THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG DŨNG 2.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG DŨNG. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng. Trong nền kinh tế thị trường, việc mỗi nhà kinh doanh nhận thấy được nhu cầu của thị trường và khả năng đáp ứng được nhu cầu là điều vô cùng quan trọng. Đây được coi là yếu tố quyết định việc bỏ vốn và huy động vốn để đầu tư vào một lĩnh vực nào đó. Đặc biệt với nền kinh tế nước ta khi tham gia hội nhập kinh tế phát triển theo định hướng CNH- HĐH, thì đây được coi là hướng phát triển ưu tiên của nền kinh tế nước nhà. Mặc dù vậy vai trò của nền nông nghiệp vẫn được khẳng định và nhà nước đã và sẽ vẫn có hướng phát triển ưu tiên nó nhằm phát triển ngành nông nghiệp nói chung và ngành chăn nuôi nói riêng để đáp ứng tốt nhu cầu thực phẩm của người dân cũng như khả năng chế biến xuất khẩu trong tương lai. Nhận thấy được điều đó công ty TNHH Quang Dũng đã thành lập và mở chi nhánh tại miền bắc lấy tên : chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng, có trụ sở tại Hà Nội. Chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng tại Hà Nội là đơn vị hạch toán độc lập được thành lập theo Quyết định số 01/00 HN-CVQĐ ngày 05/06/2000 do sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp, tiến hành hoạt động kinh doanh các ngành nghề sau : - Mua bán lương thực, thức ăn gia súc, nông sản thực phẩm, máy nông nghiệp. - Đại lý ký gửi hàng hoá, dịch vụ thương mại. - Mua bán thiết bị chăn nuôi. Qua quá trình hoạt động kinh doanh, mặc dù mới đi vào hoạt động từ năm 2001 và mặt hàng của họ chủ yếu được nhập khẩu từ nước ngoài, nhưng chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng miền bắc đã dần khẳng định được vai trò của mình trong việc phân phối hàng hoá trên thị trường miền bắc, sự mạnh dạn trong đầu tư cũng như khả năng marketing tốt đã đưa mặt hàng của chi nhánh công ty ngày càng tiến gần đến được với những người nông dân Việt Nam với mặt hàng chủ đạo là thức ăn gia súc và họ cũng là đại diện duy nhất tại miền bắc tham gia nhập khẩu thức ăn gia súc từ ACHENTYNA . Sau đây là một vài nét chính về chi nhánh : Thông tin đầy đủ : Tên chi nhánh : Chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng (gọi tắt là công ty) Địa chỉ chi nhánh : Phòng A11, tầng 3, khách sạn Horizon, 40 Cát Linh, Quận Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại : (04) 7332471, Fax : (04) 7332470. BẢNG 2.1. TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY. Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 (1) (2) (3) (4) 1. Doanh thu trong đó: doanh thu bán hàng xuất khẩu 167550396875 176676242248 210335679110 2. Các khoản giảm trừ doanh thu. + Giảm giá hàng bán. + Hàng bán bị trả lại. +Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp. 78169101 69815644 8353457 304693383 304693383 72318044 66784844 5533200 3. Doanh thu thuần. 167472227774 176371548865 210263361066 4. Giá vốn hàng bán. 164814230407 170926362319 200456462826 5. Lợi nhuận gộp. 2657997367 5445186546 9806898240 6. Chi phí bán hàng. 4160075662 4560350523 7675260861 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 791967031 1122080563 1606195551 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. (2294045326) (237244540) 326751975 9. Thu nhập hoạt động tài chính. 20487487 13974100 23222447 10. Chi phí hoạt động tài chính. 27202 221912300 11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính. 20460285 13974100 (198689853) 12. Các khoản thu nhập bất thường. 16082389 2938416 13. Các khoản chi phí bất thường. 1544711 468205 14. Lợi nhuận bất thường. 14537678 2470211 15. Tổng lợi nhuận trước thuế. (2273585041) (208732762) (2033182395) Phòng chỉ đạo(Trưởng chi nhánh ) Văn phòng Phòng kế toán Phòng X-NK Phòng Kinh doanh 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng . Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến – chức năng, đứng đầu là trưởng chi nhánh và được khái quát qua sơ đồ sau : Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng. Thông qua sơ đồ trên ta có thể thấy được vai trò nhiệm vụ của mỗi phòng ban trong chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng như sau : - Phòng chỉ đạo (Trưởng chi nhánh) : Là người lãnh đạo cao nhất chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước tổng công ty về kết quả hoạt động kinh doanh tại chi nhánh cũng như chịu trách nhiệm quản lý điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động khác của chi nhánh như sử dụng và bảo toàn vốn … - Phòng kế toán : Có nhiệm vụ là thu thập và xử lý thông tin tài chính phát sinh tại doanh nghiệp theo đúng chế độ kế toán nhà nước quy định, từ đó cung cấp đầy đủ thông tin cho các phòng ban, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn cũng như đảm bảo hoàn thành các nghĩa vụ với nhà nước. - Phòng kinh doanh : Thiết lập các chiến lược kinh doanh cho công ty, tìm kiếm nguồn hàng cũng như nơi tiêu thụ hàng hoá. - Phòng xuất nhập khẩu : Công ty được phép xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng thức ăn gia súc nên phòng có nhiệm vụ lập và triển khai kế hoạch xuất, nhập khẩu nhằm cung ứng hàng hoá đủ để đảm bảo yêu cầu tiêu thụ. Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp ) Kế toán doanh thu và chi phíKế toán thuế Kế toánTSCĐKế toán tiền và thanh toán Kế toán vật tư ,hàng hoá Thủ quỹ - Văn phòng : Chịu trách nhiệm về quản lý nhân sự, các văn bản hợp đồng kinh tế và các giấy tờ …tổ chức các cuộc họp, hội nghị và các phong trào hoạt động tại chi nhánh cũng như tham gia các hoạt động tại tổng công ty lớn. 2.1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG DŨNG. 2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán . Do đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp và công ty sử dụng kế toán máy trong hạch toán kế toán, điều này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm bớt được số lượng nhân viên kế toán mà nó còn rất phù hợp với bộ máy tổ chức quản lý của chi nhánh. Để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phù hợp với thực tế, công ty đã sử dụng phần mềm kế toán ACCNET để ghi chép các nghiệp vụ, duy trì số dư tài khoản và chuẩn bị các báo cáo tài chính. Các nhân viên đều được trang bị máy tính và các máy đều được kết nối với nhau, nhờ vậy mà hiệu quả công việc của các kế toán đã được nâng cao rõ rệt. Mô hình kế toán doanh nghiệp sử dụng là kiểu phân tán . Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng. Căn cứ vào mô hình kế toán của công ty cho thấy có sự phân công khá rõ ràng trách nhiệm của từng bộ phận trong công việc, mà cụ thể là : - Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) : Chịu trách nhiệm trước trưởng chi nhánh về công tác kế toán của công ty, là người phụ trách việc vào sổ và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh, thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán trưởng chấp hành nghiêm túc các quy định của nhà nước . - Thủ quỹ : làm nhiệm vụ quản lý quỹ, quản lý việc thu chi lập báo cáo quỹ, thực hiện đầy đủ các nội quy, quy định và chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về công việc của mình. - Kế toán tiền và thanh toán có nhiệm vụ theo dõi hạch toán chi tiết các khoản thanh toán với khách hàng, các khoản vay giao dịch với ngân hàng các khoản khác phát sinh thường xuyên, cung cấp thông tin cho kế toán trưởng (kế toán tổng hợp). - Kế toán doanh thu và chi phí có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan đến việc thu mua, tiêu thụ hàng hoá và các khoản chi phí khác. Để từ đó xác định doanh thu thuần và thu nhập thuần từ các hoạt động khác của công ty - Kế toán thuế làm nhiệm vụ theo dõi và tính đúng, đủ, hợp lý số thuế mà doanh nghiệp phải nộp nhằm hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán trưởng. - Kế toán TSCĐ theo dõi tình hình biến động của TSCĐ trong doanh nghiệp từ đó có nhiệm vụ phân bổ hợp lý số khấu hao trong kỳ. - Kế toán vật tư, hàng hoá là người theo dõi tổng hợp sự động của hàng hoá trong doanh nghiệp để từ đó lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn, định kỳ cung cấp thông tin cho kế toán tổng hợp. 2.1.3.2. Tổ chức công tác kế toán . * Chế độ kế toán áp dụng : - Công ty áp dụng Hệ thống kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995. - Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Trưởng Bộ tài chính và bao gồm 4 mẫu biểu sau: + Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01 – DN. + Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02 – DN. + Lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03 – DN. + Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09 – DN. Ngoài ra công ty còn sử dụng báo cáo chi tiết doanh thu và công nợ. Và các thông tư hướng dẫn sửa, đổi bổ sung Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT của bộ tài chính. * Niên độ kế toán . Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. * Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác. - Báo cáo tài chính lập trên cơ sở giá gốc. - Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập báo cáo là đồng Việt Nam. - Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ trong năm được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bán do ngân hàng thương mại cổ phần Đông á công bố tại thời điểm phát sinh. * Phương pháp kế toán tài sản cố định - Nguyên tắc đánh giá. +Tài sản cố dịnh được xác định theo nguyên giá “-“ giá trị hao mòn luỹ kế. + Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động. Những chi phí mua sắm, cải tiến và tân trang của tài sản cố định, những chi phí bảo dưỡng, bảo trì, sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao luỹ kế được xoá sổ và bất kỳ các khoản lỗ lãi nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Phương pháp khấu hao áp dụng. + Tài sản cố định khấu hao theo phươnp pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản cố định theo thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với hướng dẫn theo quyết định số 166/1999/QĐ/BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. +Tỷ lệ khấu hao hàng năm của các loại tài sản cố định như sau: . Loại tài sản cố định là phương tiện vận tải thì tỷ lệ khấu hao là 10%. . Loại tài sản cố định là thiết bị văn phòng thì tỷ lệ khấu hao là 25%. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho. + Nguyên tắc đánh giá: hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. + Giá hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá đơn vị bình Gía thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ quân cả kỳ dự trữ = Lượng thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ * Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí. - Doanh thu bán hàng đựơc ghi nhận khi hàng hoá đã được xuất kho, phát hành hoá đơn và người mua đã chấp nhận thanh toán không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền. - Chi phí phát sinh trong kỳ được ghi nhận phù hợp với doanh thu. * Thuế. Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nộp thuế thu nhập theo tỷ lệ 28% trên thu nhập chịu thuế. Các loại thuế phí khác được trích nộp theo qui định hiện hành. * Các phương thức giao hàng. - Giao hàng trực tiếp tại kho. - Khách hàng tự vận chuyển. - Công ty sẽ lo phương tiện vận chuyển đến kho của khách hàng nếu có yêu cầu, đây được coi là phương thức giao hàng chủ yếu tại chi nhánh. * Các phương thức tiêu thụ hàng hoá: Tại công ty chỉ áp dụng một hình thức bán hàng là tiến hành hoạt động bán buôn thông qua những hợp đồng kinh tế có giá trị lớn. - Bán buôn: + Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp và theo hình thức chuyển hàng. + Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi là hình thức giao tay ba) và theo hình thức chuyển hàng. Hiện nay, công ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhưng nhìn chung có hai nhóm khách hàng chính: các chi nhánh của công ty khác và các công ty khác mua hàng hàng qua hợp đồng kinh tế thường là những lô hàng có lớn, có giá trị. * Các phương thức thanh toán của công ty rất đa dạng, điều này phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên trong hợp đồng kinh tế. Việc thanh toán có thể được thực hiện ngay hoặc sau một thời gian nhất định vì thế hình thức thanh toán có thể là trả ngay hay trả chậm. Việc thanh toán tiền hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc hoặc L/C. Tuy nhiên để tránh tình trạng chiếm dụng vốn công ty luôn giám sát chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng, phân tích mối quan hệ nợ để đưa ra những biện pháp phù hợp cho các khoản nợ của khách hàng. * Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty lựa chọn hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung” được khái quát qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc-bảng tổng hợp chứng từ Cập nhật vào máy Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ cái Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.3. Trình tự hạch toán theo “Nhật ký chung”. Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi định kỳ. Quan hệ đối chiếu. [...]... nghiệp tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng Chi phí quản lý doanh nghiệp tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng bao gồm các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp như: chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, thuế, phí và lệ phí, chi phí khác bằng tiền TK mà công ty sử dụng để hạch toán. .. thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá theo hình thức nhật ký chung tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng Việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty được tiến hành theo trình tự sau: - Hàng ngày, nhân viên bán hàng nộp các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao…) để kế toán phản ánh vào nhật ký chung, sổ chi tiết... 131 … Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ … 911 96540000 … 200078374625 200091657382 … 200091657382 2.2.6 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng 2.2.6.1 Hạch toán chi phí bán hàng Công ty tổ chức theo dõi và tập hợp chi phí bán hàng Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào phiếu chi. .. chứng từ và hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá qua kho tại chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng sử dụng phương thức thanh toán chậm Ngày 20 tháng 11 năm 2004, chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng bán cho công ty thức ăn Kiên Hà với số lượng lớn mặt hàng khô đậu tương Sau khi thoả thuận giá cả, nhận đơn đặt hàng của khách, bộ phận bán hàng của công ty lập phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi công ty kiêm phiếu... phiếu chi để vào sổ quỹ cuối tháng kế toán chi phí sẽ hạch toán các khoản liên quan đến chi phí bán hàng để vào bảng tổng hợp chi phí bán hàng rồi từ đó phản ánh vào TK 641 Các khoản chi phí bán hàng tại công ty bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ như: chi phí cho nhân viên bán hàng, chi tiếp khách, chi phí vận chuyển hàng cho khách Tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán chi phí bán... HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG DŨNG 2.2.1 Các chứng từ sử dụng và các quy định chung được tuân thủ trong tiêu thụ hàng hoá * Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi công ty kiêm phiếu xuất kho : được lập thành 03 liên, là chứng từ để thủ tho xuất hàng ra khỏi kho và hàng hoá ra khỏi cổng bảo vệ do bộ phận theo dõi việc xuất hàng lập khi có yêu cầu xuất hàng hoá ra khỏi công ty và. .. cấn đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập báo cáo kế toán Đồng thời, kế toán phải đối chi u, kiểm tra giữa nhật ký chung và bảng tổng hợp chi tiết, giữa sổ cái tài khoản 632, 511, 641, 642, 156, 911 với bảng tổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK632,... cho quản lý, kế toán vào sổ chi tiết TK6422 Cuối niên độ kế toán, kế toán tập hợp số liệu từ sổ chi tiết đó để ghi vào bảng tổng hợp chi phí QLDN, đồng thời ghi: Nợ TK 6422 Có TK 152 24637586 24637586 - Căn cứ vào bảng chi tiết tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định, kế toán tính và phân bổ khấu hao dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp để vào sổ tổng hợp chi tiết TK6424 Cuối niên độ kế toán, ... kỳ, sau đó kế toán tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí bán hàng từ các sổ chi tiết để tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí bán hàng Hết niên độ kế toán, kế toán lập bảng cân đối phát sinh rồi đối chi u với bảng tổng hợp chi tiết Trình tự hạch toán như sau: - Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương được kế toán vào sổ chi tiết TK6411 Cuối niên độ kế toán, kế toán tổng hợp... cứ vào bảng chi tiết tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định, kế toán tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng, sau đó kế toán vào sổ chi tiết TK 6414 Cuối niên độ kế toán, kế toán tập hợp số liệu từ sổ chi tiết và phản ánh vào bảng tổng hợp CPBH, đồng thời ghi: Nợ TK 6414 24000000 Có TK 214 24000000 - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt sử dụng cho hoạt động bảo hành, kế toán ghi vào . THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG DŨNG 2.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH. nhánh tại miền bắc lấy tên : chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng, có trụ sở tại Hà Nội. Chi nhánh công ty TNHH Quang Dũng tại Hà Nội là đơn vị hạch toán độc