THỰC TIỄN KIỂM TOÁN CÁC LOẠI DOANH THU CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂNHÀNG THƯƠNG MẠI DO AASC THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan về công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting consultantcy services Company (viết tắt là AASC), trụ sở chính đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm Hà Nội, được thành lập ngày13/05/1991 theo quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ tài chính. AASC là một doanh nghiệp nhà nước, thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và hoạt động kiểm toán, trong đó chủ yếu là hoạt động kiểm toán độc lập.Là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự trang trải chi phí hoạt động bằng các nguồn thu đượctừ các hoạt động dịch vụ do khách hàng trả theo hợp đồng và thực hiện mọi nghĩa vụ đối với nhà nước theo luật định. Công ty có con dấu riêng và được mở tài khoản bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ ở Ngân hàng. ASC là một trong hai tổ chức lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế. Sự ra đời của AASC đánh dấu của sự ra đời và phát triển của một loại hình dịch vụ mới, nhưng vô cùng quan trọng trong nền kinh tế hiện nay. Xuất phát từ nhu cầu thực tế Bộ trưởng Bộ tài chính ra quyết định thành lập công ty “Công ty dịch vụ kế toán” (ASC) trực thuộc bộ tài chính theo quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991. Đặt trụ sở chính tại số 10 Phan Huy Chú- Hà Nội.Trong những ngày đầu thành lập, công ty cung cấp dịch vụ kế toán cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế .Trong đó cụ thể là: hướng dẫn các đơn vị áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại doanh nghiệp. Giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, Giúp về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ và ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích các báo cáo quyết toán theo quy định của nhà nước; làm dịch vụ chỉ dẫn pháp luật về tài chính kế toán: chỉ dẫn, giải thích cung cấp các văn bản pháp quy về tài chính, kế toán và thống kê . theo yêu cầu của khách hàng. Làm dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ về tài chính kế toán cho các viên chức trong các doanh nghiệp, giúp các viên chức đó nắm được các chính sách chế độ tài chính, làm thạo các nghiệp vụ tài chính kế toán. Ngoài ra ASC còn cung cấp thông tin về kinh tế tài chính, các mẫu, biểu in sẵn về tài chính kế toán theo quy định của nhà nước . Tháng 3 năm 1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí Minh, nhưng đến tháng 3 năm 1995 được phép của bộ tài chính chi nhánh này đã tách khỏi AASC thành lập nên công ty Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Đến năm 1997 Công ty đã tái thiết lập văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh và nay đã trở thành chi nhánh lớn nhất của công ty. Như vậy, qua hơn 10 năm hoạt động, AASC đã không ngừng vươn lên đáp ứng tốt hơn dịch vụ cho khách hàng và liên tục tăng trưởng về doanh thu, ngày càng đa dạng hoá dịch vụ…Công ty đã đóng góp tích cực trong việc cung cấp các hoạt động chuyên ngành thuộc lĩnh vực tài chính kế toán và kiểm toán. 2.1.2 Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty AASC Ngay từ ngày đầu thành lập, thì công ty đã luôn tâm niệm sẽ làm việc hết mình để đem đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất với chi phí thập nhất. Trải qua thời gian, ngoài việc không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, công ty còn mở rộng các dịch vụ hoạt động đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Hiện nay công ty cung cấp các dịch vụ sau: -Kiểm toán -Kế toán -Công nghệ thông tin -Tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh -Tư vấn thuế -Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng -Giám định tài chính, kế toán. Trong đó dịch vụ kiểm toán là một trong hoạt động truyền thống và là hoạt động chủ yếu nhất. 2.1.2.1Đội ngũ nhân viên AASC có một đội ngũ kiểm toán viên hùng hậu về số lượng và đạt chuẩn về chất lượng trong đó phải kể đến hơn 70 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước. Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán hiện nay có hơn 300 nhân viên cộng tác viên. Trong đó kiểm toán viên được đào tạo đại học và trên đại học các chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán ở trong và ngoài nước, các công tác viên gồm các giáo sư tiến sĩ, kiểm toán viên với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn. 2.2.1.2 Về tình hình hoạt động Công ty đã thực hiện nhiều hoạt động nghiệp vụ, cung cấp cho khách hàng hàng loạt dịch vụ chuyên ngành gồm: đào tạo nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp, kiểm toán Báo cáo tài chính các dự án vốn vay, tín dụng, tham gia cùng các cơ quan chức năng nghiên cứu xây dựng hệ thống, chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam. Hàng năm, công ty thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho hơn 400 doanh nghiêp, dự án trong đó có hơn 100 doanh nghiệp ĐTNN, 150 DNNN, các tổng công ty 90,91… và hàng loạt doanh nghiệp liên doanh, các ngân hàng thương mại, và các dự án phát triển khác. Thông qua hoạt động này công ty đã giúp cơ quan quản lý nhà nước, các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn các quy định về tài chính kế toán, không ngừng góp phần làm lành mạnh hoá nền kinh tế quốc dân. 2.2.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2003, toàn Công ty đã chủ động, khẩn trương triển khai thực hiện các hợp đồng đã ký kết, đồng thời tích cực tìm kiếm phát triển khách hàng mới, ký kết và thực hiện nhiều hợp đồng dịch vụ chuyên nghành với các doanh nghiệp, dự án, tổ chức kinh tế xã hội trong cả nước. Tổng doanh thu năm 2003 đạt 25.200 triệu đồng, đạt 120% so với năm 2002 và đạt 104% so với kế hoạch năm 2003. Do có nhiều thành tích đóng góp vào công cuộc xây dựng và phát triển đất nước, AASC là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu nước ta, đã được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba. 2.3 Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình chức năng, phân chia thành các mô hình các phòng ban chức năng, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Tuy nhiên các phòng ban này không tồn tại biệt lập mà được tổ chức một cách linh hoạt để kịp thời hỗ trợ lẫn nhau đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Chỉ trừ có phòng kiểm toán Báo cáo các quyết toán các công trình XDCB là hoạt động chuyên sâu trong một lĩnh vực liên quan đến nhiều kiến thức chuyên môn của nghành xây dựng đòi hỏi phải có những chuyên gia trong lĩnh vực này. Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, công ty còn 5 chi nhành tại các khu công nghiệp trong cả nước. Đứng đầu là Ban giám đốc, sau đó là các phòng ban chức năng, đứng đầu mỗi phòng ban chức năng là các trưởng phòng, giúp đỡ các trưởng phòng có các phó phòng Phòng hành chính tổng hợp có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của công ty, quản lý các công văn đến đi.Ngoài ra phòng hành chính còn có nhiệm vụ tổ chức nhân sự và tổ chức quản lý và bảo vệ tài sản, cung cấp tạp vụ hậu cần cho công ty. Cụ thể là , phòng hành chính tổng hợp nghiên cứu sắp xếp đề bạt cán bộ, phối hợp với phòng kế toán để tổ chức tiền lương cho cán bộ công nhân viên, tổ chức bảo vệ an toàn tài sản và an toàn cá nhân cho các nhân viên trong công ty, tổ chức bộ phận lái xe phục vụ cho nhu cầu đi lại, công tác của công nhân viên, tổ chức bộ phận tin học, tổ chức bộ phận bán hàng (cung cấp các biểu mẫu sổ sách chứng từ kế toán), cung cấp các tạp vụ, ví dụ như giấy tờ, mực in . Phòng kế toán thực hiện việc quản lý và trợ giúp cho Ban Giám đốc điều hành công việc, phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phát hành các Báo cáo theo chế độ hiện hành. Chi tiết về phòng kế toán sẽ được đề cập đến ở phần Bộ máy tổ chức kế toán của công ty. Phòng Công nghệ thông tin có nhiệm vụ cài đặt, bảo trì mạng máy tính của công ty. Và như đã trình bày từ phần đầu, do công ty còn cung cấp các dịch vụ về công nghệ thông tin trong lĩnh vực kế toán, nên một chức năng hết sức quan trọng của phòng ban này là sản xuất ra các phần mềm kế toán và quản lý. Phòng đã hoạt động tương đối hiệu quả do đó doanh thu của lĩnh vực nay chiếm một phần đáng kể trong tổng doanh thu của toàn công ty. Các phòng ban nghiệp vụ, hiện nay công ty có 6 phòng ban nghiệp vụ, bao gồm: Phòng Soát xét chất lượng, Phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ, Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản, Phòng kiểm toán các nghành sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán dự án, Phòng Đào tạo, tư vấn và bồi dưỡng nghiệp vụ. Các phòng nghiệp vụ đều phải cung cấp các dịch vụ chuyên môn mà công ty giao phó. Các dịch vụ này phải đảm bảo kịp thời và chất lượng, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam. Cụ thể thì các phòng ban nghiệp vụ có những chức năng cụ thể sau đây: Phòng Kiểm toán các nghành sản xuất vật chất, cung cấp các dịch vụ tư vấn về kế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến các ngành sản xuất vật chất. Ngoài ra phòng này còn thực hiện công tác tiếp thị hình ảnh cho công ty. Như đã nói ở trên, các phòng ban của công ty được tổ chức linh động để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Nên có thể phòng còn thực hiện kiểm toán sang các lĩnh vực khác. Phòng Kiểm toán thương mại, dịch vụ: Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn và kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại dịch vụ, như kiểm toán ngân hàng, kiểm toán giao thông vận tải, kiểm toán bưu điện . và đôi khi các ngành không phải thương mại dịch vụ. Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Tiến hành kiểm toán các quyết toán các công trình xây dựng cơ bản Phòng Đào tạo và tư vấn bồi dưỡng nghiệp vụ: Phòng này có trách nhiệm tổ chức thi tuyển để tuyển dụng nhân viên cho công ty, đào tạo các nhân viên mới, cập nhật các chủ chương chính sách mới của nhà nước, phổ biến cho nhân viên công ty. Quản lý đào tạo, tiến hành các khóa học trực tiếp cho toàn nhân viên trong công ty. Phòng Soát xét chất lượng: Nhiệm vụ chính là kiểm soát chất lượng các Báo cáo Kiểm toán đã được lập. Phòng kiểm toán dự án: Hiện nay cố rất nhiều dự án của rất nhiều tổ chức chính phủ và phi chính phủ, trong nước và ngoài nước ở Việt Nam, mà các dự án này có nhu cầu được kiểm toán. Kiểm toán dự án đang phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam. Phòng kiểm toán các dự án có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu kiểm toán các dự án. Từ đó xây dựng các chương trình kiểm toán thích hợp với từng dự án. Hiện nay, thị phần kiểm toán của AASC về các chương trình dự án là 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nhà nước. Các chi nhánh của công ty: Các chi nhánh của công ty chính là mô hình thu nhỏ của công ty. Các chi nhánh được thiết lập nhằm tiếp cận với khách hàng một cách gần hơn đối với từng địa bàn. Đồng thời các chi nhánh được xây dựng nhằm cung cấp các dịch vụ của công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi lại cho nhân viên trong công ty, đảm bảo các dịch vụ mà công ty cung cấp có thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất. Các chi nhánh hoạt động độc lập, có Báo cáo tài chính riêng, Báo cáo của công ty là hình thức hợp nhất các Báo cáo. 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty AASC (Sơ đồ 1) Người thực hiện Công việc thực hiện Kết quả 1 2 3 Ban Giám đốc, phòng kinh doanh tiếp thị -Tìm kiếm khách hàng thông qua việc tìm hiểu thị trường, tiếp cận khách hàng. -Gửi thư chào hàng. -Chỉ định phòng kiểm toán. Thư mời kiểm toán của khách hàng. -Hợp đồng kiểm toán (do Ban Giám đốc ký) Trưởng nhóm kiểm toán và một số kiểm toán viên được chỉ định -Khảo sát sơ bộ khách hàng. -Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát -Kế hoạch kiểm toán tổng quát. Các kiểm toán viên đảm nhiệm các khoản mục -Khảo sát chi tiết khách hàng. -Lập chương trình kiểm toán chi tiết. Thoả thuận với khách hàng về chương trình kiểm toán chi tiết. Chương trình kiểm toán chi tiết. Trưởng nhóm kiểm toán, các kiểm toán viên, các trợ lý kiểm toán được chỉ định Thực hiện kế hoạch kiểm toán: Thực hiện các phương pháp thu thập bằng chứng, đánh giá phân tích kết quả thu được. Các bằng chứng kiểm toán đã thu thập Trưởng nhóm kiêm toán lập báo cáo kiểm toán, Ban Giám đốc kiểm tra và ký duyệt Tổng hợp kết quả kiêm toán lập báo cáo kiểm toán, đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo kiểm toán sau khi đã thương thuyết với khách hàng. -Báo cáo kiểm toán. -Thư quản lý. Ban Giám đốc, Kiểm toán viên chính (trưởng nhóm kiểm toán) Theo dõi khách hàng sau kiểm toán và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. Ghi vào hồ sơ kiểm toán năm sau. Ban giám đốc Cùng với khách hàng thanh lý hợp đồng kiểm toán. Thực tiễn kiểm toán các loại doanh thu chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại do công ty AASC thực hiện Mục tiêu hoạt động cuối cùng của một Ngân hàng thương mại đó là lợi nhuận. Để đạt được lợi nhuận thì phải tác động trực tiếp vào doanh thu, chi phí là hai mảng rất quan trọng. Kiểm toán doanh thu chi phí là một phần hết sức quan trọng trong kiểm toán BCKQKD nói riêng và trong kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung. Nhìn chung kiểm toán Báo cáo tài chính , AASC tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán đã được chấp nhận và theo qui trình kiểm toán chung. Tuy nhiên, để thu thập bằng chứng có hiệu lực đồng thời tiết kiệm chi phí kiểm toán một cách tối ưu, AASC đã vận dụng linh hoạt qui trình đó vào thực tiễn tuỳ theo từng khách hàng cụ thể có những đặc điểm riêng. Điều này không những tiết kiệm được chi phí kiểm toán mà còn tăng hiệu quả kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán doanh thu nói riêng thực chất là các kiểm toán viên thực hiện các phương pháp thu thập đầy đủ các thông tin, các tư liệu làm bằng chứng để chứng minh tính trung thực hợp lý của các đó dựa trên kế hoạch kiểm toán đã lập. Do hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại mang tính đặc thù nên quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại cũng như việc kiểm toán doanh thu, chi phí so với các doanh nghiệp khác cũng có những điểm khác biệt. Nội dung cách thức tổ chức thực hiện giai đoạn kiểm toán được AASC thống nhất trong mỗi cuộc kiểm toán. Các bước thực hiện trên giấy tờ làm việc theo mẫu như sau (biểu 2). Tất cả các bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập được như sổ sách kế toán, chứng từ kế toán của khách hàng, giấy xác nhận bên thứ ba, các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (thường ghi các nội dung như: kiểm tra số liệu sổ sách, kiểm tra hệ thống tài khoản, nhận xét đánh giá…) được đánh dấu tham chiếu rõ ràng dễ hiểu theo khoản mục được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Căn cứ để AASC cung cấp dịch vụ kiểm toán được AASC ghi rõ trong hợp đồng kiểm toán. Biểu II.1: Mẫu giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và Kiểm toán AASC dịa chỉ: số 1- Lê Phụng Hiểu Hà Nội Tel fax: Tên khách hàng Niên độ kế toán Tham chiếu Khoản mục Người thực hiện Bước công việc Ngày thực hiện Người kiểm tra Ngày kiểm tra Nhìn chung AASC thực hiện kiểm toán doanh thu chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại trên cơ sở đạt được các mục tiêu trong kiểm toán doanh thu chi phí gồm các mục tiêu sau. - Thể hiện đầy đủ trên báo cáo thu nhập, chi phí trong kỳ - Có được phân loại miêu tả chính xác - Nguyên tăng hạch toán doanh thu, thuế GTGT, các khoản giảm trừ có phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành. - Nguyên tắc chia cắt niên độ có chính xác không. Và tuân theo quy trình sau: Thứ nhất, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá về các chính sách kế toán và hệ thống KSNB của Ngân hàng thương mại với các khoản mục doanh thu chi phí. Thứ hai, thực hiện các bước thử nghiệm cơ bản đó là. [...]... với các khoản mục, các thủ tục cần thực hiện như việc tìm hiểu cơ cấu tổ chức của Ngân hàng thương mại (bao gồm mấy bộ phận, chi nhánh, đặc điểm của các chi nhánh…) sẽ giúp xác định việc kiểm toán doanh thu, chi phí tiến hành như thế nào? chẳng hạn như kiểm toán doanh thu theo bộ phận, việc tổng hợp doanh thu chi phí theo từng loại doanh thu chi phí như thế nào? Đối với một Ngân hàng thương mại thì doanh. .. với doanh thu chi phí, các kiểm toán viên của AASC thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, các thử nghiệm này có thể được thể hiện trên các giấy tờ làm việc Họ tiến hành phỏng vấn nhân viên công ty ghi lại những thông tin cần thiết Thu thập những giấy tờ liên quan đến chỉ tiêu và các Chính sách tài chính của Ngân hàng thương mại như hệ thống KSNB của Ngân hàng thương mại đang kiểm toán, các Báo cáo tài chính. .. cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại cổ phần X Đây là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ngân hàng với các nghiệp vụ phát sinh tương đối đa dạng 2.2.1 AASC thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu, chi phí Đây là giai đoạn kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu các chính sách kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng đối với doanh thu, chi phí Để đạt được hiểu biết của. .. đối kế toán tại ngày 31-12-03 Người kiểm tra Ngày kiểm tra 2.2.2 AASC thực hiện các thử nghiệm cơ bản Sau khi tiến hành các thử nghiệm kiểm soát để tìm hiểu về chính sách kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với doanh thu chi phí kiểm toán viên có thể nhận xét khái quát về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp; để có được những nhận xét cụ thể hơn kiểm toán viên AASC thực hiện các thử... mục doanh thu chi phí từ đó đưa ra ý kiến của mình về hệ thống KSNB và quy chế kiểm toán thống kê của ngân hàng Các bước thử nghiệm kiểm soats mà AASC thực hiện bao gồm: -Xem xét về cơ cấu tổ chức của phòng tài chính kế toán, sự phân công nhiệm vụ của các nhân viên trong ban TCKT, các kế hoạch của phòng (về kế toán) các qui chế của phòng về nhân sự)… kiểm toán viên AASC thực hiện phỏng vấn, quan sát kiểm. .. và báo cáo doanh thu, chi phí quá trình phân bổ chi phí của ngân hàng xem có thực tế phát sinh hay không, có được phê chuẩn không hoặc các nghiệp vụ doanh thu chi phí có được ghi chép đầy đủ không ? có được tính toán chính xác không? Việc phân loại doanh thu, chi phí được tiến hành như thế nào có theo tiêu chuẩn gì ? Các khoản doanh thu chi phí có được phản ánh đúng kỳ và được cộng sổ chuyển sổ chính. .. lời chính xác sẽ giúp kiểm toán viên chỉ ra các rủi ro, khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu chi phí Đồng thời kiểm toán viên sử dụng thủ tục phỏng vấn để kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn thực hiện các thử nghiệm phân tích này Sau đây là bảng hệ thống câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ mà AASC lập ra đối với khoản mục doanh thu chi phí trong Báo cáo. .. tham chi u A trong hồ sơ kiểm toán Kết quả của các thử nghiệm kiểm soát trên sẽ giúp cho các nhân viên kiểm toán của AASC rút ra được những nhận xét về tính hiệu quả của hệ thống KSNB của ngân hàng và dựa vào đó để xác định được phạm vi công việc tuỳ theo để thu thập bằng chứng cho kiểm toán doanh thu chi phí Ban đầu kiểm toán viên tìm hiểu các đặc điểm liên quan đến việc kinh doanh của Ngân hàng thương. .. liên doanh UII -Thu mua bán CK, thu lệ phí hoa hồng dịch vụ ngân hàng, các 18 khoản thu khác (lãi kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc đá quý) Chi trả tiền vay, tiền gửi VI - Chi nghiệp vụ kinh doanh (Mua bán CK, kinh doanh vàng bạc VII ngoại tệ) -Chi phí quản lý (lương phụ cấp, BHXH, BHYT, khấu hao, Văn VIII 19 phòng, liên lạc…) Thu doanh thu, VAT, thu lợi tức (Thu nhập doanh nghiệp), TA 20 thu khác Các tài. .. gửi, doanh thu dịch vụ thanh toán và ngân quỹ, kinh doanh ngoại tệ, thu phí lệ phí, chi phí nhân viên, chi phí quản lý Qua quá trình kiểm tra hệ thông thông tin kế toán của Ngân hàng thương mại cổ phần X đều có nhận xét là qui trình hạch toán các nghiệp vụ doanh thu chi phí của ngân hàng đều đúng như qui định của thống đốc ngân hàng nhà nước Việt Nam Tuy nhiên từ năm nay ngân hàng áp dụng phần mềm kế toán . THỰC TIỄN KIỂM TOÁN CÁC LOẠI DOANH THU CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂNHÀNG THƯƠNG MẠI DO AASC THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan. Ngày thực hiện Người kiểm tra Ngày kiểm tra Nhìn chung AASC thực hiện kiểm toán doanh thu chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại