TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN 19 tháng5- ĐOAN HÙNG - PHÚ THỌ. I / ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CỔ PHẦN 19 – 5 - ĐOAN HÙNG - PHÚ THỌ. - Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần 19-5 - Đoan Hùng – Phú họ. - Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp Nhà nước. - Hình thức hoạt động: hạch toán độc lập. - Trụ sở : Thị trấn Đoan Hùng – Phú Thọ. - Số điện thoại: 0210 881476 – 0210 880250. - Lĩnh vực kinh doanh: + Sửa chữa và bảo dưỡng ô tô và máy móc công nghiệp. + Lắp đặt và sản xuất mới ô tô . + Buôn bán phụ tùng ô tô và máy công nghiệp . + Buôn bán và kinh doanh vật liệu và sắt thép xây dựng + Sản xaúât thuốc tẩy . + Chế tạo sửa chữa lắp đặt cơ điên, các thiết bị phục vụ thuỷ lợi nông nghiệp và phát triển nông thôn. Nhận thầu phần cơ điênvà xây dựng vỏ bao che công trình công nghiệp, công trình điện hạ thế, chế biến nông lâm sản, thuỷ lợi và nông nghiệp. + Đào đắp đất đá, san lấp mặt bằng tại bãi. + Xây lắp các kết cấu công trình Thuỷ lợi, Dân Dụng. + Hoàn thiện xây dựng. 1/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần 19-5 Đoan Hùng - Phú Thọ. Công ty Cổ Phần 19-5 là tiền thân của công ty Vận TảI Lâm Sản Đoan Hùng ngày nay, được thành lập theo quýet định số 50 ngày 29/11/1964 của Tổng Cục Lâm Nghiệp xuất phát từ xây dựng một hhà máy cơ khí quy mô lớn nhằm tạo đIềukiện cho sợ phát triẻn của nghành cơ khí nói riêng và nghành Công Nghiệp VN nói chung đồng thời phục vụ nhu cầu đất nước đang có chiến tranh. 1 1 Trong thời gian 30 năm nhà máy cung cấp phần lớn máy móc thiết bị cho các nghành vận tảI, dịch vụ, công nghệ thành phẩm và hầu hết các cơ sở CN và NN ở địa phương trong tỉnh góp phần xứng đáng vào viẹc phát triển CN nhẹ và CN đia phương trong suốt thời kỳ chống mỹ. Địa điem tại HTX Đồng Tâm - ĐH - Phú Thọ. Ngày 19/1/1966 Quyết Định số 52 LNQĐ-Của Tổng cục Lâm Nghiệp . Nội dung quy định : Chuyển Công ty Vận tảI Lâm Sản Đoan Hùng thành xưởng 19/5 có nhiệm vụ : - Chuyên sửa chữa ô tô, máy kéo và các thiết bị động cơ khác của các cơ sở SXKD của nghành . - SX các công cụ đơn giản và phụ tùng để phục vụ sửa chữa. - Xưởng là các tổ chức trực thuộc Tổng Cục Lâm Nghiệp là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập và có tư cách pháp nhân được mở TK riêng tại ngân hàng và có con dấu riêng để giao dịch. Quyết định số 1036 LNTCCB ngày 01/12/1970 của Bộ Lâm Nghiệp đổi tên xưởng 19/5 thành nhà máy Cơ Khí 19/05. Về nhiệm vụ cơ bản thì vẫn như trên + Phạm vi phục vụ rộng hơn trước là sửa chữa sản xuất các loại máy móc thiết bị để phục vụ trong các tỉnh phía bắc. + Giai đoạn này do chiến tranh phá hoại cho nên nhà máy sơ tán tại xã Ngọc Quan - Đoan Hùng – Phú Thọ. - Sau chiến thắng 1975, giải phóng hoàn toàn đất nước. Để đáp ứng được yêu cầu phục vụ SX trồng rừng và khai thác rừng 06 tỉnh phía Bắc. Năm 1977 Bộ Lâm Nghiệp cho phép đầu tư xây dựng cơ sở mới cho nhà máy Cơ Khí Sửa chữa 19/05 tại xã Thọ Sơn - Đoan Hùng - Phú thọ , đến năm 1979 chính thức làm việc tại cơ sở mới( Nay là thị trấn Đoan Hùng – Phú Thọ ). Năm 1989 hội cac Doanh Nghiệp Cơ Khí Lâm Nghiệp ra đời để hỗ trợ tạo sức mạnh SXKD và cạnh tranh. Nhà máy Cơ Khí Đoan Hùng Phú Thọ vào Liên Hiệp Cơ Khí Lâm Nghiệp Formach và sau