ tư: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa Năm 2003, Đảng và Nhà nước đưa ra chủ trương về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang các công ty cổ phần, từ đó nhu cầu thị trường về việc xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá tăng lên nhanh chóng, với điều kiện thuận lợi như trên đã tạo nên những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ này của Công ty. Đến nay, AASC đã thực hiện và hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa cho hàng trăm công ty Nhà nước và trở thành một trong số ít công ty kiểm toán, kế toán hàng đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. Có thể khẳng định, trước những yêu cầu, thách thức của hội nhập, AASC đã tổ chức thực hiện, hoàn thành tốt các dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán. Thứ năm: Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm . cho hàng vạn kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp và các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân lực chuyên ngành tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán có năng lực chuyên môn cao đáp ứng được nhu cầu công việc Ngoài việc thực hiện dịch vụ đào tạo cho khách hàng, Công ty cũng tổ chức các buổi đào tạo cho các KTV trong Công ty về chuyên môn cũng như tổ chức những buổi thảo luận để trao đổi những vấn đề vướng mắc trong quá trình kiểm toán tại khách hàng nhờ đó nâng cao chuyên môn của các KTV. Thứ sáu: Dịch vụ thẩm định giá Bên cạnh các lĩnh vực thế mạnh, AASC luôn có sự quan tâm thích đáng đến các loại dịch vụ mới nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày một đa dạng từ phía khách hàng. AASC đã phối hợp với các công ty nước ngoài, với Uỷ ban Vật giá Chính phủ và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: hợp đồng rà soát thẩm định giá trị tài sản của công ty liên doanh Pioneer & Transmexco; hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia, . Đây là loại hình dịch vụ mới hứa hẹn một sự phát triển trong tương lai gần và sẽ góp phần tạo nên thương hiệu AASC trên thị trường. Thứ bảy: Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, các quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán Công tác tài chính, kế toán và kiểm toán đều chịu sự chi phối rất lớn của các văn bản quy phạm pháp luật và qui định về quản lý kinh tế tài chính, kế toán và kiểm toán, do đó người trong nghề luôn phải nắm bắt cập nhật những thông tin trong các văn bản này. Các KTV trong Công ty luôn cập nhật những thông tin mới này, và với kiến thức đó các KTV có thể tự tin cung cấp cho các khách hàng về các thông tin liên quan đến các chế độ, các quyết định, các thông tư hướng dẫn về quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. Với loại hình dịch vụ đa dạng trên, Công ty luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, đó là một ưu thế của Công ty trên thị trường tiềm năng như Việt Nam. Về tổ chức kinh doanh của Công ty, AASC đặt trụ sở chính tại Hà Nội và hai văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh với số lượng khách hàng lớn trong cả nước, dù vậy Công ty luôn có chiến lược mở rộng thị trường, tìm kiếm những khách hàng tiềm năng để mở rộng hơn nữa thị phần của Công ty. Công tác tổ chức kinh doanh của Công ty cũng được tổ chức một cách hợp lý về trình độ và số lượng nhân lực trong các phòng ban, đặc biệt là sự phối hợp một cách hiệu quả của Ban Lãnh đạo của Công ty để tìm kiếm những khách hàng mới, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng hiện tại nhằm mở rộng thị trường cho Công ty. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Về tổ chức quản lý của Công ty, với đặc thù ngành kiểm toán nên bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức khá đơn giản theo mô hình chức năng, bộ phận quản lý chủ chốt được đặt tại trụ sở chính ở Hà Nội. Đứng đầu là Tổng Giám đốc phụ trách quản lý chung và các Phó Tổng Giám đốc phụ trách các lĩnh vực khác nhau. Hàng năm Công ty tiến hành phân công lại Ban Giám đốc nhằm đảm bảo sự chỉ đạo tập trung, thống nhất phát huy sức mạnh của tập thể lãnh đạo trong tổ chức điều hành công việc. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được mô tả như sau: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN THƯỜNG TRỰC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT Phòng Kiểm toán 2 Phòng Kiểm toán 3 Phòng Kiểm toán 5 Phòng Kiểm toán XDCB Phòng Dịch vụ Đầu tư Nước ngoài Phòng Hành chính Tổng hợp Chi nhánh TP HCM Văn phòng Đại diện Quảng Ninh Phòng Kiểm toán 1 Sơ đồ 1.2. Tổ chức bộ máy quả lý của Công ty (Nguồn tài liệu nội bộ) Về tổ chức nhân sự, để đảm bảo công tác kiểm toán được diễn ra một cách hiệu quả, Công ty luôn chú trọng đến việc tổ chức nhân sự sao cho có thể phân bổ nguồn nhân lực một cách khoa học, đảm bảo đúng người, đủ người trong một cuộc kiểm toán để luôn đạt được chất lượng kiểm toán tốt. Vào thời điểm chưa chuyển đổi Công ty vào tháng 7 năm 2007, Công ty có hơn 300 cán bộ, KTV, kỹ thuật viên được đào tạo đại học và trên đại học các chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán, kỹ thuật xây dựng và công nghệ thông tin ở trong nước và nước ngoài, trong đó có 120 KTV được cấp chứng chỉ KTV cấp Nhà nước, 04 kiểm định viên về giá được cấp chứng chỉ Quốc gia và 31 Tiến sỹ, Thạc sỹ đang theo học cao học, ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên là Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành. Sau khi chuyển đổi, lực lượng cán bộ nhân viên của Công ty đã thay đổi ít nhiều nhưng vẫn đảm bảo một nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai. Bảng 1.1. Bảng số lượng nhân viên của Công ty STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Nhân viên 280 295 310 320 210 230 2 Kiểm toán viên quốc gia 98 105 118 120 38 40 3 Thẩm định viên về giá 09 04 04 04 4 Tiến sỹ 02 01 01 01 01 01 5 Thạc sỹ 06 08 10 10 20 25 6 Đang học cao học, ACCA 17 18 21 24 10 12 7 Đại học 251 265 289 315 180 210 8 Cao đẳng, trung cấp 10 10 10 10 10 10 Về tổ chức kế toán tại Công ty, bộ máy kế toán hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thống nhất lãnh đạo từ trên xuống dưới. Công ty hoạt động với hình thức kinh doanh dịch vụ và các nghiệp vụ phát sinh ít nên tổ chức kế toán khá đơn giản. Tại Trụ sở chính Hà Nội, bộ phận kế toán thuộc Phòng Hành chính Tổng hợp với số lượng nhân viên là ba người được mô tả theo mô hình sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Sơ đồ 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công ty đang thực hiện áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo các Quyết định Số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch hàng năm, trừ năm bắt đầu thành lập thì niên độ bắt đầu từ ngày 14/09 đến ngày 31/12/1991. Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ, đây là hình thức ghi sổ chính, Công ty thống nhất sử dụng ghi chép hạch toán nhằm thống nhất hệ thống chứng từ, sổ sách, đảm bảo nguyên tắc hạch toán trong kỳ kế toán, chế độ kế toán hiện hành. Hàng năm, Báo cáo tài chính của Công ty đều được nộp theo quy định cho các cơ quan chức năng Nhà nước có liên quan. 1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán và tổ chức kiểm soát chất lượng của Công ty 1.4.1. Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Một cuộc kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng, để thu nhận một khách hàng phải thông qua cuộc khảo sát và đánh giá khách hàng, KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục một khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm tổn hại đến uy tín và hình ảnh của Công ty hay không. Để làm được điều đó, KTV phải thực hiện các bước sau: Bước 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng Đầu tiên, KTV xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của khách hàng, AASC đã thiết lập các chính sách và thủ tục tục về khả năng chấp nhận hoặc tiếp tục quan hệ với khách hàng cũng như chấp nhận và tiếp tục hợp đồng kiểm toán. Ngoài ra KTV còn xem xét đến tính độc lập, tính liêm chính của Ban quản trị doanh nghiệp khách hàng và khả năng phục vụ tốt khách hàng của Công ty. Trong quá trình thu thập thông tin về tính liêm chính của Ban quản trị công ty khách hàng, Công ty cũng thu thập thông tin về hệ thống kế [...]