KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VTKH THANH XUÂN. 1. Tài khoản sử dụng. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần VTHK Thanh Xuân, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 334 “Phải trả công nhân viên”: Đây là tài khoản dùng để phản ánh tình hình thanh toán vơi công nhân viên tại công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp , BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ. TK 338 “Phải trả, phải nộp khác: Đây là tài khoản dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lương khác… Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn phải sử dụng các tài khoản liên quan như TK111, TK112, TK642… 2.Trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty: a. Hạch toán tiền lương: Cũng như nhiều công ty khác, các phòng ban của công ty tiến hành chấm công sau đó nộp lên phòng tổ chức hành chính để tiến hành kiểm tra, phân tích, đánh giá ngày công thực hiện quỹ lương cơ bản và các khoản khấu trừ vào lương như BHXH, BHYT… Vào tiền lương của công nhân viên rồi chuyển sang cho phòng tài vụ. Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để tính lương phải trả cho từng công nhân viên. Sau khi căn cứ vào bảng chấm công làm cơ sở để tính lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương, phụ cấp… cho người lao động, kiểm tra thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên của từng phòng ban đồng thời thống kê về lao động tiền lương. Cuối tháng trên cơ sở bảng thanh toán lương của cán bộ CNV từng phòng ban, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên theo từng phòng ban, và theo từng chức năng quản lý rồi gửi cho phòng tài vụ để tổng hợp tiền lương và thanh toán cho CBCNV trong công ty. Dưới đây là bảng chấm công của bộ phận phòng tổ chức hành chính trong công ty. Tình hình tự hạch toán Hàng tháng kế toán tính ra tổng số tiền và các khoản phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho CNV và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 622: Tiền lương khối sản xuất Nợ TK 627: Tiền lương trả cho bộ phận phân xưởng. Nợ TK 642: Tiền lương trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số tiền phải trả Khi tiến hành các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPHĐ) theo tỷ lệ quy định kế toán ghi; Nợ TK 622: 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 627: 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 642: 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 334: 6% khấu trừ vào lương CBCNV. Có TK 338: 25% trên tổng quỹ lương. Có TK 3382: 2% toàn bộ của doanh nghiệp bỏ ra. Có TK 3383: 20% doanh nghiệp chịu 15%, người lao động chịu 5%. Có TK 3384: 3% doanh nghiệp chịu 2%, người lao động chịu 1%. Khi phản ánh số thưởng trả cho công nhân viên. Nợ TK 431: lấy từ quỹ khen thưởng. Có TK 334: Số tiền thưởng phải trả. Phản ánh tiền BHXH phải trả cho CNV : Nợ TK 338(3383): Tiền BHXH Có TK 334: Số tiền phải trả. Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của CNV : Nợ TK 334: Tiền lương trả cho CNV Có TK 111, TK112: Trả bằng tiền mặt, tiền gửi. Khi tiến hành nộp KPHĐ, BHXH, BHYT cho các cơ quan quản lý. Nợ TK338(3382, 3383, 3384): Số phải nộp Có TK 111, TK112: Nộp tiền mặt, tiền gửi. Trường hợp có số CNV đi vắng chưa lĩnh thì số lương tạm giữ cho CNV được chuyển sang TK338(3388): Số gĩư hộ. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho phòng tổ chức hành chính do đó, hình thức trả lương áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian: Công ty đã tổ chức họp tất cả các lãnh đạo đầu ngành và đi đến thống nhất: Dựa vào việc cân đối giữa sản lượng và giá trị thu về để đưa ra hệ số lương cho từng đối tượng được hưởng lương thời gian đối với hệ số quy định theo từng chức danh của từng người Trong đó: Mức lương thời gian = Mức lương cơ bản x Hệ số lương theo cấp bậc (1 người/ 1 ngày) Mức lương thời gian Mức lương thời gian(1 người/ 1 tháng) = (1 người/ 1 ngày) 24 ngày Giữa tháng mỗi CBCNV đều được nhận tạm ứng (được tính từ 50% ->70% mức lương trả trong tháng). Số tiền tạm ứng mà họ nhận được dựa vào bảng chấm công mà các phòng gửi về bộ phận tính lương. Mặt khác, việc tạm phát, tạm ứng cũng căn cứ vào bậc lương trong tháng của từng người. Dưới đây là bảng thanh toán tạm ứng của phòng tổ chức hành chính của công ty cổ phần VTHK Thanh Xuân. Biểu mẫu số 13 Đơn vị: Công ty VTHK Thanh Xuân Bộ phân : Phòng kế hoạch kinh doanh BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG Tháng 10 năm 2004 Đơn vị: đồng Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóngdấu) Sau đây là ví dụ: Tính lương của ông Trần Văn Tu. Chức vụ : Trưởng phòng. Mức lương tối thiểu do nhà nước quy định :290.000 đ . Hệ số lương 2.98. ⇒ Lương cơ bản = 290.000 x 2,98 = 864.000 đ Hệ số lương chia theo kết quả kinh doanh: 3 Số ngày làm việc trong tháng: 22 ngày Tiền lương thời 290.000 x 2,98 x 3 x 22 ⇒ = = 2.193.738 đ gian được hưởng 26 Số ngày không làm việc 4 ngày Stt Họ và tên Số tiền thanh toán Số tiền tạm ứng Số còn lĩnh Ký nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 Trần Văn Tu Đỗ Thu Hà Nguyễn Văn Khánh Bùi Đình Sơn Nguyễn Thị Nguyệt Phạm Thu Lan Hoàng Thị Thuý Phạm Thuý Hà 500.000 600.000 400.000 700.000 500.000 600.000 500.000 500.000 Cộng 4.300.000 Các khoản 290.000 x 2.98 x 4 ⇒ = = 132.953 đ phụ cấp 26 Phụ cấp trách nhiệm được hưởng(trưởng phòng) = 65.000 đ Lương trách 65.000 x 22 x 3 ⇒ = = 165.000 đ nhiệm được hưởng 26 Vậy tổng số tiền là; 2.7193.738 + 132.953 + 165.000 = 2.491.691 đ Các khoản khấu trừ vào lương; Tạm ứng:500.000 đ BHXH(5%) = 5% x (lương cơ bản + tiền trách nhiệm) = 5% x (864.200 +65.000) = 46.460 đ ⇒ Tổng số tiền được lĩnh = 2.491.691 – (500.00 + 46.460) = 1.945.231 đ Tương tự như trên ta tính được tiền lương của số người còn lại trong phòng Đỗ Thu Hà: 2.087.400 Nguyễn Văn Khánh: 1.987.566 Bùi Đình Sơn: 1.246.200 Nguyễn Thị Nguyệt: 861.270 Phạm Thu Lan: 861.270 Hoàng Thị Thuý: 1.436.700 Phạm Thuý Hà: 1.264.200 Từ đó ta có bảng tổng hợp lương phòng kế hoạch kinh doanh tháng 10/2004 của công ty VTKH Thanh Xuân như sau Số tiền phải trả: 7.173.841(bảy triệu, một trăm bảy mươi ba nghìn, bốn trăm tám mươi mốt đồng). Ngày 30/10/2004 Người lập bảng Kế toản trưởng Giám đốc (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Cuối tháng khi thanh toán tiền lương cho công nhân viên Nợ TK 334:7.173.841 Có TK 112(1121) 7.173.841 Đơn vị : Công ty cổ phần VTHKTX Bộ phận:………. PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 10 năm 2004 Nợ TK 334:7.173.841 Có TK 112(1121) 7.173.841 Họ và tên người nhận Đỗ Thu Hà Địa chỉ : phòng kế hoạch kinh doanh công ty CPVTHKTX Lý do chi: Trả tiền lương cho CBCNV phòng kế hoạch kinh doanh Số tiền: 7.173.841(Bảy triệu một trăm bảy ba nghìn, tám trăm bốn mươi mốt đồng) Kèm theo chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : 7.173.841 (Bảy triệu một trăm bảy ba nghìn, tám trăm bốn mươi mốt đồng) Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau đây là bảng tổng hợp lương của toàn bộ công ty CPVTHKTX tháng 10/2004 Biểu mẫu số 16 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT TK 6421 Tháng 10 năm 2004 Số :20/TL Đơn vị: đồng Stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền 1 Trích lương phải trả bộ phận văn phòng công ty T10/2004 6421 3341 19.086.149 Tổng cộng 19.086.149 Viết bằng chữ : 19.086.149(mười chính triệu, không trăm tám mươi sáu nghìn, một trăm bốn mươi chín đồng) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Đối với các đội xe: Căn cứ vào biên bản nghiệm thu, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 21/ TL Nợ TK 622(6221) 24.608.200 Đội 142:11.512.470 Đội 144: 5.706.400 Đội liên kết:7.388.830 Có TK334(3342):24.608.200 Biểu mẫu số 17 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT TK 6221 Tháng 10 năm 2004 Số :21/TL Đơn vị: đồng stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền 1 Trích lương phải trả cho các đội xe 6221 3342 24.608.200 Cộng 24.608.200 Viết bằng chữ :( Hai tư triệu, sáu trăm lẻ tám nghìn, hai trăm đồng) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Đối với ban dịch vụ và xưởng thiết bị hàn: căn cứ vào kết qửa đạt được kế toán lập chứng từ ghi sổ: 22/TL. Nợ TK 627(6271) :20.191.570 Ban dịch vụ: 7.373.370 Xưởng hàn: 12.818.200 Có TK 334(3343) :20.191.570 Biểu mẫu số 18 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT TK 6271 Tháng 10 năm 2004 Số :22/TL Đơn vị: đồng stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền 1 Trích lương phải trả cho ban dịch vụ và xưởng hàn 6271 3343 20.191.570 Cộng 20.191.570 Viết bằng chữ:( Hai mươi triệu, một trăm chín mươi mốt nghìn, năm trăm bẩy mươi đồng.) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Thanh toán lương T10/2004 cho bộ phận văn phòng công ty, kế toán lập chứng từ số 23/TL Nợ TK 334(3341): 19.086.149 Có TK 112(1121): 19.086.149 Biểu mẫu số 19 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT TK 3341 Tháng 10 năm 2004 Số :23/TL Đơn vị: đồng stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền Thanh toán lương cho bộ phận văn phòng của công ty 3341 1121 19.086.149 Cộng 19.086.149 Viết bằng chữ : (Mười chín triệu, không trăm tám mươi sáu nghìn, một trăm bốn mươi chín đồng) Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Thanh toán lương cho các đội xe, kế toán lập sổ chi tiết số 24/TL Nợ TK 334(3342): 20.000.000 Có TK 112(1121) : 20.000.000 Biểu mẫu số 20 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT TK 3342 Ngày 3 tháng 10 năm 2004 Số :24/TL Đơn vị: đồng stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền 1 Thanh toán tiền lương cho các đội xe 3342 1121 20.000.000 Cộng 20.000.000 Viết bằng chữ: Hai mươi triệu đồng. Ngày 3 tháng 10 năm 2004 Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Thanh toán lương cho ban dịch vụ và xưởng hàn, kế toán lập sổ chi tiết số 25/TL Nợ TK 334(3342): 18.673.200 Có TK 112(1121) : 18.673.200 Biểu mẫu số 21 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/UB/ ngày 16/2/1998/BTC SỔ CHI TIẾT Ngày 3 tháng 10 năm 2004 Số :25/TL Đơn vị: đồng stt Trích yếu TK nợ TK có Số tiền 1 Thanh toán lương cho các ban dich vụ và phân xưởng hàn 3343 1121 18.673.200 Cộng 18.673.200 Viết bằng chữ : Mười tám triệu, sáu trăm bảy ba nghìn, hai trăm đồng. Ngày 3 tháng 10 năm 2004 Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu số 22 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/BTC/ ngày 16/12/1998 của BTC SỔ CÁI Năm 2004 Tên tài khoản: Phải trả cho CNV Số hiệu : 334 Từ ngày 01/10/2004 đến 30/10/2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoả n đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 1. SDĐK 438.672 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 20/T L 20/T L 20/TL 20/T L 20/TL 20/TL 20/TL 20/TL 20/TL 30/1 0 30/10 30/10 30/1 0 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 2.phát sinh trong kỳ -Tích lương phải trả văn phòng công ty. Tích lương phải trả các đội xe. -Tích lưong phải trả ban dịch vụ và xưởng hàn. -Thanh toán lương cho văn phòng công ty. -Thanh toán lương cho các đội xe. -Thanh toán lương cho ban dịch vụ và xưởng hàn. -Tính trợ cấp BHXH phải trả T10/2004. -Thanh toán trợ cấp BHXH. - Khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT. 642 622 627 112 112 138 111 3383 3384 19.086.149 20.000.000 4.745.388 5.109.365 1.021.193 19.086.149 24.608.200 20.191.570 4.745.388 Cộng phát sinh 68.635.386 68.631.307 Dư cuối kỳ 434.593 [...]... phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) + Trích KPCĐ của toàn công ty kế toán căn cứ váo lương thực trả ở mỗi bộ phận lương trích ra 2% KPCĐ và ghi vào định khoản như sau: Đối với bộ phận văn phòng công ty tính cho tháng 10 năm 2004 (Tổng lương : 37.873.863 x 2% = 756.757) kế toán lập sổ chi tiết số37/KPCĐ Nợ TK 642(6421): 756.757 Có TK 338(3382): 756.757 Biểu mẫu số 31 Đơn vị: Công ty. ..