THỰC TRẠNG CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI TRUNG TÂM KỸ THUẬT TRUYỀN HÌNH CÁP CHI NHÁNH 4 I . Đặc điểm tình hình chunh của trung tâm Kỹ Thuật Truyền Hình Cáp Việt Nam chi nhán 4. 1. Quy trình hình thành và phát triển Trung tâm kỹ thuật truyền hình cáp thuộc đài truyền hình Việt Nam có trụ sở tại 844 đường Đê La Thành – quận Đống Đa – Hà Nội. Được thành lập ngày 07- 09-1970 với tên gọi là Đài Truyền Hình Việt Nam trong những năm đầu mới thành lập điều kiện còn hạn chế như : máy móc, thiết bị, đường truyền (chất lượng phát sóng) gặp rất nhiều khó khăn … Đến ngày 15-09-1995 Truyền Hình Cáp ra đời đã tăng khả năng truyền đạt thông tin tới từng hộ gia đình một cách thiết thực hơn bằng công nghệ hiện đại hơn thay thế dần các loại hình khác như : Trảo Parabol, ăng ten, một số loại hình có chất lượng phát sóng kém hơn dần dần bị thay thế … Ngày 01-06-2005 chi nhánh số 4 được thành lập có địa điểm tại 16 Thuỵ Khuê- Tây Hồ – Hà Nội. Chi nhánh có khu vực quản lý chiếm 1/4 thành phố Hà Nội . Với đội ngũ nhân viên quản lý nhiệt tình, nhiệt huyết với công việc, tay nghề được đào tạo cao,trung tâm có 50 công nhân viên trong đó có 05 kỹ sư, 35 kỹ thuật viên… Đa số kỹ thuật viên được đào tạo chuyên sâu có tay nghề có lòng nhiệt huyết với công việc…. Về mặt quản lý SX công tác kế toán, thống kê, quản lý vật tư tiết kiệm chi phí SX trong kinh doanh của doanh nghiệp. Trung tâm đã phát huy sức mạnh tập thể khai thác những khả năng vốn có của mình để đẩy mạnh quá trình SX kinh doanh ngày càng phát triển “VCTV mang cả thế giới đến ngôi nhà của bạn” 2. Đặc điểm SX kinh doanh và tổ chức quản lý ở trung tâm 2.1 . Đặc điểm SX SP chủ yếu của trung tâm là nguyên vật liệu nhập và một số phụ ting thay thế. 2.2 . Tổ chức quản lý kinh doanh . - Giám đốc công ty tổ chức điều hành chung lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp các phòng ban, phònh tổ chức, phòng kế toán, phòng hành chính. Giám đốc là người chịu trách nhiệm về mọi mặt SX kinh doanh với nhà nước. - Phòng kinh doanh: chỉ đạo trực tiếp về mặt SX kinh doanh của công ty - Phòng kế toán : Theo dõi tình hình tài chính nguồn vốn, luân chuyển vốn, tình hình SX kinh doanh tiêu thụ, giá thành SX tổng hợp số liệu và phan tích tình hình kinh doanh để cung cấp thông tin chính xác cho giám đốc. - Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu mở rộng các mạng và có những đề xuất kịp thời để có những thông tin tới từng hộ gia đình. - Phòng hành chính : Giải quyết các công tác hành chính, cung cấp thông tin chủ trương của ban lãnh đạo tới các bộ phận liên quan … - Ban kho : Chịu trách nhiệm cung cấp, bảo quản vật tư cho quá trình kinh doanh của công ty . Các phòng ban phân xưởng có liên quan mật thiết để cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho giám đốc. 3. Tình hình chunh của công tác kế toán 3.1 . Hình thức kế toán chúng từ ghi sổ và áp dụng phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên . Trung tâm áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và áp dụng phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ : Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Sổ thẻ kế toán Sổ quỹ chứng từ gốc chi thiết Sổ dăng ký Chứng từ ghi chứng từ ghi sổ sổ Sổ thẻ kế toán Sổ thẻ kế chi tiết toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng phân bổ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi số sau đó được dùng để ghi lên sổ cái cái chứng từ gốc sau khi được lập chúng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ kế toán. Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính tổng số phát sinh nợ và phát sinh có số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái để lập bảng phát sinh . Sau khi đối chiếu khớp với số liệu của sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính. Việc ghi chép trên các bảng kê sổ sách và lên các chứng từ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ này đã đảm bảo cho việc hoạch toán đầp đủ kịp thời và chính xác. 3.2 . Tổ chức bộ máy kế toán. Sơ đồ bộ máy kế toán : Kế toán trưởng Kế Kế toán Kế Kế toán Thủ Nhân toán vật tư toán giá quỹ viên thanh và tiền thành kinh toán TSCĐ lương và tế tổng hợp - Nhiệm vụ của bộ máy kế toán là tổ chức thực hiện kiểm tra thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty giúp ban lãnh đạo tổ chức thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế hướng dẫn thực hiện chế độ ghi chép chế độ quản lý kinh tế tài chính. - Kế toán trưởng : chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các công việc do các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp. - Kế toán thanh toán : Thoe dõi, thanh quyết toán với người mua và người bán, tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng. - Kế toán vật tư TSCĐ : theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho và tính khấu hao TSCĐ. - Kế toán tiền lương : Theo dõi thanh toán lương cả cán bộ công nhân viên trong công ty và các khoản trích nộp theo lương . - Kế toán giá thành và tổng hợp : Có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh theo từng đối tượng và theo dõi tiêu thụ SP và doanh thu tiến hành tổng hợp số liệu bà lập báo cáo tài chính. - Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt. - Nhân viên kinh tế : Làm nhiệm vụ thhóng kê theo dõi bảng chem. công, phiếu giao nộp SP… Sau hi tổng hợp các thông tin cho bộ phận kế toán. II . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP 1 . Công tác quản lý tập hợp chi phí và tính giá thành SP 1.1 . Chi phí và phân loại chi phí. a . Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : - Nguyên vật liêu chính : Gồm dây cáp RG11, cáp quang, khuếch đại… - Nguyên vật liệu phụ : Gồm dây cáp, Jack F5, F6, Cầu nối F5… b. Chi phí nhân công trực tiếp - Tiền lương : Lương SP cho công nhân trực tiếp lắp đặt, SX, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thiệt hại, lương ca 3…. - Các khoản trích nộp : BHYT, BHXH, KPCĐ. c. Chi phí SX chung : - Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xưởng, khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng. - Chi phí bằng tiền khác. 1 . 2 . Trình tự ghi sổ kế toán. Chứng từ gốc, bảng Bảng kê tài khoản tổng hợp chứng từ 621,622,627 gốc, bảng phân bổ 154 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Tính kết quảSXKD chứng từ ghi giá vốn hàng bán, sổ giá thánh Sổ cái Báo cáo tài chính 1.3 . Lập kế hoạch giá thành và tổ chức theo dõi. Cuối mỗi kỳ dựa vào những số liệu cần thiết kế toán lập phân định mức chi phí SP làm cơ sở cho kỳ sau . Trích bảng định mức chi phí 3 loại SP nguyên vật liệu nhập - Dây cáp - Jack tivi - Jack F5 Ba loại SP nay được nhập vào quý 4 năm 2005. TRUNG TÂM KT- TRUYỀN HÌNH CÁP VIỆT NAM BẢNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ Quý IV Năm 2005 Đơn vị : Đồng STT Tên SP Khoản mục chi phí Dây cáp Jack tivi Jack F5 01 CPNVLTT 5200 4000 2600 02 CPNCTT 2000 1600 1050 03 Chi phí SX chung 1300 900 650 Tổng 8500 6500 4300 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập (Họ và tên) (Họ và tên) (Họ và tên) 2 . Kế toán tập hợp chi phí 2.1 . Tài khoản sử dụng Trung tâm áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho để tổ chức kế toán tổng hợp chi phí - TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp - YK 627 : chi phí SX chung TK 627 có 6 TK cấp 2 : - TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng - TK 6272 : Chi phí vật liệu - TK 6273 : Chi phí công cụ, dụng cụ SX - TK6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278 : Chi phí bằng tiền khác - TK 154 : Chi phí SXKD dở dang Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến chi phí phát sinh như vật tư (phiếu xuất kho ), tiền lương (bảng tính lương ), khấu hao TSCĐ( bảng tính khấu hao TSCĐ), tiền mặt ( phiếu chi), tiền gửi ngân hàng( giấy báo nợ) …Kế toán lập từ hoạch toán ban đầu cho từng đối tượng chi phí 2 .2 . Kế toán tập hợp chi phí NVLTT Vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong quá trình SX kinh doanh, tỷ lệ vật liệu thường chiếm 90 – 95 % trong quá trình SX kinh doanh lắp đặt, giá trị của vật liệu tiêu hao cho quá trình SX kinh doanh tạo nên giá trị của SP Loại vật liệu thường được sử dụng là dây cap RG11, day cáp , bộ chia, Jack F5 , Jack tivi, nhiên liệu … Căn cứ vào hoá đơn người bán kế toán lập phiếu nhập kho . Khi cần xuất nguyên vật liệu để SX kế toán sẽ ghi phiếu xuất kho đơn giá các nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp giá hoạch toán : Giá thực tế vật Giá hoạch toán vật Liệu xuất dùng = liệu xuất dùng x Hệ số giá Hệ số nguyên vật liệu được tính bằng công thức : Giá trị thực tế NVL Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ Hệ số giá = Giá trị hạch toán NVL + Giá trị hạch toán NVL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Cuối kỳ kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho , phiếu xuất kho lập chứng từ ghi sổ đồng thời lập bảng kê TK 152, 153 . Căn cứ vào bảng kê để lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ gửi cho kế toán để tính giá thành SP VD : Vật liệu dây cáp RG 11 - Tồn kho kỳ : 500 m - Nhập trong kỳ : 22500 m - Giá hạch toán là : 2300 đ/m - Giá thực tế : 2323 đ/m 500 x 2323 + 22500 x 2323 Do đó hệ số giá là = = 1,01 500 x 2300 + 22500 x 2300 Vậy giá thực tế xuất kho là 2300 x 1,01 = 2323 đ/m dây cáp trích dẫn một số phiếu xuất kho nguyên vật liệu qua kho theo giá hạch toán tháng 12- 200 [...]... Để tính giá thành kế toán thành lập bản tổng hợp chi phí ĐÀI TRUYỀN HÌNH VIỆT NAM TRUNG TÂM KT – TH CÁP VIỆT NAM BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Tháng 12 năm 2005 ĐV tính : Đồng STT Khoản mục chi phí 01 02 03 Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng CPSPD D đầu kỳ 10.030.000 10.030.000 CP phát sinh trong kỳ 113.641.160 47122776 47122776 183.338.488 CPSP D D cuối kỳ 11.495.076 11.495.076 Tổng giá thành thực. .. 42.120.000 VNĐ Lương cơ bản của nhân vien quản lý phân xưởng là : 1.080.000 VNĐ Lương thực tế của công nhân phân xưởng là : 1.164.000 NVĐ Cuối kỳ kế toán căn cứ và bảng thanh toán lương lập chứng từ ghi sổ vào bảng kê TK 334, 338 lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH gửi cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán lên chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi... họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.5 Tổng hợp chi phí : Để tổng hợp chi phí kế toáng sử dụng TK154-chiphí sản xuất kinh doanh dơ dang Toàn bộ tài liệu trên sổ cái TK621, TK622, TK627 được chuyển sang sổ cái TK154để tiến hành đánh giá. Việc chuyển được thực hiện trên các chứng từ ghi sổ số 23,39,41 -sau khi tập hợp chi phí theo các chứng từ thì bên Nợ TK154lá toàn bộ phát sinh trong kỳ -Trung tâm áp... lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) b chi phí nguyên vật liệu sửa chữa kế toán dựa vào chứng từ số 21 để định khoản Nợ TK 627 : 215.130 Có TK 152 : 215.130 c chi phí công cuh dụng cụ kế toán dựa vào chứng từ số 22 để định khoản Nợ TK 627 : 5.592.600 Có TK253 : 5.592.600 d chi phí khấu hao TSCĐ Trích khấu hao máy móc thiết bị SX, nhà xưởng để tính chi phí khấu hao cuối kỳ kế toán lập bảng khấu... tiếp SX lương được tính theo công thức sau: Luơng SP = Số SP x Đơn giá tiền lương SP + Đối với công nhân viên gián tiếp SX lương đựoc tính theo công thức: Mức lương tối thiểu x hệ số lương Lương thời gian = x ngày công thực tế 26 ngày + Căn cú vào bảng thanh toán lương , bảng chấm công nhật ký SX … Kế toán lập bảng phân bổ lương và BHXH của tháng đó Trong bảng phân bổ lương và BHXH kế toán trích 19% theo... dùng CCDC xuất dùng Tổng TK 152( NVL) Hoạch toán Hệ số Thực tế 112.561.000 1,01 113.641.160 213.000 1,01 251.130 112.792.000 113.856.290 TK 153(CCDC) Hoạch toán Hệ số Thực tế 6.214.000 6.214.000 5.592.600 5.592.600 Người lập Kế toán trưởng (ký,họ tên) ( ký,họ tên) Căn cứ bảng nguyên vật liệu, CCDC kế toán lập chứng từ ghi sổ 0,9 ĐÀI TRUYỀN HÌNH VIỆT NAM TRUNG TÂM KT TRUYỀN HÌNH CÁP VIỆT NAM CHỨNG TỪ... 23 31/12 Kết chuyển CPNVLTTsang chi phí SXKD D D 621 113.641.160 31/12/05 39 31/12 Kết chuyển CPNCTT sang chi phí SXKD D D 622 47.122.776 31/12/05 41 31/12 Kết chuyển CPSXC sang chi phi SXKD D D 627 22.574.552 Nhập kho thành phẩm 155 181.873.412 Cộng 193.368.488 Số dư cuối kỳ 181.873.412 11.495.076 - Kèm theo 01 bảng chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.6 Tính giá thành sản... dang cuối kỳ Giá thành phẩm nhập kho được quyết toán ghi sổ theo định khoản : Nợ TK155:181.873.412 Có Tk154:181.873.421 -Thiệt hại sản xuất :Tỷ lệ sản phẩm hỏng của phâm xưởng lá không tránh khỏi nằm ngoài định mức cho phép : Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ 23,39,41 kế toán vào bảng kê TK154 ĐÀI TRUYỀN HÌNH VIỆT NAM TRUNG TÂM KT – TH CÁP VIỆT NAM BẢNG KÊ GHI NỢ TK 154 Tháng 12 năm 2005 Đơn vị tính: đồng... 42.120.000 47.122.776 Tổng Người lập Ngày tháng (2) 94.245.552 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Cũng căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập được kế toán trung tâm sẽ vào sổ cái TK 622 Trích mẫu TK 622 : SỔ CÁI Số hiệu : 622 - Tài khoản chi phí nhân công trực tiếp Ngày ghi sổ 31/12/05 31/12/05 31/12/05 Chứng sổ Số 36 37 39 từ ghi Ngày 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Trích 19% BHXH Tính lương phải trả Kết chuyển CPNCTT... yếu Kết chuyển chi phí SX sang CPSXKD dở dang Cộng Số liệu TK Nợ 154 Số tiền có 627 22.574.552 22.574.552 - Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ĐÀI TRUYỀN HÌNH VIỆT NAM TRUNG TÂM KT – TH CÁP VIỆT NAM BẢNG KÊ GHI NỢ TK 627 Tháng 12 năm 2005 ĐV tính : Đồng Số chứng từ Số 21 22 25 26 38 40 Diễn giải Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TK đối ứng Phân bổ chi phí . kế toán. II . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP 1 . Công tác quản lý tập hợp chi phí và tính giá thành SP 1.1 . Chi phí và. THỰC TRẠNG CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI TRUNG TÂM KỸ THUẬT TRUYỀN HÌNH CÁP CHI NHÁNH 4 I . Đặc điểm tình hình chunh của