PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN DO A&C THỰC HIỆN 3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do A&C thực hiện 3.1.1. Xu thế hội nhập và phát triển của dịch vụ kế toán-kiểm toán Hiện nay trên thế giới, hội nhập và toàn cầu hóa đang trở thành xu thế tất yếu của thời đại. Trước xu thế đó, Việt Nam cũng trong quá trình hội nhập quốc tế như tham gia vào các cam kết hội nhập khu vực ASEAN, kí kết Hiệp định thương mại Việt – Mĩ, tham gia tổ chức mậu dịch tự do ASEAN (tên viết tắt là AFTA), tiến tới gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO… Điều này đặt ra cơ hội và thách thức lớn đối với tất cả các ngành, lĩnh vực của nền kinh tế Việt Nam trong đó có loại hình dịch vụ kế toán, kiểm toán. Làm thế nào để một công ty kiểm toán của Việt Nam có thể nâng cao khả năng cạnh tranh được với các công ty kiểm toán nước ngoài khi các hiệp định thương mại quốc tế có hiệu lực tại Việt Nam? Đây là một câu hỏi cần được quan tâm của rất nhiều ban ngành và tổ chức cũng như các cá nhân đang tham gia vào quá trình này. Nghiên cứu cặp phạm trù triết học “Nội dung và hình thức” cho thấy nội dung quyết định hình thức, hình thức chỉ là biểu hiện bên ngoài của nội dung. Chính vì vậy, để có thể tồn tại và phát triển bền vững, các công ty kiểm toán cần quan tâm tới “nội dung” – tức là chất lượng của cuộc kiểm toán. Đồng thời cũng phải đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, nâng cao uy tín và danh tiếng của mình ở trong và ngoài nước (hình thức). Bản thân nền kinh tế thị trường đã chứa đựng những quan hệ kinh tế, tài chính rất phức tạp vì thế mà việc phản ánh phân tích đã rất phức tạp. Thêm vào đó, quá trình hội nhập kinh tế thế giới lại càng làm cho quan hệ kinh tế tài chính thêm phần đa dạng, phức tạp. Do đó, yêu cầu về chất lượng dịch vụ kế toán kiểm toán cũng phải được phát triển đáp ứng sự tién bộ chung. Chất lượng dịch vụ kiểm toán và tư vấn dù đã có nhiều cải thiện nhưng vẫn còn hạn chế, chưa thể thỏa mãn nhu cầu của đối tượng quan tâm. Yêu cầu của khách hàng theo chiều sâu nghĩa là sự thỏa mãn trong việc đáp ứng đỏi hỏi về chất lượng, sự đúng đắn, chính xác, kịp thời, toàn diện của thông tin trong báo cáo kiểm toán. Hiện nay, tại các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam, quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC đã được xây dựng thành các phần mềm rất dễ sử dụng và mang tính chỉ dẫn cao. Do đó việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC của các tổ chức được tiến hành một cách nhanh chóng và tiết kiệm nhưng vẫn đạt hiệu quả và chất lượng. Ngược lại, hầu hết các công ty kiểm toán của Việt Nam chưa xây dựng được quy trình chuẩn đối với mảng công việc có tính chất quyết định tới chi phí va fhiệu quả của kiểm toán BCTC này. Tại các công ty kiểm toán Việt Nam, công việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC được tiến hành chủ yếu dựa trên kinh nghiệm và trình độ nghiệp vụ của một số KTV có chuyên môn giỏi. Theo đó, bước công việc này được tiến hành với chi phí khá lớn, không đảm bảo tính cạnh tranh. Do đó, các công ty kiểm toán Việt Nam đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán một cách thiếu chi tiết và chưa thực sự đạt hiệu quả trong việc giảm thiểu chi phí kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng của công tác kiểm toán khi áp dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp. A&C là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam đang nỗ lực rất nhiều trong việc mở rộng loại hình cũng như chất lượng của các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đã xây dựng một phần mềm riêng phục vụ cho công tác đánh giá trọng yếu của KTV