đó đến năm 1990 nhà máy đổi tên thành Nhà máy Cơ khí Lâm Nghiệp Đoan Hùng. Kể từ 1990 nhà máy đã từng bước xoá bỏ hoạt động bao cấp 2 2 để chuyển sang cơ chế thi trường có sự quản lý của nhà nước. Theo đó đơn vị phải thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập. Những biến động này đã làm cho Công nghiệp Quốc Doanh gặp nhiều khó khăn. Nhà máy Cơ khí 19/05 gặp rất nhiều khó khăn và lâm vào tình trạng khủng hoảng trầm trọng. Sang năm 1995 sau khi sát nhập Bộ Lâm Nghiệp với Bộ Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn thì liên hiệp Cơ Khí Lâm Nghiệp Formach mở rộng thành Tổng Công ty Lâm Nghiệp Việt Nam. Lúc này thì nhà máy Cơ Khí Lâm Nghiệp Đoan Hùng là một thành viên. Tháng 06/2001 chủ trương của nhà nước là chuyển đổi các Doanh Nghiệp nhà nước, Doanh Nghiệp kinh doanh sang Cổ Phần Hoá để thúc đẩy nền kinh tế trì chệ quan liêu bao cấp của Việt nam, và để phù hợp với nền kinh tế Việt Nam hiện nay. Nhà máy Cơ Khí lâm Nghiệp Đoan Hùng muốn thoát khỏi tình trạng khó khăn về kinh tế và muốn hoà mình vào cơ chế thị trường thì phải đi theo định hướng và chủ trương của nhà nước là chuyển đổi các Doanh nghiệp Nhà Nước sang Cổ Phần Hoá. Nhà máy CKLN Đoan Hùng đang tiến hành CPH và đổi tên thành Công ty Cổ phần 19/05 Đoan Hùg – Phú Thọ. Trong đó tổng côg ty Lam Nghiệp Việt Nam - VINAFO- là một thành viên chiếm 32% cổ phần của công ty. 1.1. Chức năng hiện nay của công ty Cổ phần 19/05. + Sản xuất cơ khí chiếm 50% toàn bộ hoạt động của công ty. + Sản xuất thuốc tẩy 20% + Xây dựng chiếm 30% 1.2. Bộ máy của công ty 3 3 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN ĐIỀU HÀNH BAN KIỂM SÁT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG ĐIỀU HÀNH PHÒNG KT – THỐNG KÊ PX CƠ KHÍ PHÒNG NHÂN CHÍNH PX THUỐC TẨY + Hội đồng quản trị: Là nơi nắm giữ quyền hành , điều hành toàn bộ công ty . HĐQT gồm có : Ban điều hành và ban kiểm sát. HĐQT công ty quản lý công ty qua hai ban này. + Giám đốc : Là người nắm quyền lực trưc tiếp điều hành quản lý toàn bộ công ty, là người ra quyết định chủ yếu trong SXKD, ngoài việc quán xuyến chung công việc công ty, giám đốc công ty còn trực tiếp quản lý và chỉ đạo các phòng ban. Phó giám đốc: Là người trực tiếp chỉ đạo các phòng ban điều hành , 02 phân xưởng và phải báo cáo trước giám đốc về tình hình SXKD của công ty. + Phòng kinh doanh: Có hiệm vụ cung cấp nguyên liệu cho SX. 4 PHÒNG XÂY DỰNG 4 + Phòng thống kê - kế toán: Chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra và tổ chức thực hiện công tác TCKT trong toàn bộ công ty theo đúng pháp luật nhà nước quy định của công ty có nhiệm vụ thông tin kinh tế kịp thời và đầy đủ chính xác cho quản lý , tham mưu cho giám đốc nhằm đảm bảo hiệu quả SXKD và phát triển Doanh Nghiệp. Tổng hợp báo cáo TC, báo cáo ké toán theo mẫu quy định của cơ quan nà nước…, giao dịch trực tiếp với ngân hàng và cục thuế Phú Thọ. + Phòng nhân chính: Là Phòng quản lý trực tiếp về nguồn lao động và các chính sách chế dộ cho người lao động. + Phân xưởng cơ khí: Chuyên SX, sửa chữa các loại máy móc thiết bị phục vụ cho các nghành. + Phân xưởng thuốc tẩy: Chuyên SX thuốc tẩy để bán. + Phòng xây dựng : Chuyển thi công các công trình xác định trên phạm vi toàn quốc . Sau đây là một số chỉ tiêu đạt