TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP CHÈ NGỌC LÂM I – Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Cơng tác quản lý chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1 Hạch tốn chi phí sản xuất, đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất, cách phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà Xí nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất thời kỳ định 1.1.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất Xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất có vai trị quan trọng ,muốn xác phải có lựa chọn.Đây khâu khởi đầu cho công việc kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm.Nhà máy chế biến Chè Ngọc Lâm ,đơn vị sản xuất chè Xanh Chè đen CTC,các sản phẩm sản xuất theo dây chuyền công nghệ tự động,chế biến liên tục Vì để tạo thuận lợi cho việc hạch tốn tính giá thành sản phẩm dễ dàng xí nghiệp lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm: Chè Xanh Chè đen CTC 1.1.2.Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh Xí nghiệp phân thành yếu tố sau: - Yếu tố nguyên liệu, vật liệu, bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ… sử dụng vào kinh doanh - Yếu tố tiền lương khoản trích theo lương: Phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho CNV chức khoản trích theo lương - Yếu tố khấu hao TSCĐ: Phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ phải trích kỳ tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh - Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh tồn chi phí dịch vụ dịch vụ mua dùng vào sản xuất kinh doanh - Yếu tố chi phí khác tiền: Phản ánh tồn chi phí khác tiền chưa phản ánh vào yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3.Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất Dựa sở đối tượng hạch toán chi phí sản xuất nhóm sản phẩm nên tương ứng đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất theo sản phẩm.Chi phí sản xuất phát sinh sản phẩm tập hợp trực tiếp cho sản phẩm đó.Có số chi phí phải tiến hành phân bổ chi phí quản lý xí nghiệp, chi phí lãi vay vốn Kế hoạch tập hợp chi phí sản xuất 2.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu ,vật liệu phụ ,nhiên liệu … xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản xuất sản phẩm Tại Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm nguyên liệu sản xuất chè Xanh va chè Đen CTC nguyên liệu búp tươi thu mua qua hộ trồng chè nông trường Chứng từ sổ sách tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: +Phiếu nhập kho:nhập kho nguyên liệu tươi va Chè xơ mua ngồi +Phiếu xuất kho +Chi tiết Nhập –Xuất vật tư +Bảng phân bổ nguyên vật liệu Xí nghiệp hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Đơn giá xuất kho vật tư sử dụng :phương pháp bình quân gia quyền Giá thực tế NVLi + Tổng giá trị NVLi tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân = loại vật liệu Số lượng NVLi tồn đầu kỳ + Tổng khối lượng NVLi nhập Giá thực tế NVL XK = Đơn giá thực tế bq loại NVLi x số lượng NVL XK Tại xí nghiệp khơng tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ nên toàn nguyên liệu chè búp tươi dược kết chuyển hết thành phẩm hay nói cách khác dược kết tinh sản phẩm hồn thành Do tính chất đặc điểm quy trình sản xuất mà xí nghiệp thực hạch tốn hao hụt sán xuất, tỷ lệ hao hụt ước tính 22% loại sản phẩmChè: tức để sản xuất dược chè thành phẩm cần 4,5 chè ngun liệu +Trình tự hạch tốn: Hằng ngày kế toán theo dõi tổng số nguyên liệu nhập kho sau tiên hành tổng hợp theo tháng Biểu mẫu 1:Bảng tổng hợp thu mua nguyên liệu tươi trực tiếp Sản xuất Chè xanh quý ( năm 2007) ĐVT :Đồng Thu mua nguyên liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu tươi sx tháng 10 Tấn 357.2 2.200.000 785.840.000 Nguyên liệu tươi sx tháng 11 Tấn 160.2 2.200.000 353.320.000 Nguyên liệu tươi sx tháng 12 Tấn 223.7 2.200.000 492.140.000 Tổng Tấn 741.5 1.631.300.000 Biểu mẫu 2: Bảng tổng hợp thu mua nguyên liệu tươi trực tiếp Sản xuất Chè CTC quý ( năm 2007) ĐVT:Đồng Thu mua nguyên liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu tươi quý Tấn 3.158.,2 2.200.000 6.948.040.000 