TèNH HèNH THỰC TẾ CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NHẬP KHO THÀNH PHẨM TIấU THỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY DƯỢC LIỆU TW I I ĐẶC ĐIỂM, TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY DƯỢC LIỆU TW I: Quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển Cụng ty: Tên công ty: Công ty Dược liệu TW I Tờn giao dịch: Central Medican Plant Company No-1 Trụ sở hoạt động: KM6 đường Giải Phóng – Hà Nội Phone: 04 8643668- 04 8641549 Fax: 04.8641584 Tiền thân công ty Dược liệu TW I quốc doanh thuốc Nam, thuốc Bắc Trung ương trực thuộc Bộ Nội thương Khi cơng ty có tên Công ty Dược liệu cấp I – theoQuyết định số 170/BYT-QĐ ngày 01/04/1971 Bộ Y Tế Công ty Dược liệu cấp I đơn vị bán buôn theo chếđộ hạch toán kinh tế độc lập với nhiệm vụ kinh doanh mặt hàng: thuốc Nam, thuốc Bắc, cao đơn hoàn tán, giống chồng dược liệu…nhằm phục vụ cho công tác phũng bệnh, sản xuất xuất Hàng năm Công ty thực nhiệm vụ theo kế hoạch tiêu mà cấp giao - Năm 1985, tên Công ty đổi thành Công ty Dược liệu TW I trực thuộc Liên Hiệp xí nghiệp Dược Việt Nam (nay Tổng Cơng ty Dược Việt Nam) - Đến năm 1993 theo quyểt định số 95/BYT-QĐ Bộ Y Tế ngày 09/02/1993 điều lệ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: "Bổ xung ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty kinh doanh thành phẩm tân dược, dụng cụ y tế thông thường, bao bỡ hương liệu mỹ liệu để hỗ trợ cho việc phát triển dược liệu" - Từ năm 1994 đến nay, công ty lấy tên giao dịch Centra Medican Plant Company N1 (viết tắt MEDIPLANTEX) trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp Dược Việt Nam với tên giao dịch VINAFA- BỘ Y TẾ - Cũng hầu hết đơn vị kinh tế quốc doanh, cơng ty Dược liệu TW I có q trỡnh phỏt triển khụng ngừng để tồn khẳng định vai trũ mỡnh - Trước đây, thành lập kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty chủ yếu trao đổi với cơng ty, xí nghiệp Dược cấp II, cấp III, bệnh viện, nông trường, trạm trại, viện nghiên cứu xuất nhập theo tiêu kế hoạch Bộ y tế Ngồi ra, cơng ty cũn thực tiờu số mặt hàng chủ yếu cõy, làm thuốc đồng thời cũn làm nhiệm vụ vừa hướng dẫn, vừa nuôi trồng, thu hái, chế biến dược liệu nước - Ngày nay, với biến đổi chế kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường điều tiết Nhà nước, Công ty Dược liệu TW I cú thay đổi hoạt động kinh doanh mỡnh, phự hợp với yờu cầu chế kinh doanh Với tư cách đơn vị kinh tế quốc doanh, hạch toán kinh tế độc lập quản lý Liờn hiệp cỏc xớ nghiệp Dược Việt Nam, Bộ y tế, Cơng ty Dược liệu TW I chứng tỏ doanh nghiệp chủ chốt Tổng công ty Dược Việt Nam xét lĩnh vực kinh tế xó hội - Trong chế thị trường, cơng ty ỏp dụng mụ hỡnh kinh doanh mới, vừa sản xuất thuốc theo hướng công nghiệp Dược đại, vừa kinh doanh thương nghiệp thuốc chữa bệnh đông tây y xuất nhập Các mặt hàng Công ty ngày đa dạng hoá, với hỡnh thức bỏn hàng phong phỳ, phục vụ tận nơi, toán chỗ thực với nhiều hỡnh thức mở rộng khắp ngồi nước - Mặt khác, cơng ty chuyển hướng kinh doanh cho phù hợp với kinh tế nhiều thành phần nên sản xuất kinh doanh công ty đa dạng phong phú đũi hỏi cỏn cụng nhõn viờn động hơn, chuyên môn nên hàng năm công ty gửi cán đào tạo thêm chuyên môn nghiệp vụ trường TW địa phương đóng địa bàn Hà Nội, tổ chức cho công nhân học nâng cao tay nghề, nâng bậc kỹ thuật để đáp ứng với nhiệm vụ giao - Đặc biệt năm gần chế thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, cơng ty tỡm cho mỡnh hướng riêng phù hợp sở đảm bảo chất lượng hiệu cao Chính vỡ vậy, suốt thời gian hoạt động, cũn gặp nhiều khú khăn song công ty cờ đầu ngành Dược TW làm ăn có hiệu Đời sống cán công nhân viên ổn định ngày tăng cao với doanh sô công ty Hơn nữa, Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước cung cấp loại thuốc chữa bệnh với chất lượng cao đáp ứng nhu cầu nhõn dõn 2.Chức nhiệm vụ công ty Dược liệu TW I: 2.1 Chức năng: Công ty Dược liệu TW I doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ y tế Công ty có chức sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc chữa bệnh, hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu cũn hoạt động sản xuất phụ 2.2 Nhiệm vụ: - Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa sở kế hoạch mà cơng ty đặt thích ứng với nhu cầu thị trường mặt hàng tân dược đông dược - Cơng ty có nhiệm vụ tự hạch tốn kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí chịu trách nhiệm việc trỡ phỏt triển nguồn vốn Nhà nước cấp - Thực quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh phải đảm bảo mục tiêu an toàn lao động, bảo vệ môi trường, tuân thủ pháp luật ngành nghề mà đơn vị đăng ký - Thực đầy đủ quyền lợi cán công nhân viên theo luật lao động tham gia hoạt động có ích cho xó hội - Tăng cường đầu tư cho sở vật chất, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh Với chức nhiệm vụ trên, Cơng ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao vị thị trường nước Để chuẩn bị trước Việt Nam tham gia khối mậu dịch tự AFTA chuẩn bị tham gia tổ chức thương mại giới WTO, mục tiêu mà công ty đề là: - Hoàn thiện nõng cao trỡnh độ máy quản lý - Tăng cường phát triển nguồn tài - Xây dựng đầu tư phát triển sở vật chất kỹ thuật đại - Nõng cao trỡnh độ cán công nhân viên cách đào tạo dài hạn ngắn hạn - Tăng cường việc mở rộng thị phần nước nước Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Hiện Cơng ty Dược liệu TW I có phân xưởng sản xuất riêng biệt phân xưởng sau: - Phân xưởng thuốc viên: nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng thuốc viên - Phân xưởng đông dược: nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng đơng dược - Phân xưởng hố chất: chuyên sản xuất để chiết xuất mặt hàng thuốc chống sốt rét Trong phân xưởng sản xuất thỡ phõn xưởng sản xuất thuốc viên phân xưởng có sản lượng sản xuất lớn cũn phõn xưởng đơng dược phân xưởng hố dược cơng việc sản xuất chưa đều, sản lượng sản xuất cũn nhỏ Do mặt hàng thuốc mặt hàng đặc biệt, liên quan đến sức khoẻ sinh mạng người , nên quy trỡnh sản xuất cú đoạn phải đảm bảo khép kín vơ trùng Đặc biệt sản phẩm thuốc viên, đơn vị phải xác đến miligam, mililit lại có giá trị lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dượcViệt Nam Sau quy trỡnh cụng nghệ sản xuất số sản phẩm chớnh xưởng Công ty sau: SƠ ĐỒ QUY TRèNH CễNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC VIấN Nguyờn vật liệ Xay , rõ y Pha chế Sấy khụ Kiểm nghiệm bỏn thành Nhập kho Đóng gói Kiểm Dập thành thành phẩm nghiệm viờn phẩm thành ộp vỉ SƠ ĐỒ QUY TRèNH CễNG NGHỆ CHIẾT XUẤT HOÁ CHẤT Nguyờn vật Xử lý Nhập kho thành Chiết xuất Cơ đặc Đóng gói thành Kiểm nghiệm Tinh chế Sấy khụ SƠ ĐỒ QUY TRèNH CễNG NGHỆ SẢN XUẤT RƯỢU BỔ SÂM Nguyờn vật liệu Thỏi ,xay Giao nhập thành Kiểm tra đóng Làm ấm, ủ kiểm nghiệ Rỳt dịch Pha chế 3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Hiện nay, Công ty áp dụng hai hỡnh thức phõn phối thuốc chủ yếu: Phõn phối trực tiếp phõn phối giỏn tiếp - Phân phối trực tiếp: Được áp dụng quầy hàng bán buôn cho bệnh viện, bán nguyên liệu sản xuất cho xí nghiệp dược quầy bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng - Phõn phối giỏn tiếp: Áp dụng chủ yếu cỏc phũng kinh doanh phần cỏc cửa hàng bỏn buụn Cụng ty Qua hỡnh thức này, Cụng ty bỏn thị trường thông qua Công ty phân phối trung gian, Cơng ty Dược phẩm tỉnh, huyện, Công ty tư nhân cửa hàng thuốc Để khẳng định vai trũ doanh nghiệp kinh doanh thương mại kinh tế thị trường, nay, Cơng ty thay đổi đáng kể người,cơ cấu tổ chức, mạng lưới kinh doanh mỡnh.Cỏc mặt hàng kinh doanh Cụng ty phong phỳ, đa dạng, đầy đủ chủng loại thuốc, kể hàng mua lẫn hàng tự sản xuất phân xưởng sản xuất Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cũn chỳ trọng kinh doanh đến mặt hàng thuốc quý hiếm, đẩy mạnh công tác tỡm kiếm thị trường tạo nguồn xuất Nhờ động, phối hợp đồng nhiều biện pháp tích cực nên Cơng ty cú doanh thu tăng lên đáng kể Đó tín hiệu đáng mừng doanh nghiệp Nhà nước chịu ảnh hưởng nặng nề cấu tập trung quan liêu bao cấp trước Xét riêng kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2001 2002 thấy cú gia tăng rừ rệt Cỏc tiờu kinh tế năm gần đây: ST T Chỉ tiờu Đơn vị Vốn cố định Vốn lưu động Số lao động Doanh số tiờu thụ Nộp ngõn sỏch Lợi nhuậnsau thuế Thu nhập bq CN 1000đ 1000đ người 1000đ 1000đ 1000đ 1000đ 2001 8.587.723 92.683.178 256 190.791.878 3.271.616 552.195 1.052 2002 So sỏnh 10.727.254 102.856.062 312 380.764.155 6.467.232 687.172 1.172 129,43% 110,97% 121,87% 199,57% 197,68% 124,44% 111,04% Lợi nhuận /doanh thu 0.0029 0.0055 0.0018 0.0060 Trong năm gần đây, doanh thu năm cao năm trước Tuy nhiên , tỷ suất lợi nhuận / doanh thu năm 2002(0.0018) thấp năm 2001( 0.0029) chứng tỏ khả sinh lời giảm Hệ sô lợi nhuận vốn năm 2002 ( 0.0060) lại cao năm 2001 ( 0.0055), doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn cú hiệu năm trước Năm số lượng lao động tăng thêm nhiều ( 56 người) thu nhập bỡnh quõn người tăng ( từ 1.052.000 lên 1172 000 đ) 4.Tổ chức mỏy quản lý cụng ty: Với diện tích 10000 m, Cơng ty Dược liệu TW I bố trớ phần diện tớch cho khối văn phũng gồm cỏc cửa hàng phõn phối trực tiếp giỏn tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ cho nhân dân Ngồi Cơng ty cũn bố trớ nơi sản xuất cho ba phân xưởng với nhiệm vụ khác hẳn chịu trỏch nhiệm trực tiếp phũng kế hoạch giao Bộ máy tổ chức quản lý Công ty thực theo phương pháp quản lý trực tiếp, tập trung đạo ban giám đốc Cơ cấu tổ chức công ty chia thành phũng ban phân xưởng hệ thống kho tàng nhiều cửa hàng phân phối nhiều địa điểm khác khu vực Hà Nội Mễ HèNH TỔ CHỨC VÀ QUẢN Lí CỦA CễNG TY Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh Phó giám đốc phụ trách kỹ Phũng kế toỏn Ban bảo vệ Cỏ c kho Phũn g xuất Phũng tổ chức Phũng kinh doanh Cỏc cửa hàng Phũng kiểm nghiệ Các phân xưởn * Chức nhiệm vụ cỏc phũng ban: - Giám đốc: chịu trách nhiệm điều hành chung tồn cơng ty quản lý trực tiếp phũng tổ chức hành chớnh phũng kế toỏn - Phó giám đốc: + Một phó giám đốc kinh doanh xuất nhập khẩu, quản lý kho cỏc cửa hàng + Một phú giỏm đốc phụ trách kỹ thuật, quản lý phân xưởng - Phũng tổ chức hành chớnh: cú chức quản lý, sử dụng nhân lực cho phù hợp, xây dựng nội quy, chế độ làm việc, nội quy lao động; quản lý cụng tỏc an toàn mặt Cụng ty, phụ trỏch cỏc cụng trỡnh xõy dựng thuộc Công ty - Phũng kế toỏn tài vụ: cung cấp toàn vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý vốn chế độ Nhà nước phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất – kinh doanh - Phũng kinh doanh nhập khẩu: Nhập thuốc nguyờn liệu làm thuốc theo kế hoạch Cụng ty,nhập thuốc cỏc xớ nghiệp, cụng ty toàn quốc, tổ chức mạng lưới mua bán hàng hoá, cung ứng toàn nguyên liệu, phụ liệu, bao bỡ cho cỏc xưởng sản xuất Công ty - Phũng xuất khẩu: thăm dũ, tỡm kiếm thị trường nước ngoài, cung ứng tồn hàng hố cho xuất - Phũng kỹ thuật kiểm nghiệm: quản lý, theo dừi chất lượng tồn hàng hố ( gồm hàng nhập tự sản xuất) Ngoài ra, phũng cũn đảm nhiệm việc nghiên cứu cỏc mặt hàng mới, mẫu mó nhằm thu hỳt khỏch hàng - Các phân xưởng sản xuất; + Xưởng thuốc viên: sản xuất loại thuốc viên tân dược bao gồm thuốc kháng sinh, thuốc chữa bệnh thuốc bổ loại + Xưởng hoá dược: chuyên chiết xuất Antemisinin từ hao hoa vàng phục vụ cho việc sản xuất thuốc sốt rét theo chủ trương Bộ y tế + Xưởng đông dược: sản xuất loại thuốc đông dược dầu cao xoa, bào chế thuốc, rượu thuốc theo đơn đặt hàng từ phũng kế hoạch, cung cấp sản phẩm cho phũng kinh doanh tiờu thụ - Hệ thống kho tàng: nơi dự trữ, bảo quản, tập kết loại sản phẩm, hàng hoá nhập kho Hệ thống kho bao gồm: + Kho vật tư hàng hoá + Kho thành phẩm + Kho hàng hoỏ mua - Hệ thống cửa hàng: nơi trưng bày, giới thiệu sản phẩm tiêu thụ nước mở rộng nhiều địa điểm cửa hàng Giáp Bát, Láng Hạ, Ngọc Khánh… 5.Tỡnh hỡnh chung cụng tỏc kế toỏn: 5.1 Tổ chức mỏy kế toỏn Cụng ty: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, xuất phát từ điều kiện trỡnh độ quản lý, Công ty Dược liệu TW I tổ chức máy kế toán theo hỡnh thức tập trung Bộ máy kế tốn Cơng ty khái qt theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CƠNG TY DƯỢC LIỆU TW I Kế tốn trưởng Kế toỏn tổng hợp KT cỏc kho hàn g KT cỏc cửa hàn g KT tiờu thụ sp cụn g KT than h toỏn KT ngõ n hàn g Th ủ qu ỹ KT tiền lương BHX H KH TSCĐ KT phân xưởn g tính giỏ thành Phũng kế toỏn gồm 14 người: - kế toán trưởng ( trưởng phũng): Phụ trỏch cụng việc chung phũng đạo trực tiếp từ Giám đốc, tham mưu cho Giám đốc việc điều hành quản lý Cụng ty - kế toỏn tổng hợp (phú phũng ): cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc bảng kờ, nhật ký, lờn sổ cỏi, kiểm tra đối chiếu với phận liên quan, lập báo cáo tài - kế toỏn kho hàng: cụng việc phụ trỏch theo dừi mặt số lượng giá trị hàng hoá nhập- xuất kho, thực đối chiếu với thủ kho theo định kỳ cuối tháng lập bảng kê nhập - xuất hàng hố Mỗi kế tốn có trách nhiệm theo dừi kho hàng - kế toỏn cửa hàng: theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn thành phẩm cửa hàng - kế toỏn tiờu thụ sản phẩm cửa hàng theo dừi cụng nợ: vào chứng từ gốc hoá đơn nhập, xuất bản, kế tốn có nhiệm vụ theo dừi chi tiết cụng khỏch hàng trỏnh cú nhầm lẫn - kế toán toán: Hàng ngày vào chứng từ gốc, hoá đơn, nhập hàng, hoá đơn bán hàng để viết phiếu thu, chi Cuối tháng, kế toán cộng sổ lên bảng kê số nhật ký chứng từ số - kế toỏn ngõn hàng: theo dừi vốn tiền Ngõn hàng, vào uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc lĩnh tiền mặt… kế toán lên bảng kê số sau lên nhật ký chứng từ số 2, số 3, số - thủ quỹ: làm nhiệm vụ thu, chi cú phiếu thu, chi Ngoài cũn phải ngân hàng để nộp, rút tiền - kế toán tiền lương, BHXH khấu hao TSCĐ: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm bảo quản sử dụng TSCĐ, lập bảng phân bổ cho đối tượng sử dụng lên bảng kê số vào nhật ký sổ cỏi cho phự hợp - kế toán phân xưởng tính giá thành: có nhiệm vụ hạch tốn q trỡnh sản xuất sản phẩm cỏc xưởng, tập hợp chi phí phát sinh phân xưởng, tính giá thành công xưởng sản phẩm Cuối quý cỏc kế toỏn phải hạch toỏn chi phí tiêu hao sản phẩm làm được, tính kết lói hay lỗ 5.2.Hỡnh thức số ỏp dụng cụng ty: Phương pháp hạch tốn cơng ty theo phương pháp kê khai thường xuyên, để phù hợp với đặc điểm sản xuất, yêu cầu trỡnh độ tay nghề cỏn kế toỏn cụng ty ỏp dụng sổ kế toỏn theo hỡnh thức "nhật ký- chứng từ" Đây hỡnh thức kế toỏn xây dựng sở kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo việc tiến hành thường xuyên công việc đồng tất khâu tất phần việc kế toán, đảm bảo xác số liệu, kịp thời, phục vụ nhạy bén cho nhu cầu quản lý kinh tế Cơng ty SƠ ĐỒ HẠCH TỐN Sổ tổng hợp Sổ kờ cụng nợ chi nợ cụng tiết -Hoá đơn GTGT -Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội -Bỏo cỏo bỏn lệ thành phẩm Sổ chứng từ KT xuất thành Thẻ BÁO CÁO TÀI phẩm TK Sổ chi tiết Bảng Sổ chihợp tổng tiết Bảng kờ thành nhập nhập xuất b Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hố: Cơng ty sử dụng phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Hàng ngày, bán hàng hoá, người bán ghi số lượng, giá vốn , giá bán tính thành tiền ghi vào “ Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ” Cuối ngày, tổng cộng số tiền bảng kê này, giao cho kế toán tiêu thụ nộp tiền cho phịng kế tốn Kế toán tiêu thụ vào “ Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ” để lập Hoá đơn GTGT ( dùng cho hình thức bán lẻ hàng hố) Hố đơn GTGT “ Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ” để kế toán ghi sổ doanh thu bán hàng thuế GTGT Đồng thời hàng ngày sở số lượng hàng hoá bán lẻ ghi “Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ” , kế tốn tính giá vốn hàng bán hoá đơn (từng cửa hàng) để ghi định khoản kết chuyển giá vốn SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN LẺ HÀNG HOÁ TK 155 (Kho hàng) TK 155 ( Quầy hàng) TK 632 Xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, quầy hàng Kết chuyển giá vốn thành phẩm xác định tiêu thụ TK 5111, 5112 Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) TK 111 (1) TK 3331 Thuế GTGT đầu (1) – Nhân viên bán hàng nộp tiền bán hàng Khi xuất giao thuốc cho cửa hàng trực thuộc Công ty, kế toán kho hàng phụ trách kho thuốc viên lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” để phản ánh số thuốc xuất kho theo tiêu số lượng giá trị Phiếu có mẫu sau: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 25 tháng 01 năm 2003 Căn lệnh điều động số… Cửa hàng số 7- Ngọc khánh Họ tên người nhận hàng: Chị Lê Thị Trang Xuất kho : Thuốc viên Nhập tại: Cửa hàng số 7- Ngọc Khánh STT Tên,nhãn hiệu,quycách, phẩm chất sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá vốn Thành tiền Analgin Tetracyclin Ampicilin 0,25g viờn 10.000 Lọ 80 Viên 10.000 60,6 53101 180,2 606.000 424.800 1.802.000 Tổng cộng 2.832.800 Cộng thành tiền: Hai triệu tám trăm ba m ươi hai nghỡn tỏm trăm đồng Người mua hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên 1: Thủ kho giữ - Liên 2: Giao cho cửa hàng - Liên 3: Lưu phịng kế tốn làm hạch tốn c Hạch toán nghiệp vụ xuất trực tiếp nước ngoài: Ngoài chức sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc tân dược, Công ty Dược liệu TW I cịn có chức xuất , nhập thuốc Hàng xuất theo dõi qua phòng xuất nhập Doanh thu hàng xuất chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng doanh thu Công ty Trong tháng 01/ 2003 doanh thu xuất Công ty 145.125.000đ Về , nghiệp vụ xuất thuốc có chứng từ ban đầu , trình tự hạch tốn giống trường hợp bn bán thuốc qua kho Chỉ khác số điểm sau: - Thuế GTGT hàng xuất 0% - Tài khoản doanh thu bán hàng mở để theo dõi riêng cho doanh thu bán hàng xuất TK 5111 - Đối với hàng xuất thu ngoại tệ, việc ghi sổ kế tốn theo ngun tắc trình bày phần bán bn, kế tốn cịn phải vào tỷ giá hối đoái Ngân hàng Việt Nam quy dịnh để đổi đồng Việt Nam Kế toán phản ánh doanh thu theo tỷ giá thực tế, phản ánh khoản phải thu theo giá hạch toán TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Ngoại tệ thu theo dõi riêng TK 007 - Nguyên tệ Ta biết để thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính cơng việc kế tốn, Cơng ty quy định tất q trình bán hàng hố hạch tốn qua TK 131 • Trình tự hạch toán sau: Nợ TK 131- Tỷ giá hạch tốn Nợ( Có) TK 413 - Chênh lệch Có TK 5111 - Tỷ giá thực tế Nếu bên nước ngồi tốn ngay, kế tốn ghi bút tốn tiếp sau: Nợ TK 1112, 1122 - Tỷ giá hạch tốn Có TK 131 -Tỷ giá hạch tốn Cuối kỳ so sánh tỷ giá thực tế với tỷ giá hạch tốn ghi sổ kế tốn, có chênh lệch tỷ giá ghi bút tốn điều chỉnh sau: TH 1: Tỷ giá thực tế > Tỷ giá hạch toán Nợ TK 1112, 1122 Ghi theo số chênh lệch tăng Có TK 413 TH 2: Tỷ giá thực tế < Tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 Ghi theo số chênh lệch giảm Có TK 1112, 1122 Phần chênh lệch tỷ giá để nguyên số dư TK 413 để sang đầu năm ghi bút toán ngược lại , xoá số dư Kế toán mở Sổ chi tiết xuất theo dõi riêng hoá đơn xuất có mẫu phụ lục Đối với doanh thu hàng xuất theo dõi riêng bảng kê xuất khẩu.Bảng kê lập tương tự Bảng kê tiêu thụ thuốc viên (Phụlục3) Phụ lục Bảng tổng hợp nhập , xuất bảng tổng hợp tiêu bảng kê nhập, xuất thành phẩm (Phụ lục 8) Phụ lục BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT THÀNH PHẨM Tháng 01/ 2003 Tên thuốc Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư cuối kỳ Ampicilin Tetracylin Analgin 1.8000.000 27.820.000 27.694.000 39.290.490 318.136.629 72.712.465 53.139.000 246.587.600 72.992.500 4.151.490 192.130.329 27.413.965 Cộng 73.514.000 430.139.584 279.957.800 223.695.784 Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên , dấu) Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu: 4.1 Hạch toán nghiệp vụ giảm giá hàng bán: Ví dụ: Ngày 31/ 01/ 2003 Cơng ty xét thấy Công ty Dược Nam Định mua sản phẩm thuốc với khối lượng lớn tháng 01/ 2003 Công ty định giảm giá 1% tổng doanh số bán tháng cho Công ty Dược Nam Định Căn biên xác định thực giảm giá , kế toán thực sau: Nợ TK 532 77.500.000 × 1% = 775.000 Có TK 131 775.000 Bút tốn phản ánh Sổ kê cơng nợ chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào Sổ kê công nợ tổng hợp (Phụ lục 6) 4.2 Kế toán chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại: Nếu có phát sinh chiết khấu bán hàng hạch tốn tương tự: Nợ TK 521 CóTK 131 Riêng trường hợp hàng bán bị trả lại từ năm 1998 trở lại , Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm: Căn vào Bảng kê Sổ chi tiết trình bày trên, kế tốn bán hàng vào Nhật ký – Chứng từ 8A,8B + Cuối tháng, lấy số liệu tổng hợp Sổ kê công nợ chi tiết ( Cột TK 521, 531, 532), kế toán kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu theo bút toán: Nợ TK 5112 775.000 Có TK 532 775.000 Đồng thời , vào Sổ chi tiết xuất bán hàng hoá mở riêng cho kho phương thức xuất , phản ánh doanh thu tổng cộng vào Nhật ký chứng từ số A – TK 511 (Phụ lục 9) Số liệu tổng hợp Sổ chi tiết xuất hàng hoá phản ánh giá vốn tổng cộng vào Nhật ký – chứng từ 8B- TK 155 ( Phụ lục 10) Phụ lục TRÍCH NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ SỐ 8A Từ ngày 01/ 01/ 2003 đến ngày 31/ 01/ 2003 TK 5111: Doanh thu xuất TK 5112: Doanh thu nước TK đối TK 5111 ứng Ghi Có TK 5111 131 136 811 531 532 145.125.000 Cộng: 145.125.000 TK 5112 Ghi Nợ TK 5111 Ghi Có TK Ghi Nợ TK 5112 5112 187.055.000 3.096.000 775.000 Người lập bảng 190.151.000 775.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên , dấu) Phụ lục 10 NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ SỐ 8B Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003 TK 155- Ampicilin TK 155- Tetracylin TK 155- Analgin Đơn vị tính: VNĐ Tên TK TK632 – Bán TK632 - XK Tổng 155- Ampicilin 155Tetracylin 35.119.000 92.761.300 18.020.000 610.065.000 53.139.000 153.826.300 Người lập biểu (ký , họ tên ) 155- Anagin 39.662.500 33.330.000 72.992.500 Cộng Có TK155 167.542.800 112.415.000 279.957.800 Kế toán trưởng ( ký, họ tên , dấu) C KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP : Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Cơng ty gồm khoản sau: + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí bao bì phục vụ bán hàng + Chi phí dụng cụ , đồ dùng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác Kế tốn tập hợp chi phí bán hàng Cơng ty sử dụnh TK 641 Các khoản chi phí bán hàng phát sinh tháng tập hợp ghi vào Sổ chi tiết bán hàng (Phụ lục 11) Ví dụ : Ngày 28/ 01/ 2003 , theo thoả thuận hợp đồng kinh tế , Công ty vận chuyển hàng đến Công ty Nam Định lụ hàng mà Công ty mua ,chi phí vận chuyển cho lơ hàng tiền mặt 1.000.000 (chưa thuế 5%) Căn phiếu chi kế toán toán lập, kế toán bán hàng hạch toán: Nợ TK 641 1.000.000 Nợ TK 133 50.000 Cú TK 111 1.050.000 PHIẾU CHI Đơn vị: Công ty Dược liệu TW I Địa chỉ: 358 Đường Giải Phóng - Hà Nội Số: 00063 Ngày: 28/ 01/ 2003 Tài khoản Nợ : 641 Chi cho : Trần Mai Hoa Bộ phận công tác: Công ty vận tải Taxi Về khoản : Tiền vận chuyển hàng Tổng số tiền: 1.050.000 Viết chữ: Một triệu khụng trăm năm mươi đồng chẵn Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Ngày 28/ 01/ 2003 Kế toán toán ( Ký , họ tên ) Phụ lục 11 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản : 641 Từ ngày 01/ 01/ 2003 đến ngày 31/ 01/ 2003 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối Số tiền ứng 19/ 01 Phõn bổ lương nhõn viờn bỏn 111 hàng Chi phí vận chuyển 111 ……… … Cộng: 00063 … Người lập ( Ký , họ tên ) 2.150.000 1.050.000 … 15.508.500 Kế toán trưởng (Ký , họ tên) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty gồm khoản: - Chi phí nhân viên lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế , phí lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty sử dụng TK 642 Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tập hợp ghi vào Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục 12) Phụ lục 12 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642 Từ ngày 01/ 01/ 2003 đến ngày 31/ 01/ 2003 Ngày ghi sổ 05/ 01 19/ 01 … Chứng từ SH NT 02 …… Diễn giải TK đối ứng Số tiền Chi phí tiếp khách 111 Phân bổ lương nhân viên quản lý 334 …… …… Cộng: 345.000 5.243.000 … 28.820.170 Người lập (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) D KẾ TỐN Q TRÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Hàng tháng , Công ty xác định kết kinh doanh bút toán kết chuyển sau: + Căn Nhật ký – chứng từ số 8A(Phụ lục 9), kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5111 145.125.000 Nợ TK 5112 189.376.000 Có TK 911 334.501.000 + Căn Nhật ký – chứng từ số 8B (Phụ lục10), kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 279.957.800 Có TK 632 279.957.800 - Căn Sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục 11,12), kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng: Nợ TK 911 44.328.670 Có TK 641 15.508.500 Có TK 642 28.820.170 + Kết chuyển chi phớ khỏc: Nợ TK 911 25.372.750 Cú TK 811 25.372.750 + Kết chuyển thu nhập : Nợ TK 711 20.000.000 Cú TK 911 20.000.000 + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 4.841.780 Có TK 4212 4.841.780 Trên sở đó, kế toán vào “Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh” mở cho TK 911 (Phụ lục 13) Phụ lục 13 SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911 Từ ngày 01/ 01/ 2003 đến ngày 31/ 01/ 2003 Stt Diễn giải Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Ghi Nợ TK 911 TK 632 TK 641 Ghi Có TK 911 TK811 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 TK 421 279.957.800 15.508.500 28.820.170 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển Chi phớ khỏc 334501000 Kết chuyển Thu nhập khỏc TK 511 TK 711 25.372.750 Xác dịnh kết kết chuyển Cuối tháng kế toán lập Báo cáo kết kinh doanh 20.000.000 4.841780 TRÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2003 STT 10 11 12 13 14 Chỉ tiêu Tổng doanh thu - Doanh thu xuất bán nước - Doanh thu xuất Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu - Giảm giá - Giá trị hàng bán bị trả lại - Thuế VAT - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp (3 - 4) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh (5-6-7) Thu nhập khỏc Chi phớ khỏc Lợi nhuận khỏc (9 – 10) Tổng lợi nhuận trước thuế (8+11) Thuế thu nhập Lợi nhuận sau thuế Số tiền 335.276.000 190.151.000 145.125.000 775.000 334.501.000 279.957.800 54.543.200 15.508.500 28.820.170 10.214.530 20.000.000 25.372.750 ( 5.372.750) 4.841.780 1.549.369,6 3.292.410,4 ... sản -Kết hoạt động sản xuất kinh doanh -Thuyết minh bỏo cỏo t? ?i chớnh II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY DƯỢC LIỆU TW I: ... - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế , phí lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ng? ?i - Chi phí tiền khác Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty. .. kế toán tập hợp 295.000 viên Ampicilin 0,25g nén xuất bán thực tế từ Sổ chi tiết thành phẩm Sau đ? ?i chi? ??u số liệu v? ?i số liệu tổng cộng cu? ?i tháng Thẻ kho thủ kho lập , kế toán tính giá thực tế