được trong hai năm qua. 5 Chỉ tiêu 2002 2003 1. Tổng doanh thu 5045.954.838 5.366.609.668 2. Các khoản giảm trừ (04+ 05+ 06+ 07) 89.380.838 95.336.503 Chiết khấu 1.020.000 880.000 Giảm giá hàng bán 450.000 1.200.000 Hàng bán bị trả lại 1.680.000 2.750.000 Thuế phải nộp 80.820.037 86.230.830 3. Doanh thu thuần 4.956.576.970 5.271.273.165 4. Giá vốn hàng bán 4.756.034.801 5.041.860.830 5. Lợi nhuận gộp (10- 11) 200.542.169 229.412.335 6. Chi phí bán hàng 33.000.000 35.400.000 7. Chi phí quản lý DOANH NGHIệP 89.000.000 95.000.000 8Lợi nhuận thuần 78.542.169 99.012.335 9. Thuế thu nhập 25.133.494 31.683.947 10 Lợi nhuận sau thuế 53.408.675 67.328.388 5 6 6 Hình thức tổ chức kế toán của công ty Dựa trên cơ sở chế độ ghi chép ban đầu của Nhà nước và đặc điểm riêng của đơn vị mình, công ty 19/05 thức kế toán chứng từ ghi sổ và thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào sổ cái tài khoản. Chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối quý khoá sổ, lập báo cáo tài chính. Số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từm tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số chỉ của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng lập báo cáo tài chính. Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế toán chứng từ: 7 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chínhBảng cân đối số phát sinh Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ gốc 7 ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra Đối chiểu kiểm tra II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty cổ phần 19/05. Mỗi doanh nghiệp sản xuất ở các ngành nghề khác nhau thì đặc điểm sản xuất, đặc điểm sản phẩm cũng khác nhau. Theo đó, chi phí sản xuất phát sinh ở mỗi 8 8 ngành cũng có những đặc thù riêng. Tại Công ty Công Ty cổ phần 19/05, chi phí sản xuất có một số đặc điểm sau: + Do quy trình sản xuất phức tạp, quy mô sản xuất lớn và sản xuất sản phẩm đơn chiếc nên chi phí sản xuất thường được tập hợp công trình hoặc đơn đặt hàng. + Là doanh nghiệp sản xuất - chế tạo và lắp đặt các thiết bị thuộc về cơ khí- điện nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn khoảng (65- 70%). Vật liệu chính thường bỏ ngay từ khi bắt đầu sản xuất, ví dụ để sản xuất một bình bơm trừ sâu thì nguyên vật liệu chính là nhựa PP và nhựa HDPE phải đủ xuất ngay từ đầu. + Chi phí sản xuất theo từng khoản mục cho công trình phần lớnlà dựa trên định mức do phòng kế hoạch vật tư xây dựng sẵn. Định mức này sẽ là cơ sở để kế toán vật tư xuất nguyên vật liệu. Phân loại chi phí sản xuất  Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty cũng như theo quy định của Nhà nước, chi phí sản xuất được chia theo các khoản mục sau:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là những chi phí về vật liệu chính (nhựa PP, nhựa HDPE, các loại sắt, thép, tôn .), vật liệu phụ (các loại sơn, que hàn .), nhiên liệu (xăng Moga 92, xăng A90, dầu diezen .) sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty.  Chi phí nhân công trực tiếp: Là những chi phí về tiền lương gồm lương sản phẩm cá nhân trực tiếp, lương sản phẩm tập thể, lương thời gian, các khoản phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.  Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các xí nghiệp ngoài hai khoản mục trên. Để phục vụ cho công tác quản lý trong từng xí nghiệp theo quy định hiện hành, đồng thời giúp kế toán thuận lợi trong việc xác định các chi phí sản xuất theo yếu tố, toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh tại các xí nghiệp được chia thành: 9 9 + Chi phí nhân viên Công ty Công Ty cổ phần 19/05: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương mà Công ty phải trả cho các giám đốc xí nghiệp, nhân viên ở Công ty Công Ty cổ phần 19/05 + Chi phí dụng cụ đồ dùng: Bao gồm chi phí như dụng cụ bảo hộ lao động, đồ dùng phục vụ sản xuất: búa, kính hàn, mũi khoan . + Chi phí khấu hao TSCĐ: Là toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở Công ty Công Ty cổ phần 19/05 như: máy tiện, máy khoan, máy hàn . + Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Chi phí khác bằng tiền 2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tập hợp. Xuất phát từ đặc điểm của Công ty, đối tượng tập hợp chi phí được kế toán xác định là từng sản phẩm mà xí nghiệp sản xuất ra. Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được kế toán tập hợp trực tiếp cho các đối tượng tập hợp chi phí nếu chi phí đó có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng. Các chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng kế toán thì kế toán sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp. Tiêu chuẩn phân bổ thường được Công ty sử dụng là: tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp định mức 3 Kế toán chi phí sản xuất 1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu . Trong đó: Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại sắt, thép dẹt 45 × 3, tôn tấm dầy 4,6 ly, nhựa PP, nhựa HDPE . Vật liệu phụ: các loại que hàn, ôxi, đất đèn, sơn các loại . Nhiên liệu: Xăng, dầu diezen, gas. Căn cứ vào phiếu xuất kho do phòng kế hoạch vật tư chuyển sang, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho theo số lượng, chủng loại, quy cách đã định mức trong phiếu xuất kho. Thủ kho sau khi giao vật tư, giữ lại phiếu xuất kho làm căn cứ ghi 10 10 [...]... sản phẩm nào) Cuối kỳ kế toán tổng hợp phiếu xuất kho vào sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu (621) và lập bảng chi tiết cho từng sản phẩm trên bảng tổng hợp chi phí của Xí nghiệp Để minh hoạ rõ thêm về thực tế kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty , em xin lấy một số số liệu kế toán của sản phẩm Bơm trừ sâu một trong những sản phẩm đã đang và sẽ được sản xuất tại Công ty Đơn vị: Công. .. 3.2 .Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty CP 19/ 05 bao gồm toàn bộ số tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất Hiện nay công ty cổ phần 19- 5 dùng hình thức trả lương: Lương sản phẩm = khối lượng sản phẩm hoàn thành × đơn giá tiền lương sản phẩm  Lương sản phẩm: Kế toán phải xác nhận được số sản phẩm mà công. .. lần, các phiếu xuất kho - nhập kho được chuyển về cho kế toán vật tư Tại phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành hoàn thiện chứng từ bằng cách điền côt đơn giá và tính thành tiền của các vật liệu xuất ko Đơn giá vật tư xuất ở kho Công ty Công Ty cổ phần 19/ 05 được xác định theo phương pháp nhập xuất trước Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho hàng ngày (trong mỗi phiếu... xưởng sản xuất, sau đó kế toán tính lương sản phẩm rồi lên bảng thanh toán lương Theo chế độ tài chính hiện hành ngoài tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xí nghiệp còn phải tính vào chi phí sản xuất một bộ phận chi phí bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ nhất định trên tổng số tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất Do vậy, khi tiền lương sản xuất phát sinh ở đâu... 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 5% thu trực tiếp từ lương phải trả cho công nhân viên BHYT được trích 3% theo quỹ lương cơ bản của toàn xí nghiệp, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 1% thu trực tiếp từ tiền lương phải trả cho công nhân viên KPCĐ được trích 2% trong tổng quỹ lương thực tế của toàn xí nghiệp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 33 33 Vậy Công. .. Công ty CP 19/ 05 đã tiến hành trích các khoản trên vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ sau: BHXH = 15% BHYT = 2% KPCĐ = 2% × × × Lương cơ bản của toàn xí nghiệp Lương cơ bản của toàn xí nghiệp Tổng quỹ lương của toàn xí nghiệp Căn cứ vào bảng thanh toán lương sản phẩm kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Thực tế trong tháng 12 năm 2003 tập hợp số liệu sau: Tổng... Giám đốc P.GĐ Kỹ thuât Kế toán x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Só công Số côn Só công Số công nghỉ việc nghỉ hưởng hưởng hưởng việc 7 X 29 30 lương lương 100% hưởng sản thài mức 75% phẩm gian luơng lương x x x 22 5 x x x X 22 5 x x 21 6 x x x X 22 5 x x x 22 5 Thủ kho Công nhân Công nhân Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Số công hưởn g BHX H 6 X X 22 16... 4.724.000 5.524.500 23.635.100 Kế toán trưởng (ký) 26 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 621 ( Bơm trừ sâu) Ngày ghi sổ 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 27 Chứng từ Số Ngày 02 02 11 11 20 7/12 7/12 14/12 14/12 21/12 Diễn giải Xuất nhựa PP theo PXK số 664 Theo PXK số 666 Theo PXK số 671 Theo PXK số 672 Theo PXK số 673 Tổng chi phí phát sinh Kết chuyển tính giá thành sản phẩm Tài khoản đối ứng... 497.160 290.000 16 41.275 660.400 7 197 .078 857.478 300.000 33.785 6.757 516 936 340542 Ví dụ : tính lương của Ông Nguyễn Anh Tuấn - chức vụ Công nhân × Lương = 35.666 21+ 118.305 = 867.285 (đồng) Tuy giám đốc không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm nhưng cũng hưởng lương theo sản phẩm Ví dụ: Tính lương của Ông Nguyễn Văn Tuỳ giữ chức vụ giám đốc × Lương = 64.409 22 + 198 .165 = 1.665.165 41 41 ... 1.805.000 1. 219. 000 13.989.700 1.805.000 1. 219. 000 40.877.100 40.877.100 14 Đơn vị: Công ty CP 19/ 05 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tháng 12 năm 2003 Tài khoản:152 Tên kho: Tên, quy cách vật liệu (sản phẩm, hàng hoá): Nhựa HDPE Đơn vị tính: kg Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải Tồn đầu tháng Xuất cho BTS Mua của công ty A.P.Vĩnh Xuất kho cho BTS Cộng 15 Tài khoản đối ứng 621 331 Nhập Đơn giá Lượng . TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN 19 tháng5- ĐOAN HÙNG - PHÚ. tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty cổ phần 19/ 05. Mỗi doanh nghiệp sản xuất ở các ngành nghề khác nhau thì đặc điểm sản xuất,