Tổng Tấn 3.158,2 2.200.000 6.948.040.000 Hàng ngày kế toán vào chứng từ nhập – xuất nguyên liệu phiếu xuất kho chi tiết cho sản phẩm để thuận tiện theo dõi Biểu mẫu 3: Đơn vị : Nhà máy Chè Ngọc Lâm Địa : Xã Thanh Thủy- Huyện Thanh Chương – Tỉnh Nghệ An Phiếu xuất kho Ngày 31 Số: 213 tháng 12 năm 2007 Nợ : 621 Có : 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Sơn Địa chỉ: Xí nghiệp chè Ngọc Lâm Lý xuất: Phục vụ sản xuất Chè xanh Chè đen (CTC) ĐVT: Đồng TT Tên quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chè búp tươi ( chè xanh) Chè búp tươi ( chè CTC) Tấn Tấn 741,5 3.158,2 2.200.000 2.200.000 1.631.300.000 6.948.040.000 Cộng 3.899,7 8.579.340.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, số liệu chứng từ ghi sổ ghi vào sổ chi tiết : Sổ chi tiết TK621 Biểu mẫu 4: Bảng tổng hợp nhập, xuất vật liệu sản Xuất chè Xanh chè Đen CTC ĐVT:Đồng TT Loại Búp tươi ( Chè xanh) Búp tươi (Chè CTC) Cộng Số lượng Nhập Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền 741,5 1.631.300.000 741,5 1.631.300.000 3.158,2 6.948.040.000 3.158,2 6.948.040.000 3.899,7 8.579.340.000 3.899,7 8.579.340.000 Bước tập hợp chi phí NVL trực tiếp lên chứng từ : Tập hợp chi phí sản xuất Chè xanh, Chè đen phát sinh kỳ lên chứng từ Kế toán vào phiếu xuất kho, nhập kho có đầy đủ chữ ký người liên quan, cập nhật số liệu lên chứng từ sau tiến hành ghi sổ TK 621 chi tiết loại sản phẩm Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Chứng Từ Ghi Sổ Số : 01 Tên tài khoản:chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT BPB 31/12 Trích yếu Xuất NVL để sx Chè Xanh Cộng SHTK Nợ 621 Số tiền Có 152 1.631.300.000 1.631.300.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Chứng Từ Ghi Sổ Số 02 Tên tài khoản:chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT BTH 31/12 Trích yếu Tập hợp chi phí NVLTT sản xuất chè CTC Cộng SHTK Nợ Có 621 152 Số tiền 6.948.040.000 6.948.040.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Sổ Cái ( Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Chi tiết sản phẩm ĐVT:đồng Ngày ghi sổ Chứng từ 31/12 SH 01 NT 31/12 31/12 02 31/12 31/12 31/12 Trích yếu SHTK ĐƯ Tập hợp chi phí NVLTT Chè xanh Tập hợp chi phí NVLTT Chè CTC Kết chuyển chi phí để tính giá thành Cộng Số tiền Ghi 152 Nợ 1.631.300.000 152 6.948.040.000 154 Có 8.579.340.000 8.579.340.000 8.579.340.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên) (ký,họ tên) Cuối tháng kết chuyển vào TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm bao gồm khoản phải trả cho người lao động tính vào chi phí sản xuất gồm: tiền lương phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất, tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng xí nghiệp, khoản trích bảo hiểm xã hội( BHXH), bảo hiểm y tế( BHYT), kinh phí cơng đồn ( KPCĐ) khoản tiền lương phát sinh tính vào chi phí sản xuất Như chi phí tiền lương chi phí tiền lương tồn bộ, tính chất sản xuất: Chè xanh Chè đen CTC sản xuất liên tục nên Xí nghiệp tiến hành xây dựng đơn giá tiền lương cho loại sản phẩm Tiền lương lao động trực tiếp trả theo hình thức khốn Do sản lượng Chè có tính chất thời vụ khơng ổn định phí tiền cơng ứng trước 90% sản xuất dự kiến Chi phí tiền lương SPi = Đơn gía lương SPi x Khối lượng SP hoàn thành + BHXH: Là khoản tiền lương bổ sung cho công nhân viên sử dụng để trả cho trường hợp nhân viên bị ốm sức lao động,…, theo quy định BHXH trích theo tỷ lệ 20%tổng quỹ lương, 15% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh 5% khấu trừ vào thu nhập người lao động + BHYT: Là khoản chi phí mà Xí nghiệp người lao động đóng cho quan bảo hiểm y tế để tài trợ phát sinh nhu cầu khám chữa bệnh Theo quy định BHYT trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% tiền lương phải trả, 2% tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 1% khấu trừ vào thu nhập người lao động + KPCĐ: Trích theo 2% tổng số lượng lương thực tế tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Vậy khoản trích BHXH, BHYT KPCĐ trích theo tỷ lệ 19% tính vào chi phí sản xuất • Tại Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm tiền lương theo dõi qua chứng từ sổ sách Bảng chấm công giao cho tổ sản xuất, tổ thu mua, tổ chế biến theo dõi số lượng người có mặt hàng ngày Cuối tháng chuyển đến phịng hành để tập hợp sau số liệu chuyển qua phịng kế tốn lập bảng toán lương.Bảng toán lương lập hàng tháng, bảng dùng để kiểm tra việc chi trả lương cho cán công nhân viên Biểu mẫu 5: Bảng tổng hợp toán tiền lương NCTTSX Chế biến chè Xanh Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng TT Họ tên Tổ sx Hệ số lương KLSP hoàn thành Đơn giá/ Thành tiền Nguyễn Văn Toàn Lê Văn Lưu CB CB 1,8 1,65 1,2 0,98 1.420.000 1.420.000 1.704.000 1.391.6000 … … Cộng 32,8 164,577 1.420.000 233.699.440 Biểu mẫu : Bảng tổng hợp toán tiền lương NCTTSX Chế biến chè CTC Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng TT Họ tên Tổ sx HSL KLSP hoàn thành Đơn giá/ Thành tiền Nguyễn Văn Toàn CB 1,8 5,25 1.100.000 5.775.000 Lê Văn Lưu CB 1,65 3,72 1.100.000 4.092.000 1.100.000 … 772.007.500 … Tổng 154,6 701,825 Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sản xuất - KPCĐ : Tài khoản sử dụng TK 3382 - BHXH : Tài khoản sử dụng TK 3383 - BHYT : Tài khoản sử dụng TK 3384 Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sản xuất ( tính cho tháng ) Các khoản trích theo lương = HS lương x lương CB x x % trích + Chè CTC: - KPCĐ = 154,6 x 450.000 x x 2% = 885.600 - BHXH = 154,6 x 450.000 x x 15% = 6.642.000 đồng - BHYT = 154,6 x 450.000 x x 2% = 885.600 đồng đồng + Chè xanh: - KPCĐ = 32,8 x 450.000 x x 2% = 4.174.200 đồng sổ chứng từ ghi sổ sổ TK 511 - Nếu khách hàng ứng trước tiền hàng kế toán nhận phiếu thu tiền ghi vào sổ chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Trường hợp 2: Nếu người mua chịu tiền hàng kế tốn phải mở “ Sổ chi • tiết phải thu khách hàng” cho khách hàng 4.5 Kế toán khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải toán với ngân sách doanh nghiệp bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định pháp luật Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính khoản giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu thụ Căn tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn người bán thuế suất phải nộp Để theo dõi tình hình toán với ngân sách Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí, kế tốn sử dụng TK333” Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Bên cạnh TK333, kế tốn cịn sử dụng TK133 “ Thuế GTGT khấu trừ” Tài khoản sử dụng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Căn để xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn GTGT Thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu đầu _ Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế hàng hóa x dịch vụ bán Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT toán tập hợp vào cuối tháng 5.Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý Xí nghiệp Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng khoản chi phí mà Xí nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, … Để phản ánh khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế tốn sử dụng TK641 “ chi phí bán hàng” Đơn vị: Xí nghiệp Chứng Từ Ghi Sổ số 10 Chè Ngọc Lâm Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Nợ Số tiền Có SH NT BPB1 BPB1 31/12 31/12 Thanh tốn lương nhân viên bán hàng Trích BHXH,BHYT, KPCĐ 641 641 334 338 48.650.500 9.2343.595 PC GBN 31/12 31/12 Thanh tốn tiền vận chuyển Thanh tốn dịch vụ mua ngồi 641 641 111 112 15.325.800 10.750.200 BPB3 31/12 Trích khấu hao TSCĐ Tổng 641 214 50.520.000 134.490.095 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm SỔ CÁI ( Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT:Đồng NTGS Chứng từ SH NT SHTK ĐƯ Diễn giải Số tiền Có Nợ 31/12 10 31/12 Thanh tốn lương nhân viên bán hàng 334 48.650.500 31/12 31/12 10 10 31/12 31/12 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ Thanh tốn tiền vận chuyển 338 111 9.2343.595 15.325.800 31/12 31/12 10 10 31/12 31/12 Thanh toán dịch vụ mua ngồi Trích khấu hao TSCĐ 112 214 10.750.200 50.520.000 31/12 Kết chuyển để xác định KQKD Tổng 911 31/12 134.490.095 134.490.095 134.490.095 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (ký,họ tên) 5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh khoản chi phí chung cho tồn Xí nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, phụ cấp lương khoản trích theo lương CNV quản lý Xí nghiệp, chi phí vật liệu đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao,… Các khoản chi phí phản ánh TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” Đơn vị: Xí nghiệp Chứng Từ Ghi Sổ Số: 11 Chè Ngọc Lâm Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ghi ĐVT: Đồng Chứng từ NT SH Diễn giải SHTK Có Nợ Số tiền PC 31/12 Mua văn phòng phẩm 642 111 9.218.600 BPB1 BPB1 31/12 31/12 Thanh tốn lương QLDN Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 642 642 334 338 35.720.500 6.786.895 PC BPB3 31/12 31/12 Chi phi khác tiền Trích khấu hao TSCĐ 642 642 111 214 20.435.200 40.300.500 Tổng 112.461.695 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm SỔ CÁI Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT:Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền 31/12 SH 11 NT 31/12 Mua văn phòng phẩm 111 Nợ 9.218.600 31/12 31/12 11 11 31/12 31/12 Thanh tốn lương QLDN Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 334 338 35.720.500 6.786.895 31/12 31/12 11 11 31/12 31/12 Chi phi khác tiền Trích khấu hao TSCĐ 111 214 20.435.200 40.300.500 31/12 11 31/12 Kết chuyển chi phí để XDDKQKD 911 Tổng cộng Có 112.461.695 112.461.695 112.461.695 Ngày31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (ký ,họ tên) ( Ký, họ tên) Kế toán kết tiêu thụ Kết hoạt động doanh nghiệp tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kế toán sử dụng TK911 “ Xác định kết kinh doanh” Kết kinh doanh hoạt động kinh doanh xác định theo công thức: Kết kinh doanh = Tổng doanh thu – Giá vốn hàng bán – ( Chi phí QLDN + Chi phí bán hàng) Thu nhập Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm chủ yếu từ hoạt sản xuất kinh doanh kết việc tiêu thụ sản phẩm Căn vào số liệu chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK911 vào sổ TK911 Đơn vị: Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm SỔ CÁI ( Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 10 31/12 31/12 31/12 11 31/12 31/12 Diễn giải Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Cộng phát sinh Kết kinh doanh Tổng cộng SHTK ĐƯ 511 632 641 642 421 Số tiền Nợ Có 11.176 821.000 9.514.242.454 134.490.095 112.461.695 9.761.194.244 1.415.626.756 11.176.821.000 11.176.821.000 11.176.821.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( ký , họ tên) Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Xí nghiệp kết tài cuối quý năm 2007 Đó phần chênh lệch bên doanh thu thu nhập tất hoạt động với bên tồn chi phí bỏ Số chênh lệch biểu qua tiêu “ Lợi nhuận”, “ Lãi” “ Lỗ” Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” (Đơn vị: Xí nghiệp Chứng Từ Ghi Sổ Chè Ngọc Lâm Số 12 Số hiệu: 421 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối ĐVT: Đồng SH Chứng từ NT 31/12 Diễn giải Nợ Số dư đầu quý Kết kinh doanh quý SHTK Có 911 421 Cộng phát sinh Số dư cuối quý Số tiền Ghi 225.350.000 1.415.626.756 1.415.626.756 1.640.976.756 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Đơn vị : Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) SỔ CÁI ( Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng NT ghi sổ 31/12 Chứng từ SH NT 12 31/12 Diễn giải Số dư đầu quý Xác định kết kinh doanh quý Cộng phát sinh quý Số dư cuối SHTK ĐƯ 911 Số tiền Nợ Có 225.350.000 1.415.626.756 1.415.626.756 1.640.976.756 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) IV Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán kết cơng tác kế tốn kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin cách tồn diện tình hình tài sản,nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh Xí nghiệp kỳ kế tốn Báo cáo tài phần thuộc hệ thống báo cáo kế tốn, cung cấp thơng tin tài sản , nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài kết kinh doanh Xí nghiệp kỳ.Báo cáo tài báo cáo bắt buộc, Nhà nước quy định thống danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập kế tốn soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích thơng tin kết tình hình tài Xí nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm báo cáo: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Báo cóa lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo kế tốn quan trọng phản ánh tổng qt tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Xí nghiệp thời điểm định ( Ngày cuối tháng, cuối quý, cuối năm) Kết cấu bảng cân đối kế toán chia làm hai phần: Phần 1: Tài sản Gồm: A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Phần 2: Nguồn vốn Gồm: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn CSH Bảng cân đối kế tốn thể tính cân đối kế tốn , là: thời điểm: Tổng tài sản Hay TSLĐ +TSCĐ = Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Nguồn vốn CSH Báo cáo kết kinh doanh: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình doanh thu, chi phí, kết hoạt động Xí nghiệp đồng thời phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước từ đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Kết cấu báo cáo kết kinh doanh bao gồm ba phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Phần III: thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, miễn giảm thuế GTGT hàng bán nội địa Đơn vị : Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Địa chỉ: Thanh Thủy – Thanh Chương- NA BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Quý năm 2007 ĐVT: Đồng Mã số 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.DTT bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01+02) 10 Chỉ tiêu Thuyết minh Quý 4 VI.25 11.176.821.000 11.176.821.000 Quý 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-22) - (24+25) 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hồn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 11 20 VI.27 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 31 32 40 50 51 52 60 9.514.242.095 1.662.578.546 134.490.095 112.461.695 1.415.626.756 VI.30 VI.30 1.415.626.756 396.375.492 1.019.251.264 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Đơn vị : Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm Địa chỉ: Thanh Thủy – Thanh Chương- NA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý năm 2007 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn III Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả người lao động II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn đầu tư chủ sở hữu Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 3.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối quý Số đầu quý 100 110 111 120 121 130 131 132 133 134 140 141 150 151 200 210 211 212 220 221 230 240 2.675.215.000 115.832.000 115.832.000 350.550.000 350.550.000 231.337.000 286.962.000 35.800.000 10.950.000 (102.375.000) 965.625.375 965.625.375 181.265.000 3.048.922.000 3.048.922.000 3.048.922.000 3.201.250.000 (152.328.000) 3.636.721.800 984.151.800 984.151.800 250.000.000 250.000.000 527.223.500 522.780.000 65.000.000 12.300.000 (72.856.500) 1.641.422.557 1.641.422.557 233.367.443 233.367.443 3.197.186.700 3.197.186.700 3.201.250.000 (4.063.300) 4.893.531.375 6.833.352.000 300 310 311 312 320 321 400 410 411 412 420 430 1.938.830.940 171.978.000 86.478.000 1.245.352.940 607.000.000 607.000.000 2.954.700.435 2.904.700.375 1.403.823.679 1.415.626.756 135.250.000 4.893.531.375 1.986.052.000 379.052.000 175.800.000 203.252.000 1.607.000.000 1.607.000.000 4.847.300.000 3.679.503.300 232.778.000 833.455.155 101.563.545 6.833.352.000 21 ... Các khách hàng Xí nghiệp chè Ngọc Lâm - Các cá nhân - Cá đơn vị, tổ chức 1.2.3 Các phương thức bán hàng Xí nghiệp chè Ngọc Lâm Sản phẩm Xí nghiệp phân phối theo kênh sau: Xí nghiệp đến người... để đối chiếu với phòng kế toán làm thủ tục toán Kế toán thành phẩm 3.1 Kế toán chi tiết thành phẩm Tổ chức kế tốn chi tiết thành phẩm Xí nghiệp việc làm cần thiết, có tác dụng lớn việc quản lý... cơng nghệ nhập kho Tình hình quản lý hạch tốn thành phẩm Xí nghiệp chè Ngọc Lâm 1.2.1 Đánh giá thành phẩm Ở Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm kế toán sử dụng phương pháp đơn vị bình quân kỳ dự trữ Đơn giá