Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Đại học Kinh Tế Quốc Dân : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG TRUNG ƯƠNG I.ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY 1.1.Đặc điểm về thành phẩm tiêu thụ Thành phẩm tiêu thụ bao gồm Lúa thuần( siêu nguyên chủng, nguyên chủng và xác nhận) bao gồm: Khang dân, Q5, Nếp 87, Mộc tuyền, Bắc thơm, Hương thơm, Xi 23,… - Lúa lai F1: Nhị ưu 838, Nhị ưu 63, Dưu 527, 6511, Bác ưu,… - Ngô nếp: VN2, VN6, nếp nù, ngô ngọt,… - Đỗ tương DT84, DT99,…; lạc: L14, L18, - Cải thảo E7, Cải ngọt E2, Dưa chuột vàng E5, Ớt cay E10, Cà chua lai T3,… - Các loại giống rau, phân bón lá,… 1.2.Các phương thức tiêu thụ Hiện nay sản phẩm của công ty được tiêu thụ theo đơn đặt hàng đã kí trong hợp đồng kinh tế. Các phương thức tiêu thụ bao gồm: - Phương thức xuất hàng tại kho: Theo hợp đồng đến ngày giao hàng khách hàng sẽ đến kho của Công ty nhận hàng theo đúng số lượng, yêu cầu về sản phẩm đã ký kết. Khi sản phẩm đã xuất kho, Công ty không phải chịu bất cứ trách nhiệm nào xảy ra trong quá trình chuyển hàng. - Phương thức giao hàng tại một địa điểm cụ thể: Địa điểm giao hàng có thể là tại kho của Công ty khách hàng. Theo phưong thức này, đến ngày giao hàng Công ty phải chuyên chở sản phẩm đến địa điểm đã quy định và chịu toàn bộ các khoản chi phí vận chuyển, các sự cố xảy ra trong quá trình vận chuyển. Đến khi bên khách hàng đã nhận đủ số lượng, chất lượng thì quyền sở hữu sản phẩm được chuyển giao cho bên khách hàng. Công ty không còn phải 1 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2 Đại học Kinh Tế Quốc Dân chịu trách nhiệm về bất cứ sự cố nào xảy ra trong quá trình vận chuyển hàng hoá. - Ngoài ra những sản phẩm còn được Công ty giới thiệu và bán tại cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty. 1.3.Các phương thức thanh toán Các hình thức thanh toán của công ty bao gồm: - Thanh toán trực tiếp bằng tiện mặt hoặc séc: Được áp dụng với khách hàng mua ít, mua không thường xuyên, khách hàng mới, khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay. Với phương thức thanh toán này giúp cho doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn, vốn được thu hồi nhanh. - Thanh toán trả chậm: Phương thức này áp dụng cho khách hàng thanh toán thường xuyên, khách hàng đã có uy tín với công ty. Mặc dù áp dụng phương thức này công ty bị chiếm dụng vốn nhưng khách hàng phải chịu phần lãi suất do thanh toán trả chậm. - Khách hàng ứng tiền trước: Phương thức này áp dụng cho khách hàng có nhu cầu đặt mua theo yêu cầu, mua một lúc với số lượng lớn mà Công ty không thể đáp ứng được. - Ngoài ra, khách hàng còn có thể trả thông qua các ngân hàng mà công ty mở tài khoản. II.KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY 2.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Giống cây trồng Trung ương 2.1.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán Thành phẩm, hàng hoá của công ty được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá xuất được tính theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. 2 2 Số lượng TP, HH nhập trong kỳSố lượng TP, HH tồn đầu kỳ Giá thực tế TP,HH nhập trong kỳGiá thực tế TP, HH tồn đầu kỳ Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ Giá vốn TP, HH xuất kho Số lượng TP,HH xuất kho Giá đơn vị bình quân + + Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Phương pháp tính giá thành phẩm, hàng hoá xuất kho được khai báo trong chương trình kế toán máy. Chương trình sẽ tự động tính ra đơn giá xuất kho của thành phẩm, hàng hoá. Đơn giá này được tính đúng theo phương pháp đã đặt trong cấu hình chương trình. Ví dụ: Có số liệu tháng 1/2007 về tính giá thực tế Giống lúa Khang dân nguyên chủng như sau: Số lượng Giá trị Dư đầu tháng 216.514 579.773.817 Nhập trong tháng 134.784 557.569.690 Xuất trong tháng 133.535 432.386.330 Giá thực Khang Dân nguyên chủng xuất kho trong tháng là: 133.5358 x 3.238 = 432.386.330 (đồng) 2.1.2. Kế toán chi tiết thành phẩm: Do sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại, hơn nữa các nghiệp vụ tiêu thụ diễn ra thường xuyên với mật độ lớn. Vì vậy để tăng tính kiểm tra đối 3 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 4 Đại học Kinh Tế Quốc Dân chiếu trong công tác tiêu thụ và quản lý thành phẩm, hàng hoá, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm và hàng hoá. Khi khách hàng cho nhu cầu về thành phẩm, hàng hoá của Công ty thì giao dịch với Công ty thông qua đơn đặt hàng và căn cứ theo đơn đặt hàng đó, các nhân viên ở phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng cùng yêu cầu xuất hàng. Sau đó hợp đồng sẽ được chuyển đến phòng kế toán. Căn cứ theo hợp đồng, kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1 (màu tím): lưu tại quyển Liên 2 (màu đỏ) : giao cho khách hàng Liên 3 (màu xanh): dùng để luân chuyển 4 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5 Đại học Kinh Tế Quốc Dân HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đơn vị bán hang: Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung ương Địa chỉ: Số 1 Lương Đình Của - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 04.8521503 Fax: 04.8527996 Mã số: 0101449721 Họ và tên người mua: Nguyễn Văn Quang Đơn vị: Công ty dịch vụ Nông nghiệp Hoà Bình Điạ chỉ: Hoà Bình Điện thoại: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: STT Tên hang hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1X2 1 Khang Dân NC Q5 NC KG 3.400 4.800 16.320.000 2 Ngô LVN 10 KG 600 4.500 2.700.000 3 KG 2.000 18.000 36.000.000 Cộng tiền hàng 55.020.000 Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT 0 Tổng cộng tiền thanh toán 55.020.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn Người mua hang Người bán hang Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Khách hàng mang hoá đơn GTGT (lien 2) cùng yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất kho. Tại kho: Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT, thủ kho sẽ mở Thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất theo nhập theo chỉ tiêu số lượng, chi tiết từng loại thành phẩm, hang hoá. THẺ KHO BIỂU MẪU 2.1: THẺ KHO Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương THẺ KHO Kho BTPTT – Kho Thường Tín Vật tư: KDN- Khang Dân NC, ĐVT: Kg, TK 155- Thành phẩm Từ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/6/2007 SL tồn: 108.257 CT Diễn giải Ngày N- X Số lượng NT SH Nhập Xuất Tồn 02/01 Xuất kho 01/04 550 … … … …. … … …. 03/01 Xuất kho 07/04 3.400 19/01 Xuất kho 9.700 … …. … …. …. …. …. 5 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Cộng PS 145.156 238.526 Tồn cuối kỳ 14.887 Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Tại phòng kế toán: Kế toán thành phẩm nhận được chứng từ do thủ kho chuyển lên, kiểm tra tính chính xác của chứng từ và tiến hành phân loại chứng từ. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiêu thụ sẽ định khoản trên phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn GTGT và nhập dữ liệu vào máy. Một kế toán khác được giao nhiệm vụ việc nhập dữ liệu của kế toán tiêu thụ và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Khi công việc tính gía thành của kế toán thành phẩm hoàn thành, trên các phiếu nhập, xuất kho thành phẩm sẽ tự động được điền đơn giá. Đơn gía này được tính đúng theo phương pháp tính đã đặt trong cấu hình của chương trình. Kế toán thành phẩm kết xuất các sổ chi tiết vật tư và đối chiếu với thẻ kho. Sổ chi tiết vật tư là căn cứ để chương trình Fast Accountin lên Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn và Sổ chi tiết vật tư. 6 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7 Đại học Kinh Tế Quốc Dân BIỂU MÂU 2.2: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Công ty cổ phần Giống cây trồng TW BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Kho BTPTT – Kho Thường Tín Từ: ngày01/04/2007 đến ngày31/06/2007 TT Tên vật tư ĐV Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kì Tồn cuối kỳ SL Gía trị SL Gía trị SL Gía trị SL Gía trị 1 Nhị ưu 838 KG 9.741 152.400.000 18.552,5 293.902.103 12.765,5 199.967.901 15.528 246.349.621,5 2 Bắc thơm NC KG 17.193 43.005.878 1.480 4.212.450 15.236,5 38.806.639 3.436,5 8.411.689 3 Đậu tương DT84 KG 3.541,5 22.941.397 2500 16.100.000 5.705 36.865.860 336,5 2.175.537 4 Khang dân NC KG 54.128,5 144.943.408,5 72.578 225.318.169 119.623 355.778.566 7.443,5 14.483.011,5 … ……. …… …… …… … …. …. … …… …… Tổng cộng 5.499.988.244 10.893.307.533 12.955.127.851 3.438.167.846 KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU BIỂU MÃU 2.3: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Công ty cổ phẩn giống cây trồng TW SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Kho BTPTT – Kho Thường Tín 7 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 8 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Vật tư: KDN – Khang dân NC, ĐVT: KG, TK 155 – Thành phẩm Từ: ngày 01/04/2007 đến 30/06/2007 Tồn đầu: 108.257 289.886.817 Tổng cộng: 145.156 450.636.338 238.526 711.557.132 Tồn cuối: 14.887 28.966.023 Ngày… tháng… năm…. KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU 8 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Ngày Số SL Giá trị SL Giá trị 01/04 HĐ 99567 HTX Bạch Hạ Xuất bán cho khách 632 3.238 550 1.780.900 05/04 PX 56135 Kho văn phòng Xuất điều chuyển về kho cửa hang 155 3.238 600 1.942.800 07/04 HĐ 99625 Cty VTNN Hoà Bình Xuất bán cho khách 632 3.238 340 0 11.009.20 0 09/04 PN31 TT Đào Thái Học Nhập kho hang trả lại 632 3.304 390 1.288.560 19/04 PN07 Kho Thường Tín Nhập kho từ sản xuất 1541 3.655 4850 17.726.75 0 …. …. …… …… … … … … … …… 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 9 Đại học Kinh Tế Quốc Dân 2.2. Kế toán chi tiết giá vốn, doanh thu Do thành phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú, nếu mở sổ chi tiết thì khối lượng sổ sách khá nhiều nên công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hang bán và sổ chi tiết bán hang cho từng thành phẩm. Đến cuối tháng để theo dõi tổng quát tình hình tiêu thụ của tất cả các thành phẩm kế toán tại công ty có sử dụng Báo cáo bán hang chi tiết theo mặt hang. BIỂU MẪU 2.4: BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG Từ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007 TT Tên SP, HH ĐV Số lượng Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền 1 Nhị ưu 838 KG 2.153,5 38.951.500 0 38.951.500 2 Bắc Thơm NC KG 5.240 29.439.000 0 29.439.000 3 Khang Dân NC KG 83.832,5 434.182.450 0 434.182.450 … …. … … … … …. Tổng cộng: 16.733.783.500 0 16.733.783.500 Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU 2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán TK sử dụng: TK 632 – Giá vốn hang bán Tại công ty, giá xuất thực tế của thành phẩm được tính theo phương pháp bình quân cả kì dữ trữ. Kế toán tổng hợp vào phân hệ kế toán hang tồn kho và chạy “ Tính giá trung bình”, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự tính giá vốn trung bình cho các loại thành phẩm. Hàng ngày công ty chỉ theo dõi thành phẩm về mặt số lượng nhập, xuất, tồn. Đến cuối tháng khi giá trung bình được tính, giá sẽ được phần mềm kế toán tự động cập nhật vào các phiếu xuất điều chuyển, hoá đơn bán hàng. Giá vốn cũng được cập nhập đồng thời vào chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 632 theo định khoản sau: Nợ TK 632 Có TK 155 9 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đối với thành phẩm bị trả lại được nhập kho, kế toán định khoản theo bút toán: Nợ TK 15 Có TK 632 Chứng từ ghi sổ được lập lần lượt trên cơ sở ghi Có các TK và được ký hiệu: Số hiệu chứng từ ghi sổ\tháng năm lập chứng từ ghi sổ VD: CTGS 002\0107: Ghi có TK 1111, lập ngày 31/4/2007 CTGS 018\0107:Ghi có TK 1121TL, lâp ngày 31/04/2007 CTGS 054\0107: Ghi có TK 1311 lập ngày 31/04/2007 CTGS 082\0107: Ghi Có TK 141 lập ngày 31/04/2007 CTGS 104\0107: Ghi có TK 155 lập ngày 31/04/2007 CTGS 105\0107: Ghi có TK 51l1ập ngày 31/04/2007 CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty Cổ phần Giống cây trồng TW Mẫu số 02a- DN Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ Ngày 20/04/2007 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 104\0107 Ngày 31 tháng 4 năm 2007 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Xuất bán cho HTX Minh Tân 632 155 19.593.467,5 Xuất bán cho cty NN Hoà Bình 632 155 11.009.200 10 10 [...]... tổng hợp thuế GTGT đầu vào và đầu ra, kế toán tiêu thụ hoàn thành tờ khai thuế GTGT 2.8 .Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 2.8.1 .Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Quá trình tiêu thụ thành phẩm làm phát sinh các khoản chi phí bán hang Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải vừa quản lý tốt công tác kế toán bán hang trong đó... mòn phương tiện dụng cụ quản lý Hao mòn khác Kết chuyển XĐKQ KẾ TOÁN TRƯỞNG 152 155 3312 … 21411 81.878.438,5 1.578.801 246.551.650 … 57.451.301,5 … Tổng phát sinh nợ: 1.822.638.141 Tổng phát sinh có: 1.822.638.141 Số dư nợ cuối kỳ: 0 Ngày… Tháng… năm… GIÁM ĐỐC 2.8.2 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh Tại Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương, việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào... các phiếu kế toán, hoặc sử dụng phương pháp kết chuyển tự động với danh mục bút toán kết chuyển tự động đã được khai báo sẵn ngay từ khi cài đặt phần mềm Để đơn giản cho hạch toán, kế toán tại công ty sử dụng phương pháp kết chuyển tự động 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 36 36 Đại học Kinh Tế Quốc Dân BIỂU MẪU 2.25: SỔ CÁI TK 911 Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số 02c1-DN Số 1 Lương Đình... cuối mỗi quý và thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh TK sử dụng -TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối, chi tiết thành + TK 4211- Lợi nhuận năm trước + TK 4212- Lợi nhuận năm nay Quy trình hạch toán Hiện nay, với phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán tại công ty thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn sang TK xác định kết quả theo... Cuối tháng chương trình sẽ lên Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, từ đó lên sổ Cái TK 511,632… Cuối quý kế toán tiêu thụ thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả tiêu thụ 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 14 14 Đại học Kinh Tế Quốc Dân BIỂU MẪU 2.7: CHỨNG TỪ GHI SỔ KHI HẠCH TOÁN DOANH THU Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số 02a-DN Số 1 Lương Đình Của... toán thuế GTGT Hàng tháng, kế toán tiêu thụ phải lập “ tờ khai thuế GTGT” để nộp cho cơ quan thuế Hiện nay Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hầu hết các mặt hàng của Công ty đều không phải chịu thuế GTGT Định kỳ, đến kỳ tính thuế GTGT phải nộp, kế toán tiêu thụ sẽ lập bảng kê sau: + Bảng kê hoá đơn chứng từ hang hoá mua vào(mẫu số 03/GTGT): liệt kê... lập phiếu thu chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, sau đó thủ quỹ sẽ thực hiện việc thu tiền và ghi sổ quỹ Hạch toán chi tiết: Công ty theo dõi tình hình thanh toán với khách hang qua sổ chi tiết công nợ mở cho từng khách hang BIỂU MẪU 2.16: SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Công ty cổ phần Giống cây trồng TRung Ương SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản: 1311- Phải thu khách hàng SXKD Khách hàng: Cty vật tư nông nghiệp Hoà... Tài khoản: 911 – Xác định kết quả Từ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007 Số dư đầu kỳ: 0 CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ 30/06 Kết chuyển doanh 5111 thu bán hang 30/06 Kết chuyển giá vốn 632 9.982.703.972 hang bán 30/06 Kết chuyển chi phí 641 1.822.638.141 bán hang 30/06 Kết chuyển chi phí 642 638.392.340 quản lý doanh nghiệp 30/06 Kết chuyển kết quả 4212 3.384.245.547 tiêu thụ Tổng phát sinh... nghiệp được hạch toán chung cho tất cả sản phẩm trong từng tháng để trừ vào kết quả kinh doanh chung cho toàn Công ty mà không phân bổ cho từng sản phẩm Chi phí QLDN của Công ty bao gồm một số khoản như sau: - Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm lương, phụ cấp cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phídụng cụ đồ dung quản lý 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp... điện thoại, nước, vệ sinh, bảo quản giống - Chi phí bằng tiền khác như: Chi phí công tác, chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch, chào hang, tiếp thị, khảo sát… 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 28 28 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Để hạch toán và quản lý các khoản chi phí này tại Công ty kế toán tiêu thụ sử dụng TK 641-Chi phí bán hang Công ty cũng xây dựng hệ thống TK cấp 2 và 3 tương ứng với các khoản chi . đề thực tập tốt nghiệp 1 Đại học Kinh Tế Quốc Dân : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY 2.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Giống cây trồng Trung ương 2.1.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán Thành