THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ QUANG TRUNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung là một doanh nghiệp nhà nước hoàn toàn kinh tế độc lập trực thuộc Tổng Công ty máy và thiết bị Công nghiệp – Bộ Công nghiệp nhẹ (cũ). Tiền thân là nhà máy Cơ khí Quang trung được thành lập theo QĐ 95 / BCN ngày 27.4.1962. Bộ Công nghiệp nhẹ dựa trên cơ sở sát nhập hai đơn vị xưởng cơ khí 3/2- Bộ Nội thương và xưởng cơ khí Tây đô. Từ năm 1962 đến nay, qua 43 năm thành lập và phát triển công ty đã trải qua nhiều biến động lớn và thay đôi thành nhiều tên khác. Hiện nay theo quy định mới nhất của Bộ Công nghiệp QĐsố 84/2004/QĐ của Bộ trưởng bộ công nghiệp ngày 31/8/2004 về việc chuyển tên Công ty Cơ khí Quang trung thành công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung. Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung Tên giao dịch quốc tế: QT Mechanical Engineering Company (QT MEC) Điện thoại: 04.8641392 Fax: 04.8647255 Trụ sở chính: Số 360 km6- Đường Giải phóng – Thanh xuân – Hà nội Công ty TNHH một thành viên Cơ khí Quang trung là một trong những công ty sản xuất cơ khí lớn nhất Việt nam. Từ ngày thành lập công ty đã cung cấp cho ngành công nghiệp trong và ngoài nước hàng nghìn sản phẩm máy móc có giá trị lớn như: Máy xén giấy, nồi hơi các loại, máy nghiền đĩa, cánh quạt hút ẩm… Để có được vị trí như hôm nay trong ngành cơ khí nói riêng và trong ngành Công nghiệp nói chung, công ty đã trải qua một quá trình hình thành và phát triển đầy khó khăn cùng với sự nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viên trong công ty. Qua nhiều biến đổi, cán bộ CNV của công ty đã phấn đấu hết mình và công ty dần phát triển, làm ăn có lãi đời sống của cán bộ CNV tăng lên. Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung là một doanh nghiệp có đủ tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng theo quyết định của Nhà nước. Sự phát triển của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung được chia làm 4 giai đoạn: Giai đoạn 1962-1975: Đây là thời kì đầu mới thành lập, Nhà máy đã gặp nhiều khó khăn do chiến tranh phá hoại. Nhà máy đã ra sức phấn đấu cung cấp phần lớn may móc thiết bị cho ngành Công nghiệp nhẹ Việt nam. Đội ngũ cán bộ CNV của công ty cùng dần lớn mạnh cả về số lượng lẫn trình độ. Năm 1973 Nhà máy vinh dự được Đảng và Nhà nước tặng danh hiệu đơn vị anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân vì sự đóng góp to lớn về sức người và sức của cho tuyền tuyến và cho tiến trình phát triển kinh tế. Giai đoạn 1975-1985: Là giai đoạn đất nước hoàn toàn giải phóng. Nhà máy dần dần khôi phục và dưới sự quan tâm giúp đỡ của Đảng và Nhà nước nhà máy đã trang bị một số máy móc và thiết bị cùng với sự tăng lên của đội ngũ cán bộ, kĩ sư đã không ngừng thi đua sản xuất và đã hình thành vượt mức kế hoạch được giao, góp phần không nhỏ trong công cuộc khôi phục nền kinh tế. Giai đoạn 1985-1992: Là giai đoạn nền kinh tế đất nước chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường. Ở giai đoạn đầu nhà máy đã gặp không ít khó khăn đặc biệt là thị trường tiêu thụ bị thu hẹp vì không còn được nhà nước bảo lãnh. Làm cho từ sản lượng 1000 tấn phụ tùng thiết bị giảm xuống còn 300 tấn mỗi năm. Nguyên nhân này đã gây không ít khó khăn trong đời sống cán bộ CNV ở nhà máy. Bên cạnh đó đội ngũ cán bộ chưa ổn định để phù hợp với cơ chế mới, do vậy việc duy trì và phát triển sản xuất bị hạn chế và gặp nhiều khó khăn. Giai đoạn 1992- đến nay: Năm 1992 theo QĐ số 739/CNN- TCCB ngày 26.5.1992 của Bộ công nghiệp nhẹ đã sát nhập nhà máy Cơ khí Quang trung và trung tâm kiểm tra kĩ thuật an toàn CNN thành công ty Cơ nhiệt. Ngày 22.8.1997 do qui hoạch cơ cấu sản xuất Bộ công nghiệp đã có quyết định thay đổi tên công ty Cơ nhiệt thành Công ty Cơ khí Quang trung, trực thuộc tổng Công ty Máy và Thiết bị công nghiệp Bộ công nghiệp. Ngày 31.8.2004 theo QĐ số 84/2004 QĐ- BCN của Bộ trưởng Bộ công nghiệp về việc chuyển tên công ty Cơ khí Quang trung thành Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung (giấy chứng nhân đăng kí kinh doanh số 0104000157, do sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 26.12.2004) Trải qua hơn 40 năm tồn tại và phát triển với những thăng trầm, hiện nay công ty đã đi vào ổn định sản xuất, tạo công ăn việc làm cho trên 290 CNV với mức lương bình quân khoảng 1.300.000VNĐ/ người/ tháng 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 2.1.2.1 Quy mô ngành nghề kinh doanh Số vốn kinh doanh của công ty khoảng 10 tỷ đồng. Nguồn vốn kinh doanh của công ty chủ yếu là do ngân sách cấp và một phần vốn tự bổ sung. Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ. Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: o Thiết kế chế tạo và chuyển giao công nghệ dây chuyền sản xuất bột và sản xuất giấy công suất 5000 tấn / năm o Thiết kế chế tạo và lắp đặt, sửa chữa nồi hơi các loại công suất đến 25 tấn/ năm o Tư vấn hỗ trợ kỹ thuật an toàn, kiểm tra siêu âm X quang các thiết bị áp lực, sửa chữa kiểm định các loại đồng hồ áp xuất theo uỷ quyền định cấp nhà nước o Sản xuất kinh doanh ống thép hàn định hình kết cấu o Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị phụ tùng cơ nhiệt 2.1.2.2 Sản phẩm chủ yếu : - Nồi hơi đốt than 2.000/h - Bình tẩm sấy gỗ - Chế tạo và làm mát lò, nấu thép Lưu Xá Thái Nguyên - Nồi cầu nấu bột giấy 8m 3 - Thùng sấy chân không - Máy sàng rác và hệ thống xử lí rác Thái Bình - Giàn khoan đất đá phục vụ cho ngành cầu đường - Chế tạo nồi hơi các loại có công suất sinh hơi lớn từ 100-1500kg/h 2.1.2.3 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy tổ chức sản xuất Tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo cơ cấu trực tuyến chức năng bộ máy quản lý vận hành linh hoạt theo chế độ một thủ trưởng. Công việc quản trị kinh doanh được chia làm các phòng ban hình thành nên những người lãnh đạo quản trị thực hiện một hay nhiều công việc theo phận sự trách nhiệm được giao. Sơ đồ 2.1 – Mô hình quản lý của Công ty GIÁM ĐỐC PGĐ sản xuấtPGĐ kỹ thuật PGĐ kinh doanh PX cơ khí PX thiết bị áp lực Phòng KD XNK tổng hợp Phòng KCS Phòng Kế hoạch SX PX thiết bị CN Phòng bảo vệ Văn phòng công ty Phòng Tổ chức lao động Phòng Tài chính - kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty rất đa dạng và nhiều chủng loại vì sản xuất theo đơn đặt hàng rất nhiều nên công ty tổ chức các bộ phận sản xuất thực hiện các chức năng riêng biệt, quy trình công nghệ riêng.  Phòng Tài chính Kế toán : - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quản lý và kiểm tra vốn cố định và vốn lưu động, đồng thời kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản trong DN - Thực hiện chức năng thống kê kế toán, phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý và các quy định kế toán tài chính của DN - Kiểm tra giám sát tình hình tài chính, các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp với Ngân sách Nhà nước, thanh toán nợ của DN - Theo dõi các nghiệp vụ về tiền lương, nhập xuất NVL, theo dõi việc quản lý nhân sự …  Phòng Tổ chức lao động : Chịu mọi trách nhiệm theo dõi và nghiên cứu xây dựng để hoàn thiện bộ máy quản lý của Công ty, lập kế hoạch đào tạo và nâng bậc tuyển dụng lao động trong công ty, giải quyết các chế độ lương bổng, hưu trí đối với người lao động.  Phòng Kế hoạch sản xuất : - Có nhiệm vụ tìm kiếm hợp đồng kinh tế, tìm kiếm các nhà cung cấp NVL, các đối tác làm ăn, thị trường tiêu thụ. - Lên kế hoạch về vật tư như : Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, phòng kế hoạch tính và cân đối chi phí, tính định mức tiêu hao NVL, chi phí nhân công, thời gian hoàn thành hợp đồng và giao khoán cho từng PX sản xuất - Giao nhiệm vụ cho từng PX sản xuất, đồng thời lên kế hoạch thu mua, kế hoạch Sản xuất cho kỳ tiếp theo - Đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời các thông tin cần thiết để cân đối giữa vật tư, lao động với máy móc thiết bị  Phòng Kỹ thuật KCS : Trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà phòng kế hoạch giao cho các phân xưởng, phòng KCS tính toán các phương án thực hiện phối hợp với các PX sản xuất Đồng thời chịu mọi trách nhiệm về kỹ thuật và chất lượng SP. Theo dõi quy trình công nghệ sản xuất kết hợp với phòng tổ chức đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật, tham gia nghiên cứu và đưa vào sản xuất các mặt hàng mới, nghiên cứu cải tiến thiết bị công nghệ sản xuất.  