Đơn vị: Cty CPVTHKTX Bộ phận:phòng kế hoạch kinh doanh PHIẾU XÁC NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Họ và tên: Đỗ Thu Hà Tuổi: 25 Đơn vị công tác: Phòng kế hoạch kinh doanh công ty cổ phần VTHK Thanh Xuân Lý do nghỉ : Nghỉ đẻ Thời gian nghỉ: 4 tháng(13/6->13/10) Ngày 13 tháng 6 năm 2004 Người lập phiếu ( ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN THANH TOÁN 1 Lương cơ bản :290.000đ 2 Bậc lương: 2,5 3 số ngày làm... đồng Trích yếu TK nợ TK có Số tiền Trích 2% KPCĐ các đội xe và xưởng 6271 3382 609.802 hàn Cộng 609.802 Viết bằng chữ; Sáu trăm lẻ chín nghìn, tám trăm lẻ hai đồng Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Công ty cổ phần vận tải Thanh Xuân báo thu KPCĐ tháng 10/2004 số tiền là 927.186đ Công ty đã nộp lên cấp trên, ké toán vào sổ chi tiết số 40/KPCĐ... tên, đóng dấu) Chi tiêu quỹ công đoàn tại công ty, kế toán lập sổ chi tiết số 41/TM Nợ TK 338(33820) : 428.071 Có TK 111(1111) : 428.071 Biểu mẫu số 35 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/BTC/ ngày 16/12/1998 của BTC SỔ CHI TIẾT TK 3382 Ngày 30/10/2004 Số : 41/TM stt 1 Trích yếu TK nợ Chi tiêu quỹ công đoàn tại công ty 3382 Đơn vị : đồng TK có Số tiền 1111 428.071 T10/2004... tháng 4 Tiền lương bình quân 1 ngày: 290.000 x 2.5 = = 32.954đ 20 5 Lương cơ bản: = 290.000 x 2.5 = 725.000đ Biểu mẫu số 21 Đơn vị: đồng Số tiền nghỉ tính Lương bình quân % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH 1 ngày BHXH 122 32.954 100% 4.020.388 1 tháng lương BHXH trợ cấp nghỉ đẻ 725.000 Cộng 4.745.388 Người lập phiếu (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán căn... dấu) Số tiền BHXH của bà Hà được cơ quan BHXH chấp nhận thanh toán, cấp kinh phí về công ty chi trả, kế toán lập sổ chi tiết số hiệu: 31/TM Nợ 111(1111): 4.745.388 Có 338(3383): 4.745.388 Biểu mẫu số 25 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành theo quyết định số 1864/1998 QĐ/BTC/ ngày 16/12/1998 của BTC SỔ CHI TIẾT TK 111(1111) Ngày 30/10/2004 Số : 31/TM stt Trích yếu TK nợ 1 T Cơ quan BHXH chi trả 1111 tiền. .. 30/10/2004 Số : 32/TM stt 1 Trích yếu TK nợ Thanh toán tiền trợ cấp BHXH cho ba Hà T10/2004 Cộng Đơn vị : đồng TK có Số tiền 4.745.388 4.745.388 Viết bằng chữ : Bốn triệu, bảy trăm bốn năm nghìn, ba trăm tám tám đồng Người lập phiếu (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) Khấu trừ 5% BHXH: 1%BHYT thu từ lương của các bộ phận, kế toán lập sổ chi tiết số 33/TM Nợ: TK 334... 3883 Số tiền 4.745.388 4.745.388 Viết bằng chữ : Bốn triệu, bảy trăm bốn năm nghìn, ba trăm tám tám đồng Người lập phiếu (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán căn cứ bảng tính BHXH đã được chấp nhận của cơ quan BHXH chi trả cho bà Hà, kế toán đã lập sổ chi tiết số 32/TM Nợ TK 334(3344) 4.745.388 Có 111(1111): 4.745.388 Biểu mẫu số 26 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX... đồng Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) + Cách tính: 15%BHXH, 2%BHYT ta tính như sau: Căn cứ vào danh sách lao động được lập cho từng bộ phận lấy: [(Dòng tổng cộng bậc lương x Lương tối thiểu) + (Số người trong danh sách x 20% lương thực tế)] x 15% BHXH , 2% BHYT Đối với bộ phận văn phòng công ty trích cho tháng 10/2004 như sau: 15%BHXH = [(100,12... Đơn vị : đồng TK có Số tiền 3382 756.757 Trích yếu TK nợ Trích 2% KPCĐ bộ phận văn phòng 6421 công ty T10/2004 Cộng 756.757 Viết bằng chữ: Bảy trăm năm sáu nghìn, bẩy trăm năm mươi bảy đồng Ngày 30 tháng 10 năm 2004 Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)  Đối với các đội xe Nợ TK 622(6221): 760.700 Có TK 338(3382) : 760.700 Biểu mẫu số 32 Đơn vị: Công ty CPVTHKTX Ban hành . KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VTKH THANH XUÂN. 1. Tài khoản sử dụng. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty. các khoản trích theo lương tại công ty: a. Hạch toán tiền lương: Cũng như nhiều công ty khác, các phòng ban của công ty tiến hành chấm công sau đó nộp lên