THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A & C) CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C ) 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty A&C 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty A&C Q trình hình thành phát triển Công ty A&C trải qua ba giai đoạn: Giai đoạn thành lập: Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1995 Bộ trưởng Bộ Tài (BTC) hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Ủy ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Giai đoạn cổ phần hoá: Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) BTC chọn công ty BTC tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định 1962/QĐ – BTC ngày 30 tháng năm 2003 Bộ trưởng BTC Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn (A&C) hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày tháng 12 năm 2003 Tỷ lệ vốn cổ phần Nhà nước 51%; tỷ lệ vốn cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty 49% Giá trị doanh nghiệp thời điểm cổ phần hoá (31/12/2002): giá trị thực tế doanh nghiệp Nhà nước 17.422.521.000; giá trị thực tế phần vốn Nhà nước doanh nghiệp 5.045.000.000 Mệnh giá cổ phần: 100.000; số cổ phần phát hành 50.450 Giai đoạn chuyển sang hình thức Cơng ty TNHH: Theo quy định Nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30 tháng năm 2004 Nghị định số 133/2005/ NĐ – CP ngày 31 tháng 10 năm 2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập, Cơng ty cổ phần Kiểm tốn Tư vấn (A&C) thức chuyển đổi thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) từ ngày tháng năm 2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) cơng ty đại diện thức Việt Nam HLB International Trải qua 15 năm thành lập hoạt động Cơng ty A&C ngày có uy tín ngồi nước, Cơng ty ngày có thêm nhiều khách hàng giữ quan hệ lâu dài với khách hàng cũ Công ty A&C Cơng ty kiểm tốn hàng đầu Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp nhận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết chứng khốn năm 2005/2006 2.1.1.2 Q trình phát triển chi nhánh Công ty A&C Hà Nội Công ty A&C có Trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội, Nha Trang Cần Thơ Nhằm mở rộng phạm vi hoạt động kiểm tốn Cơng ty A&C, UBND thành phố Hà Nội ký Quyết định số 1144/QĐUB ngày 1/3/2001 việc chuyển văn phịng đại diện Cơng ty A&C thành chi nhánh Công ty Hà Nội (năm 1999, chi nhánh Công ty thành lập dạng văn phịng đại diện) Chi nhánh vào hoạt động thức theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng năm 2001 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có quyền ký kết hợp đồng kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán Ngày 6/2/2007 theo chuyển đổi Cơng ty từ hình thức cổ phần sang Cơng ty TNHH theo chi nhánh Cơng ty Hà Nội thực thủ tục chuyển đổi Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0112030013 ngày 14 tháng năm 2007 Số nhân viên kiểm toán viên chi nhánh Hà Nội 61 người, có 15 nhân viên có chứng kiểm tốn viên (CPA) khơng ngừng tăng lên qua năm 2.1.1.3 Các dịch vụ cung cấp, khách hàng lĩnh vực hoạt động Công ty A&C 2.1.1.3.1 Các dịch vụ Công ty A&C cung cấp Dịch vụ kiểm tốn BCTC Quy trình kiểm tốn BCTC xây dựng dựa sở: Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, Chuẩn mực thông lệ quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, phù hợp với thực tiễn kinh doanh môi trường pháp luật Việt Nam Ngoài theo yêu cầu doanh nghiệp Công ty A&C thực dịch vụ: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm tốn nội kiểm tốn thơng tin tài Q trình kiểm tốn ln gắn với việc hỗ trợ thơng tin tư vấn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài doanh nghiệp nhiều trường hợp, giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp đáng Dịch vụ Thẩm định, Kiểm toán Đầu tư & Xây dựng Các dịch vụ mà Công ty A&C cung cấp: Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư dự án, kiểm tốn Báo cáo tốn cơng trình, kiểm toán tuân thủ hoạt động đầu tư, thẩm tra dự án, lập thẩm tra dự tốn cơng trình, xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng, định giá tài sản (hàng hoá, nhà cửa, máy móc, đất đai…) Các dịch vụ thực sở tuân thủ quy định hành Nhà nước Quản lý đầu tư xây dựng loại Dự án có vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư nước, tơn trọng tính hữu, hợp lý tính thị trường Dịch vụ tư vấn Tư vấn thuế, tư vấn vấn đề liên quan đến kế tốn, tư vấn tài quản trị doanh nghiệp, tư vấn dịch vụ pháp lý… Đào tạo Đào tạo lớp kế toán trưởng, đào tạo chun đề kế tốn tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán kiểm toán nội bộ, giám đốc tài chính, kinh doanh chứng khốn… Đào tạo nội bộ: cơng tác trì liên tục nhằm chuyên nghiệp hoá đội ngũ, đảm bảo phát triển vững chế thị trường thích ứng với trình hội nhập kinh tế với khu vực giới Dịch vụ kế toán Ghi sổ kế tốn, lập Báo cáo tài báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng, tổng hợp lập báo cáo tài báo cáo quản trị, sốt xét báo cáo tài chính, thiết kế triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán, thiết kế, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ… Quản lý dự án Quản lý chung dự án, tổ chức thực công tác đền bù giải phóng mặt bằng, tổ chức thẩm định dự án đầu tư, tổ chức công tác thẩm định thiết kế, tổng dự tốn cơng trình, dự tốn chi phí tư vấn yêu cầu phải lập dự tốn, tổ chức cơng tác kiểm định chất lượng cơng trình, tổ chức cơng tác nghiệm thu, thủ tục xây dựng q trình đầu tư, tổ chức cơng tác tốn quy đổi vốn đầu tư cơng trình 2.1.1.3.2 Khách hàng lĩnh vực hoạt động Cơng ty A&C Trong lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, năm trở lại đây, A&C cung cấp dịch vụ cho gần 2.000 khách hàng hoạt động lĩnh vực, bao gồm: Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, Ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam Các quan tổ chức quốc tế nước, dự án nước quốc tế, văn phịng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ Biểu 3: Kết kinh doanh Công ty A&C chi nhánh Hà Nội qua năm (3 năm gần nhất) Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận 2005 28 tỷ 2006 42,6 tỷ 2007 56,8 tỷ sau 1,8 tỷ 1,6 tỷ 1,6 tỷ thuế 2.1.2 Bộ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 2.1.2.1 Sơ đồ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng, ban chi nhánh Công ty A&C Hà Nội Ban Giám đốc: Giám đốc chi nhánh đồng thời Phó Tổng Giám đốc Công ty, uỷ viên Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, đạo hoạt động chi nhánh Phòng Quản trị - Tổng hợp: Thực cơng tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ Các phịng nghiệp vụ kiểm tốn BCTC (Phịng 1, 4): Thực cơng tác kiểm tốn BCTC khách hàng Phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB (Phịng 3): Kiểm toán báo cáo toán XDCB, thẩm định đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp Bộ phận kế toán: Tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi Công ty Bộ phận Tư vấn - Kiểm soát chất lượng: Thực dịch vụ tư vấn cho khách hàng, kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm tốn trước trình Giám đốc xem xét, ký phát hành Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (22 THÀNH VIÊN) BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHÒNG KIỂM TỐN XDCB PHỊNG KẾ TỐN CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC PHÒNG 1, 2, 3, 4, 5, PHÒNG TƯ VẤN ĐÀO TẠO PHÒNG DỊCH VỤ CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ CÔNG TY TNHH ĐỒNG KHỞI Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TẠI HÀ NỘI BAN GIÁM ĐỐC (GIÁM ĐỐC VÀ PGĐ) PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHỊNG NGHIỆP VỤ (KIỂM TỐN XDCB) BỘ PHẬN KẾ TỐN CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC PHỊNG NGHIỆP VỤ 1, 2, BỘ PHẬN TƯ VẤN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 2.1.3 Tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty A&C Sau 15 năm hoạt động (1992 - 2007), Công ty A&C tự hào có đội ngũ nhân viên tuyển chọn đào tạo cách liên tục có hệ thống Với 280/300 nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, A&C mang đến kinh nghiệm, kỹ tinh thần trách nhiệm cao để đáp ứng nhu cầu dịch vụ ngày đa dạng khách hàng Đội ngũ nhân viên A&C gồm: Thạc sỹ Kinh tế Kiểm toán viên quốc tế (ACCA): 12 người; Kiểm toán viên cấp chứng KTV BTC: 71 người; Thẩm định viên có thẻ thẩm định viên giá: 13 người; Cử nhân có Đại học: 57 người; Cử nhân Đại học Luật: 45 người; Kỹ sư xây dựng, Cử nhân cao đẳng Thẩm định giá…44 người Trong trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ lĩnh nghề nghiệp kiến thức bổ trợ Pháp luật, Kinh tế, Kỹ thuật, Thị trường…để có khả đa dạng hố loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Ngồi chương trình đào tạo nước, kiểm tốn viên cịn tu nghiệp đào tạo qua hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành nước Malaysia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp, Bỉ, Ireland…do cơng ty tổ chức chương trình hỗ trợ BTC, EURO TAPVIET tổ chức nghề nghiệp quốc tế khác 2.1.4 Quy trình kiểm tốn áp dụng chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán Khảo sát chấp nhận khách hàng Sau nhận yêu cầu từ phía khách hàng, Cơng ty cử cán (lãnh đạo kiểm toán viên) đến gặp khách hàng để tìm hiểu sơ bộ, thu thập thơng tin, lập Báo cáo khảo sát Trên sở Báo cáo khảo sát, người khảo sát tính tốn, đề xuất mức phí trình Giám đốc ký duyệt Sau nhận chấp thuận khách hàng, phòng Quản trị - Tổng hợp tiến hành soạn thảo ký kết hợp đồng với khách hàng Giám đốc phân công hợp đồng phịng nghiệp vụ, Lãnh đạo phịng phân cơng lại cho kiểm toán viên chịu trách nhiệm thực Lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kỹ đặc điểm, hoạt động kinh doanh khách hàng phục vụ lập kế hoạch kiểm toán; Chuẩn bị Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán năm; Lập kế hoạch, chương trình kiểm tốn cho khách hàng; Liên hệ với khách hàng thời gian chứng kiến kiểm kê, thời gian thực kiểm toán; Gửi cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước Chứng kiến kiểm kê: Thu thập tài liệu, lập Báo cáo kiểm kê, lưu Hồ sơ kiểm toán 2.1.4.2 Thực kiểm toán khách hàng Họp triển khai: Nhóm kiểm tốn họp với BGĐ, phịng kế tốn đại diện phịng ban chức khách hàng để thông qua mục tiêu, nội dung kiểm toán, trách nhiệm phận liên quan đến kiểm toán Thực kiểm toán: Theo phân cơng nhóm trưởng, thành viên thực kiểm toán phần hành giao Các thủ tục kiểm toán khách hàng: tổng hợp số liệu, thu thập tài liệu, kiểm tra đối chiếu số liệu, kiểm tra chứng từ gốc, vấn…Sau hoàn thành phần hành, thành viên chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, sốt xét tiếp tục hồn thiện theo u cầu nhóm trưởng Kiểm tốn viên điều hành (nếu có) xuống làm việc nhóm kiểm tốn vào ngày trước kết thúc kiểm toán khách hàng Trưởng nhóm tổng hợp lại nội dung tồn tại, bút toán điều chỉnh kiểm toán viên điều hành soát xét trước họp với khách hàng Họp kết thúc: Nhóm kiểm tốn họp với BGĐ, phịng kế tốn đại diện phịng ban chức khách hàng để báo cáo kết kiểm toán, vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ…thống bút toán điều chỉnh với khách hàng 2.1.4.3 Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước thực văn phịng Cơng ty kiểm tốn Nhóm trưởng đọc lại Hồ sơ kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý Nhóm trưởng đọc Báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán BCTC đính kèm chuyển cho KTV điều hành sốt xét Nếu khơng, tiếp tục chuyển cho Bộ phận Kiểm soát chất lượng 2.1.5 Hệ thống Kiểm soát chất lượng Sơ đồ 3: MÔ TẢ HỆ THỐNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG CỦA CƠNG TY A&C KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG Thủ tục đánh giá khách hàng Thủ tục kiểm tra hồ sơ Thủ tục đánh giá mức độ hài lịng khách hàng Các thủ tục kiểm sốt chất lượng xác định thiết lập cho lĩnh vực sau: Thủ tục đánh giá khách hàng; Thủ tục kiểm tra hồ sơ; Thủ tục đánh giá mức độ hài lòng khách hàng/nhân viên; Các thủ tục quản lý nội khác; Thủ tục kiểm soát I THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ KHÁCH HÀNG Mục tiêu: Để đảm bảo tính độc lập Cơng ty khách hàng đó; Khả Cơng ty đáp ứng địi hỏi khách hàng; Sự liêm khiết Ban Giám đốc khách hàng Từ đảm bảo Cơng ty khơng có rủi ro bị đặt tình hình tế nhị hay khó khăn thực hợp đồng hay lập giao Báo cáo Thủ tục cần tiến hành Việc đánh giá phải thực trách nhiệm thành viên Ban Giám đốc ... nhiều năm 2.2 Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty ABC Công ty XYZ 2.2.1 Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty ABC *Giới thiệu khách hàng Công ty ABC doanh... nhánh Hà Nội 2.1.2.1 Sơ đồ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng, ban chi nhánh Công ty A&C Hà Nội Ban Giám đốc: Giám đốc chi nhánh đồng thời Phó Tổng Giám đốc Công. .. tiến hành thực thủ tục phân tích ghi vào giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A& C) Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2007 Khoản mục: Phải thu khách hàng Người thực Ngày thực