Xí nghiệp Sản xuất kinh doanh Xuất nhập khẩu : Là XN chuyên mua bán xuất nhập khẩu các mặt hàng phôi thép của công ty  Phòng Bảo vệ : Bảo vệ an toàn tài sản, thiết bị vật tư của toàn công ty  Phân xưởng : Có 3 PX đều có nhiệm vụ chủ yếu là gia công cơ khí theo yêu cầu các hợp đồng mà công ty đã ký thực hiện sản xuất SP theo kế hoạch  Chi nhánh miền Nam (Tp.HCM) : Đây là đại lý giao dịch, giới thiệu SP của Công ty… 2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Sản phẩm được chế tạo qua 3 phân xưởng Xưởng cơ khí : Là xưởng sản xuất chính, chuyên gia công các chi tiết lẻ rồi lắp ráp thành máy móc và các phụ tùng theo máy. Sơ đồ 2.2.a – Quy trình công nghệ của xưởng cơ khí Lắp ráp thiết bị Tiện, phay, doa CưaSắt thép Kho Bào, mài, khoan, hàn Phôi gang, đồng Xưởng thiết bị áp lực : Chuyên gia công sản phẩm áp lực Sơ đồ 2.2.b – Quy trình công nghệ của xưởng thiết bị áp lực Xưởng thiết bị công nghệ : Chuyên gia công tạo hình cho sắt, thép, đồng, gang từ phôi. Sau đó hàn lại thành sản phẩm kết cấu. Sơ đồ 2.2.c – Quy trình công nghệ của xưởng thiết bị công nghệ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 2.1.4.1 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy kế toán. Chi tiết lẻ Gang, thép, đồng vụn, dầu, mỡ Sản phẩm Sắt, thép tấm, than, que hàn, đất đèn, oxi Cắt, uốn, gò, nguội, hàn điện,… KhoThử lạnh, X- quang, siêu âm Xì than, khối hàn, khí hàn Bào, mài, giũa, tiện, gò Phôi sắt, thép, gang, đồng KhoHàn, tiện, hà hơi Sắt, thép, gang, đồng vụn Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến, nghĩa là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành thông qua khâu trung gian nhận lệnh. Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Phòng kế toán tài chính gồm có 5 người: Kế toán trưởng, phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và 3 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên kế toán phụ trách một số phần hành kế toán Sơ đồ 2.3 - Hình thức tổ chức bộ máy kế toán + Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ may kế toán quản lí và điều hành các hoạt động kinh tế tài chính theo dõi số liệu trên sổ sách và chụi trách nhiệm với ban giám đốc. + Phó phòng kế toán: phụ trách kinh tế tổng hợp các phần hành, nhận kết quả từ các kế toán viên. Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu và vào sổ tổng hợp ngoài ra còn phụ trách kế toán tập hợp chi phí giá thành, xác định kết quả tiêu thụ, tiền lương và thanh toán cho người bán. + Nhân viên kế toán 1: Phụ trách kế toán vật tư kiêm kế toán tiền mặt. Nhận các chứng từ về nhập xuất vật tư, căn cứ vào đó để tính giá thành vào sổ chi tiết, sổ KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng kế toán (Kế toán tổng hợp) Nhân viên Kế toán số 2 Nhân viên Kế toán số 3 Nhân viên Kế toán số 1 nhập xuất nguyên liệu, vật liệu và cuối kì chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ. Đồng thời là người chụi trách nhiệm viết các phiếu thu, phiếu chi. + Nhân viên kế toán 2: Phụ trách tiêu thụ và thanh toán với khách hàng chụi trách nhiệm theo dõi giá trị hành hoá tiêu thụ và các khoản nợ phải thu của khách hàng. Phụ trách cả tiền gửi và vay ngân hàng, các khoản thuế phải nộp NSNN. + Nhân viên kế toán 3: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả. 2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật kí chứng từ, hình thức này bao gồm các loại sổ sau: Nhật kí chứng từ; Bảng kê; Sổ cái; Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Hình thức nhật kí chứng từ có 10 nhật kí chứng từ, được đánh số từ 1đến 10 và sử dụng các bảng kê tương ứng. Nhật kí chứng từ số 1: Ghi có TK 111 – Tiền mặt Nhật kí chứng từ số 2: Ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Nhật kí chứng từ số 5: Ghi có TK 331 – Phải trả cho người bán Nhật kí chứng từ số 7: Ghi có TK 142, 152, 153, 214, 334, 621, 622, 627… Nhật kí chứng từ số 8: Ghi có TK 155, 156, 159, 131, 511, 512, 521, 531, 632, 641, 642, 711, 811, 911… Nhật kí chứng từ số 9: Ghi có TK 211, 212, 213 Nhật kí chứng từ số 10: Ghi có TK 121, 129, 141… Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 11 Sơ đồ 2.4 – Hình thức ghi sổ Nhật ký – Chứng từ Chứng từ gốc [...]