và Công ty trong trong khâu lập kế hoạch kiểm toán. Hướng tới việc hội nhập dịch vụ kế toán kiểm toán vào năm 2005, A&C đang rất cố gắng chuẩn hóa các quy trình kiểm toán của Công ty theo hướng phù hợp với ISAs cũng như VSAs. Trong đó, công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC đang được chú trọng hoàn thiện. Trải qua 12 năm hoạt động, mặc dù đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường dịch vụ kế toán kiểm toán Việt Nam, song A&C còn gặp nhiều khó khăn, thách thức. Thứ nhất: Sự cạnh tranh với các công ty kiểm toán. Kiểm toán tuy là một ngành mới mẻ ở Việt Nam nhưng lại có những bước phát triển nhanh chóng với sự ra đời của một loạt các công ty kiểm toán thuộc các loại hình doanh nghiệp như: DNNN, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần…Hơn nữa, sự mở rộng của thị trường và xu thế hội nhập đã, đang và sẽ có nhiều công ty kiểm toán nước ngoài vào hoạt động tại Việt Nam. Điều đó có nghĩa là A&C phải cạnh tranh không chỉ với các công ty kiểm toán trong nước mà còn gặp phải sự cạnh tranh gay gắt với các công ty kiểm toán nước ngoài trong đó có các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới như: PWC, KPMG, E&Y…Với nền tảng đã sẵn có, các công ty kiểm toán nước ngoài luôn biết cách đầu tư đúng chỗ cho chiến lược phát triển lâu dài. Sức ép cạnh tranh luôn đè nặng lên vai các công ty kiểm toán trong đó có A&C. Thứ hai: Môi trường pháp lí chưa hoàn thiện và đồng bộ. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hệ thống chính sách kế toán và kiểm toán đang trong quá trình hoàn thiện, mới có 16 Chuẩn mực kế toán và 27 Chuẩn mực Kiểm toán được ban hành, các quy định vè hạch toán kế toán thường xuyên thay đổi. Đây sẽ là một thách thức lớn đối với các công ty kiểm toán nói chung và với A&C nói riêng. Bởi vì nếu các KTV không cập nhật các thông tin này kịp thời, quy trình kiểm toán của A&C không thay đổi thì sẽ làm tăng rủi ro trong công việc, ảnh hưởng đến uy tín và danh tiếng của Công ty. Thêm vào đó, Nhà nước ta chưa có chính sách bảo hộ các công ty kiểm toán trong nước nên các công ty này không thể độc lập tham gia đấu thầu kiểm toán các dự án do các tổ chức tài chính, tiền tệ quốc tế tài trợ cho Việt Nam. Thứ ba: Khó khăn trong bản thân Công ty. Do hoạt động kiểm toán của A&C không ngừng được mở rộng và nâng cao nên điều kiện cơ sở vật chất, trang thiết bị, nguồn nhân lực phục vụ cho cuộc kiểm toán chưa đáp ứng đầy đủ. Đặc biệt, vào mùa kiểm toán thường xảy ra tình trạng thiếu KTV hoặc các KTV của Công ty phải làm việc thêm ngoài giờ để hoàn thành công việc. Trên đây là những khó khăn, thách thức chủ yếu mà A&C gặp phải trên con đường phát triển của mình. Để hoàn thành các mục tiêu đề ra trong những năm sắp tới là: củng cố và mở rộng thị trường; luôn duy trì và giữ vững tốc độ phát triển; không ngừng nâng cao trình độ của KTV để đạt tới trình độ quốc tế; cung cấp các dịch vụ với chất lượng cao, tạo niềm tin hoàn toàn của khách hàng đối với tính trung thực, khách quan, bảo mật, tính độc lập, kiến thức chuyên môn của A&C, giữ vững vị trí là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam và có thể cạnh tranh được với các công ty kiểm toán nước ngoài thì Ban Giám đốc cũng như toàn thể nhân viên của A&C phải cùng nhau giải quyết và đương đầu với những khó khăn, thách thức này. Và do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán trong đó có quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là một yêu cầu tất yếu của Công ty để tồn tại và phát triển bền vững. 3.1.2. Những vấn đề đặt ra qua thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán BCTC do A&C thực hiện Qua quá trình tìm hiểu về quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty A&C, có thể thấy công ty đã đạt được những ưu điểm sau: Thứ nhất: Xây dựng phần mềm đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là một công việc rất phức tạp, đòi hỏi trình độ cũng như phán đoán của KTV. Tại các công ty kiểm toán lớn trên thế giới việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán được xây dựng thành các quy định rất chặt chẽ, dễ sử dụng và mang tính chỉ dẫn cao. Vì thế công việc đánh giá của KTV trở nên nhanh gọn, khoa học và hiệu quả. Trong hầu hết các công ty kiểm toán ở Việt Nam hiện nay, công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thường được thực hiện một cách sơ sài và chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của các KTV, đặc biệt là đánh giá rủi ro kiểm toán. Chỉ có một số ít các Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam là có xây dựng một quy trình riêng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn đã và đang tiếp tục hoàn thiện việc xây dựng quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán riêng, đặc biệt là quy trình đánh giá và vận dụng trọng yếu. Dựa trên sự nghiên cứu, học hỏi cũng như kinh nghiệm của các KTV, A&C đã xây dựng một phần mềm đánh giá trọng yếu phục vụ cho việc lập kế hoạch cũng như thiết kế chương trình kiểm toán. Dựa trên những đánh giá về mức trọng yếu này KTV thực hiện chọn mẫu đối với những khoản mục tùy theo mức độ trọng yếu. Không áp dụng chọn mẫu cho các khoản mục: Đầu tư ngắn hạn; đầu tư dài hạn; các khoản dự phòng; vay dài hạn; nợ dài hạn; chi phí phải trả; nguồn vốn kinh doanh; lợi nhuận chưa phân phối; thu nhập bất thường, chi phí bất thường. Việc xây dựng một phần mềm kiểm toán để đánh giá trọng yếu là một ưu điểm nổi bật của A&C so với các công ty kiểm toán khác ở Việt Nam, nó giúp công việc của KTV thực hiện được thuận lợi và nhanh gọn hơn. KTV có căn cứ rõ ràng để kết luận sai phạm đối với mỗi khoản mục là trọng yếu hay không, có cần thiết phải điều chỉnh hay không. Thứ hai: Vận VSAs và ISAs vào đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là một công việc bắt buộc đối với KTV trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Nó được dùng để giúp KTV trong việc thiết kế chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục cũng như là căn cứ đánh giá sai sót trong quá trình thực hiện. Trong quá trình kiểm toán, để đảm bảo công tác kiểm toán đạt hiệu quả cao cũng như tuân thủ các nguyên tắc kiểm toán trong và ngoài nước, các KTV của A&C luôn chú ý đến việc vận dụng các Chuẩn mực Kiểm toán vào thực tiễn. Các Chuẩn mực không phải được vận dụng một cách máy móc mà được các KTV nghiên cứu vận dụng một cách linh hoạt phù hợp với thực tiễn kiểm toán tại công ty khách hàng. Đối với công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thì VSA số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”, VSA số 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán” cũng như các ISA số 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán”, số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”, IAG số 25 “Trọng yếu và rủi ro kiểm toán”, IAG số 29 “Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và tác động của nó đối với phương pháp kiểm toán cơ bản”, VSA số 510 “Kiểm toán năm đầu tiên – số dư đầu năm tài chính” luôn được các KTV chú trọng hàng đầu. Các khái niệm cũng như các hướng dẫn trong các chuẩn mực được KTV coi như kim chỉ nam cho bước đánh giá cũng như đưa ra kết luận của mình. Điều này có thể thấy rõ qua việc phân tích sự vận dụng sáng tạo, linh hoạt các Chuẩn mực cũng như Nguyên tắc kiểm toán. Thứ ba: Phân công công việc trong đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cũng như trong quá trình kiểm toán, đánh giá trọng yếu và rủi ro là một công việc đòi hỏi tính chuyên môn cao cũng như khả năng xét đoán của KTV. Chính vì vậy, công việc này thường do các trưởng nhóm kiểm toán thực hiện đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể. Tuy nhiên, không phải toàn bộ công việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán đều do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện. Đối với công tác đánh giá rủi ro, quá trình thu thập và mô tả thông tin về HTKSNB có thể được các KTV chính hoặc trợ lí kiểm toán tiến hành. Các công việc này sẽ được trưởng nhóm kiểm toán soát xét. Cuối cùng, kết luận rủi ro kiểm toán là do trưởng nhóm kiểm toán quyết định. Việc bố trí công việc như trên là khá hợp lí, đảm bảo cho công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán vẫn đạt hiệu quả mà chi phí kiểm toán lại không cao. Bên cạnh những ưu điểm đã nêu trên, đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán của Công ty còn có một số tồn tại sau: Thứ nhất: Mô tả HTKSNB KTV đánh giá rủi ro kiểm soát trên cơ sở đánh giá HTKSNB. Hiện nay tại Công ty đang sử dụng phương pháp bảng mô tả tường thuật hoặc sơ đồ (mô hình hòa) để đánh giá HTKSNB mà không dùng phương pháp bảng câu hỏi về HTKSNB và lưu đồ để mô tả HTKSNB. Việc sử dụng bản tường thuật rất thông dụng đối với các cơ cấu kiểm soát nội bộ đơn vị và dễ mô tả nhưng lại khó mô tả chi tiết của các cơ cấu kiểm soát nội bộ bằng các từ rõ ràng và đơn giản để làm cho nó dễ hiểu mà vẫn cung cấp đủ thông tin cho quá trình phân tích có hiệu quả các quá trình kiểm soát và đánh giá rủi ro kiểm soát. Mặc dù là một công ty lớn nhưng Công ty lại không xây dựng cho mình một bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB chuẩn để giúp KTV dễ dàng hơn trong việc tìm hiểu đánh giá HTKSNB của đơn vị khách hàng. Các bảng câu hỏi đối với HTKSNB của các công ty lớn chỉ do KTV lập qua một cách sơ sài, chưa đầy đủ để có thể dựa vào đó hiểu biết rõ về HTKSNB. Nếu KTV sử dụng cả bảng câu hỏi với lưu đồ sẽ có thể đáp ứng cao cho việc hiểu biết hệ thống của khách hàng. Các lưu đồ cung cấp một cái nhìn khái quát về hệ thống đó, còn các bảng câu hỏi là những bản kiểm tra hữu ích để nhắc nhở KTV về nhiều loại kiểm soát khác nhau có thể tồn tại. Khi được sử dụng đúng đắn, sự kết hợp hai phương pháp này sẽ cung cấp cho KTV một sự mô tả tốt nhất về hệ thống. Thứ hai: Phân bổ ước lượng ban đầu cho các khoản mục trên Báo cáo tài chính Thông thường, KTV phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCĐKT và cơ sở để tiến hành phân bổ là dựa trên bản chất của các khoản mục, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ đối với các khoản mục, kinh nghiệm của KTV và chi phí kiểm toán đối với từng khoản mục. Trong khi đó, A&C xây dựng cho mình một tỉ lệ nhất định đối với mức phân bổ cho từng nhóm khoản mục. Việc xây dựng tỉ lệ này cũng giúp cho KTV trong việc đánh giá trọng yếu nhưng hầu hết KTV dựa vào năng lực, kinh nghiệm của mình thay đổi lại mức trọng yếu này vì thực tế rất phong phú mà chỉ dựa vào tỉ lệ quy định thì chắc chắn công việc kiểm toán không thể tiến hành một cách có hiệu quả nhất, và nếu đánh giá trọng yếu mà chỉ dựa vào con số tính theo tỉ lệ đó thì chắc chắn sẽ xảy ra rủi ro kiểm toán lớn hơn. Thứ ba: Đánh giá rủi ro kiểm soát Công việc đánh giá rủi ro kiểm soát thông qua việc tìm hiểu HTKSNB được tiến hành gồm 4 bước:  Thu thập hiểu biết về HTKSNB và mô tả chi tiết HTKSNB trên các giấy tờ làm việc;  Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho từng khoản mục;  Thực hiện thử nghiệm kiểm soát;  Lập bảng đánh giá HTKSNB và ánh giá lại rủi ro kiểm soát. Trên thực tế, việc thu thập hiểu biết về HTKSNB được KTV thực hiện tương đối kĩ. Tuy nhiên, công việc mô tả HTKSNB còn nhiều vấn đề cần quan tâm. Thêm vào đó, công việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát cũng như đánh giá lại rủi ro kiểm soát thường không được KTV lưu lại trong Hồ sơ kiểm toán khiến cho công việc soát xét trở nên khó khăn, ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toán. Hầu như KTV A&C chỉ lưu lại các đánh giá ban đầu về trọng yếu và rủi ro kiểm toán do phần mềm của Công ty chạy ra mà không lưu lại các ước lượng xét lại về trọng yếu cũng như kết quả đánh giá lại rủi ro kiểm toán (và các bộ phận) (nếu có) trong Hồ sơ làm việc của mình. 3.2. Định hướng hoàn thiện 3.2.1. Định hướng phát triển thị trường dịch vụ kế toán-kiểm toán Việt Nam trên con đường hội nhập kinh tế quốc tế Hội nhập quốc tế về kinh tế nói chung và về dịch vụ kế toán – kiểm toán nói riêng đã và đang mang lại cho ngành kiểm toán Việt Nam nhiều thuận lợi nhưng thách thức cũng không ít. Điều đó đòi hỏi phải có sự chuẩn bị tích cực để hội nhập thắng lợi. Chính phủ đã thông qua lịch trình hội nhập với các mục tiêu đến năm 2020, Việt Nam sẽ hội nhập hoàn toàn với quốc tế trong lĩnh vực dịch vụ kế toán kiểm toán, bao gồm 3 giai đoạn. Giai đoạn 1 (2000-2005): Giai đoạn chuẩn bị những tiền đề cần thiết cho hội nhập. Trong giai đoạn này, cần củng cố các yếu tố môi trường pháp lí và các điều kiện cơ sở hạ tầng cần thiết khác để phát triển ngành kiểm toán theo hướng hội nhập đồng thời vẫn phải đảm bảo phù hợp với bối cảnh kinh tế trong nước. Trong giai đoạn này, Việt Nam cho phép các công ty kiểm toán tiếp tục đầu tư, hoạt động tại Việt Nam, khuyến khích các công ty, tổ chức nước ngoài hợp tác liên doanh với các công ty, tổ chức Việt Nam nhằm chuyển giao kĩ thuật và khuyến khích các công ty trong nước phát triển. Hiện nay, Chính phủ đang rất nỗ lực trong việc đạt được mục tiêu đề ra như trên. Bộ Tài chính vẫn đang tiếp tục công bố các Chuẩn mực Kiểm toán và Kế toán hướng dẫn KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán. Chính phủ cũng vừa mới ban hành Nghị định số 15/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 về kiểm toán độc lập nhằm quản lí hoạt động kiểm toán độc lập và cũng một phần giúp kiểm toán độc lập của Việt Nam có thể nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, và sức cạnh tranh với các công ty kiểm toán của nước ngoài. Giai đoạn 2 (2006-2010): Giai đoạn củng cố hội nhập. Đây là thời kì tiếp tục kiện toàn hơn nữa hệ thống pháp lí điều chỉnh hoạt động kiểm toán. Với các tiền đề đã được xây dựng ở giai đoạn trên, tới giai đoạn nay, Việt Nam sẽ chủ động tham gia vào tiến trình hội nhập. Các dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam sẽ được cung cấp ra nước ngoài, các cá nhân và các công ty kiểm toán Việt Nam có thể tham gia điều hành và nắm giữ các công ty kiểm toán ở nước ngoài đồng thời cho phép các công ty kiểm toán mới của các nước khác đầu tư vào Việt Nam. Giai đoạn 3 (2011-2020): Giai đoạn hội nhập năng động. Việt Nam sẽ hội nhập hoàn toàn với quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán, thực hiện xuất khẩu dịch vụ kế toán, kiểm toán, chấp nhận những thách thức cùng những cơ hội mới. Để thực hiện được lộ trình định hướng hội nhập trên thì kiểm toán Việt Nam từ nay đến 2010 cần phải có sự chuyển biến lớn: Về quy mô: Cần tăng thêm số lượng công ty kiểm toán, mở rộng quy mô từng công ty, mở rộng số lượng khách hàng, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, đạt tốc độ tăng trưởng cao về doanh thu và lợi nhuận; Về chất lượng dịch vụ: Cần nâng cao năng lực chuyên môn của KTV và chất lượng dịch vụ cung cấp để giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp; đầu tư công nghệ, kĩ thuật dịch vụ, nâng cao kiến thức quản lí Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán. Thực hiện quốc tế hóa đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nhanh chóng đưa ngành kiểm toán Việt Nam hòa nhập với thị trường khu vực ASEAN cũng như thị trường quốc tế, tiến đến sự công nhận của quốc tế. 3.2.2. Định hướng hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại A&C Quan điểm phát triển và hoàn thiện ở đây là phải xây dựng các quy trình kiểm toán cũng như quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán sao cho chi phí kiểm toán phát sinh là thấp nhất, nâng cao tính cạnh tranh của Công ty trên thị trường dịch vụ kế toán – kiểm toán. Quá trình hội nhập kinh tế phải không ngừng học hỏi kinh nghiệm của các công ty kiểm toán nước ngoài. Vì mở cửa hội nhập là cơ hội để chuyển giao công nghệ kiểm toán, nhưng không học hỏi một cách máy móc mà phải biết vận dụng linh hoạt vào từng trường hợp hoàn cảnh cụ thể và phù hợp với điều kiện kinh tế cũng như các chính sách của Việt Nam về kế toán kiểm toán. Hòa mình cùng với chiến lược phát triển chung của toàn ngành kiểm toán, Công ty A&C cũng có những định hướng cho riêng mình để nhanh chóng có đủ điều kiện tham gia hội nhập kinh tế thế giới. Các định hướng chung của Công ty bao gồm: Về ngắn hạn: Công ty có những định hướng, kế hoạch về ngắn hạn được thông qua Đại hội đồng cổ đông bao gồm: Thứ nhất: ổn định tình hình phát triển của công ty về tổ chức, nhân sự. Công ty mới chuyển đổi hình thức sở hữu từ DNNN sang Công ty cổ phần từ cuối năm 2003 nên hiện nay còn nhiều công việc tồn đọng được tích lũy cần giải quyết. Trong thời điểm hiện nay thì đây là công việc rất cần được quan tâm. Nếu có ổn định về tổ chức và nhân sự thì công ty mới có thể vững vàng phát triển, cạnh tranh với các công ty kiểm toán Việt Nam và nước ngoài. Thứ hai: Tham gia cùng Bộ Tài chính hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán giúp hướng dẫn KTV khi tiến hành kiểm toán. Tiếp tục nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm và vận dụng sáng tạo, linh hoạt các VSAcũng như ISA được chấp nhận tại Việt Nam để hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung và quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC của Công ty, góp phần nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch kiểm toán cũng như chất lượng, hiệu quả công việc kiểm toán. Thứ ba: Mở rộng và phát triển mà không ảnh hưởng tới công việc kinh doanh cũ. Giữ vững khách hàng cũ đồng thời tìm tòi và khai thác thêm khách hàng mới. Quy mô khách hàng trực tiếp ảnh hưởng tới lợi nhuận của Công ty nghĩa là ảnh hưởng tới sự tồn tại và phát triển của Công ty, vì vậy việc mở rộng và khai thác khách hàng mới là một nhiệm vụ cần thiết mà Công ty luôn luôn đặt ra. Đồng thời, thông qua Đại hội đồng cổ đông họp lần thứ nhất, Công ty đã đặt ra kế hoạch doanh thu và lợi nhuận năm 2004 tăng Ú10% so với năm 2003. [...]... KÕt luẸ̈n ua việc nghiên cứu lí luận và thực tiễn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC áp dụng tại A& C có thể thấy đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán có vai trò quan trọng đối với công tác lập kế hoạch, thiết kế chương trình kiểm toán một cách hiệu quả và từ đó ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toán Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là phần việc quan trọng và chiếm nhiều... về đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát mà ch a chú trọng đến việc lưu tài liệu về đánh giá lại rủi ro kiểm soát Theo VSA 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”: “KTV phải ghi chép và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán: Những kết quả đạt được trong việc tìm hiểu hệ thống kế toán và HTKSNB c a đơn vị được kiểm toán; - Những nhận xét và đánh giá về rủi ro kiểm soát c a kiểm toán viên Trường hợp rủi ro kiểm. .. nhiều thời gian công sức nhất trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán một cách hợp lí và khoa học sẽ góp phần làm tăng hiệu quả c a cuộc kiểm toán, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, từ đó tạo sự phát triển vững mạnh cho A& C trong môi trường cạnh tranh hiện nay Qua nghiên cứu và tìm hiểu thực tế đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán (chủ yếu trong giai đoạn lập... cu a các khoản chi phí Ghi chú: Rủi ro kiểm soát đối với các khoản chi phí Thứ hai: Hoàn thiện đánh giá lại rủi ro kiểm soát và lưu giữ tài liệu về đánh giá lại rủi ro kiểm soát Để có thể kiểm soát chất lượng kiểm toán tốt, KTV cần thực hiện lưu trữ các bằng chứng kiểm toán chứng minh cho những kết luận c a mình trong đó có kết luận về đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Hiện nay, A& C... soát cu a các khoản vay Doanh thu 1 Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ các ho a đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng không? 2 Có chữ kí cu a khách hàng trong các ho a đơn giao hàng không? 3 Việc sử dụng ho a đơn bán hàng có theo đúng quy định hiện hành (số thứ tự ho a đơn, ngày trên ho a đơn) không? 4 Các chức năng giao hàng và... ho a đơn có tách biệt nhau không? 5 Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại có được phê chuẩn cu a người phụ trách không? 6 Có theo do i hàng gửi đi bán hay không? 7 Khách hàng có theo do i riêng từng khoản doanh thu riêng biệt không? 8 Việc phản a nh doanh thu có theo đúng kì kế toán không? Kết luận: HTKSNB cu a các... việc ban hành Luật Kiểm toán và các văn bản pháp lí khác nhằm quản lí hoạt động cu a các công ty kiểm toán la một vấn đề cấp thiết hiện nay Đối với các Chuẩn mực nghề nghiệp, Việt Nam hiện nay ch a ban hành đầy đủ Chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán làm cơ sở cho việc a o tạo, thực hiện kiểm toán và a nh giá chất lượng hoạt động kiểm toán Hiện nay,... cu a Công ty ch a điều chỉnh chiến lược phát triển mà vẫn đang nghiên cứu và chờ sự hướng dẫn cụ thể cu a Nhà nước 3.3 Một số kiến nghị nhằm hòan thiện a nh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC do A& C thực hiện 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ KTV Đây quả là một đòi hỏi cấp thiết trong giai đoạn phát triển và cạnh tranh mạnh mẽ hiện nay... tiến hành vay nợ khách hàng có tính đến hiệu quả cu a đồng vốn vay không? 4 Khách hàng có theo do i thời hạn trả nợ cu a những khoản vay không? 5 Các hợp đồng vay có được theo do i đầy đủ không? 6 Việc hạch toán các khoản vay có đúng kì không? 7 Khách hàng có đi vay với lãi suất quá quy định không? Kết luận: HTKSNB cu a các khoản vay Ghi chú: Rủi ro kiểm... đối với các khoản tiền Ghi chú: Rủi ro kiểm soát đối với các khoản tiền Các khoản phải thu, phải trả 1 Có theo do i riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả cu a khách hàng không? 2 Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng không? 3 Những người chịu trách nhiệm theo do i các khoản phải thu có được tham gia giao hàng không? 4 Khách hàng có dự . PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN DO A& amp;C THỰC HIỆN 3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện a nh giá trọng. hay không. Thứ hai: Vận VSAs và ISAs vào a nh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Công tác a nh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là