Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại Công ty TNHH máy tính á châu I. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán ở Công ty 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty 1.1. Vài nét về lịch sử phát triển Công ty TNHH máy tính á Châu đợc thành lập theo Quyết định số 4060 GP/TLDN, ngày 8/2/1999 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. - Tiên thân của Công ty là cửa hàng sửa chữa máy tính Hải Hùng tại địa điểm của trờng Đại học Bách khoa. Trớc yêu cầu phát triển của Công ty cũng nh đòi hỏi của thị trờng, cửa hàng đã xin giấy phép lập là Công ty TNHH máy tính á Châu. 1.2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty - Bán buôn t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng - Dịch vụ khoa học kỹ thuật trong lĩnh vực điện tử tin học. Vốn kinh doanh: 15550.000.000đ Vốn điều lệ: 700.000.000đ Vốn huy động: 850.000.000đ 1.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý - Công ty TNHH Máy tính á Châu hạch toán độc lập đứng đầu Công ty là Giám đốc - Giám đốc Công ty là ngời điều hành mọi hoạt động của Công ty, giúp việc có phó Giám đốc, kế toán trởng và các trởng phòng đơn vị. - Phó giám đốc: trực tiếp phụ trách chỉ đạo phòng nghiệp vụ kinh doanh, thay mặt giám đốc điều hành công việc chung khi Giám đốc đi vắng. - Phòng tổ chức hành chính: - Một trởng phòng - Các nhân viên trong phòng Phòng này có nhiệm vụ tổ chức, sắp xếp, quản lý CBCNV, mua sắm, sửa chữa các phơng tiện phục vụ làm việc, lu trữ hồ sơ, tài liệu; quản lý con dấu, và trụ sở làm việc của Công ty đảm bảo an toàn hàng hoá và tài sản. + Phòng Tài vụ: - Một kế toán trởng - Bộ phận kế toán TSCĐ, thanh toán công nợ, tiền lơng và BHXH - Bộ phận kế toán tiền mặt, vật t hàng hoá - Bộ phận kế toán vay tín dụng, ngân hàng - Thủ quỹ Phòng Tài vụ có nhiệm vụ mở hệ thống sổ sách quản lý theo dõi hoạt động tài chính của Công ty theo quy định của Bộ tài chính; xây dựng kế hoạch thu chi tài chính, kế toán vay vốn đảm bảo kịp thời phụ vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty; thực hiện chế độ quyết toán theo từng thời điểm 6 tháng, 1 năm để báo cáo cấp trên xét duyệt kịp thời, chính xác và thực hiện chế độ thanh toán nội bộ với các phòng. + Phòng nghiệp vụ kinh doanh và kỹ thuật: - Một trởng phòng - Các nhân viên Phòng này có nhiệm vụ tổ chức dịch vụ khai thác, tiếp nhận kinh doanh hàng hoá vật t, tìm nguồn tiêu thụ hàng hoá. Sơ đồ mô hình tổ chức Công ty * Khảo sát tình hình tài chính Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch 2002/2001 Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TL (%) 1. Nợ phải trả 14,110,117,606 78% 18,942,023,599 81% 4831905993 34,2% 2. NV chủ SH 3,987,854,386 22% 4492854387 19% 505000000 12,7% 3. Tổng NV 18,097,971,992 100% 23434777986 100% 5336905993 29,5% Tổng số vốn kinh doanh của Công ty là: 1551 triệu đồng, trong đó: Vốn cố định: 415,5 triệu đồng Vốn lu động: 113,5 triệu đồng Vốn khác: 22 triệu đồng Bảng 1: Tình hình nguồn vốn của Công ty Bảng 2: Các chỉ tiêu tài chính Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch 1. DT thuần 65.267.281.778 77.792.448.857 12.525.167.069 2. Lợi nhuận trơc thuế 529.008.302 650.493.869 12.185.556 3. Thuế thu nhập phải nộp 169.282.657 208.158.038 38.875.381 4. Lợi nhuận sau thuế 359.725.645 442.335.931 82.310.186 5. Thu nhập bình quân 780.000 1.200.000 420.000 Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây đã cho một kết quả khả quan do Công ty có chính sách về giá, hỗ trợ sau bán hàng, nhận đợc hợp đồng cung cấp lớn. 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 2.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH máy tính á Châu tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Sơ đồ bộ máy kế toán Phó Giám đốc Giám đốc Phòng Tổ chức hành chính Phòng nghiệp vụ kinh doanh và kỹ thuật Phòng Tài vụ Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán Ngân hàng, vay Tín dụng Kế toán Vật t hàng hoá, Tiền mặt TSCĐ Kế toán tiêu thụ, công nợ Tiền lơng BHXH Bộ phận kế toán gồm: 1 kế toán trởng. 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ trong đó: - Kế toán trởng là ngời trực tiếp báo cáo lên Giám đốc và chịu trách nhiệm chủ yếu về các chứng từ liên quan đến tài chính của Công ty, mặt khác kế toán tr- ởng quản lý và theo dõi việc thực hiện nhiệm vụ của các kế toán viên và thủ quỹ. - Kế toán tiêu thụ, công nợ, tiền lơng BHXH: có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất bán hàng hoá, công nợ với khách hàng, thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên và các khoản BHXH. - Kế toán TSCĐ, vật t hàng hoá, tiền mặt: có trách nhiệm quản lý sự biến động của các mặt hàng, kinh doanh cũng nh TSCĐ của Công ty và các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt. - Kế toán Ngân hàng, vay tín dụng: phụ trách các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngân hàng, các hoạt động tín dụng (vay - cho vay). - Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý và thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và ngân phiếu. Các kế toán viên đều chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản liên quan. Mỗi ngời chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi tổng hợp trên một số khoản nhất định. 2.2. Hình thức kế toán của Công ty Căn cứ vào đặc điểm, quy mô kinh doanh, căn cứ vào tổ chức bộ máy kế toán, Công ty TNHH Máy tính á Châu áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phù hợp với yêu cầu quản lý của mình. - Niên độ kế toán: 01/01/N đến 31/12/N, sử dụng thống nhất đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (VNĐ). - Kỳ hạch toán của Công ty là quý, hàng quý kế toán tiến hành khoá sổ, lập các BCTC cần thiết. - Công ty sử dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. II. Thực hiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty á Châu 1. Tình hình tổ chức tiêu thụ và quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng máy tính và thiết bị văn phòng. Việc tiêu thụ hàng hoá tại Công ty đợc thực hiện dới 2 phơng thức bán hàng sau: * Phơng thức bán buôn Công ty thờng áp dụng theo phơng thức bán buôn chuyển thẳng với những khách hàng có mối quan hệ làm an lâu dài và tơng đối ổn định. Bên cạnh đó, hình thức bán buôn qua kho giao trực tiếp cho khách hàng cũng đợc áp dụng trong Công ty. * Phơng thức bán lẻ Công ty có một cửa hàng vừa trng bày vừa bán hàng hoá, vừa t vấn kỹ thuật cho khách hàng. Để thu hút đợc khách hàng, Công ty sử dụng chính sách giá cả hết sức linh hoạt và mềm dẻo. 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 2.1. Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT ( Biểu 01): hoá đơn do bộ Tài chính ban hành. Biểu 01 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3 LT (Kiêm phiếu xuất kho) 02B Liên 3: (dùng để thanh toán) 9721 Ngày 10 tháng 01 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH máy tính á Châu Địa chỉ: 4 Quán Thánh Điện thoại MS: 0100841503 Họ tên ngời mua hàng: Anh Hùng Đơn vị: Công ty TNHH đầu t và TM Mê Kông Địa chỉ: 333 Trần Khát Chân Hình thức thanh toán MS STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 ổ CDI ROOM Cái 150 580.000 87.000.000 2 ổ CAC ROM LE Cái 100 548.000 54.800.000 Giá vốn CDROM sam sung CD ROM LG Cái Cái 150 100 562.000 528.000 84.300.000 52.800.000 Công tiền hàng: 141.800.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 14.180.000 Tổng cộng tiền hàng: 155.980.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mơi nhăm triệu chín trăm tám mời ngàn. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 02 xx xxxxxx xx x Đơn vị: Công ty TNHH á Châu Quyển sổ: 1 Địa chỉ: 4 Quán Thánh Sổ: 18 Phiếu thu Ngày 25 tháng 01 năm 2003 Nợ: Có: Họ tên ngời nộp: Anh Hùng Địa chỉ: 333 Trần Khát Chân Lý do nộp: Trả tiền mua hàng Số tiền: 35.980.000 .(viết bằng chữ) Ba nhăm triệu chín trăm tám mơi ngàn: Kém chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ba nhăm triệu chín trăm tám mơi ngàn Ngày 25 tháng 01 năm 2002 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ Biểu 03 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3 LT (Kiêm phiếu xuất kho) 02B Liên 3: (dùng để thanh toán) 9722 Ngày 10 tháng 01 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH máy tính á Châu Địa chỉ: 4 Quán Thánh Điện thoại MS: 0100841503 Họ tên ngời mua hàng: Anh Tuấn Đơn vị: Công ty TNHH Việt Phơng Địa chỉ: 15 Nguyễn Du Hình thức thanh toán MS STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 CASE Cái 200 492.000 98.400.000 2 CASE Cái 470.000 94.000.000 Công tiền hàng: 98.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.840.000 Tổng cộng tiền hàng: 108.240.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh tám triệu hai trăm bốn mơi ngàn đồng. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) xxxx x xx x xx x Biểu 04: Ngân hàng công thơng Việt Nam Chi nhánh: Công thơng khu vực Ba Đình Séc BY 088913 Yêu cầu trả cho: Công ty TNHH á Châu Số CMT: Cấp ngày: Nơi Cấp Địa chỉ: 4 Quán Thánh Số hiệu TK: Tại: Ngân hàng Công thơng Việt Nam Số tiền (bằng chữ): Một trăm linh tám triệu hai trăm bốn mơi ngàn Ngời phát hành: Công ty Việt Phơng Địa chỉ: 122A Ngô Quyền Số hiệu TK 002100000127.9 Ngày tháng năm Dấu Kế toán trởng Ngời phát hành Phần dành cho NH ghi TK Nợ Số tiền (bằng số) 108.240.000 Bảo chi Ngày .tháng năm (Ký tên, đóng dấu) Biểu 05 Đơn vị: Bảng kê nộp séc Số: .Ngày tháng năm Phần do NH ghi Tài khoản Nợ Tài khoản Có Tên ngời thụ hởng: Công ty TNHH á Châu Số hiệu TK 431110000262 Tại: 4 Quán Thánh Số TT Số séc Tên ngời phát hành séc Số TK ngời phát hành séc Tên đơn vị thanh toán séc Mã hiệu: Số tiền . . 4 088913 Công ty Việt Phơng 00210000127.9 Công Thơng Ba Đình: BY 10824000 . . . . . . Tổng số tiền bằng số: Bằng chữ: . Ngày / Đã nhận đủ: tờ séc của ông (bà) Đơn vị nộp séc Số TK tại . (Ký tên, đóng dấu) Đơn vị thanh toán Đơn vị thu hộ Ngày ./ / . Ngày / / . (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) [...]... hoá Hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng phục vụ cho công tác kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá bao gồm hai loại: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bên cạnh những sổ mở theo mẫu quy định chung của Bộ tài chính, cán bộ phòng kế toán còn tự thiết kế một số mẫu sổ phục vụ cho công tác hạch toán trên cơ sở thực tế các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở Công ty Cụ thể, để phản ánh nghiệp vụ tiêu. .. pháp tính giá vốn hàng bán ở Công ty Đối với hàng hoá xuất bán, Công ty sử dụng phơng pháp giá thực tế đích danh để tính giá vốn của hàng hoá xuất kho Theo phơng pháp này, Công ty phải biết đợc các đơn vị hàng hoá tồn kho và các đơn vị hàng hoá xuất bán thuộc những lần mua nào và dùng đơn giá của những lần đó để xác định trị giá của hàng hoá tồn kho cuối kỳ 2.5 Sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ. .. giải Xuất bán hàng hoá T1 Xuất bán hàng hoá T2 Xuất bán hàng hoá T3 Kết chuyển vốn hàng bán Cộng TK đối ứng 156 156 156 911 Số tiền Nợ 7112602566 970336935 10022468339 Có 26.838.440.54 26838440540 26.838.440.54 0 0 III Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Trong suốt quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH á Châu không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, Công ty đã đạt đợc... toán đợc ban hành theo quyết định số số 1141 ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính đã đảm bảo hệ thống bộ máy của Công ty thực hiện tôt chức năng và nhiệm vụ của mình 1.2 Về công tác tổ chức nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 1.2.1 Về hoá đơn chứng từ Kế toán tiêu thụ thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính chính xác cao Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán. .. cán bộ công nhân viên vững vàng về chuyên mô nghiệp vụ và tinh thần trách nhiệm cao Có thể nói đây là những điều kiện thuận lợi để công ty ngày càng phát triển lớn mạnh trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình 1 Những u điểm của Công ty 1.1 Về công tác tổ chức kế toán của Công ty Bộ máy kế toán của Công ty về cơ bản đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh với 3 nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ là 1 kế toán. .. việc tính toán chính xác kết quả hoạt động bán hàng 2 Một số hạn chế cần khắc phục - Khi phát sinh hoạt động tiêu thụ hàng hoá, kế toán tiêu thụ sẽ lập hoá đơn GTGT và khi xuất kho hàng để bán thì thủ kho sẽ viết tiếp phần giá vốn (theo đơn giá nhập kho) vào liên 3 để thuận tiện cho kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất kho Việc ghi chép nh vậy là cha phù hợp Công ty cần phản ánh riêng giá vốn hàng bán... ngũ kế toán có trình độ cùng với việc áp dụng hợp lý hình thức chứng từ ghi sổ đã đảm bảo tốt công việc ghi chép sổ sách một cách khoa học Bên cạnh sổ kế toán tổng hợp, kế toán đã mở các sổ chi tiết: sổ chi tiết vật t hàng hoá, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng phục vụ cho kế toán quản trị, đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng, thanh toán tiền hàng giữa khách hàng và Công ty, đồng... 06 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3 LT (Kiêm phiếu xuất kho) 02 - B Liên 3: (dùng để thanh toán) 9723 Ngày 11 tháng 01 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH máy tính á Châu Địa chỉ: 4 Quán Thánh Điện thoại MS: 0100841503 Họ tên ngời mua hàng: Chị Lan Đơn vị: Địa chỉ: 2B Cao Thắng Hình thức thanh toán MS STT A 1 2 Tên hàng hoá, dịch vụ B Máy pho to XEROC Máy pho XEROC x x Đơn vị tính C Cái Cái x... đợc coi nh nghiệp vụ bán buôn trực tiếp tại kho và hạch toán tơng tự Chứng từ trong trờng hợp này là hoá đơn GTGT (biểu 4) Với hình thức bán lẻ, thủ kho hoặc kế toán tiêu thụ sẽ thu tiền trực tiếp của khách hàng qua các tiền mặt thu hay ngân phiếu Ví dụ: Ngày 11/01/2003 Công ty xuất bán lẻ cho chị Lan số 9723 một máy photo XEROC sản xuất, với giá bán là: 235.630.000, thuế GTGT 5% Thanh toán bằng tiền... toán khi cần tìm số liệu để so sánh và đối chiếu 1.2.2 Về tài khoản sử dụng Việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành theo quyết định số 1141 ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính đã đảm bảo việc cung cấp thông tin tổng quát về tình hình tiêu thụ hàng hoá Doanh thu tiêu thụ đợc kế toán phản ánh kịp thời và chi tiết theo từng hoá đơn GTGT, theo từng loại hàng hoá 1.2.3 Về sổ kế toán Về đội ngũ kế . Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 2.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH máy tính á Châu tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức. Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại Công ty TNHH máy tính á châu I. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán ở Công ty 1. Đặc