THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG I - Kế tốn thành phẩm cơng ty TNHH in Thanh Hương : 1./ Đặc điểm thành phẩm : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm in: Chế (1) Phơi bản-Ra phim (2) Máy Ralo,Cắt giấy (3) In lưới,In máy (4) Cán màng (5) Máy bế (6) Ép nhiệt (7) Đóng gói - Sau nhận hóa đơn đặt hàng in , nhân viên phòng chế thực cơng việc tạo mẫu mã , hình thức cho sản phẩm cần in cách nghệ thuật tùy theo sản phẩm yêu cầu khách hàng - Chế hoàn thành ,tiếp tục cho phim (phim kodak),sau cho kẽm vào máy để in đó.Đó giai đoạn phim phơi tức in vừa chế máy vi tính kẽm - Sau việc sử dụng máy Ralo để cắt cuộn giấy to thành khổ giấy theo ý muốn ,tiếp theo cắt giấy cho mép thẳng theo khổ nhỏ máy dập cắt (như hóa đơn bán hàng,hóa đơn GTGT,tờ rơi ) tiến hành song song với - Cắt giấy xong ,tiếp đến in lưới in máy tùy theo sản phẩm yêu cầu: in lưới hình thức in thủ cơng tay áp dụng việc in sản phẩm thư , phong bì , thiếp cưới ,card (danh thiếp) Còn sản phẩm catalogue , sách báo , bìa , tờ rơi quảng cáo - Sau in lưới in máy số sản phẩm phải cắt , tách sản phẩm cán màng - Cán màng công việc dùng máy cán màng để cán lớp màng nilông tạo độ bóng cho bề mặt sản phẩm cần in hình , đa dạng màu sắc - Ép nhiệt việc dùng máy ép nhiệt ép lên giấy hay bìa cán màng (như thiếp cưới ) biểu tượng phù hợp chữ hỷ , hình trái tim hay hình hoa - Cơng đoạn cuối đóng gói sản phẩm (giai đoạn sau in) :trong giai đoạn công việc phải gấp mép, gấp nếp, đóng hay dập số, đếm số lượng đóng gói túi hoàn thành sản phẩm in * Khái niệm thành phẩm : - Các sản phẩm in công ty bao gồm : lịch loại , thiếp loại , tờ rơi, tờ quảng cáo ,hóa đơn , catologue , danh thiếp cơng ty ,phong bì , - Từ sơ đồ cơng nghệ sản xuất sản phẩm ta có khái niệm thành phẩm in công ty : sản phẩm kết thúc giai đoạn chế biến cuối (giai đoạn sau in- đóng gói sản phẩm ),do phận sản xuất kinh doanh phụ tiến hành ,được kiểm nghiệm đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng - Thành phẩm công ty tự sản xuất xưởng hình thành từ nguồn (nguyên vật liệu ) sau : Giấy in loại ,mực loại ,bản kẽm,cao su in máy ,phim kodak ,keo cán màng ,keo dán bìa ,bột axit,nẹp thiếc, Ngn nhËp vËt liƯu chđ u cđa C«ng ty Công ty giấy in vật liệu in lớn miền Bắc nh công ty giấy BÃi B»ng , c«ng ty TNHH Ngäc DiƯp,C«ng ty TNHH Duy Hng , Công ty TNHH in Thanh Hơng xuất hàng chủ yếu cho doanh nghiệp t nhân miền Bắc miền Trung đặc biệt thủ đô Hà Nội bán lẻ hàng hoá cho ngời tiêu dùng 2./ Tính giá thành phẩm : a Tính giá thành phẩm nhập kho : Thành phẩm nhập kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế.Đối với thành phẩm công ty phận sản xuất kinh doanh phụ hồn thành nhập kho, giá thành thực tế giá thành cơng xưởng thực tế Việc tính giá thành sản phẩm sản xuất (giá thành cơng xưởng thực tế )có thể tiến hành theo trình tự sau : - Bước 1: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ,nhân cơng trực tiếp có liên quan đến đối tượng tính giá có liên quan - Bước 2: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tượng tính giá có liên quan - Bước 3: xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ - Bước : Tính tổng giá thành sản phẩm giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành Công thức : Tổng giá thành sp = Giá trị sp dở dang + chi phí sx thực tế - Giá trị sp dở hoàn thành đầu kỳ phát sinh kỳ dang cuối kỳ Tổng giá thành sp hoàn thành Giá thành đơn vị = Sp hoàn thành Số lượng sp hồn thành Cơng ty tính giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính:theo phương pháp ,tồn chi phí NVL tính hết cho thành phẩm : Số lượng sp dở dang cuối kỳ (không quy đổi ) Giá trị VLC nằm = Sp dở dang x Số lượng + Số lượng sp dở dang Thành phẩm (không quy đổi ) tồn giá trị vật liệu xuất dùng Thí dụ :(số liệu từ cơng ty TNHH in Thanh Hương) Đơn vị tính :đồng Cơng ty sản xuất 900chiếc loại phơi, thiếp cưới ,cịn 100 sp dở dang.Chi phí phát sinh kỳ tập hợp sau : -Chi phí vật liệu trực tiếp : 360 000,trong vật liệu 320000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp : 35 000 - Chi phí sản xuất chung : 30 000 320 000 Giá trị sp phôi ,thiếp = x 100 = 32 000đồng cưới dở dang cuối kỳ 900+100 Bảng tính giá thành sản phẩm hồn thành Tên sp : Phơi ,thiếp cưới ĐVT : đồng Khoản mục chi phí Giá trị sp dở dang đầu kỳ Giá trị sp Chi phí sx dở dang phát sinh cuối kỳ kỳ Tổng giá thành sp Giá thành đơn vị sp 1.Chi phí NVL trực tiếp - 360 000 32 000 328 000 364 Trong : Vật liệu 2.Chi phí nhân cơng trực tiếp - 320 000 32 000 288 000 320 - 35 000 - 35 000 39 3.Chi phí sản xuất chung - 30 000 - 30 000 33 Cộng - 425 000 393 000 436 32 000 b Tính giá thành phm xut kho : Thành phẩm Công ty đợc tính toán phản ánh giá giá thành thực tế Đối với thành phẩm xuất kho : Kế toán đánh giá thành phẩm theo giá thực tế bình quân gia quyền Giá thành phẩm đợc tính nh sau: Trị giá thực tế Số lợng Đơn giá thành phẩm xuất kho Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân = thành phẩm xuất kho * thực tế bình quân Trị giá thực tế TP + Trị giá thực tế TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lợng TP + Số lợng TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân theo phơng pháp đợc xác định kết thúc kỳ hạch toán sở giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Do sử dụng phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền để đánh giá thành phẩm nên Công ty hạch toán theo dõi hàng ngày tình hình nhập - xuất tồn kho thành phẩm theo tiêu giá trị giá thực tế thành phẩm đợc tính vào cuối tháng Thí dụ : (số liệu lấy từ phòng kế toán công ty TNHH in Thanh Hơng ) Đvt :đồng Tồn cuối tháng 2/2007 :phôi12(thiếp cới) 200 ,đơn giá 430 - Ngày 9/3 : nhập 1000 ,đơn giá 452 - Ngày 15/3 : nhập 1500 ,đơn giá 425 - Ngày 25/3: xuÊt 2000 chiÕc Tån cuèi th¸ng :700 chiÕc 200 x 430 + 1000 x 452 + 1500 x 425 Đơn giá thực tế = = 435 đồng/chiếc bình quân 200 + 1000 + 1500 Trị giá thực tế = 435 x 2000 = 870 000đồng thành phẩm xuất kho Trị gi¸ thùc tÕ Tp tån cuèi th¸ng = 700x 435=304 500®ång 3./ Kế tốn chi tiết thành phẩm : a.Chứng từ sử dụng : * Nhập kho thành phẩm : Sau thành phẩm kiểm tra chất lượng nhập kho Thủ tục nhập kho thành phẩm bắt buộc phải có Phiếu nhập kho : PhiÕu nhËp kho đợc lập thành 03 liên - Một liên lu gốc - Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong định kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế toán(Có biên giao chứng từ) - Một liên dùng toán: Làm chứng từ cho tiền mặt chuyển khoản Thí dụ: CTY TNHH IN THANH HƯƠNG Mẫu số :01 – VT ĐC : 75 Trần Khánh D-HP Ban hnh theo Q s :1141-TC/Q/CKT T : 0313 842668 Ngày 1-11-95 Bộ tài MST : 0200493899 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 23 tháng 11 năm 2007 Số : 008569 Họ tên người giao hàng : ChÞ Loan Nhập ti kho :.75 Trần Khánh D Sè TT Tªn nh·n hiƯu quy cách thnh phẩm Đ/vị tính Phôi,thiếp cới Phong bì Card Mẫu khác (Kèm theo bảng chi tiÕt ) Céng: Th GTGT:10% Tỉng to¸n ChiÕc ChiÕc Hép ChiÕc Sè lỵng Theo Thùc chøng tõ nhËp 73.513 7.200 50 229 80.713 Đơn giá Thành tiền 452 259 17.636 6.312 33.257.327 1.867.273 881.818 1.445.455 464 37.451.873 3.745.187 41.197.060 Số tiền viết chữ : Bốn mơi mốt triệu trăm chín mơi bảy nghìn không trăm sáu mơi ®ång Thñ kho KÕ toán trởng Giám đốc (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên) Nguyễn Thị Loan Bùi Thị Thúy * Xut kho thnh phm : Quá trình xuất kho thành phẩm đợc mô tả nh sau: Khi khách hàng đến mua hàng (hoặc phát sinh nghiệp vụ xuất kho khác) phòng kinh doanh tiến hành lập hoá đơn GTGT (Công ty thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế ) Căn vào hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho thành phẩm, ký tên giao cho ngời cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số lợng thực xuất loại thành phẩm, ghi ngày tháng năm xuÊt kho vµ cïng ngêi nhËn hµng ký vµ ghi rõ họ tên vào phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT đợc lập thành liên: - Liên (liên gốc): Phòng kinh doanh Công ty lu - Liên (liên đỏ) : Giao cho khách hàng - Liên 3: Giao cho kế toán để kê khai thuế Phiếu xuất kho đợc lập làm liên đặt giấy than viết lần: - Liên 1: Lu phòng kinh doanh - Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đờng - Liên 3: Chuyển cho thủ kho ghi sổ, sau chuyển cho phòng kế toán Thí dụ: Ngày 24/11/2007 tiến hành xuất kho Hoá đơn GTGT phiếu xuất kho đợc trình bày nh sau : Hoá đơn GTGT Liên :nội Ngày 24 tháng 11 năm 2007 Mẫu số: 01GTKT - 3LL LE/2007B Số : 008011 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH In Thanh Hơng Địa chỉ: 75 Trần Khánh D HP Số tài khoản :3506279- Ngõn hng TMCP Chõu Hi Phũng Điện thoại:0313 842668 MST : 0200493899 Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Trung tâm khuyến nông Hải Phòng Địa chỉ: Số Phố Chiếu Hoa Kiến An Hải Phòng Hình thức toán: chuyển khoản MST : 210301200094 STT Tên sản phẩm,hán hóa Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1*2 Sách thông tin khuyến 700 9.500 6.650.000 Nông HP Bìa giấy loại 150g/m2 In màu ,cần bóng Ruột in giấy BB loại Loại 70g/m2,2 màu đen+xanh Thuế suất GTGT 10 % Céng tiỊn hµng: TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn toán 6.650.000 665.000 7.315.000 Số tiền viết chữ: Bảy triệu ba trăm mời lăm nghìn đồng chẵn Ngêi mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn ) (Ký, ghi râ hä tªn ) (Ký, ghi rõ họ tên ) Nguyễn Văn Kiểm Bùi Thị Thúy Vũ Thanh Hơng C.TY TNHH IN THANH HUƠNG ĐC:Số 75 Trần Khánh D ĐT:0313.842668 FAX:3685998 Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-95 Bộ tµi chÝnh PHIẾU XUẤT KHO Sè : 0099777 Ngµy 24 tháng11 năm 2007 Nợ Có Họ tên ngời nhận hàng: .Trung tâm khuyến nông Hải Phòng Địa chỉ(bộ phËn) Lý xuÊt kho: Xuất bán hàng Xuất kho : Công ty STT Tên, nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Sách khuyến nông HP Mà số Đơn vị tính Quyển Số lợng Yêu cầu 700 Thực xuất 700 Đơn giá Thành tiền 9.500 6.650.000 Thuế 10% Tổng cộng 665.000 7.315.000 Xuất,ngày 24 tháng 11 năm 2007 Ngêi nhËn (ký,hä tªn) Ngêi viÕt phiÕu (ký,hä tªn) Ngun Văn Kiểm Giám đốc (ký,họ tên ) Nguyễn Thị Loan Ngoài ,công ty có thêm dịch vụ vận chuyển nội bán hàng nên có Phiếu xuất kho kiªm vËn chun néi bé C.TY TNHH IN THANH HUƠNG Mẫu số 03-VT ĐC:Số 75 Trần Khánh D Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ĐT:0313.842668 FAX:3685998 ngày 1-11-95 cđa Bé tµi chÝnh PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NI B S : 008351 Ngày 03 tháng01 năm 2007 Nỵ Cã Họ tên ngời vận chuyển : Trần Mạnh Hùng Ph¬ng tiƯn vËn chun : ôtô Họ tên ngời nhận hàng: .Cụng ty c phần đầu tư Sao Đỏ Địa chỉ(bộ phận) .Quảng Ninh Lý xuÊt kho: Xuất bán hàng Xuất kho : Công ty STT Tên, nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) In lch Phí vận chuyển Thuế 10% Tổng cộng Mà số Đơn vị tính Quyển Số lợng Yêu cầu 500 Thực xuất 500 Đơn giá Thành tiỊn 35.000 17.500.000 200.000 1.770.000 19.470.000 Tỉng sè tiỊn (viÕt chữ) : Mời chín triệu bốn trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn Ngêi nhËn (ký,hä tªn) Ngời viết phiếu (ký,họ tên) Nguyễn Văn Kiểm Xuất,ngày 03 tháng 01 năm 2007 Giám đốc (ký,họ tên ) Nguyễn ThÞ Loan b.Kế tốn chi tiết thành phẩm : Kế toán chi tiết thành phẩm thực theo loại ,từng nhóm thành phẩm phịng kế tốn hai mặt vật giá trị HiÖn Công ty TNHH In Thanh Hơng áp dụng hình thức sổ nhật ký chung cho công tác tổng hợp thành phẩm phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết thành phẩm Hai mặt kế toán phải đợc tiến hành 3./ K toỏn tổng hợp tiêu thụ thành phẩm : a Tài khoản s dng : Để phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, kế toán Công ty sử dụng tài khoản sau : ã TK 511 - " Doanh thu bán hàng v cung cấp dịch vụ Tài khoản đợc dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp (các khoản ghi giảm doanh thu đợc tính trực tiếp tính giá toán nên tk 512,521,531,532) Tù tính doanh thu bán hàng kỳ +Bên nợ : Kết chuyển số doanh thu tiêu thụ kỳ +Bên có : phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế kỳ Tài khoản công ty số d tài khoản chi tiết ã TK 632 - Giá vốn hàng bán :theo dõi giá thành công xởng thực tế thành phẩm +Bên nợ :tập hợp giá vốn hàng tiêu thụ kỳ khoản ghi tăng giá vốn TP tiêu thụ kỳ +Bên có : kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ ã TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp.Tài khoản dùng để theo dõi số thuế gtgt phải nộp , đà nộp, phải nộp, nộp thừa +Bên nợ : - Số thuế gtgt đà nộp - Các nghiệp vụ làm giảm số thuế phải nộp D nợ(nếu có): phản ánh số nộp thừa hay số thuế đợc miễn giảm +Bên có :- Số thuế gtgt phải nộp D có : phản ánh số thuế gtgt phải nộp ngân sách ã TK 131 - Phải thu khách hàng :tài khoản theo dõi chi tiết cho khách hàng có kết cấu nh sau : + Bên nợ : - Số tiền bán thành phẩm phải thu khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng D nợ :phản ánh số tiền phải thu khách hàng + Bên có :- Số tiền đà thu khách hàng (kể tiền đặt trớc khách hàng) - Số tiền chiết khấu toán trừ vào phải thu khách hàng - Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản thu khách hàng D có : phản ánh số tiền khách hàng đặt trớc hộăc trả thừa cho DN ã Ngoài công ty sử dụng số tài khoản khác để kế toán tiêu thụ thành phẩm nh TK 111(tiền mặt),tk 112 (tiền gửi ngân hàng) b K toỏn trờn s : * Kế toán tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp : - Khi xuất bán thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng vào hóa đơn GTGT ,phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 632 : ghi tăng giá vồn hàng bán Có TK 155 : xuất bán trực tiếp kho thành phẩm Có TK 154 : Xuất trực tiếp không qua kho - Phản ánh tổng giá toán thành phẩm tiêu thụ Nợ TK 111,112 : Số tiền đà thu từ bán hàng Nợ TK 131 : Số tiền phải thu khách hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 : doanh thu bán hàng (giá bán cha có thuế gtgt đầu ) - Khi khách hàng đặt tiền mua hàng trớc ,kế toán ghi : Nợ Tk 111,112 :Số tiền đà đặt trớc khách hàng Có TK 131 : ghi giảm số tiền phải thu khách hàng - Khi khách hàng đợc hởng chiết khấu toán tính vào chi phí hoạt động tài : Nợ TK 635 : ghi tăng chi phí hoạt động tài Có TK 111,112 : xt tiỊn tr¶ cho ngêi mua Cã TK 131 : trừ vào số tiền phải thu ngời mua - Cuối kỳ kinh doanh :+ khoản giảm giá tính vào giá toán nên khoản giảm trừ doanh thu ,kế toán kết chuyển số doanh thu tiêu thụ : Nợ TK 511 : Có TK 911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) + Kết chuyển giá vốn hàng bán trừ vào kết : Nợ TK 911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) Có TK 632 : * Trình tự kế toán sổ : Đối với nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng ngày vào chứng từ đợc gửi lên phòng kế toán (Hoá đơn GTGT, Phiếu thu ), kế toán toán vào chứng từ gốc để xác định doanh thu thuế thành phẩm tiêu thụ vào sổ chi tiết thành phẩm để xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ để cập nhật số liệu vào máy vi tính Khi có yêu cầu mua hàng khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành xác định lợng thành phẩm tồn kho số d nợ khách hàng Nếu kho đủ thành phẩm cần thiết số d khách hàng hợp lý phòng kinh doanh lập Hoá đơn GTGT Vào cuối ngày lập Báo cáo bán hàng hàng ngày giao cho phòng kế toán Thí dụ : Hóa đơn GTGT trang 17 ,Báo cáo bán hàng hàng ngày nh sau : Báo cáo bán hàng Ngày 24 tháng 11 năm 2007 Công ty TNHH in Thanh Hơng stt Số phiếu khách hàng Số lợng A Báo cáo xuất thành phẩm ngày 008011 Trung tâm khuyến nông HP-sách 008012 Sở tài Hp- in phiếu chi Cộng lợng hàng xuất ngày Phòng kinh doanh 700 2.000 Đơn giá Thành tiền 9.500 3.300 6.650.000 6.600.000 25.000 Ngòi lập báo cáo Từ báo cáo bán hàng ,kế toán lập Sổ nhật ký bán hàng cho khách hàng : Công ty TNHH in Thanh Hơng Sổ nhật ký bán hàng Từ ngày 01/01/2007 đến 31/01/2007 Khách hàng : Cty truyền thông Megastar chi nhánh HP Tên hàng (chứng từ ) CT số 008399in lịch ngày Số lợng 16.000 Đơn giá 330 Thành tiỊn 5.280.000 Th GTGT 528.000 Tỉng céng 5.808.000 23/01/07 CT số 008400in lịch ngày 23/01/07 CT số 0054570 in bạt ngày 31/01/07 Tổng cộng 22.350 355 7.931.250 793.125 8.724.375 30.000 372 11.168.940 1.116.894 12.285.834 68.350 24.380.190 2.438.019 26.818.209 Ngµy 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Cuối tháng sau vào sổ nhật ký bán hàng ,kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung tháng,từng niên độ từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản 632 ,Tk 511 , TK 3331 tháng,từng niên độ Thí dụ : Sổ nhật ký chung năm 2007 trang 42 Sổ Tk 632 trang 43 Sỉ c¸i Tk 131 trang 45 Sỉ c¸i Tk 511 trang 44 Tê khai thuÕ gtgt ph¶i nép trang 46 CƠNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG §C : 75 Trần Khánh D -HP S NHT Kí CHUNG Nm 2007 Chứng từ STT SH Diễn giải Đà ghi sổ TK Nợ TK Có Số tiền NT D đầu kỳ 5.281.251.908 195 196 202 201 801 PT 06/4 15/04/07 Thu tiền in sản phẩm từ ngày 04/04-15/04 PT 06/4 15/04/07 Thu tiỊn th gtgt in s¶n phÈm PT 09/4 30/04/07 Thu tiỊn in temcđa cty TB Hång An PT 09/4 30/04/07 Thu tiÒn thuÕ gtgt in tem GBC 1083 BK 23/11/07 31/12/07 111 20.397.000 111 3331 2.039.700 111 511 5.340.000 111 3331 112 131 45.045.000 632 Nhận đợc lệnh chi Báo ANHP tách màu sp Xuất thành phầm bán hàng trực tiếp 511 154 12.652.230 534.000 Céng sè ph¸t sinh Người ghi sổ (ký,họ tên ) 42.996.126.77 D cuèi kú 5.762.939.780 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Th trng n v (ký,h tờn ) CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 632 Tên TK :Giá vốn hàng bán Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH NT Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có D đầu kỳ - 987 BK 1083 24/11/07 BK 31/12/07 KCGV 31/12/07 XuÊt thành phẩm bán hàng cho TT khuyến nông HP Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh 6.650.000 155 Xuất thành phẩm bán hàng 155 12.652.230 4.125.054 887 911 4.125.054.88 Céng số phát sinh D cuối kỳ 4.125.05 4.887 - Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trởng (ký,họ tên ) Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) Bùi Thị Thúy CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 511 Tên TK :Doanh thu bán hàng Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH NT Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có D đầu kỳ - Doanh thu bán hàng TM 111 Doanh thu bán hàng TGNH 112 1.479.968.5 31 986.645.687 1.982.993.1 25 Doanh thu kh¸ch cha toán 131 KCDT 31/12/07 Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh 911 4.449.607.343 4.449.607.343 Cộng số phát sinh D cuối kỳ 4.449.607.3 43 - Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trởng (ký,họ tên ) Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) Bùi Thị Thúy CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK :131 Tên TK :Phải thu khách hàng Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH NT Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có D đầu kỳ 0008399 Xuất TP lịch 2007 bán cho Cty truyền thông 23/1/07 Megastar HP 0008400 23/1/07 Xuất bán lịch đợt 03/3/07 Cty truyền thông Hp Thanh toán tiền hµng PT 06/3 96.228.000 511 33311 5.280.000 528.000 511 33311 1.000 7.931.250 793.125 111 112 8.000.000 10.000.000 1.982.993.125 233.789.095 Céng số phát sinh D cuối kỳ 1.845.447.03 16.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên ) Công ty TNHH in Thanh Hơng đơn vị hạch toán theo phơng pháp khấu trừ thuế Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu vào nguyên vật liệu, vật t Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu thành phẩm Thí dụ : Tờ Khai thuế năm 2007 Mẫu số 01/GTGT Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng Năm 2007 (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên sở: Công ty TNHH in Thanh Hơng Địa chỉ: 75 Trần Khánh D - Ngô Quyền -HP Mà số: 0200493899 Đơn vị tính: ®ång ViÖt Nam ST T a b 10 ChØ tiªu kª khai Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Hàng hóa dịch vụ mua vào kỳ Tổng số thuế HHDV mua vào Tổng số thuế gtgt đợc khấu trừ kỳ Hàng hóa dịch vụ bán kỳ HHDV bán chịu thuế suất 5% HHDV bán chịu thuế suất 10% Tổng thuế gtgt HHDV bán Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ Thuế gtgt đề nghị hoàn kỳ Thuế gtgt đợc khấu trừ chuyÓn kú sau Doanh sè (Cha cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT 47.405.009 2.701.849.433 374.375.159 374.375.159 4.449.607.343 667.441.101 3.782.166.242 497.717.747 75.937.579 75.937.579 75.937.579 Số tiền phải nộp: (Ghi chữ) Hải Phòng , ngày 31/12/2007 TM/ Cơ sở (Ký tên, đóng dấu) III - K toỏn xỏc nh kết tiêu thụ công ty TNHH in Thanh Hương 1./ Tài khoản sử dụng : Để kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên ,công ty sử dụng tài khoản sau : - TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” :dùng để phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Bên nợ : Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ + Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ tk 911 –“xác định kết kinh doanh” TK 642 khơng có số dư cuối kỳ - TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” :dùng để xác định phản ánh kết hoạt đọng kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp ký kế toán năm.Kết hoạt động kinh doanh bao gồm :Kết hoạt động sản xuất – kinh doanh ,kết hoạt động tài kết hoạt động khác.Ở đây,ta xét đến Tk911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) tức xét đến “Kết tiêu thụ” - Số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh + Bên nợ :- Giá vốn thành phẩm tiêu thụ - Chi phí quản lý kinh doanh - Kết chuyển lãi bán hàng cung cấp dịch vụ + Bên có :- Doanh thu số thành phẩm tiêu thụ kỳ - Kết chuyển lỗ bán hàng cung cấp dịch vụ Tk 911 khơng có số dư cuối kỳ Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác TK 214(khấu hao TSCĐ),tk 334,tk 338,tk1331, 2./ Kế toán sổ : a Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh : * Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh : - Tính tiền lương ,phụ cấp khoản khác cho nhân viên quản lý,bán hàng: Nợ Tk 642 Có Tk 334 - Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho nhân phận quản lý,bán hàng : Nợ Tk 642 Nợ Tk 334 Cói Tk 338(3382,3383,3384) - Giá trị vật liệu,cơng cụ ,dụng cụ xuất dùng phục vụ quản lý,bán hàng : Nợ Tk 642 Có Tk 152,153 - Giá trị vật liệu ,dụng cụ mua vào sử dụng cho quản lý,bán hàng; Chi phí dịch vụ mua ngồi điện,nước,chi phí thơng tin internet,điện thoại tính trực tiếp vào chi phí quản lý kinh doanh : Nợ Tk 642 Nợ Tk 1331 Có Tk 111,112,331 - Thuế mơn phải nộp nhà nước Nợ Tk 642 Có Tk 3338 - Chi phí phát sinh hội nghị ,tiếp khách ,quảng cáo ,báo chí Nợ Tk 642 Có Tk 1331 Có Tk 111,112,331 - Khi phát sinh khoản giảm trừ chi phí quản lý kinh doanh (nếu có): Nợ Tk 111,112,138 Có Tk 642 - Cuối kỳ,kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ Tk 911 Có Tk 642 * Kế toán sổ : - Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh thể chứng từ sau : + Phiếu chi + Phiếu xuất kho (trang 18) + Bảng toán lương + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Giấy báo nợ + ủy nhiệm chi Thí dụ : Phiếu chi ngy 22/12/2007: Đơn vị: Công ty TNHH In Quyển số: 50 Phiếu chi Thanh Hơng Ngày 22 tháng 12 năm 2007 Số: 008977 ĐC :75 Trần Khánh D Nợ: Tk 331 Hp Cã : Tk 111 Hä tªn ngêi nhận tiền: Nhà xuất HP Địa chỉ: Ngô Quyền Hải Phòng Lý chi: Thanh toán phí quản lý lịch Số tiền: 9.090.909 (Bằng chữ) :Chín triệu không trăm chín mơi nghìn chín trăm linh chín đồng Kèm theo: .Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ) Thủ trởng Kế toán trởng (ký,họ tªn ) (ký,hä tªn ) Ngày 22/12/2007 Ngêi nép Thđ quü Ngêi lËp phiÕu (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Thí dụ : Ủy nhiệm chi ngày 20/11/2007 ỦY NHIỆM CHI Chuyển khoản,chuyển tiền thư điện Số 24/07 Lập ngày 20/11/07 Tên đơn vị trả tiền :Công ty TNHH in Thanh Hương Số TK : 3506279 Tại ngân hàng :TMCP Á Châu Phần ngân hàng ghi Tài ghi Tk Nợ hàng khoảnNợ tỉnh ,thành phố:HP Tên đơn vị nhận tiền :BHXH quận Ngô Quyền Số TK :2100-314-0104 Tại ngân hàng : NN&PTNT Tài khoản có tỉnh ,thành phố :HP Số tiền chữ :Mười ba triệu bốn trăm ngìn bảy trăm lẻ hai đồng Nội dung toán : Nộp tiền BHXH,BHYT Quý IV/2007 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Phần ngân Số tiền số : 13.400.702 Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày 20/11/07 Ghi sổ ngày : Kế toán Trưởng phịng kế tốn Kế tốn Trưởng Phịng kt B¶ng toán lơng tháng 11 năm 2007 Đvt :đồng Việt Nam Họ tên Vũ Thanh Hơng Trần Thanh Sơn Bùi Thị Thúy Nguyễn Đình Nam Chứ c vụ Hệ số Ngà y công Mức công Công khác T¹m øng Tỉng tiỊn 2.180.000 2.000.00 1.500.00 1.000.00 1.500.00 55.896 520 40.000 000 G§ 26 3.000.000 PG§ 26 2.500.000 KTT 26 75.000 Q§ 26 80.000 1.950.000 100.000 Cộng Kế toán toán (ký,họ tên ) Công ty TNHH in Thanh Hơng Kế toán trởng (ký,họ tên) BHXH & BHYT Tổng trừ Số tiền l¹i 62.780 2.062.780 937.220 51.150 1.551.150 948.850 43.607 1.043.607 906.393 45.095 1.545.095 634.905 1.914 819 41.914.81 13.981 701 Gi¸m đốc (ký,họ tên) Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Năm 2007 STT a b Chỉ tiêu Số khấu hao đà trích năm trớc Số khấu hao tăng năm Hao mònTSCĐ Hao mòn TSCĐ thuê tc Số khấu hao giảm năm Tû lƯ khÊu hao Toµn DN TK 627 -chi Tk 642-chi phí sản xuất nguyên Số khấu phí QLKD chung gi¸ hao 1.792.969 957.468 665.087.148 292.381.578 572 726 1.194.130 681.736 445.612.478 236.124.430 086 908 572.213 355.929.900 246.283.160 060 109.523 89.682.578 19.841.270 848 431.428 394.419 571 350 262.946.233 131.473.117 a Hao mòn TSCĐ b 115.847 750 Hao mòn TSCĐ thuê tc Số khấu hao phải trích năm 278.571 600 1.244.786 284 2.555.671 087 77.231.833 38.615.917 185.714.400 847.753.393 92.857.200 397.032.891 K tê a Hao mòn TSCĐ 1.121.452 458 b Hao mòn TSCĐ thuê tc 123.333 826 Ngày 31tháng 12 năm 2007 Ngời lập bảng Kế toán tổng hợp (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) - Từ chứng từ ,kế toán vào sổ tổng hợp sổ nhật ký chung sổ TK 642 : CễNG TY TNHH IN THANH HNG ĐC : 75 Trần Khánh D -HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2007 Chøng tõ STT SH Diễn giải NT Đà ghi sổ TK Nợ TK Có 5.281.251.90 D đầu kỳ 74 PC 22/1 24/01/07 Chi Lan Anh mua sỉ s¸ch KT UNC 17/01/07 đng sãng thÇn 990 PC 1/12 01/12/07 Thanh toán lơng cho phận QLKD 34 995 PC2/12 02/12/0 TrÝch khÊu hao TSC§ cho QLKD Sè tiÒn 642 111 180.000 642 112 300.000 642 334 642 214 40.000.000 17.841.270 1093 BK 31/12/07 Thuế môn ,thuế tríc b¹ 642 10.060.000 3338 Céng sè ph¸t sinh 42.996.126.77 D cuèi kú 5.762.939.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ (ký,họ tên ) Kế toán trưởng (ký,hä tên) Th trng n v (ký,h tờn ) CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 642 Tên TK :Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH Diễn giải NT Số hiệu TK ĐƯ D đầu kỳ 34 74 Số tiền Nợ - PC 22/1 24/01/07 Chi Lan Anh mua sỉ s¸ch 111 KT UNC 17/01/07 đng sãng thÇn 112 180.000 Thanh toán lơng cho 334 phận QLKD 40.000 000 990 PC 1/12 01/12/07 300.000 Cã ... 31/12/07 Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh(BH&CCDV) Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh (BH&CCDV) Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh(BH&CCDV) Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh... dÊu) III - Kế toán xác định kết tiêu thụ công ty TNHH in Thanh Hương 1./ Tài khoản sử dụng : Để kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên ,công ty sử dụng... lỗ kết chuyển ngợc lại : Nỵ Tk 421 Cã Tk 911 * Sỉ tỉng hợp kế toán kết tiêu thụ thành phẩm : Từ bút toán định khoản kế toán vào sổ tổng hợp sổ Nhật ký chung sổ TK 911 Xác định kết tiêu thụ thành