... hàng, trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho Công ty và một số nội dung khác Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán và công tác kiểm toán Trong giai đoạn này, các KTV thực hiện các công việc sau: Trước hết, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đây là một công việc hết sức... tính đúng đắn của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán Ngoài ra, vào tháng 6 hàng năm Công ty còn có một đợt kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán của Công ty Công việc này được thực hiện bởi Ban kiểm soát của Công ty và thường kéo dài khoảng hai tuần do khối lượng cuộc kiểm toán cần phải kiểm tra lớn, bắt đầu bằng việc chọn mẫu các khách hàng để kiểm tra, sau đó kiểm tra đến... lượng cuộc kiểm toán mà trực tiếp là ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm toán, thông qua công việc này KTV thu thập thông tin về HTKSNB của khách hàng và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên giấy làm việc của mình, từ đó đánh giá xem hệ thống này hoạt động có hiệu quả không và đánh giá rủi ro kiểm soát Sau khi đánh giá HTKSNB, KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm toán Với các cuộc kiểm toán lớn... chấp nhận khách hàng, Công ty sẽ ký kết hợp đồng với khách hàng, trong hợp đồng Công ty thỏa thuận rõ quyền và nghĩa vụ của các bên Về phía Công ty luôn chỉ rõ loại hình dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, chỉ rõ thời gian thực hiện cuộc kiểm toán và thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có), chỉ rõ phương thức phát hành báo cáo và nội dung khác Về phía khách hàng, trách... các lý do kiểm toán của khách hàng thông qua phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm toán đã thực hiện trước đó (đối với khách hàng cũ) Sau khi thu thập được những thông tin chung về khách hàng, ban lãnh đạo lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán phù hợp để tham gia kiểm toán khách hàng này Để thực hiện tốt cuộc kiểm toán, Công ty luôn... giai đoạn kết thúc kiểm toán và do 3 cấp quản lý soát xét: trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán và thành viên Ban Giám đốc Hoạt động kiểm soát chất lượng được mô tả theo mô hình sau: Ban giám đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên Sơ đồ 1.4 Tổ chức kiểm tra kiểm soát chất lượng của Công ty Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽ được... thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của các KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể, trưởng nhóm phổ biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: liên quan đến công việc lập báo cáo kiểm toán, trưởng nhóm... kiểm soát chất lượng Sau đó, KTV gửi các bản thảo Báo cáo kiểm toán và họp thông báo kết quả kiểm toán, sau khi đã xem xét kỹ Báo cáo kiểm toán dự thảo, KTV chính thức phát hành Báo cáo kiểm toán 1.4.2 Đặc điểm tổ chức kiểm soát chất lượng của Công ty Hoạt động kiểm soát chất lượng của Công ty được thực hiện ở 3 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn kết thúc... của các KTV xem công việc kiểm toán được diễn ra như thế nào, có đúng với chế độ hay không Với những kết quả thu thập được, Ban kiểm soát sẽ đưa ra đánh giá về công tác kiểm toán của các phòng kiểm toán, của các KTV để đưa ra khen thưởng hay kỷ luật Việc kiểm soát chất lượng của Công ty đã giúp nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán, không còn trường hợp vi phạm các chế độ, chuẩn mực kế toán kiểm toán, ... hoặc kiểm toán BCTC cho nhiều năm, KTV lập kế hoạch kiểm toán chiến lược, sau đó thiết kế công tác kiểm toán Với các khách hàng nhỏ, KTV tiến hành thiết kế công tác kiểm toán mà có thể không cần lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Khi thực hiện kế hoạch kiểm toán, KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, các thủ tục phân tích, sau đó lựa chọn các khoản mục để kiểm . ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VỚI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG 1.1. Lịch sử hình thành và. triển Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 1.1.1. Lịch sử hình thành Công ty Công ty TNHH