THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN I Tổng quan công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện Quá trình hình thành phát triển Công Ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện, tiền thân Công ty xây dựng nhà bưu điện, thành lập vào ngày 30/10/1976 theo Quyết định số 1348/QĐ Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện Và ngày 09/09/1996 công ty trở thành doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam theo Quyết định số 407/TTG phủ Đến Tháng năm 2004, vào Luật Doanh nghiệp (12/06/1999), Nghị định 64/2002/NĐ - CP ngày 19/06/2002 Chính phủ chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần, Bộ trưởng Bộ Bưu - Viễn thơng Quyết định số 31/2004/QĐ - BBCVT ngày 09/07/2004 việc chuyển Công ty Xây dựng Bưu điện thành Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện thức vào hoạt động kể từ ngày 01/01/2005 Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số: 0103006203 ngày sở Kế hoạch đầu tư Thành Phố Hà Nội Với tổng số vốn điều lệ : Mã số thuế : 35 tỷ đồng 0100686544 * Trụ sở : Pháp Vân, Hồng Liệt, Hồng Mai, Hà Nội - Điện thoại: (84.4)38611513 Fax: (84.4) 38611511 * Xí nghiệp 01 ÷ 07: Địa chỉ: Pháp Vân, Hồng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội * Nhà Máy vật liệu viễn thông I: Địa chỉ: Xã Ngọc Liệp,Huyện Quốc Oai, Tỉnh Hà TâyĐiện Thoại : 034 3941901 * Nhà máy vật liệu Viễn Thông II: Địa : Nhuận Đức,Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.3793.0274 * Cơng ty cịn có chi nhánh Miền Trung TP Hồ Chí Minh Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Bưu viễn thông Việt Nam Ngành nghề kinh doanh ban đầu Công ty chủ yếu xây dựng, lắp đặt cơng trình chun ngành số cơng trình cơng nghiệp, cơng trình cơng cộng nhà ở, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi Từ năm 2005 đến nay, Công ty tiếp tục mở rộng ngành nghề kinh doanh sang nhiều lĩnh vực như: đầu tư vào dự án, cơng trình xây lắp, đầu tư kinh doanh chứng khoán… Hiện tại, ngành nghề kinh doanh Công ty bao gồm: - Sản xuất, xây dựng lắp đặt cơng trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin, sản phẩm nhựa… - Đầu tư lĩnh vực: bưu chính, viễn thơng, công nghiệp, nhà ở, sở hạ tầng khu cơng nghiệp, thị; đầu tư kinh doanh chứng khốn - Kinh doanh xuất khẩu, nhập thiết bị vật tư chun ngành Bưu viễn thơng, cơng nghệ thông tin, ngành nhựa xây dựng - Tư vấn lập dự án đầu tư, đấu thầu cơng trình, mua sắm thiết bị; lập quy hoạch, lập thiết kế tổng dự tốn cơng trình nêu - Cung cấp dịch vụ xuất lao động Trải qua gần 30 năm xây dựng phát triển, Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện đạt thành tựu to lớn: giữ vững mức tăng trưởng tiêu tài bản; đảm bảo nâng cao mức sống cho CBCNV; ngày mở rộng thị trường, tạo uy tín với bạn hàng nước, bước đầu tạo uy tín với bạn hàng nước ngồi; bước mở rộng quy mô sản xuất, song song với đại hố cơng nghệ sản xuất đa dạng hố hình thức đầu tư… Tình hình kết kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty cp đầu tư xây dựng bưu điện năm 2006-2007 Nhờ động ban lãnh đạo Công ty đổi cách nghĩ cách làm với tinh thần tự giác làm việc cao quản lý sản xuất kinh doanh, Công ty CP đầu tư xây dựng bưu điện năm gần (2007 - 2006) đạt số kết đáng khích