... sổ kế toán chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi theo tháng Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Báo cáo kế toán Đối chiếu kiểm tra Phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng tại doanh nghiệp: Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ... LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ QUANG TRUNG 2.2.1 Đặc điểm sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty Cơ khí Quang Trung Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung là một đơn vị mang tính chất sản xuất, chuyên sản xuất máy móc thiết bị phục vụ cho ngành công nghiệp nhẹ…cho nên nhu cầu về NVL là rất lớn Sản phẩm của công ty sản xuất ra cũng rất nhiều chủng loại nên NVL cung... các chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán Tại phòng kế toán sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất thấy hợp lệ, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 theo từng phiếu nhập, cuối mỗi tháng kế toán cộng từng loại vật liệu về số lượng và giá trị theo từng loại NVL để vào sổ chi tiết nhập – xuất – tồn Tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung NVL xuất dùng chủ yếu cho... kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08 - VTBB) - Ngoài ra còn có giấy báo nhận hàng, giấy đề nghị mua hàng… Tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung việc cung ứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kĩ thuật xem khối lượng sản phẩm chuyển lên phòng vật tư, phòng vật tư căn cứ vào định mức kĩ thuật để mua vật liệu Theo tục tục nhập kho của công ty thì... và giá thành sản phẩm, góp phần tăng lợi nhuận Những đặc điểm trên khiến công tác quản lí NVL của công ty có những nét riêng biệt Do tính chất của ngành nghề sản xuất là chế tạo các sản phẩm máy công nghiệp có chất lượng, đòi hỏi kỹ thuật cao nên nguyên vật liệu dùng cho sản xuất chủ yếu là do mua ngoài 2.2.2 Phân loại, đánh giá, và công tác quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty Cơ khí Quang Trung 2.2.2.1... họ tên) 2.2.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết NVL được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán Để quản lí tình hình biến động NVL, phương pháp kế toán chi tiết được Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất do phòng kế hoạch lập Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số... Chính Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung Bộ phận: P xưởng thiết bị công nghiệp Số 2646 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư sản phẩm hàng hoá) Ngày 17 tháng 2 năm 2004 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông bà: Bùi Thị Vược - Trưởng ban Ông bà: Nguyễn Văn Dũng - Uỷ viên Ông bà: Lê Văn Hoàng - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: Tên nhãn hiệu Số quy cách sản TT phẩm, vật tư hàng hoá Kết quả kiểm... Chính Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 2 năm 2004 Số 15 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thế Sơn Theo hoáđơn số 2612 ngày 2 tháng 2 năm 2004 Nhập tại kho: Kho anh Minh -PXCK Tên nhãn hiệu Số quy cách sản TT phẩm, vật tư 1 hàng hoá Móc đập khớp nối Cộng Đơn vị Mã tính số Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Cái 1.000 Đơn giá 18.534 Thành tiền 18.534.000... P.trách cung cấp (kí, họ tên) Người giao hàng (kí, họ tên) Thủ kho Kế toán (kí, họ tên) (kí, họ tên) KT trưởng (kí,họ tên) Mẫu biểu số 2.7 Mẫu số 06 - VT Ban hành theo QĐ 1141TC-QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1 tháng 1 năm 2004 Tên vật tư: Động cơ 3 pha 15KW- 1500v/ph Số TT Chứng từ Số hiệu 1 2 44 25 Diễn giải... Chính Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1 tháng 1 năm 2004 Tên vật tư: Móc đập khớp nối Số TT Chứng từ Số hiệu 1 2 15 22 Diễn giải Ngày 3/2 10/2 Đầu kì PXTBCN PXTBCN Cuối kì Ngày N-X Chữ kí Số lượng Nhập Xuất nhận xét Tồn 0 1000 1000 0 Đơn vị tính: Cái 2.2.3.2 Quá trình xuất Thủ tục xuất NVL, CCDC qui định trong doanh nghiệp và chứng từ kế toán có liên . tên Công ty Cơ khí Quang trung thành công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung. Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ QUANG TRUNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG