MỘT SỐ VẤN ĐỀ HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DỰ ÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT 3.1. Sự cần thiết của công tác hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT. Qua kinh nghiệm rút ra từ việc thực hiện kiểm toán cho nhiều khách hàng dự án, Ban quản lý Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT đã nhận thức được tầm quan trọng của lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tới kết quả của cuộc kiểm toán. Đánh giá dự án là hoạt động kiểm định dự án một cách tổng thể, trên cơ sở so sánh những nội dung đã nêu trong dự án ban đầu với thực tế. Mục đích chung của đánh giá là tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu hay những tồn tại, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh dự án hoặc làm kinh nghiệm cho các giai đoạn tiếp theo hoặc các dự án khác. Đánh giá dự án cũng được thực hiện nhằm trả lời câu hỏi: Các mục tiêu của dự án được thực hiện thành công đến đâu, vì sao. Các hình thức đánh giá chủ yếu: • Đánh giá thường xuyên: Việc đánh giá thường xuyên trong quá trình thực hiện dự án (gần nghĩa với kiểm tra, song với mục đích tổng kết rút kinh nghiệm); • Đánh giá theo giai đoạn: Việc đánh giá sau khi mỗi giai đoạn dự án kết thúc nhằm tổng kết rút kinh nghiệm cho các giai đoạn tiếp theo; • Đánh giá kết thúc dự án: Việc đánh giá sau khi dự án kết thúc nhằm xác định mức độ thành công của dự án và đưa ra kinh nghiệm cho các dự án tiếp theo. • Đánh giá ảnh hưởng: Đánh giá sau khi dự án kết thúc được nhiều năm nhằm xem xét những tác động và ảnh hưởng về lâu dài của dự án trên các mặt kinh tế, xã hội, môi trường ở vùng dự án cũng như các vùng lân cận. Kết quả của công tác đánh giá thường được sử dụng làm cơ sở cho các dự án khác hoặc các dự án tiếp theo. Nói cách khác, kết quả này được sử dụng cho các quá trình khảo sát của những dự án đó Lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng. • Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về các báo cáo tài chính, từ đó giúp các kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng. • Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài, …Đồng thời qua sự phối hợp hiệu quả đó, kiểm toán viên có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài. • Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã lập, kiểm toán viên thống nhất với các khách hàng về nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như là trách nhiệm của mỗi bên… Điều này tránh xảy ra những hiểu làm đáng tiếc giữa hai bên. • Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, kiểm toán viên có thể kiểm soat và đánh giá công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng. Thực tế đã cho thấy khi cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch chu đáo, công việc kiểm toán sẽ được định hướng một cách rõ ràng tránh những khó khăn nhất định trong quá trình tiến hành kiểm toán. Thành lập năm 2004, Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT không ngừng phát triển lớn mạnh và tăng cường vị thế của mình trong thị trường kiểm toán và tư vấn trong cả nước, công ty đã tạo được một những dấu ấn về uy tín và danh tiếng đặc biệt đối với các khách hàng là các tổ chức, hiệp hội và nhà đầu tư nước ngoài. Với khách hàng chính là các dự án phi chính phủ của các tổ chức quốc tế như UNDP, đại sứ quán Đan Mạch, đại sứ quán Thụy Sỹ, đại sứ quán Hà Lan,… công ty đã không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán của mình để duy trì và mở rộng số lượng khách hàng cũng như tạo vị thế vững chắc trong thị trường. Kiểm toán dự án là một thị trường đầy tiềm năng và mới mẻ, tuy nhiên yêu cầu đối với dịch vụ kiểm toán của các dự án rất đa dạng và mang các đặc điểm khác biệt so với kiểm toán các công ty và các thực thể kinh tế khác. Vì vậy, ban quản lý Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT đặc biệt chú trọng đến mảng dịch vụ kiểm toán dự án, công ty đã xây dựng được phương pháp kiểm toán khoa học, hợp lý cho kiểm toán dự án nói chung và đặc biệt là khâu đầu tiên của kiểm toán là lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án. Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT hiện tại đang thực hiện kiểm toán cho những khách hàng lớn như: UNDP, EC, World Bank,…Các khách hàng này thường có những yêu cầu rất cao trong công tác kiểm toán, đặc biệt là những yêu cầu của kiểm toán trong đánh giá sự tuân thủ của ban quản lý dự án và hiệu quả - hiệu năng của dự án. Để đảm bảo cung cấp cho những khách hàng những dịch vụ có chất lượng cao nhất theo yêu cầu của khách hàng, nhằm duy trì và tạo lòng tin với khách hàng, biến những khách hàng tiềm năng thành khách hàng thân thiết, công ty cần phải hoàn thiện và nâng cao hơn nữa công tác kiểm toán của mình, và một trong những khâu quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng toàn bộ công tác kiểm toán chính là giai đoạn lập kế hoạch. Hơn nữa STT là một trong những công ty kiểm toán mà thời gian hoạt động chưa lâu và đang trên chặng đường tạo dựng uy tín trong môi trường kiểm toán cạnh tranh đầy khắc nghiệt nên việc nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung và chất lượng lập kế hoạch kiểm toán nói riêng đã và đang được Ban giám đốc công ty chú trọng và coi đó là một trong những nhân tố chính góp phần thúc đẩy sự phát triển của công ty. Sau đây em xin trình bày những kiến nghị mang tính chủ quan của em góp phần hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT. 3.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác lập kế hoạch trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT 3.2.1. Nhân sự Nâng cao chất lượng kiểm toán viên và trợ lý là một trong những nhân tố quan trọng để nâng cao vị thế cạnh tranh của công ty trong thị trường kiểm toán Việt Nam hiện nay. Nếu năm 1991, tại Việt Nam chỉ có 2 công ty kiểm toán độc lập và 15 nhân viên thì đến nay cả nước đã có 136 công ty với hơn 5 nghìn nhân viên, cung cấp hơn 20 loại dịch vụ nghề nghiệp cho khách hàng. Tuy nhiên, trong đội ngũ kiểm toán viên nước ta hiện nay chỉ có 888 kiểm toán viên hành nghề có chứng chỉ kiểm toán viên (thống kê của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA), trong số đó chỉ có khoảng 300 người có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế. Tính bình quân mỗi công ty kiểm toán mới chỉ có 6,5 kiểm toán viên có chứng chỉ. Mặt khác nguồn nhân sự chất lượng cao tập trung chủ yếu ở bốn công ty kiểm toán hàng đầu là: PWC, Ernst &Young, KPMG và Deloitte. Đối với hoạt động kiểm toán, lao động của kiểm toán viên (bao gồm cả các cấp quản lý) là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ. Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến của mình. Trong quá trình này cần đến những đánh giá mang tính chủ quan của kiểm toán viên. Do vậy có thể thấy, chất lượng kiểm toán phụ thuộc lớn vào chất lượng của đội ngũ kiểm toán viên (nhân viên kiểm toán và các cấp quản lý của công ty kiểm toán). Nguyên tắc cơ bản chi phối cuộc kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện công việc với đầy đủ chuyên môn cần thiết . . Để đảm bảo thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp, kiểm toán viên cần phải: • Có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng và hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng • Có kỹ năng, kinh nghiệm về kiểm toán • Hiểu biết về pháp luật Để đạt được các yêu cầu trên, các kiểm toán viên trước hết phải đạt được trình độ chuyên môn vững vàng về kế toán, hiểu biết về chế độ chính sách tài chính, kế toán và luật pháp đồng thời đồng thời để trở thành kiểm toán viên và có thể thực hiện công việc độc lập cần phải được các kiểm toán viên có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn trong các cuộc kiểm toán thực tế. Mặt khác các kiểm toán viên phải có nghĩa vụ duy trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ trong suốt quá trình hành nghề, luôn cập nhật các thông tin về chính sánh kế toán, tài chính liên quan đến lĩnh vực kiểm toán Hiện tại đội ngũ nhân viên trong Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT bao gồm rất nhiều nhân viên trẻ tốt nghiệp từ các trường đại học như Kinh tế quốc dân, Học viện tài chính, Học viện ngân hàng, Đại học Hà Nội, Đại học Ngoại Thương, Đại học Thương mại, Đại học Công đoàn. Một số lớn nhân viên của công ty tốt nghiệp từ các trường đại học không thuộc lĩnh vực kinh tế hoặc được đào tạo trong các lĩnh vực không thuộc kinh tế. Bảng 3.3. Danh sách nhân viên phòng kiểm toán STT Họ và tên Trường đại học 1 Nguyễn Thành Trung Đại học Thương mại 2 Nguyễn Việt Nga Đại học Ngoại thương 3 Nguyễn Sơn Hà Đại học Thương mại 4 Trần Thị Thu Hà Đại học Công đoàn 5 Trần Thu Hà Đại học Ngoại thương 6 Đào Minh Phương Đại học Kinh tế Quốc dân 7 Nguyễn Minh Phương Đại học Kinh tế Quốc dân 8 Nguyễn Thanh Ngọc Đại học Bách Khoa 9 Phạm Thanh Hoài Đại học Hà Nội 10 Phan Thị Minh Giang Đại học Ngoại thương 11 Trần Thị Thùy Dương Đại học Kinh tế Quốc dân 12 Nguyễn Thu Thủy Học viện Tài chính 13 Nguyễn Viết Mạnh Đại học Kinh tế Quốc dân 14 Bùi Thị Phương Anh Đại học Hà Nội 15 Bùi Ngọc Hiếu Đại học Kinh tế Quốc dân 16 Nguyễn Thị Sâm Đại học Hà Nội 17 Nguyễn Bích Thuận Đại học Thương mại 18 Phạm Hoàng Thanh Thùy Học viện Ngân hàng Số lượng nhân viên không được đào tạo về chuyên nghành kế toán – kiểm toán là 8/18 người. Do đó, tình trạng đội ngũ nhân viên còn thiếu kinh nghiệm và những nhân viên chưa có nền tảng kiến thức về kinh tế, kế toán và kiểm toán là một vấn đề đang tồn tại của công ty. Những nhân viên này, do chưa được trang bị những kiến thức chuyên môn về kế toán kiểm toán nên việc tiếp cận các thông tin về kế toán - kiểm toán và thực hiện dịch vụ kiểm toán cho khách hàng còn gặp nhiều khó khăn. Công ty đã tổ chức các lớp đào tạo cho đội ngũ nhân viên mới của công ty để khắc phục tình trạng này. Tuy nhiên các lớp đào tạo của công ty hầu hết là những lớp đào tạo chưa chuyên sâu trong thời gian ngắn, vì vậy hiệu quả của các khóa đào tạo là chưa cao. Công ty nên tổ chức những khóa học chuyên nghiệp hơn bằng cách hợp tác với các trung tâm tổ chức đào tạo chuyên nghiệp như tổ chức Vietsourcing, FTMS để tổ chức các khóa đào tạo có thời gian tương đối. Thời gian đào tạo trong khoảng từ hai tháng đến bốn tháng là khoảng thời gian cần thiết để đào tạo, cung cấp những kiến thức cho những nhân viên chưa được đào tạo qua các lớp kính tế tài chính, cũng như củng cố và bổ sung kiến thức cần thiết cho đội ngũ nhân viên đã được được trang bị các kiến thức về kinh tế tài chính. Đặc biệt sau mỗi khóa đào tạo, công ty cần thực hiện đánh giá trình độ năng lực của nhân viên để thực hiện cải tiến các khóa đào tạo nhằm thu được hiệu quả cao nhất. Việc đánh giá trình độ năng lực của nhân viên qua các khóa đào tạo có thể được thực hiện bằng một trong những phương pháp sau: các bài kiểm tra cuối khóa, các bài tổng kết kiến thức và kinh nghiệm sau khóa học hoặc thực hiện phỏng vấn một số nhân viên do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện. Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT đã cố gắng khắc phục tình trạng thiếu các cán bộ kiểm toán viên cao cấp bằng cách thu hút, tuyển dụng những kiểm toán viên có kinh nghiệm làm việc trong các công ty kiểm toán khác bằng các chính sách ưu đãi, đãi ngộ đặc biệt. Đồng thời, công ty đã tạo điều kiện cho cho các trợ lý kiểm toán tham gia các lớp đào tạo của các tổ chức về đào tạo kế toán kiểm toán chuyên nghiệp trên thế giới như ACCA. Tuy nhiên, số lượng các trợ lý kiểm toán tham gia các lớp học này thực sự chưa cao, đơn cử tại văn phòng đại diện Hà Nội chỉ có bốn nhân viên tham gia. Nguyên nhân có thể là do các chính sách hỗ trợ và tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khóa học chưa thực sự thu hút. Theo chính sách của công ty, những nhân viên có thời gian làm việc trong công ty lâu dài và cấp bậc từ trợ lý kiểm toán cấp hai và trưởng nhóm kiểm toán mới nhận được sự ưu đãi của công ty khi tham gia các khóa học đào tạo chuyên nghiệp này. Mặt khác, nhân viên sẽ phải cam kết làm việc sáu tháng cho một môn học ACCA được công ty chi trả học phí. Chính những lý do trên làm cho trình độ của nhân viên trong công ty được đánh giá ở cấp bậc quốc tế không nhiều. Công ty nên có những chính sách ưu đãi hơn nữa để tạo điều kiện cho các nhân viên có nguyện vọng và mong muốn tham gia vào các khóa học đào tạo chuyên nghiệp này có thể tham gia khóa học. Việc tạo điều kiện đãi ngộ thích đáng góp phần nâng cao năng lực của cán bộ nhân viên trong công ty đồng thời tạo niềm tin và mong muốn đóng góp cống hiến hơn nữa của nhân viên đối với công ty. 3.2.2. Xác định độ trọng yếu Theo các hướng dẫn kiểm toán của các tổ chức hành nghề kiểm toán, sau khi đã có được ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phân bổ mức ước lượng này cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính, để giúp kiểm toán viên xác định được số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập đối với từng khoản mục. Mục đích của việc phân bổ này là để giúp kiểm toán viên xác định được số lượng bằng chứng kiểm toán thích hợp phải thu thập đối với từng khoản mục ở mức chi phí thấp nhất có thể mà vẫn đảm bảo tổng hợp các sai sót trên báo cáo tài chính không vượt quá mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu. Do hầu hết các thủ tục kiểm toán tập trung vào các tài khoản trên bản cân đối tài sản nên kiểm toán viên thường phân bổ mức ước lượng cho các tài sản trên bản cân đối tài sản theo cả hai chiều hướng mà các sai phạm có thể diễn ra là tình trạng khai khống (số liệu sổ sách lớn hơn thực tế) và khai thiếu (số liệu sổ sách nhỏ hơn thực tế). Cơ sở để tiến hành phân bổ là bản chất của các khoản mục, đánh giá về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, kinh nghiệm của kiểm toán viên và chi phí kiểm toán đối với từng khoản mục. Như vậy, công ty nên thực hiện phân chia mức độ trọng yếu của toàn bộ báo cáo tài chính cho từng khoản mục của dự án theo những tiêu thức như: tỉ lệ giá trị của khoản mục/chu trình trong tổng thể báo cáo tài chính, khả năng ảnh hưởng của khoản mục tới báo cáo tài chính,… Khi mức độ trọng yếu tính toán cho từng khoản mục/chu trình sẽ tạo điều kiện cho kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán xác định rõ ràng hơn mức độ rủi ro của kiểm toán. Em xin trình bày một ví dụ về phân chia mức độ rủi ro cho từng khoản mục theo Bảng đánh giá mức độ trọng yếu cho dự án Danida đã được trình bày phía trên. Biểu 3.16. Đánh giá mức độ trọng yếu và phân chia cho từng khoản mục ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU Khách hàng: Dự án Danida Người chuẩn bị: NSH Ngày: Niên độ kế toán: 31/12/07 Người xoát xét: NVN Ngày: Phạm vi – sử dụng với các chỉ tiêu về doanh thu hoặc tài sản thuần Được trình bày dưới đơn vị US $ và nên được chuyển đổi ra đồng nội tệ Dưới 500,000 1.80% + 1,500 500,000 Đến 1,000,00 0 1.50% + 3,000 1,000,00 0 Đến 2,000,00 0 1.25% + 5,500 2,000,00 0 Đến 5,000,00 0 1.15% + 7,500 5,000,00 0 Đến 10,000,0 00 1.00% + 15,000 10,000,0 00 Đến 20,000,0 00 0.90% + 25,000 20,000,0 00 Đến 75,000,0 00 0.85% + 35,000 75,000,0 00 Đến 100,000, 000 0.80% + 105,000 100,000, 000 Đến 150,000, 000 0.70% + 205,000 150,000, 000 Đến 200,000, 000 0.60% + 355,000 Trên 200,000, 000 0.50% + 555,000 A. Hãy điền vào giá trị lớn của doanh thu hoặc tài sản thuần (thực tế hoặc ước lượng) USD 1,692,663 B. Điền vào % từ bảng phía trên x 1,25% C. Nhân A x B 21,158 D. Cộng thêm số lượng tiền từ bảng phía trên + 5,500 E. Tính toán giới hạn trọng yếu 26,658 F. Mức độ trọng yếu (Được làm tròn xuống) 26,658 TE (50%) 13,329 SAD (3%) 800 Phân chia mức độ trọng yếu cho các khoản mục STT Khoản mục Tỉ lệ (%) Mức độ trọng yếu 1 Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 17.4 4,638.5 2 Tạm ứng và phải thu 12.5 3,332.3 3 Tài sản cố định 6.7 1,786.1 4 Chi phí dồn tích và các nghĩa vụ nợ phải trả 10.1 2,692.5 5 Thu nhập 9.7 1,585.8 6 Chi phí 39.8 10,609.9 7 Khác 3.8 1,013.0 Tổng 100.0 26,658.0 Dựa vào mức độ trọng yếu đã phân chia một cách rõ ràng cho từng khoản mục, kiểm toán viên sẽ dễ dàng hơn trong việc xác định mức độ trọng yếu của các khoản mục trong quá trình thực hiện kiểm toán. Từ đó, giúp kiêm toán viên xác định số bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập, giúp đảm bảo chất lượng kiểm toán ở mức phí phù hợp nhất. Và vì vậy nâng cao khả năng cạnh tranh của công ty trong thị trường kiểm toán. 3.2.3. Chương trình kiểm toán chưa chú trọng khai thác ưu điểm của trắc nghiệm phân tích để giảm thiểu các mẫu chọn trong trắc nghiệm trực tiếp số dư Các trắc nghiệm cơ bản giúp thu thập được những thông tin kiểm toán có chất lượng cao và đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính một cách vững chắc nhất, tuy nhiên phương pháp này có chi phí kiểm toán lớn và thời gian kiểm toán dài. Do đó nên chăng công ty nên kết hợp thực hiện các trắc nghiệm phân tích để giảm thiểu số lượng các trắc nghiệm cơ bản, đặc biệt đối với các dự án mà công ty đã thực hiện kiểm toán trong các năm tài chính trước đó và có hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá cao như dự án Danida. Thủ tục phân tích có vai trò quan trọng. Nó là một thủ tục kiểm toán có hiệu lực cao ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên thu thập những hiểu biết về tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị, lĩnh vực hoạt động của đơn vị, những số liệu chung toàn ngành. Khi lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích giúp xác định hay khoanh vùng những khoản mục những nghiệp vụ trọng yếu cần kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán thủ tục phân tích được thực hiện như một thử nghiệm cơ bản để thu thập các bằng chứng kiểm toán về mục tiêu hợp lý chung của một cơ sở dẫn liệu cá biệt có liên quan đến số dư tài khoản hoặc một loại nghiệp vụ nào đó. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục phân tích được sử dụng để đánh giá tính hợp lý chung của bảng khai tài chính. Trắc nghiệm phân tích giúp đánh giá các xu hướng biến động và các quan hệ kinh tế, từ đó xác định phạm vi và mức độ áp dụng các trắc nghiệm khác như trắc nghiệm cơ bản. Nếu trắc nghiệm phân tích cho thấy biểu hiện bất thường về mức biến động của một khoản mục hay một loại tài sản hoặc về một quan hệ cụ thể thì kiểm toán viên sẽ xác định mức độ và phạm vi áp dụng các trắc nghiệm khác. Các thủ tục phân tích nếu được áp dụng một cách thích hợp và hiệu quả sẽ có tác dụng rất tích cực cho cuộc kiểm toán. Các thủ tục phân tích là tương đối đơn giản, có hiệu quả cao vì tốn ít thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán thấp mà vẫn có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, chuẩn xác và có giá trị về mặt kế toán, giúp kiểm toán viên đánh giá được tổng thể mà không bị sa vào các nghiệp vụ cụ thể. Công ty nên áp dụng các thủ tục phân tích trước, ngay và trong quá trình thực hiện kiểm toán, sau khi thu thập được những thông tin về dự án. [...]... thời gian kiểm toán cũng như các chi phí khác như chi phí đi lại, ăn ở của kiểm toán viên từ đó làm tăng chi phí kiểm toán Có thể chi phí kiểm toán tăng thêm này không thực sự cần thiết đối với yêu cầu về chất lượng kiểm toán của nhà đầu tư Do đó trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT nên dự trù ảnh hưởng của việc thực hiện không tốt/không thực hiện đánh giá... bộ của hoạt động dự án tại địa phương Đây là đặc điểm khó khăn chung của cả nhà đầu tư/ tài trợ dự án và công ty kiểm toán STT liên quan tới mối quan hệ giữa mức phí kiểm toán có thể chấp nhận được và chất lượng kiểm toán Nếu kiểm toán viên thực hiện đầy đủ các thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của các chi nhánh dự án đặt tại địa phương như đối văn phòng trụ sở chính của dự án Từ đó sẽ làm gia... phí kế hoạch Một số nhận xét từ giá trị của các chỉ tiêu: • Chênh lệch thời gian là âm tức là dự án bị chậm trễ • Chênh lệch kế hoạch âm cho thấy chi vượt dự toán Thông qua việc phân tích một số chỉ tiêu đơn giản như trên có thể cho kiểm toán viên một cái nhìn tổng quát về dự án 3.2.4 Đối với các dự án có địa bản trải rộng và nhỏ lẽ, dịch vụ kiểm toán của công ty có sự giới hạn về đánh giá hệ thống kiểm. .. Helvetas, dự án tại các địa phương hoạt động không nhiều, nguồn vốn nhận được nhỏ thì công ty sẽ duy trì các thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức chấp nhận để đảm bảo tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán, giảm thiểu các sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và đảm bảo mức phí kiểm toán hợp lý Tại trụ sở chính của dự án, kiểm toán viên thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán để đánh... độ hoàn thành mục tiêu của dự án, sự hiểu biết của người dân về dự án, sự tác động tích cực của dự án tới đời sống, tập quán của người dan …Các thước đo phi tài chính được sử dụng phụ thuộc vào đặc điểm của từng dự án cụ thể Trong bước này, kiểm tóan viên không cần đạt đến sựu chính xác trong ước tính số liệu kế toán, không cần kiểm tra các chứng từ gốc, kiểm toán viên chỉ cần ước đoán số liệu dựa... của dự án, kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp đường cong chữ S, đây là phương pháp phân tích bằng đồ thị để chỉ ra sự khác nhau giữa chi tiêu thực tế xảy ra và chi tiêu theo kế hoạch Phương pháp này giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận ra những hoạt động mà dự án đã chi vượt quá so với dự toán ngân sách hoặc thấp hơn dự toán ngân sách để từ đó thực hiện tập trung những thủ tục kiểm toán cần thiết vào... một số chỉ tiêu tài chính cơ bản như chi phí, tiến độ dự án, lợi nhuận (nếu có của năm báo cáo với số liệu năm trước, so sánh số dư của năm báo cáo với số dư năm trước của các tài khoản trên bảng cân đối kế toán Phân tích tỷ suất như tính và so sánh các tỷ suất phản ánh khả năng thanh toán, hiệu quả dự án, cơ cấu nguồn vốn của dự án với tỷ suất cùng loại của năm trước hoặc bình quân các dự án tư ng... thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Đối với các địa phương thực hiện dự án như Cao Bằng, Bắc Kạn, Hòa Bình, Đắc Nông, Ninh Thuận, công ty thực hiện các trắc nghiệm trực tiếp số dư để đảm bảo ban quản lý dự án tại các địa phương đã tuân thủ chính sách và thủ tục do nhà đầu tư đặt ra và thông tin tài chính cung cấp là đáng tin cậy Tóm lại, công ty cần thực hiện kiểm toán một cách linh hoạt và hợp lý... dự án như dự án Danida, dự án trải rộng trên một địa bàn lớn, như dự án tại Hà Tĩnh bao gồm các địa phương: huyện Cẩm Xuyên, huyện Nghi Xuân, huyện Đức Thọ, huyện Hương Khê, huyện Vũ Quang Các địa phương này đều thực hiện nhiều hoạt động với nguồn vốn lớn, công ty nên thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát như đối với văn phòng trụ sở chính như tại Hội phụ nữ tỉnh Hà Tĩnh Đối với các dự án như dự án. .. đánh giá hiệu quả, hiệu năng và mức độ hoàn thành kế hoạch đề ra của dự án thông qua phân tích mối liên hệ giữa nguồn vốn theo kế hoạch của dự án và chi phí thực sự phát sinh cho từng hoạt động Mục tiêu chủ yếu của việc phân tích là khoanh vùng có khả năng xảy ra sai sót Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên có thể sử dụng các kỹ thuật phân tích sau đây: Phân tích xu hướng như so sánh số liệu một . MỘT SỐ VẤN ĐỀ HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DỰ ÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT 3.1. Sự cần thiết của công tác hoàn thiện lập kế hoạch. Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT. 3.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác lập kế hoạch trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán