ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANHVÀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐNCỦA CƠNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 1.5 I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CƠ ÔTÔ 1.5 1.Những nét chung cơng ty khí ơtơ 1.5 Cơng ty khí ô tô 1.5 thuộc Tổng Công ty khí GTVT- Bộ Giao Thông Vận Tải Doanh nghiệp Nhà nước thành lập ngày 01/05/1956 Tên giao dịch tiếng Anh: Auto Mobile Mechanical Company 1-5 Trụ sở chính: Km 15 - QL - Khối 7A Thị trấn Đông Anh - Hà Nội Điện thoại: 04.8835151, 04 8820486 FAX: 04.8834114 Mã số thuế: 0100104073-1 Số đăng ký kinh doanh: 108863 Trọng tài kinh tế Hà Nội cấp Tài khoản: 710A - 00022 Ngân hàng công thương Đông Anh - HN Văn phòng đại diện: 28 Trần Hưng Đạo - Hoàn Kiếm - Hà Nội Qua 45 năm hoạt động trưởng thành Cơng ty khí tơ 1-5 sửa chữa lớn hàng loạt loại xe ô tô tải, ô tô chở khách Chế tạo, lắp ráp IKD, CKD, xe tải, xe buýt sở nhập linh kiện, tổng thành Hàn Quốc, Trung Quốc, sản xuất thiết bị thi cơng cơng trình trạm trộn ASPHALT, trạm trộn cấp phối xây dựng, lu bánh lốp… Cơng ty có đội ngũ cán quản lý, kỹ thuật công nhân lành nghề đào tạo từ Trung Quốc, Liên Xô, Hàn Quốc trường đào tạo quy Việt Nam Nguồn vốn kinh doanh Nhà nước cấp cho Công ty xấp xỉ 10 tỷ đồng Tổng giá trị tài sản cố định 10 tỷ đồng gồm loại máy móc thiết bị đủ điều kiện dùng để gia cơng, lắp ráp hồn chỉnh sản phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật như: Máy tiện, máy phay, máy bào, máy hàn tự động, máy cắt đột dập, máy đánh bóng Các phương tiện vận chuyển bốc dỡ: Cầu trục treo, cần cẩu, xe nâng hàng Tồn dây chuyền lắp ráp xe tơ theo dạng IKD CKD thiết bị kiểm tra * Về mặt nhà xưởng: - Tổng diện tích mặt đất đai: 60.422 m2 - Nhà xưởng kho tàng: 10.600 m2 - Nhà văn phòng làm việc tầng, hệ thống kho tàng sản xuất đại * Lực lượng lao động: Gồm 1.400 người có cán quản lý kỹ thuật, cơng nhân lành nghề * Thành tích hoạt động: Là Cơng ty chủ động sản xuất kinh doanh, hoàn thành vượt mức kế hoạch đảm bảo đầy đủ công ăn việc làm cho cán công nhân viên chức chấp hành tốt nhiệm vụ Tổng Công ty Nhà nước giao, số tăng trưởng năm sau cao năm năm trước Công ty xứng đáng đơn vị chủ lực ngành khí GTVT Đã đạt thành tích: - Nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động hạng I, II, III - Được nhận cờ xuất sắc Bộ giao thông vận tải năm 1996, 1998 - Được nhận cờ luân lưu Chính Phủ năm 1996,1997,1999 - Được nhận cờ đơn vị xuất sắc Tổng Liên đoàn lao động - Liên tục nhận cờ Đảng vững mạnh xuất sắc huyện Đông Anh nhiều danh hiệu khác Cơng đồn, đồn Thanh niên - Được UBND thành phố tặng khen thành tích chấp hành tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước - Được Nhà nước Phong tặng danh hiệu đơn vị anh hùng năm 2000 Tiền thân công ty nhà máy sửa chữa ơtơ -5 hình thành sở xưởng khí: Avia, GK-115, GK-125, Yên Ninh, đặt số 18 phố Phan Chu Trinh - Hà Nội với nhiệm vụ sửa chữa ôtô, chế tạo phụ tùng ôtô… Vào năm thành lập, máy móc thiết bị nhà máy cịn đơn sơ, số lượng cơng nhân ít, sửa chữa chủ yếu thủ công, tổ chức nhà máy theo chế độ tự cung tự cấp, không hạch tốn kinh tế Mặc dù thế, cơng ty hoàn thành nhiệm vụ mà nhà nước giao không ngừng lớn mạnh, nhà nước tặng thưởng nhiều huân huy chương cao quý Và vinh dự nhà máy chế tạo thành công xe ôtô Việt Nam, diễu hành vào ngày Quốc Khánh 02/09/1959 Nhưng từ /1978, Nhà máy chuyển sang Đông Anh tiếp nhận thêm nhà máy 19-5 Vĩnh Phú chức năng, nhiệm vụ Tại đây, nhà máy gặp nhiều khó khăn xa trung tâm, tình hình kinh tế sau chiến tranh nghèo, chiến tranh biên giới xảy ngày liệt, số công nhân xin nghỉ việc ngày nhiều, khách hàng ngày giảm sút Cán lãnh đạo nhà máy tìm đủ biện pháp để khơi phục nhà máy như: Tổ chức ni bị sữa, làm số loại máy móc phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp Nhưng kết thu thất vọng Mặc dù nhà máy trì nghề sửa chữa ôtô Theo định số 17 CP ngày 14/1/1981 Bộ GTVT, nhà máy phép thu mua loại xe bị nạn, bị phá hoại chiến tranh để tháo gỡ, phục hồi chi tiết, vào năm ngồi nhiệm vụ đó, nhà máy chế tạo chi tiết nhỏ bơm nước xe Zin, loại bulông… Từ chuyển sang kinh tế thị trường, đặc biệt từ năm 1990, nhà máy chủ động kế hoạch sản xuất, bước đầu có ý thức thị trường, Marketing, nhờ mà sản phẩm nhà máy ưa chuộng Từ đến nay, nhà máy thực bước sang trang đặc biệt từ thành lập lại theo định số 1041 QĐ TCCB - NĐ ngày 27/5/1993 Bộ trưởng Bộ GTVT (thành lập lại theo NĐ 338/ HĐBT) lấy tên Cơng ty khí tơ 1-5 Đây thuận lợi tạo cho cơng ty có tư cách pháp nhân độc lập để làm ăn, tự hạch toán kinh tế, tự giao dịch kí kết hợp đồng kinh tế Với nhiệm vụ chủ yếu sửa chữa đóng mới, lắp ráp xe ơtơ, máy thi cơng sản phẩm công nghiệp khác Với sáng tạo, động, nhanh nhạy với chuyển đổi kinh tế, đặc biệt từ luật đầu tư nước ngồi vào Việt Nam, cán lãnh đạo cơng ty phối hợp với GTVT, trường đại học GTVT… chế tạo thêm loại sản phẩm như: lu bánh lốp, trạm cấp phối, trạm bê tông nhựa ASPHALT công suất từ 25 - 100 tấn/ Trạm cấp phối cục đo lường chất lượng nhà nước xác định đảm bảo chất lượng thay hàng nhập Có thể nói mặt hàng chủ đạo cơng ty, khẳng định tài năng, trí tuệ, óc sáng tạo giới khoa học nước cán lãnh đạo công ty Các sản phẩm công ty đạt nhiều huy chương vàng, bạc như: trạm trộn ASPHALT, trạm cấp phối, lu bánh lốp chiếm lĩnh hầu hết thị trường nước chất lượng cao, giá thành hạ Trong năm gần đây, công ty đạt lợi nhuận cao, đạt vượt định mức tiêu kế hoạch đề ra, đảm bảo nguồn nộp ngân sách nhà nước, đầu tư tích luỹ bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nâng cao mức thu nhập cho người lao động Năm 2000, công ty nhà nước phong tặng “Đơn vị anh hùng lao động” 10 năm đổi Do ưu sản phẩm trạm trộn, công ty đầu tư thêm cho TSCĐ 847 triệu đồng từ nguồn vốn Đầu tư phát triển, Bộ tài cấp bổ xung thêm 8,4 tỷ đồng, làm nguồn vốn kinh doanh 16.937 triệu đồng.Và để đáp ứng nhu cầu sản xuất, công ty mở rộng thêm nhà xưởng với diện tích 20 để vừa tạo công ăn việc làm cho nhân dân điạ phương tỉnh lân cận Chức nhiệm vụ Công ty 2.1 Chức Như nêu phần trên, nhiệm vụ công ty số thời kỳ có khác nhau, nhiên với cạnh tranh sản phẩm doanh nghiệp ngày liệt, cơng ty nhận thấy đa dạng hố sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm đặt lên hàng đầu Để đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty bước xác lập lại cấu sản phẩm tiến tới chế tạo sản phẩm chủ đạo chiếm lĩnh thị trường sản phẩm - Sản xuất, lắp ráp, sửa chữa loại ô tô, xe máy - Sản xuất loại thiết bị máy cơng trình như: Trạm BTNN có công suất từ 20104Tấn/giờ, trạm trộn cấp phối loại, lu bánh lốp, trạm bê tông xi măng - Sản xuất trạm nghiền sàng đá thiết bị phục vụ cho ngành GTVT 2.2 Nhiệm vụ - Đăng ký kinh doanh ngành nghề, danh mục đăng ký, chịu trách nhiệm trước pháp luật điều lệ, quy phạm, quy trình tiêu chuẩn kỹ thuật - Hồn thành nghĩa vụ nộp thuế, nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp Luật quy chế tài Nhà nước -Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động - Thực chế độ báo cáo kế toán, kiểm toán theo quy định Nhà nước