MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 3.1. Nhận xét, đánh giá về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Cơ sở đánh giá thực tế giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY là các quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán và việc vận dụng lý luận về bằng chứng kiểm toán, phương pháp và thủ tục kiểm toán. 3.1.1. Lập kế hoạch chiến lược Trong giai đoạn lập kế hoạch chiến lược, Công ty UHY chưa thực sự chú trọng đến việc lập kế hoạch chiến lược kiểm toán. Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. Tuy nhiên UHY chỉ đưa ra kế hoạch về thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán 3.1.2. Lập kế hoạch tổng thể Về cơ bản, kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty UHY đã tuân theo yêu cầu của chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán của UHY đảm bảo được các vấn đề về hiểu biết hoạt động của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá mức trọng yếu, rủi ro. Kế hoạch kiểm toán đã đưa ra nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cũng như sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra, đồng thời xem xét được các vấn đề khác liên quan đến cuộc kiểm toán. 3.1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán Hàng năm, Công ty UHY đều gửi thư chào cung cấp dịch vụ tới các khách hàng tiềm năng để giới thiệu về Công ty, các loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp. Hình thức gửi thư chào này mang lại hiệu quả cao nhằm thu hút nhiều khách hàng về Công ty UHY và những quyền lợi mà khách hàng sẽ nhận được, đặc biệt với chi phí hợp lý, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Thư chào cung cấp dịch vụ giúp cho Công ty UHY tránh được những bất đồng với khách hàng trong việc thỏa thuận các điều khoản hợp đồng kiểm toán. Hiện nay, trước khi ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Kiểm toán viên đã đánh giá rủi ro của việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Điều này thể hiện sự thận trọng của Công ty UHY đồng thời cũng tránh được những mâu thuẫn với khách hàng trong quá trình thỏa thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán đã được lập theo đúng Pháp lệnh về Hợp đồng kiểm toán và Quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân, thể hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 – Hợp đồng kiểm toán Trong việc phân công và phối hợp giữa các kiểm toán viên, Công ty UHY thực hiện việc lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên phù hợp với mỗi cuộc kiểm toán. Các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán được lựa chọn đều là những người có khả năng và trình độ chuyên môn cao cũng như kinh nghiệm để đáp ứng nhu cầu của một cuộc kiểm toán 3.1.2.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Công ty UHY đều tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng với đầy đủ các bước: tìm hiểu môi trường kiểm soát, tìm hiểu chu trình kế toán mà khách hàng đang áp dụng, tìm hiểu hoạt động kiểm soát của khách hàng. Qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên có thể giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết và có thể lựa chọn phương pháp kiểm toán thích hợp. Trên thực tế, việc mô tả các thông tin từ việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng lên giấy làm việc của kiểm toán viên và thường được tiến hành theo 3 cách : mô tả bằng bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ, bảng tường thuật, lưu đồ. Tại UHY LTD việc mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được tiến hành theo phương pháp lập bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên Công ty chưa đưa ra các tiêu thức để đánh giá. Kết luận về hệ thống kiểm soát nội bộ sau khi trả lời các câu hỏi trong bảng lại phụ thuộc vào xét đoán chủ quan của mỗi trưởng nhóm kiểm toán. Điều này gây ra khó khăn cho các kiểm toán viên cũng như không tạo ra sự thống nhất chung trong toàn Công ty. Ngoài ra, Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế chung cho tất cả khách hàng. Bảng câu hỏi được lập sẵn nên kiểm toán viên có thể tiến hành nhanh chóng, không bỏ sót các vấn đề quan trọng và tiết kiệm chi phí cho cuộc kiểm toán. Nhưng cũng chính việc thiết kế chung này nên bảng câu hỏi có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp Đánh giá trọng yếu và rủi ro Đánh giá rủi ro là một mảng công việc quan trọng và khá phức tạp trong quy trình kiểm toán của UHY LTD vì nó đòi hỏi nhiều thông tin trên các mặt khác nhau về hoạt động của khách hàng. Quá trình đánh giá rủi ro bắt đầu bằng việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng, đặc biệt đối với khách hàng năm đầu tiên. Trong quá trình này, kiểm toán viên tìm hiểu về lĩnh vực hoạt động của khách hàng, tình hình tài chính, các mối quan hệ với các bên hữu quan, uy tín của khách hàng trên thương trường…… thông thường việc đánh giá rủi ro được thực hiện bởi những kiểm toán viên có kinh nghiệm thường là trưởng nhóm hoặc phó giám đốc hoặc giám đốc. Để nâng cao chất lượng kiểm toán, UHY LTD đã xây dựng riêng cho mình một tài liệu hướng dẫn đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là một ưu điểm lớn của UHY LTD đồng thời cũng tạo ra nét đặc thù riêng của Công ty trong việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro. Các thủ tục phân tích sử dụng trong lập kế hoạch kiểm toán Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, Công ty UHY luôn áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, đối với mọi khách hàng. Thông thường, kiểm toán viên UHY chỉ tiến hành phân tích xu hướng biến động của các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Điều này sẽ gây ra những hạn chế trong việc thực hiện mục tiêu của thủ tục phân tích sơ bộ. Bởi vì phân tích theo xu hướng chỉ cho thấy sự biến động, cũng như nguyên nhân biến động của từng khoản mục riêng lẻ mà chưa thấy được mối quan hệ giữa các khoản mục đó như thế nào. Từ đó không giúp kiểm toán viên thấy được toàn bộ thực trạng tài chính của khách hàng để từ đó có thể phán đoán được các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra đối với các khoản mục trên báo cáo tài chính. 3.1.3. Thiết kế chương trình kiểm toán Từ khi bắt đầu đi vào hoạt động, căn cứ vào các Thông tư, Quyết định, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, những kinh nghiệm có được trong quá trình công tác tích lũy được, Công ty đã xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán. Chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn được xây dựng đã hướng dẫn cho các kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán, nhất là những người mới vào nghề kiểm toán các thủ tục cần thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Tuy nhiên chương trình kiểm toán quá rập khuôn vì nó là một khung sẵn, do vậy đòi hỏi sự linh hoạt của kiểm toán viên áp dụng đối với từng khách hàng cụ thể. Chương trình kiểm toán được dựng sẵn có thể rất hữu hiệu đối với khách hàng này nhưng với khách hàng khác nó không mang lại hiệu quả. Vì vậy đòi hỏi kiểm toán viên phải tìm hiểu kỹ về hoạt động kinh doanh của khách hàng để bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết hỗ trợ cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán. 3.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế là một xu hướng tất yếu, tạo một sân chơi bình đẳng cho tất cả các quốc gia trên thế giới. Với xu thế này đã tạo sự liên kết và phụ thuộc lẫn nhau ngày càng cao giữa các quốc gia và khu vực. Đối với Việt Nam, hội nhập kinh tế quốc tế là xu thế khách quan, là tiền đề quan trọng đảm bảo thành công trong công cuộc xây dựng đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Trong bối cảnh kinh tế quốc tế mở rộng, việc nâng cao chất lượng kiểm toán là điều kiện tiên quyết để ngành kiểm toán Việt Nam phát triển. Công việc này đòi hỏi cần có sự phối hợp chặt chẽ có hiệu quả về chiến lược và giải pháp hoàn thiện phát triển từ các cơ quan Nhà nước, các công ty kiểm toán và các hội nghề nghiệp Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán có vai trò quan trọng chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở đưa ra các ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính từ đó giúp kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ uy tín nghề nghiệp với khách hàng. Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Kế hoạch kiểm toán cũng giúp các kiểm toán viên phối hợp với nhau một cách hiệu quả hơn. Hiện nay, tại các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam, giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán đã trở thành một quy trình chuẩn và thực sự giữ đúng vị trí là kim chỉ nam xuyên suốt toàn bộ cuộc kiểm toán, đạt được mục tiêu hiệu quả và chất lượng, tiết kiệm. Ngược lại hầu hết các công ty kiểm toán Việt Nam chưa thực sự chú trọng đến công tác lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính. Đây chính là một hạn chế của các công ty kiểm toán Việt Nam do áp lực của thời gian và phí kiểm toán nên trong đa số trường hợp kiểm toán cho khách hàng thường xuyên thì các Kiểm toán viên chỉ phác thảo kế hoạch kiểm toán và hoàn chỉnh trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, công tác lập kế hoạch kiểm toán đã chú trọng hơn song chưa thực sự đạt hiệu quả cao. Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới thành lập chưa được bao lâu nhưng với đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng, trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm, Công ty đã mạnh dạn mở rộng nhiều loại hình dịch vụ cũng như nâng cao chất lượng các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Hướng tới hội nhập dịch vụ kế toán – kiểm toán vào năm 2010, Công ty UHY đang cố gắng hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình kiểm toán của Công ty theo hướng phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Quốc tê – ISA và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – VSA. Trong đó, công tác lập kế hoạch kiểm toán đang được chú trọng hoàn thiện Tuy nhiên, là công ty mới được thành lập nên Công ty UHY cũng gặp phải nhiều khó khăn thách thức. Thứ nhất là sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán. Kiểm toán tuy là ngành mới mẻ ở Việt Nam song lại có bước phát triển mạnh mẽ với sự ra đời của hàng loạt các công ty kiểm toán. Hơn nữa, sự mở rộng của thị trường và xu thể hội nhập đã, đang và sẽ có nhiều công ty kiểm toán nước ngoài vào hoạt động tại Việt Nam. Điều đó có nghĩa là UHY phải cạnh tranh không chỉ với các công ty kiểm toán trong nước mà còn phải cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài đứng đầu thế giới trong ngành kiểm toán như: PƯC, KPMG, E&Y,… Với đội ngũ kiểm toán viên có chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm cùng với Ban lãnh đạo năng động, Công ty sẽ có bước phát triển bền vững. Thứ hai là môi trường pháp lý đang trong giai đoạn hoàn thiện. Hiện nay, mặc dù khuôn khổ pháp lý điều chỉnh hoạt động dịch vụ kế toán kiểm toán đã có nhiều đổi mới song chưa đầy đủ và đồng bộ, các tổ chức nghề nghiệp chưa có đủ khả năng đảm nhận việc tổ chức, hướng dẫn và quản lý về chuyên môn… Chính bởi việc không đồng bộ giữa các chính sách khiến các doanh nghiệp đôi khi lúng túng, bị động, và có thể các doanh nghiệp lợi dụng sự không đồng bộ này để điều chỉnh các hoạt động kinh tế, làm sai lệch các thông tin trên báo cáo tài chính, gây khó khăn cho công tác kiểm toán. Điều này sẽ tạo nên rủi ro kiểm toán cao đối với công ty kiểm toán và vì thế làm tăng chi phí kiểm toán. Thứ ba là hạn chế từ phía khách hàng. Mặc dù hiện nay ngành kiểm toán đang ngày càng phát triển, nhưng đối với các doanh nghiệp hoạt đông tại Việt Nam hoạt động này vẫn là một điều mới mẻ. Do chưa nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của kiểm toán nên thái độ của các doanh nghiệp đối với hoạt động kiểm toán còn thiếu tích cực. Điều này gây nhiều khó khăn cho cuộc kiểm toán Thứ tư là khó khăn trong chính bản thân Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY. Là công ty mới được thành lập và đi vào hoạt động chưa lâu, mặc dù có sự cố gắng của Ban Giám đốc cùng toàn thể nhân viên nhưng quy mô của công ty còn nhỏ với đội ngũ nhân viên chưa nhiều, số lượng kiểm toán viên trong Công ty còn hạn chế nên điều kiện cơ sở vật chất trang thiết bị, nguồn nhân lực phục vụ cho cuộc kiểm toán chưa đáp ứng được đầy đủ. Đặc biệt vào mùa kiểm toán thường xảy ra tình trạng thiếu kiểm toán viên hoặc kiểm toán viên của Công ty phải làm thêm ngoài giờ và làm vào thứ bảy, chủ nhật để hoàn thành công việc. Trên đây là những khó khăn thách thức chủ yếu mà UHY gặp phải trên con đường phát triển của mình. Để đạt được các mục tiêu đã đề ra trong giai đoạn sắp tới là: củng cố và mở rộng thị trường, không ngừng nâng cao chất lượng trình độ kiểm toán viên để đạt tới trình độ quốc tế, cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, tạo niềm tin hoàn toàn từ khách hàng,… và có thể cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài, thì toàn thể Ban Giám đốc cũng như toàn thể nhân viên trong Công ty phải cùng nhau giải quyết những khó khăn thách thức này. Vì vây, với bối cảnh hội nhập như hiện nay của nền kinh tế trong nước cùng với những khó khăn thách thức như trên thì việc hoàn thiện công tác Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính là một yêu cầu tất yếu của Công ty để tồn tại và phát triển bền vững. 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 3.3.1. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch chiến lược Cơ sở kiến nghị Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán quy định: “Lập kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp…” Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. Kiến nghị Tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và tư vấn UHY mới chỉ dừng lại ở việc lồng ghép công việc lập kế hoạch chiến lược vào giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Điều này chỉ hợp lý với các khách hàng có quy mô không lớn, cuộc kiểm toán không có tính chất phức tạp. Đối với khách hàng có quy mô lớn và hoạt động kinh doanh phức tạp… Công ty cần chú trọng hơn nữa vai trò của lập kế hoạch chiến lược theo đúng quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán. 3.3.2. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 3.3.2.1. Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Cơ sở kiến nghị: Mục tiêu của UHY là chuẩn hóa quy trình kiểm toán để tạo điều kiện cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện có thể phát hiện ra sai sót và khoanh vùng rủi ro kiểm toán. Xuất phát từ mục tiêu đó, trong giai đoạn đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng cũng cần phải được chuẩn hóa. Hiện nay, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại UHY chủ yếu dựa vào Bảng câu hỏi đã được thiết kế và quy định. Qua tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi và từ đó đưa ra kết luận về hệ thống kiểm soát. Tuy nhiên, đưa ra kết luận như thế nào phụ thuộc vào trình độ chuyên môn, kinh nghiệm của kiểm toán viên. Kiến nghị: Để hỗ trợ cho các kiểm toán viên trong việc ra kết luận về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, Công ty nên đưa ra tiêu thức đánh giá dựa trên Bảng câu hỏi được thiết kế. UHY có thể dùng tiêu thức cho điểm đối với mỗi câu hỏi được trả lời “Có” hoặc “Không”. Khi điểm số thấp hơn một mức nào đó thì hệ thống kiểm soát nội bộ bị đánh giá là trung bình hoặc yếu. Công ty cũng có thể dùng cách thức đánh giá dựa vào phần trăm các câu trả lời. Nếu khách hàng trả lời không trên một số phần trăm nào đó thì hệ thống kiểm soát sẽ bị đánh giá là hoạt động không hiệu quả Công ty UHY có thể xem xét cách đánh giá hệ thống kiểm soát dựa vào cách cho điểm đối với câu trả lời “Có” hoặc “Không”. Đối với các câu trả lời “Có” tương ứng với 3 điểm, câu trả lời “Không” tương ứng với 0 điểm, câu trả lời “Không áp dụng” tương ứng với 1 điểm. Trong Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng do UHY thiết kế có 40 câu hỏi. Nếu tổng số điểm của các câu trả lời thấp hơn 50 điểm thì hệ thống kiểm soát nội bộ bị đánh giá là yếu, không hiệu quả và kiểm toán viên có thể không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu tổng số điểm lớn hơn 100 điểm thì hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là tốt, hoạt động có hiệu quả và kiểm toán viên có thể tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu tổng số điểm ở trong khoảng từ 50 đến 100 thì hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là trung bình và tùy thuộc vào số điểm mà kiểm toán viên đánh giá hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả hay không? Có tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ không? Việc đưa ra tiêu thức đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng dựa vào Bảng câu hỏi không những giúp cho Kiểm toán viên dễ dàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là hiệu quả hay không mà còn tạo sự chuẩn hóa trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Ngoài ra, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, để mô tả hệ thống kiếm soát nội bộ kiểm toán viên sử dụng một trong ba phương pháp hoặc kết hợp cả ba phương pháp sau: vẽ lưu đồ, lập Bảng câu hỏi, lập Bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu việc sử dụng Bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng chưa cung cấp hình ảnh rõ nét nhất thì kiểm toán viên có thể sử dụng kết hợp bảng tường thuật và lưu đồ để có những đánh giá tốt hơn. Việc thiết kế bảng tường thuật và lưu đồ, UHY cần học hỏi và tham khảo kinh nghiệm của các kiểm toán viên hàng đầu trên thế giới vì họ đã có quá trình phát triển lâu dài. 3.3.2.2. Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro kiểm soát Cơ sở kiến nghị: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA số 320 – Tính trọng yếu trong kiểm toán yêu cầu “ Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được để làm tiêu chuẩn phát hiện sai sót về mặt định lượng… kiểm toán viên cần xem xét tính trọng yếu trên cả ba phương diện mức độ sai sót tổng thể của Báo cáo tài chính trong mối quan hệ với mức sai sót chi tiết của số dư tài khoản…”. Mặt khác, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, quy định thì “Kiểm toán viên phải sử dụng khả năng xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán nhằm giảm các rủi ro kiểm toán xuống mức có thể chấp nhận được” Trọng yếu và rủi ro là vấn đề rất hay được đề cập đến nhưng hiện nay chưa có một tài liệu, văn bản cụ thể hay Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn cách thức xác định mức trọng yếu và rủi ro. Đây cũng chính là mặt hạn chế cho [...]... lòng tin vào thông tin tài chính và phát triển thị trường Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý, khoa học sẽ góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả của cuộc kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán Qua quá trình nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY đã... bổ sung thêm vốn kiến thức đã tiếp thu trong trường và nắm rõ hơn vai trò ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Đề tài Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính là một đề tài tư ng đối khó, bản than các Công ty kiểm toán Việt Nam còn phải nghiên cứu để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán của Công ty mình Với sự hướng dẫn giúp đỡ chỉ bảo... khiến công việc kiểm toán được tiến hành nhanh gọn, tránh được rủi ro, giảm thiểu chi phí kiểm toán và nâng cao tính cạnh tranh của Công ty KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường, trong nền kinh tế mở cửa và hội nhập, kiểm toán đã trở thành một công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế tài chính và tạo lập môi trường lành mạnh, công khai minh bạch trong đầu tư và phát triển kinh tế Kiểm toán độc lập là vấn. .. hoạch kiểm toán phù hợp và hiểu quả hơn cho một cuộc kiểm toán, tránh được những rủi ro có thể có Công ty UHY có thể xem xét để đưa một số tỷ suất tài chính sau vào quy trình phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính Các tỷ suất phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp Hệ số khả năng thanh toán tổng = (k) hợp Số tiền và tài sản có thể dùng để thanh toán Số tiền phải thanh toán Chỉ tiêu này có thể xảy ra một. .. những giải thích ban đầu về các khoản mục trên Báo cáo tài chính của khách hàng, Kiểm toán viên cần có những đánh giá sơ bộ về sai sót tiềm tàng có thể có đối với khoản mục đó Điều này giúp kiểm toán viên thuận lợi hơn trong quá trình kiểm toán chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 3.3.2.4 Hoàn thiện giai đoạn xác định mức trọng yếu Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán viên, kiểm toán viên UHY. .. suất tài chính nào phụ thuộc vào đặc điểm từng khách hàng và phán đoán nghề nghiệp của Kiểm toán viên Tuy nhiên để thuận lợi cho kiểm toán viên trong quá trình sử dụng và từng bước chuẩn hóa công việc kiểm toán của Công ty thì Công ty nên xây dựng một hệ thống tỷ suất tài chính chuẩn ứng với mỗi loại ngành nghề kinh doanh  Bổ sung phân tích cơ cấu tài sản, nguồn vốn Để có thể thấy rõ hơn về cơ cấu tài. .. Bùi Minh Hải và anh Nguyễn Tự Trung – Kiểm toán viên Công ty UHY cùng các anh, chị trong Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY, em đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình Mặc dù đã cố gắng nhưng do hạn chế về mặt thời gian, kiến thức cũng như trình độ chuyên môn nên khóa luận tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự góp ý của cô và các anh chị kiểm toán viên để... suất tài chính Qua việc phân tích các tỷ suất tài chính, Kiểm toán viên có thể tìm hiểu nội dung của toàn bộ Báo cáo tài chính, đánh giá được rủi ro tiềm tàng đồng thời xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng Hơn nữa, một ưu điểm trong việc phân tích tình hình tài chính đó là: Thông qua các tỷ suất tài chính, Kiểm toán viên có thể biết được bất kỳ sự thay đổi nào trong chính sách quản lý, chính. .. các số liệu trên Báo cáo tài chính, việc phân tích kết quả so sánh chưa được kiểm toán viên chú trọng Trong quá trình phân tích sự biến động của các tài khoản, Kiểm toán viên cần có những phân tích và nhận định của mình về sự biến động của các số liệu trên Báo cáo tài chính để từ đó tìm ra nguyên nhân của sự biến động đó Ngoài ra, căn cứ vào sự hiểu biết cũng như kinh nghiệm của mình về khách hàng kết... tháng kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu thật với sổ quỹ c- Các khoản chi tiền được - Kế toán trưởng xem xét và kiểm soát các bút ghi nhiều lần vào sổ toán trước khi chúng được chuyển cho các bộ phận khác Người hiện thực Đánh giá CR Thủ quỹ, Kế toán Kế toán trưởng … Người nhận tiền Thủ quỹ, Kế toán Kế toán trưởng Việc đánh giá như trên sẽ đảm bảo cho kiểm toán viên thuận tiện trong việc đưa ra kết luận . MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 3.1. Nhận. lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Cơ sở đánh giá thực tế giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công