lệ phản ánh qua tiêu: doanh thu, nộp ngân sách nhà nước, lợi nhuận; nhờ thu nhập người lao động tăng lên Điều thể qua bảng kết hoạt động kinh doanh ( Phụ lục: 08) Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sp ống nhựa PVC công ty Sản phẩm công nghiệp Công ty sản xuất chủ yếu sp ống nhựa PVC loại Ngồi cịn có sổ sản phẩm kèm loại cút nối ống (được tạo từ việc chế biến thêm ống thành phẩm), keo gắn ống, hạt nhựa sơ chế…Dây chuyền sản xuất công nghiệp Công ty vừa thay với công nghệ tương đối đại, giảm thiểu lao động thủ cơng Quy trình cơng nghệ sản xuất mô tả sơ lược qua sơ đồ ( Phụ Lục:09) Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty 4.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Hoạt động sản xuất công nghiệp công ty tổ chức quản lý theo hình thức đấu thầu cung cấp sản phẩm nhựa ký kết Hợp đồng cung ứng sản phẩm nhựa theo Đơn đặt hàng khách hàng, đồng thời Cơng ty thực hình thức khốn sản xuất khoán tiêu thụ Bộ phận tiêu thụ Trung tâm thương mại có trách nhiệm tìm kiếm đối tác, từ lập nên Dự tốn thầu tiếp nhận Đơn đặt hàng để trình Tổng giám đốc phê duyệt Và chủ động tham gia đấu thầu để ký kết Hợp đồng kinh tế Phịng Tài - Kế tốn - Thống kê nhận Hợp đồng kinh tế làm theo dõi trình thực hợp đồng Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất cơng nghiệp Cơng ty tóm lược qua sơ đồ ( Phụ Lục: 10) 4.2 Tổ chức máy quản lý công ty cp đầu tư xây dựng Bưu điện Tổ chức máy Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện thực theo điều 69 Luật Doanh nghiệp, Nghị định số 51/CP Chính phủ ngày 01/08/1995 phê chuẩn Điều lệ tổ chức hoạt động Tổng công ty Bưu Viễn thơng Việt Nam Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Bộ máy tổ chức Công ty thời điểm bố trí theo mơ hình hỗn hợp Cơ cấu, chức nhiệm vụ phận máy quản lý: * Đại hội Cổ Đông: Là quan quyền lực cao công ty Đại hội cổ đông định tổ chức lại giải thể công ty, định định hướng phát triển công ty… * Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cao công ty, thay mặt công ty định vấn đề liên quan đến mục tiêu lợi ích cơng ty * Ban kiểm sốt: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, tổ chức thay mặt cổ đơng kiểm sốt hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành công ty * Ban Giám Đốc: Bao gồm Tổng giám đốc phó tổng giám đốc, HĐQT định bổ nhiệm, miễn nhiệm Tổng giám đốc người đại diện theo pháp luật người điều hành cao hoạt động kinh doanh * Phịng kỹ thuật cơng nghệ: Là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp việc Tổng giám đốc quản lý kỹ thuật cơng trình sản phẩm, giám định chất lượng sản phẩm vật tư, quản lý sáng kiến kỹ thuật công ty * Phịng Kế hoạch thị trường: Giúp Tổng giám đốc cơng ty lập kế hoạch dài hạn kế hoạch tác nghiệp ngắn hạn, nghiên cứu, mở rộng thị trường * Phịng Tài Chính – Kế Tốn – Thống Kê: chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ, chứng từ tài chính, thống kê, lưu tài liệu liên quan đến kế toán, đảm bảo việc tuân thủ nguyên tắc kế tốn hệ thống quy tắc cơng ty… * Phịng Tổ chức nhân - Hành – Quản trị: Là phòng nghiệp vụ tham mưu giúp Tổng giám đốc tổ chức, quản lý nhân sự, giải sách xã hội, quản lý lao động, tiền lương… * Nhà Máy vật liệu Viến Thông I,II: Là sở sản xuất sản phẩm công nghiệp cơng ty * Xí nghiệp 1,2,3,4,5,6,7: phận thực hoạt động xây lắp cơng ty * Xí nghiệp tư vấn thiết kế: Chuyên thực tư vấn thiết kế dự án quy mô nhỏ ngồi ngành bưu viễn thơng Mối quan hệ phận máy tổ chức hoạt động Công ty cp Đầu tư Xây dựng Bưu điện thể qua sơ đồ ( Phụ lục :11) II Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty đầu tư xây dựng bưu điện Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, phép hạch tốn độc lập có máy kế tốn riêng theo quy định Luật Doanh nghiệp (12/06/1999) Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài ban hành Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn hỗn hợp Phịng TC - KT có nhân viên, bao gồm kế tốn trưởng (trưởng phịng), phó phịng kiêm trưởng nhóm kế tốn tổng hợp, thủ quỹ nhân viên kế tốn phần hành Cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện bao gồm phần hành kế toán chủ yếu: - Kế toán tổng hợp: nhóm kế tốn viên đảm nhiệm với trưởng nhóm phó phịng kế tốn Đây coi phần hành liên kết thống phần hành kế tốn, có trách nhiệm tổng hợp số liệu kế tốn tất phần hành để lên sổ sách, báo cáo kế toán khoá sổ kế toán - Kế tốn tín dụng, tài chính, ngân hàng: đảm nhiệm mảng kế toán tiền gửi khoản vay nợ ngân hàng, theo dõi việc toán qua ngân hàng - Kế toán toán, tiền lương nhân viên: theo dõi mảng kế tốn tiền mặt, tính tốn tiền lương, khoản trích theo lương… - Kế tốn hàng hố, thành phẩm khoản cơng nợ với người mua: theo dõi tình hình tồn kho tức thời, tình hình nhập, xuất, điều chuyển kho tồn kho cuối kỳ hàng hố, thành phẩm, tính giá hàng hoá, thành phẩm… - Kế toán vật tư khoản cơng nợ với người bán: theo dõi tình hình tồn kho tức thời, tình hình nhập, xuất, điều chuyển kho tồn kho cuối kỳ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ… - Kế tốn tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tài sản cố định nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị lại, nguồn vốn, phận sử dụng TSCĐ mục đích sử dụng - Kế tốn cơng nợ nội bộ: phụ trách mảng kế tốn cơng nợ với đơn vị cấp đơn vị trực thuộc Cơng ty - Kế tốn chi phí, giá thành: phụ trách việc tổng hợp chi phí, tính phân bổ chi phí, tính tổng giá thành cơng xưởng, giá thành đơn vị sản phẩm giá thành toàn mặt hàng, từ lập báo cáo tổng hợp chi phí xác định giá thành hàng xây lắp, hàng công nghiệp hàng thương mại Cơ cấu phịng Tài - Kế tốn tương ứng với phần hành kế tốn Cơng ty cp đầu tư Xây dựng Bưu điện thể qua sơ đồ ( phụ lục :12) Hiện Công ty cịn sử dụng kế tốn máy với phần mềm kế toán máy APTCA thiết kế riêng để phù hợp với đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty APTCA cập nhật theo chuẩn mực kế toán Phần mềm APTCA cho phép máy tính phịng Tài - Kế tốn trao đổi liệu với thông qua mạng cục (mạng LAN) Phần mềm giúp Công ty tổng hợp liệu đơn vị trực thuộc cách dễ dàng, tạo thống nhất, kịp thời thơng tin quản lý Các sách kế tốn áp dụng cơng ty • Niên độ kế toán: 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm • Hệ thống tài khoản, Hệ thống báo cáo tài chính, Chế độ chứng từ kế toán, Chế độ sổ kế toán, áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC (20/03/2006) • Hình thức kế tốn áp dụng: hình thức Chứng từ ghi sổ ( Phụ lục: 13) • Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn: sử dụng đồng Việt Nam • Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ Cơng ty sử dụng tỷ giá Ngân hàng Đầu tư Phát triển • Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ • Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: - Phương pháp đánh giá: nhập kho theo giá phí thực tế - Phương pháp định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ, thơng thường tính theo tháng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: pp kê khai thường xuyên - Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: pp thẻ song song • Phương pháp kế tốn TSCĐ: - Nguyên tắc đánh giá tài sản: theo nguyên giá giá trị lại ( Nếu TSCĐ sử dụng) - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng Kế tốn trích khấu hao theo tỷ lệ quy định Quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài III Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công nghiệp Công Ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu Điện 3.1 Hạch toán chi phí sản xuất cơng ty cp đầu tư xây dựng bưu điện Tồn chi phí để tạo sản phẩm công nghiệp phát sinh Nhà máy nhựa Bưu điện suốt trình sản xuất Do đó, đối tượng để hạch tốn chi phí sản xuất cơng nghiệp Cơng ty tồn q trình sản xuất sản phẩm ống nhựa, hay nói cách khác, đối tượng chịu chi phí sản xuất cơng nghiệp sản phẩm nhựa 3.1.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm công nghiệp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho sản xuất cơng nghiệp bao gồm chi phí nguyên liệu chi phí vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất cơng nghiệp, chi phí ngun liệu thường chiếm khoảng 85% đến 88% tổng chi phí NVLTT, tuỳ theo loại ống nhựa Các loại NVL trực tiếp cho sản xuất sản phẩm công nghiệp gồm: - Nguyên liệu chính: bột nhựa PVC K66 - Vật liệu phụ: gồm loại chất phụ gia bột đá CaCO3, bột màu vàng 1725, chất PA 822, chất SAK TS… Phế liệu nhựa: gồm phế liệu nhựa chưa nghiền phế liệu nhựa nghiền (nằm dạng hạt nhựa) thu sau đợt sản xuất mua từ bên * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - Tài khoản 6211 - “Chi phí NVL trực tiếp cho sản phẩm công nghiệp” Tuy nhiên Tài khoản 6211 Tài khoản 152 không chi tiết thành tiểu khoản để theo dõi riêng rẽ nguyên liệu vật liệu phụ Hàng tháng, tuỳ theo điều khoản Hợp đồng kinh tế hay Đơn đặt hàng nhu cầu vật tư cho sản xuất Nhà máy nhựa, phòng Kế hoạch - Thị trường lập Kế hoạch sản xuất Từ lập Hạn mức vật tư.Kế toán vật tư dựa vào Hạn mức vật tư, lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hàng ngày, kế toán vật tư vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để nhập số liệu vào “Phiếu xuất vật tư” phân hệ kế toán vật tư máy Tuy nhiên, kế toán nhập số lượng, khối lượng vật tư xuất vào “Phiếu xuất vật tư” mà chưa nhập giá trị Cuối tháng, Kế toán máy tự động nhập giá trị vào “Phiếu xuất vật tư” ( Phụ lục: 14 ) Kế tốn định khoản: Nợ TK 6211: 3.837.075.385 Có TK 152: 3.837.075.385 Cuối tháng, kế toán máy đưa số liệu từ “Phiếu xuất vật tư” vào Sổ chi tiết Sổ Cái Tài khoản 621( Phụ Lục: 15) Căn Sổ chi tiết, kế toán vật tư yêu cầu máy lập Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn vật tư cho sản xuất công nghiệp ( Phụ Lục: 16 ) Cuối tháng, kế toán lập Bảng kê chứng từ tập hợp chứng từ liên quan đến CPNVLTT hàng công nghiệp ( Phụ Lục: 17 ) 3.1.2 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm công nghiệp Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm khoản lương, phụ cấp, tiền ăn ca khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Công ty thực phương thức khoán lương theo sản phẩm kết hợp với phương thức trả lương theo thời gian (thông qua Bảng chấm công) Nhà máy nhựa Tuy lương tính theo sản phẩm khoản trích theo lương lại tính quỹ lương (lương hệ số) cho nhà máy Tổng khoản trích theo lương chiếm 19% quỹ lương bản, gồm: BHXH 15% quỹ lương, BHYT 2% quỹ lương KPCĐ 2% quỹ lương Tài khoản sử dụng - Tài khoản 622 - “Chi phí nhân cơng trực tiếp” - Tài khoản 6221 - “Chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm công nghiệp”: dùng để phản ánh tình hình biến động CPNCTT kỳ cho sản xuất loại ống nhựa PVC, bao gồm chi phí lương chi phí khoản trích theo lương Cuối tháng, sản phẩm hồn thành, phịng Kỹ thuật tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng sản phẩm (KCS) trước nhập kho để lập Bảng tổng hợp sản phẩm ( Phụ Lục: 18) Phụ trách kế toán nhà máy vào Bảng tổng hợp sản phẩm đơn giá khoán loại sản phẩm, tính số tiền lương phải trả cho cơng nhân nhà máy theo loại ống nhựa lập Bảng toán lương theo sản phẩm ( Phụ Lục:19 ) Tổng tiền lương phải trả cho công nhân nhà máy theo loại ống nhựa tính theo cơng thức: Tổng lương trả cho nhà máy = Số lượng thành phẩm loại i x Đơn giá lương cho đơn vị SP loại i Tại nhà máy, Công lương cho nhân công nhà máy xác định sau: Đơn giá công hệ số Tổng tiền lương SP cho nhà máy tháng Tổng công hệ số = Tổng số công hệ số công nhân = Số công tháng Hệ số lương x Tiền lương công nhân = Công hệ số công nhân Đơn giá cơng hệ số x Phụ cấp (nếu có) + Cuối quý, từ bảng tính phân bổ trên, kế tốn nhập số liệu vào chương trình kế tốn máy thơng qua Phiếu kế tốn ( Phụ Lục: 20 ) Chương trình kế tốn máy tự chuyển số liệu vào Sổ chi tiết Sổ Cái Tài khoản 622 ( Phụ Lục: 21 ) Kế toán định khoản: - Phân bổ tiền lương QIV/2007 cho nhà máy: Nợ TK 622: 182.867.503 Có TK 334: 182.867.503 3.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung cho sản xuất sản phẩm cơng nghiệp Chi phí sản xuất chung sản phẩm cơng nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên nhà máy (bộ phận gián tiếp sản xuất, Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất cơng nghiệp, Chi phí cơng cụ dụng cụ, Chi phí khấu hao TSCĐ nhà máy, Chi phí dịch vụ mua ngồi, Các chi phí tiền khác Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 627 - “Chi phí sản xuất chung” - Tài khoản 6271 - “Chi phí sản xuất chung cho sản phẩm cơng nghiệp” • Kế tốn chi phí nhân viên nhà máy Chi phí nhân viên nhà máy bao gồm lương khoản trích theo lương cho phận gián tiếp sản xuất (tính lương bản) Các chứng từ liên quan trực tiếp đến chi phí nhân viên nhà máy bao gồm: Bảng chấm cơng, Bảng tính phân bổ tiền lương, Bảng tính trích BHXH BHYT ,Bảng tính trích KPCĐ Phiếu kế toán (Phụ Lục: 22, 23) Kế toán định khoản: - Phân bổ tiền lương QIV/2007 cho nhà máy: Nợ TK 6271: 113.034.239 Có TK 334: 113.034.239 * Kế tốn chi phí vật liệu phục vụ sản xuất cơng nghiệp Kế tốn chi phí cơng cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất: Được thực tương tự kế tốn chi phí NVL trực tiếp kế tốn chi phí vật liệu phục vụ sản xuất cơng nghiệp * Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất công nghiệp Các công thức áp dụng cho việc tính tốn chi phí khấu hao TSCĐ cho sản xuất cơng nghiệp: Ngun giá TSCĐ = Giá tốn khơng thuế GTGT + Thuế, phí, lệ phí phải nộp + Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử - Chiết khấu, giảm giá hưởng Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm Tỷ lệ khấu hao năm Số năm sử dụng dự kiến Giá trị lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị HMLK TSCĐ = = x 100 (%) Hàng tháng, dựa số liệu nguyên giá TSCĐ nhà máy tỷ lệ khấu hao, kế toán TSCĐ yêu cầu máy tính lập Bảng tính khấu hao TSCĐ cho nhà máy bảng tính Excel ( Phụ lục : 24) Và vào bảng này, kế toán nhập số liệu hao mịn TSCĐ vào chương trình kế tốn máy thơng qua Phiếu kế tốn ( Phụ lục 25) Kế tốn định khoản nghiệp vụ trích KHTSCĐ QIV/2007 nhà máy nhựa: Nợ TK 6271: 620.110.706 Có TK 214.1: 63.803.316 Có TK 2141.2: 546.770.190 Có TK 2141.3: 8.035.758 Có TK 2141.4: 1.510.442 * Kế tốn chi phí dịch vụ mua phục vụ sản xuất Bao gồm chi phí điện, nước, điện thoại dùng nhà máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ (trường hợp th ngồi), chi phí th qt dọn nhà máy… Chứng từ liên quan đến loại chi phí thường gồm Hoá đơn GTGT người bán, Giấy đề nghị tốn, Giấy báo Có, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng, Phiếu chi( Phụ lục: 26) Kế tốn định khoản: Nợ TK 6271: 3.660.000 Có TK 1111:3.660.000 * Kế tốn chi phí tiền khác Chi phí tiền khác khoản chi phí cịn lại ngồi chi phí kể chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch phát sinh nhà máy Theo quy định mức lương khoán chi phí khơng vượt q 4,7% tổng lương cho nhà máy hàng tháng Sổ kế toán trình tự ghi sổ Đối với loại vật liệu CCDC phục vụ sản xuất, sau nhập số liệu vào máy qua “Phiếu xuất vật tư”, cuối tháng máy tự động tính đơn giá xuất lên sổ kế tốn Đối với chi phí sản xuất chung khác, sau nhập số liệu vào máy qua Phiếu kế toán phân bổ lương khoản trích theo lương cho nhân viên nhà máy, Phiếu kế tốn trích khấu hao TSCĐ ( Phụ lục:25), Phiếu chi… máy tự động chuyển số liệu vào Sổ chi tiết Sổ Cái Tài khoản 627( phụ lục:,27) 3.1.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm công nghiệp * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Tài khoản 1541 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm công nghiệp” dùng để phản ánh số dư đầu kỳ, biến động kỳ số dư cuối kỳ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm ống nhựa PVC Ngi ra, để tính tổng giá thành công xưởng sản phẩm công nghiệp, kế tốn Cơng ty cịn sử dụng Tài khoản 1551 - “Sản phẩm cơng nghiệp” Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất cơng nghiệp tiến hành theo quy trình ghi sổ chung trình bày Cuối quý, kế toán kết chuyển số liệu từ Sổ chi tiết Sổ Cái Tài khoản 621, 622 627 sang Tài khoản 154 thơng qua Phiếu kế tốn gọi Bút toán kết chuyển tự động ( Phụ Lục: 28 ) Sổ Tk 154 : (Phụ lục:29 ); Chứng từ ghi sổ: (phụ lục:30) -Kế toán hạch toán kết chuyển chi phí sản xuất cơng nghiệp QIV/2007: Nợ TK 154: 6.463.678.823 Có TK 621: 5.258.964.281 Có TK 622: 215.927.313 Có TK 627: 988.779.229 3.2 Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp 3.2.1 Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang nhà máy bao gồm: Các loại NVL đưa nhà máy (gọi vật tư sàn) chưa sử dụng hay chế biến, Bột trộn chưa đưa vào khn định hình ống, Phế liệu nghiền thành dạng hạt nhựa chưa nghiền (trên sàn) Kế tốn Cơng ty đánh giá giá trị SPDD phương pháp kết hợp: tùy thuộc loại SPDD, giá trị SPDD vừa xác định theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, lại vừa xác định theo chi phí định mức (định mức xây dựng dựa kinh nghiệm năm sản xuất trước) Các công thức đánh giá sản phẩm dở dang: Giá trị NVL loại i sàn Khối lượng NVL loại i sàn = Đơn giá xuất bình quân tháng NVL loại i x Giá trị bột trộn = Khối lượng bột trộn x Đơn giá bột trộn Đơn giá bột trộn = Đơn giá bột K66 87% x + 7,6% x Đơn giá CaCO3 Đơn giá SF55 5,4% x + Giá trị hạt nhựa Khối lượng hạt nhựa x = Đơn giá hạt nhựa = Đơn giá hạt nhựa Đơn giá phế liệu chưa nghiền x 7400,57 Giá trị phế liệu chưa nghiền = Khối lượng phế liệu chưa nghiền Đơn giá phế liệu chưa nghiền x Đơn giá phế liệu chưa nghiền Đơn giá bột K66 50% = x Cuối quý, thủ kho nhà máy kiểm kê loại NVL sản phẩm dở dang nhà máy (trên sàn) lập Phiếu báo vật tư tồn cuối kỳ Từ số liệu tổng hợp bảng cơng thức trên, kế tốn xác định giá trị SPDD cuối kỳ hàng công nghiệp lập Bảng kê tổng hợp tồn kho NVL nhà máy (trên sàn) (Phụ Lục: 31 ) 3.2.2 Tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Đối tượng tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Cơng ty sản phẩm ống nhựa PVC loại số sản phẩm phụ cút nối ống, keo dán ống Giá thành đơn vị sản phẩm Công ty xác định theo mét ống Hiện kế tốn Cơng ty tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp theo quý với phương pháp tính giá thành phương pháp trực tiếp (hay phương pháp giản đơn) Sau tập hợp chi phí TK 154 đánh giá SPDD cuối q, kế tốn chi phí - giá thành xác định tổng giá thành sản phẩm ống nhựa quý lập Bảng tính giá thành sản phẩm công nghiệp(Phụ lục: 32 )Công thức xác định giá thành sản xuất sản phẩm công nghiệp: Tổng giá thành công xưởng SPCN = CP SXKD DD đầu kỳ SPCN CPSX phát sinh kỳ SPCN CP SXKD DD cuối kỳ SPCN = CPSX phát sinh kỳ SPCN CPNVLTT phát sinh kỳ SPCN CPNCTT phát sinh kỳ SPCN CPSXC phát sinh kỳ SPCN + + + Trong số liệu CPSXDD đầu kỳ lấy từ Bảng tính giá thành SPCN kỳ trước từ Bảng kê tổng hợp tồn kho NVL nhà máy kỳ trước, số liệu CPSXDD cuối kỳ lấy từ Bảng kê tổng hợp tồn kho NVL nhà máy kỳ Kế toán định khoản sau: 1.Nợ TK 154: 7.483.630.241 Có TK 621: 6.276.485.637 Có TK 622: 215.927.313 Có TK 627: 988.779.229 Nợ TK 155: 7.483.630.241 Có TK 154: 7.483.630.241 Xem chi tiết Bảng tính giá thành đơn vị SPCN ( Phụ Lục: 33 ) ... tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Công Ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu Điện 3.1 Hạch tốn chi phí sản xuất công ty cp đầu tư xây dựng bưu điện Tồn chi phí để tạo sản phẩm công. .. hoạt động Công ty cp Đầu tư Xây dựng Bưu điện thể qua sơ đồ ( Phụ lục :11) II Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công nghiệp Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Đặc... 3.2.2 Tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Đối tư? ??ng tính giá thành sản phẩm công nghiệp Công ty sản phẩm ống nhựa PVC loại số sản phẩm phụ cút nối ống, keo dán ống Giá thành đơn vị sản phẩm Công ty