Tổng Công ty Chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo - Chịu kiểm tra, kiểm soát quan Nhà nước có thẩm quyền Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty khí tơ 1-5 Mặc dù thuộc Tổng Cơng ty khí giao thơng vận tải, Cơng ty khí tơ 1.5 hồn tồn độc lập công tác quản lý kinh doanh hạch tốn kinh tế Cho nên Cơng ty tổ chức đầy đủ phòng ban chức để động việc tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm, thị trường cung cấp nguyên vật liệu đồng thời sáng tạo sản xuất quản lý kinh doanh Song Công ty phấn đấu tinh giản máy quản lý tới mức tăng hiệu suất làm việc tới mức tối đa Chính mà máy quản lý cơng ty ngày có trình độ cao, nhân viên quản lý qua khố đào tạo quy chức trường đại học Còn người lao động công nhân trực tiếp sản xuất phải qua trường cơng nhân kỹ thuật có nghiệp vụ kỹ thuật sản xuất sản phẩm Công ty Bộ phận sản xuất gồm có 01 phân xưởng khí xí nghiệp trực thuộc Cơng ty bao gồm: Xí nghiệp tơ, xí nghiệp máy cơng trình kết cầu thép, xí nghiệp sản xuất xe khách Bộ máy tổ chức quản lý Công ty biểu qua sơ đồ sau: BIỂU SỐ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SX-KD CỦA CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1-5 GIÁM ĐỐC PGĐ KINH DOANH VĂN PHÒNG C.TY PHÒNGT C-LĐ PGĐ KỸ THUẬT PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG TC-KT K.TẾ -TT TK ÔTÔ TKMCT PHÒNG T.TÂM BAN CGCN B HÀNH CƠ ĐIỆN BAN YT- VS PHÒNG PHÒNG ĐH-SX KCS VSMT Mỗ X.NGHIỆP X.NGHIỆP MCT & Ô TÔ KẾT CT X.NGHIỆP S.XUẤT XE KHÁCH P.XƯỞNG CƠ KHÍ Mỗi phịng ban hay phân xưởng cơng ty có chức riêng chúng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ làm cho máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty tạo thành khối thống đủ khả để đứng vững thị trường + Đứng đầu công ty Giám đốc- Người trực tiếp định quản lý sản xuất thông qua việc nắm vững tình hình hoạt động cơng ty Bên cạnh giám đốc có phó giám đốc là: Phó giám đốc phụ trách kinh doanh giúp giám đốc phụ trách mảng kinh doanh cơng ty, Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật giúp giám đốc theo dõi mặt kỹ thuật sản xuất sản phẩm cơng ty + Phịng tổ chức hành chính: Tổ chức cán quản lý tồn cơng ty, tổ chức điều độ lao động cho đơn vị, phận, khai thác tuyển dụng lao động, giải vấn đề tiền lương, xây dựng hệ số tính lương cho phận quản lý, xây dựng định mức tiền lương cho sản phẩm thực hoạt động cơng ty + Phịng tài kế tốn: Thực chức giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định giám đốc, thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động sở đề biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm + Phòng đầu tư thị trường: Tổ chức tìm thị trường cung cấp đầu vào cho cơng ty, mặt khác tổ chức để đảm bảo đầu cho công cụ dụng cụ Công ty Tức tổ chức mua nguyên vật liệu cho công ty thực tiêu thụ, chào hàng, tiếp xúc gặp gỡ khách hàng, trao đổi tìm thị hiếu khách hàng, nhu cầu xã hội mặt hàng công ty sản xuất Với nhiệm vụ vậy, phòng đầu tư thị trường cung cấp thông tin biến động thị trường cách kịp thời + Phòng kế hoạch sản xuất: Trên sở hợp đồng sản xuất định mức kỹ thuật xác định, phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch sản xuất sản phẩm phù hợp với đơn đặt hàng khách hàng, giúp cho giám đốc nắm tình hình sản xuất cơng ty + Phịng khoa học cơng nghệ: Tổ chức tính tốn định mức kỹ thuật, nghiên cứu đổi nâng cao chất lượng sản phẩm đưa biện pháp kỹ thuật góp phần giảm chi phí sản xuất sản phẩm + Phịng KCS: Là phòng chịu trách nhiện kiểm tra chất lượng sản phẩm trước giao sản phẩm cho khách hàng + Ban điện: Quản lý sửa chữa thiết bị máy móc phục vụ cơng ty, quản lý sửa chữa loại thiết bị điện phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm công ty + Về mặt tổ chức sản xuất trực tiếp phân xưởng: Các phân xưởng xây dựng theo chu trình khép kín, phân xưởng thực nhiệm vụ riêng Các phân xưởng thực gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật định mức tiêu hao ngun vật liệu phịng khoa học cơng nghệ đưa xuống Các phân xưởng xây dựng theo chu trình khép kín, phân xưởng thực nhiệm vụ riêng Các phân xưởng thực gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật định mức tiêu hao nguyên vật liệu phòng kỹ thuật đưa xuống - Phân xưởng khí: Thực cơng khí, chế tạo chi tiết sản phẩm phục vụ cho việc sản xuất lắp ráp ô tô, máy cơng trình chế tạo sản phẩm khí khác - Xí nghiệp tơ: sản xuất, lắp ráp ô tô loại phục vụ ngành GTVT - Xí nghiệp máy cơng trình kết cấu thép: Sản xuất, lắp ráp thiết bị cơng trình phục vụ ngành giao thông vận tải, xây dựng như: Máy trạm trộn bê tông ASHALT, trạm trộn đá xi măng, xe lu, bánh lốp, lu rung… Các phòng ban phân xưởng công ty lãnh đạo trực tiếp Giám đốc ln có quan hệ chặt chẽ việc định hướng sản phẩm, lựa chọn mẫu mã xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm II/ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn - tài vụ cơng ty có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý số liệu sổ sách kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định giám đốc, thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động sở để biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Phịng kế tốn gồm có người lãnh đạo củ kế tốn trưởng phó phịng kế tốn Ngồi cịn có nhân viên thống kê phân xưởng tương ứng với phân xưởng xí nghiệp có nhiệm vụ thu thập thơng tin phân xưởng, xí nghiệp cho kế tốn trưởng Bốn nhân viên phịng ngồi quản lý kế tốn trưởng cịn có quản lý phân xưởng, xí nghiệp Trong phịng kế tốn, có phân cơng cơng tác cho nhân viên kế tốn phân cơng có liên kết chặt chẽ với đảm bảo tính đầy đủ, xác, chặt chẽ thơng tin kế toán Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn sau: * Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung hoạt động phịng phân xưởng, xí nghiệp, kí lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn GTGT công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty,chỉ đạo thực phương thức hạch tốn, tạo vốn cho cơng ty, tham mưu tình hình tài chính, thơng tin kịp thời cho giám đốc tình hình sản xuất, kinh doanh cơng ty Định kỳ, kế tốn trưởng phải dựa thơng tin từ nhân viên phòng đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho giám đốc đối tượng có nhu cầu thơng tin tình hình tài cơng ty ngân hàng, tổng cơng ty, nhà đầu tư, nhà cung cấp… * Phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán để lên cân đối, lập báo cáo cuối kỳ Phó phịng kế tốn phụ trách điều hành kế toán viên liên quan đến việc sâu vào hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty Cuối tháng phó phịng lên cân đối số phát sinh, tính số dư tài khoản sổ tài khoản Hàng quý lập báo cáo tài Đối với kế tốn tổng hợp: Tính giá thành sản phẩm, tổng hợp khoản thu chi, lập bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 8,7,10 chịu trách nhiệm kế toán toán bảng trình vốn vay * Kế tốn vật tư kiêm thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lượng tiền mặt có két cơng ty, kiểm nhận lượng tiền vào hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt Cuối ngày thủ quỹ đối chiếu sổ quỹ với báo cáo quỹ kế toán toán với người bán lập Định kỳ kế toán vật tư vào chứng từ nhập, xuất vật liệu, CCDC để phản ánh, theo dõi bảng phân bổ số 2, bảng kê số Cuối tháng vào NKCT liên quan vào bảng kê số để xác định hệ số chênh lệch tính giá thực tế xuất dùng Bảng phân bổ số Định kỳ, dựa vào chứng từ nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu với thẻ kho * Kế toán toán với người bán: Kiểm tra hoá đơn mà phòng ĐH-SX nộp lên để phản ánh nghiệp vụ liên quan vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng vào NKCT số Định kỳ, kế toán tốn với người bán lập báo cáo tập hợp tồn thuế GTGT đầu vào để kế toán doanh thu lên báo cáo thuế * Bộ phận phiếu xuất vật tư: Căn vào định mức kinh tế kỹ thuật phê duyệt vào nhu cầu vật tư phân xưởng, xí nghiệp, phận viết phiếu vật tư theo loại sản phẩm, phân xưởng, xí nghiệp * Kế tốn ngân hàng kiêm kế toán tiền lương: - Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C hình thức tốn khác cơng ty với ngân hàng, lập bảng kê số 2, NKCT số - Tính tốn tốn lương cho tồn CBCNV Kế tốn lương có liên hệ chặt chẽ với phịng TC-LĐ vấn đề liên quan đến hệ số lương, BHXH, BHYT, KPCĐ * Kế toán TSCĐ XDCB: Theo dõi TSCĐ tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Theo dõi tình hình xây dựng lập toán XDCB * Kế toán toán tạm ứng: Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng tốn tạm ứng CBCNV cơng ty * Kế tốn doanh thu, thu hồi cơng nợ thuế: Phản ánh khoản doanh thu bán hàng, thuế khoản phải thu Chịu trách nhiệm thu hồi nợ Lập báo cáo thuế theo định kỳ * Bốn nhân viên thống kê: Hàng tháng, kế toán viên phải đối chiếu ngang với đối chiếu với nhân viên thống kê để lên tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm Ngồi phịng kế tốn trang bị thêm số máy tính để phục vụ cho cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty khái quát theo sơ đồ BIỂU SỐ 2.3 : SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1-5 Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng kế tốn Phó phịng KT kiêm KT tổng hợp Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ Kế toán toán người bán hàng, toán tạm ứng toán doanh thu, Kế thu hồi cơng nợ Hình thức kế tốn Cơng ty Kế tốn ngân hàng kiêm Kế Tốn tiền lương Kế tốn tính giá thành Kế tốn TSCĐ XDCB Vốn Cơng ty khí thuộc ngành GTVT cơng nghiệp nặng có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên trình hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty khí tơ 1-5 thực theo hình thức số kế tốn nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ kế tốn có kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế tốn Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ có sổ sau: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê + Sổ tài khoản + Các sổ kế toán chi tiết mở theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo vế có tài khoản Một nhật ký chứng từ mở cho tài khoản số tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan đối ứng mật thiết với Bảng kê sử dụng trường hợp tiêu hạch tốn chi tiết số tài khoản khơng thể kết hợp phản ánh trực tiếp nhật ký chứng từ gốc, trước hết ghi vào bảng kê Quá trình hạch tốn theo hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ phản ánh theo sơ đồ sau: BẢNG KÊ BIỂU SỐ 2.4: KHÁI QUÁT TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NKCT Chứng từ gốc, bảng phân bổ NKCT SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thẻ (sổ) kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết PHẦN II HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ ƠTƠ 1.5 CHƯƠNG I: HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I.KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.Khái niệm, đặc điểm TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn 5.000.000 thời gian sử dụng lớn năm Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dịch vụ sáng tạo ra) TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ bị xa thải khỏi trình sản xuất Phân loại tài sản cố định Do TSCĐ DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, để tiện lợi cho việc sử lý, sử dụng TSCĐ DN chủ yếu TSCĐ hữu hình Tài sản cố định hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận TS liên kết với để thực số chức định), có giá trị lớn 5.000.000 đồng thời gian sử dụng lớn năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định - Tổ chức chép phản ánh số liệu cách đầy đủ kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm di chuyển TSCĐ - Tính tốn phân bố xác số liệu khấu hao TSCĐ - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ - Hướng dẫn kiểm tra phận đơn vị phụ thuộc thực chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ - Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự tốn chi phí, nâng cấp cải tạo tscđ, sửa chữa TSCĐ 4 Các loại chứng từ sổ sách để quản lý tài sản cố định - Biên giao nhận TSCĐ,Dụng cụ phụ tùng thay - Thẻ TSCĐ - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên lý TSCĐ - Sổ chi tiết TSCĐ - Tình hình tăng ,giảm TSCĐ - Nhật ký chứng từ số - Sổ II HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình: 1.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: -.Tài khoản sử dụng: TK 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) -.Kết cấu: Bên nợ: - Trị giá TSCĐ tăng mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh cấp, biếu tặng viện trợ - Điều chỉnh tăng NG cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm - Điều chỉnh tăng NG đánh giá lại (kể đánh giá lại tài sản cố định sau đầu tư mặt bằng, giá thời điểm bàn giao đưa vào sử dụng theo định cấp có thẩm quyền) Bên có: - NG TSCĐ giảm nhượng bán, lý mang góp vốn liên doanh chuyển cho đơn vị khác - NG TSCĐ giảm tháo gỡ số phận - Điều chỉnh lại NG đánh giá lại TSCĐ Dư nợ : - NG TSCĐ có doanh nghiệp 1.2 Phương pháp hạch toán: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ TK211 Nợ TK411 Ngân sách cấp bổ sung TSCĐ TK111,112,341,331 Mua TSCĐ tiền mặt, NVKD,vốn KH, vốn vay TK214 Giảm HMTSCĐ nguyên nhân như: lý, KH TK821 TGNH, Chi phí lý TSCĐ (giá trị lại) TK241 TSCĐ tăng đầu tư XDC 2.Một số nghiệp vụ phát sinh Từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào bảng kê đến cuối quý kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan.Trong tháng12 / 2002 cơng ty khí ơtơ 1.5 không diễn hoạt động tăng giảm TSCĐ hữu hình mua sắm hay lý.Do , sổ TK211 sau: SỔ CÁI TK 211 – TSCĐ HỮU HÌNH SỐ DƯ ĐẦU NĂM Nợ Có 2.785.066.675 GhicócácTK, ĐƯ nợ TK Tháng 10 Tháng11 Tháng12 Cộng P/S Nợ Tổng P/S Có Dư CK Nợ … 44.195.491.058 44.195.491.058 Đánh giá lại TSCĐ: Là việc xác định lại giá trị ghi sổ TSCĐ, TSCĐ đáng giá lại lần đầu đánh giá lại trình sử dụng.Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trường hợp: + Đánh giá lại TSCĐ + Nâng cấp TSCĐ + Tháo gỡ hay số phận TSCĐ + Đánh giá theo giá trị lại: Giá trị lại thực chất vốn đầu tư cho việc mua sắm, xác định TSCĐ cịn phải thu hồi q trình sử dụng TSCĐ Giá trị lại xác định: Giá trị lại sổ = NG TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ Hạch toán khấu hao TSCĐ 4.1 Khái niệm: Khấu hao việc định tính tốn phần giá trị hao mịn TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Giá trị hao mòn giảm dần giá trị TSCĐ trình sử dụng tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đây tượng khách quan Vậy vấn đề hao mịn trích khấu hao TSCĐ quan trọng việc tổ chức, quản lý TSCĐ doanh nghiệp Ngồi cịn ảnh hưởng nhiều mặt như: Thu hồi vốn, hiệu sử dụng TSCĐ Để quản lý TSCĐ có hiệu ảnh nhiều đến lĩnh vực khác quản lý TSCĐ nói riêng tổ chức tồn doanh nghiệp nói chung 4.2 Phương pháp trích KHTSCĐ cơng ty khí ơtơ 1.5 Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền Việc tính khấu hao phải vào NG tỷ lệ trích khấu hao (Theo chế độ kế toán hành Việt NamQĐ166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/99 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Mức khấu hao quý củaTSCĐ = NGTSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân 12 Việc tính khấu hao TSCĐ tính vào ngày hàng tháng (Nguyên tắc tròn tháng) Vậy để đơn giản cho việc tính tốn, quy định TSCĐ tăng (hoặc giảm) tháng tháng sau tính (thơi tính) khấu hao 4.3 Kế tốn hao mịn trích khấu hao TSCĐ Một số nguyên tắc hao mịn hàng hố: Về ngun tắc tài sản có doanh nghiệp phải huy động khai thác sử dụng tính hao mịn TSCĐ theo quy định chế độ tài hành Doanh nghiệp thực việc trích khấu hao mịn vào chi phí sản xuất kinh doanh NG TSCĐ phải đảm bảo bù đắp hao mịn hữu hình vơ hình để thu hồi vốn nhanh có nguồn vốn để đổi đầu tư TSCĐ phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với TSCĐ điều động nội doanh nghiệp tổng công ty, bên giao TSCĐ vào biên giao nhận TSCĐ đánh giá thực trạng mức độ hao mòn tài sản Nếu giá trị hao mòn đánh giá lại lớn giá trị sổ kế toán, bên giao TSCĐ hạch toán phần chênh lệch vào thu nhập bất thường (TK 721) Trường hợp giá trị hao mòn đánh giá lại thấp giá trị hao mịn sổ kế tốn hạch tốn phần chênh lệch vào chi phí bất thường (TK 821) 4.4 Phương pháp hạch toán TK sử dụng :Để hạch toán KH, KT sử dụng TK 214: HM_ TSCĐ Kết cấu: Bên nợ: -Giá trị hao mòn giảm lý do: - Thanh lý nhượng bán - Điều động góp vốn liên doanh Bên có :- Giá trị hao mịn TSCĐ tăng do: - Trích khấu hao TSCĐ - Đánh giá lại TSCĐ - Điều chuyển TSCĐ sử dụng đơn vị thành viên tổng cơng ty cơng ty Dư có : Giá trị hao mịn có doanh nghiệp Phương pháp hạch toán: Căn vào kế hoạch hao mịn TSCĐ cơng ty đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản nhà nước quan cấp theo định 166 Cuối tháng kế tốn vào bảng trích phân bổ khấu hao ghi: Nợ TK 642: Quản lý Nợ TK 627: Phân xưởng Có TK 214 Khấu hao TSCĐ Ví dụ: Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất tháng 12 năm 2002 phân bổ sau: Nợ TK 627: 1.324.581.537 Có TK: 1.324.581.537 SỔ CÁI (TRÍCH) TK 214– KHẤU HAO TSCĐ SỐ DƯ ĐẦU NĂM Nợ Có (8.533.823.334) GhicócácTK, ĐƯ nợ TK Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 ... Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty khí tơ 1- 5 Mặc dù thuộc Tổng Cơng ty khí giao thơng vận tải, Cơng ty khí tơ 1. 5 hồn tồn độc lập cơng tác quản lý kinh doanh hạch tốn kinh tế Cho nên Công ty tổ. .. cho cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty khái qt theo sơ đồ BIỂU SỐ 2.3 : SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1- 5 Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng kế tốn Phó phịng KT kiêm KT tổng hợp Kế. .. khách Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty biểu qua sơ đồ sau: BIỂU SỐ 2 .1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SX-KD CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1- 5 GIÁM ĐỐC PGĐ KINH DOANH VĂN PHÒNG C .TY PHÒNGT C-LĐ PGĐ KỸ THUẬT