THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HÀ NỘI. TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. Công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ tên đối ngoại là ARTEXPORT Hà Nội Việt Nam được thànhlập theo quyết định số 671/BNgT- TCCB ngày 23/12/1964 của bộ Ngoại thương. Khi bộ Ngoại thương sát nhập với bộ Nội thương thành bộ Thương mại thì công ty được thành lập lại theo quyết định số 334 TM/TCCB ngày 31/3/1993 của bộ thương mại. Giấy phép kinh doanh số 108474 ngày 14/5/1993 do trọng tài kinh tế cấp. ARTEXPORT là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ thương mại hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng. Hiện tại công ty mở tài khoản ở ngân hàng Ngoại Thương gồm cả tài khoản tiền gửi và tiền ngoại tệ. Là doanh nghiệp lớn làm ăn kinh doanh khá hiệu quả nhưng công ty chỉ có cả thảy là 292 người trong đó có 62 nhân viên quản lý. Công ty có trụ sở chính tại số nhà 31-33 phố Ngô Quyền quận Hoàn Kiếm Hà Nội ngoài ra công ty còn có các đơn vị trực thuộc sau: * Tại Hải Phòng: Công ty giao nhận và dịch vụ xuất nhập khẩu thủ công mỹ nghệ , địa chỉ 25 phố Đà Nẵng Hải Phòng. * Tại Đà Nẵng: Công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ Đà Nẵng địa chỉ 74 Trương Nữ Vương. * Tại TP Hồ Chí Minh: Văn phòng đại diện công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ địa chỉ 34 Trần Quốc Toản quận 3. Bên cạnh đó công ty có một số cơ sở sản xuất : * Xưởng thêu may Thanh Lân-Thanh Trì-Hà Nội. * Xưởng gỗ Đông Mỹ Thanh Trì Hà Nội. * Xưởng gốm Bát Tràng Gia Lâm Hà Nội. Cùng với những đổi thay nền kinh tế đất nước công ty đã trải qua những bước thăng trầm cho đến nay công ty đã đạt được những thành công nhất định. Thời kỳ 1964-1998 công tác xuất nhập khẩu của công ty chủ yếu thực hiện xuất khẩu theo kim ngạch, nghị định thư, thị trường xuất khẩu chính thời kỳ này là các nước Liên Xô cũ, các nước Đông Âu và các nước tư bản như Hông Kông, Đan Mạch .Thời kỳ này để có nhiều hàng xuất khẩu đảm bảo chắc chắn thực hiện kim ngạch nghị định thư . Bộ Ngoại thương có chủ trương khuyến khích xuất khẩu do đó kim ngạch xuất khẩu của công ty trong thời gian này tăng lên và thực sự vững chắc. Từ 1989-1992 Liên Xô cũ và các nước Đông Âu biến động, các bạn hàng đã đơn phương giảm và huỷ bỏ số lượng hàng, hợp đồng đã làm cho doanh thu của công ty giảm xuống đáng kể. Tuy nhiên công ty đã phát huy khả năng của mình quyết không cho doanh thu của mình giảm hơn nữa. Từ sau năm 1992 ban lãnh đạo công ty đã xác định ARTEXPORT cần có sự chuyển mình mạnh mẽ trên mọi lĩnh vực hoạt động của mình từ đổi mới nhận thức, phong cách, lề lối làm việc, đổi mới kinh doanh, chủ động tìm kiếm phát triển thị trường mới và duy trì thị trường sẵn có để tăng kim ngạch xuất khẩu. Trên tinh thần đó ban lãnh đạo và toàn bộ nhân viên công ty với tư duy trí tuệ và sự nhiệt tình yêu nghề của mình đã cùng nhau vượt qua, chứng minh khả năng trụ vững, có dấu hiệu tăng trưởng mới. Cụ thể như sau: Đối với đơn vị sản xuất trong nước: Công ty xác định lại đối tượng sản phẩm, tổ chức lại có hiệu quả mạng lưới sản xuất, thu mua, đấu tư , mở rộng các cơ sở sản xuất có tiềm năng thực tế nhằm vào vùng có nguyên liệu có tay nghề cao. Mở rộng các hình thức mua bán hàng, các loại hàng. Các mặt hàng truyền thống của công ty đó là: 1. Hàng sơn mài mỹ nghệ: tranh sơn mài, hộp đựng đồ trang sức, các vật trang trí . 2. Hàng cói , dứa, ngô, mây , dép, thảm để chân . 3. Hàng gốm sứ: tượng, bình hoa, lọ hoa . 4. Hàng thêu ren: Khăn trải bàn, vỏ gối, ga trải giường, ràm cửa, khăn tay .Hàng thủ công mỹ nghệ khác: hàng chạm khảm từ bạc, kim loại quý, gỗ mỹ nghệ. Ngoài ra công ty còn tiến hành mua bán một số mặt hàng khác như: bột cacao, bột kem, mũ bảo hiểm, bánh kẹo các loại, thép, máy cáp quang, ống nước, trà, cà phê . Đối với ngoài nước: Công ty chấn chỉnh lại phong cách bán hàng, biết giữ mối hàng bằng cách nâng cao uy tín của mình trên thị trường quốc tế Hiện nay công ty có quan hệ buôn bán với 40 nước trên thế giới.Thị trường chính của công ty là: * Khu vực Châu Á Thái Bình Dương: Nhật Bản, Đài Loan, Hông Kông . * Khu vực Tây Bắc Âu: Pháp, Đức, Anh, Bỉ, Hà Lan * Khu vực Đông Âu: Nga, Ba Lan . Và một số thị trường khác. Công ty đã được bộ Thương mại đánh giá là một trong mười doanh nghiệp trực thuộc bộ có kim ngạch xuất khẩu tăng trưởng và ổn định. Có thể thấy rõ điều này qua doanh thu các năm sau đây: BẢNG KẾT QUẢ KINH DOANH QUA CÁC NĂM GẦN ĐÂY Chỉ tiêu 1999 2000 2001 2002 Doanh thu 114.307.862.3 52 116.874.747.3 51 248.222.324.2 15 224.789.527.7 77 Lợi nhuận 9.070.682.80 0 9.364.132.6 50 10.657.788. 846 11.725.320.1 63 2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh. 2.1. Mô hình tổ chức quản lý kinh doanh. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức như sau: - Đứng đầu là giám đốc .Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước và bộ chủ quản về hoạt động của công ty. - Giúp việc cho giám đốc là một số phó giám đốc. Mỗi phó giám đốc được phân công phụ trách một lĩnh vựccông tác và chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được giao. - Các phòng trực tiếp sản xuất, kinh doanh tổ chức hạch toán kinh tế nội bộ, được quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh trên cơ sở các phương án được duyệt, đảm bảo tự trang trải kinh phí và kinh doanh có lãi. Hạch toán độc lập, các đơn vị trực thuộc thực hiện báo cáo sổ cho phòng kế toán tài vụ của công ty. Các thủ trưởng cá đơn vị là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hoạt động của đơn vị mình và trực tiếp chịu trách nhiệm trước nhà nước về chấp hành pháp luật. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty ARTEXPORT Sơ đồ số 10. Phòng TH 2 Phòng TH 3 Phòng TH 4 Phòng TH 1 Phòng tổ chức hành chính Phòng quản trị Phòng thị trường Khối đơn vị quản lý Khối đơn vị kinh doanh Các chi nhánh Các xưởng sản xuất Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánhĐà Nẵng Thành phố HCM Xưởng thêu Xưởng gỗ Xưởng gốm BAN GIÁM ĐỐC Trên cơ sở nguyên tắc hoạt động đó tổ chức công ty được chia thành hai khối: * Khối các đơn vị kinh doanh: Chi nhán h Hà Nội. * Khối các đơn vị kinh doanh gồm các phòng tổng hợp cụ thể gồm 4 phòng tổng hợp với 1 phòng thêu. Các phòng này có nhiệm vụ tiếp cận thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, thị hiếu của khách hàng để xây dựng nên các phương án kinh doanh, biện pháp thực hiện sau đó trình lên giám đốc công ty. Trong điều kiện phương án kinh doanh có tính khả thiphù hợp với công ty cả về vốn, hình thức thanh toán và hiệu quả kinh tế do phương án đem lại có thể chấp nhận được thì giám đốc công ty sẽ ký, phòng có phương án thực hiện phương án này.Các phòng kinh doanh xuất nhập khẩu các mặt hàng truyền thống đồng thời được phép kinh doanh tổng hợp. Việc phân phối kim ngạch xuất nhập khẩu của công ty được ưu tiên cho các phòng kinh doanh mặt hàng truyền thống. Nếu các phòng ban cùng kinh doanh một loại hàng thì phải có sự thống nhất giữa cácphòng ban. Trong quá trình kinh doanh các đơn vị tự trang trải chi phí, bảo toàn vốn của mình. Các đơn vị mở sổ kế toán theo dõi tài sản quản lý, chi phí phát sinh, thu nhập của từng hợp đồng kinh tế. Thực hiện quyết toán hàng tháng và báo cáo qua phòng tài vụ theo mẫu quy định. * Khối các đơn vị quản lý: Bên cạnh khối kinh doanh công ty có một bộ phận quản lý bao gồm các phòng ban như sau: - Phòng tổ chức cán bộ: Chức năng chủ yếu của phòng tổ chức cán bộ là tổ chức sắp xếp và quản lý lao động nhằm sử dụng hợp lý, có hiệu quảlực lượng lao động của công ty. Nghiên cứu biện pháp và tổ chức cán bộ thực hiện việc giảm lao động gián tiếp của công ty, các phương án nhằm thực thực hiện việc trả lương, phân phối tiền thưởng trình giám đốc một cách phù hợp với khả năng tài chính của công ty cũng nức lao động mà người lao động bỏ ra. - Phòng tài chính kế hoạch (phòng tài vụ kế toán): Phòng này có chức năng khai thác nguồn vốn phục vụ cho các hoạt độngcủa đơn vị. Tham mưu cho giám đốc xét duyệt các phương án kinh doanh và phân bổ thu nhập. Kiểm tra kỹ lưỡng các số liệu, thể thức và thủ tục cần thiết của bộ chứng từ và việc thanh toán tiền hàng. Phòng kế toán tài vụ phải chịu trách nhiệm liên đới cùng đơn vị khi có sơ suất tài chính xảy ra. Đồng thời phòng hướng dẫn các đơn vị mở sổ sách theo dõi tài sản, chi phí thu nhập, công nợ . xác định số lãi(lỗ) và phân phối lãi của từng đơn vị. - Văn phòng: Quản lý các tài sản của công ty và các đơn vị. Theo dõi tình hình sử dụng tài sản. Quản lý chặt chẽ các khoản chi phí thuộc phạm vi chỉ tiêu văn phòng. Phân bổ chi phí sử dụng ô tô, nước, điện thoại, fax, telex. Để có một bộ máy giúp việc tốt cho giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh thì giữa các phòng trong công ty luôn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Ví dụ Phòng thị trường tìm kiếm nguồn khách hàng, mở rộng thi trường tiêu thụ hàng, và cung cấp cho phòng tài chính kế hoạch các phương án mà mình đã định, dựa trên phương án đó phòng tài chính kế hoạch tiến hành lập một chiến lược định ra chi phí cho kế hoạch đó. Tiếp đến nó sẽ được chuyển tới giám đốc kế hoạch nào mà họ cho klà có hiệu quả nhất. NgoàI ra công ty còn có quan hệ với các tổ chức cá nhân khác, các đối tác kinh doanh như ngân hàng cơ quan thuế, các bạn hàng . 2.2. Nhiệm vụ kinh doanh của công ty - Công ty tổ chức sản xuất, chế biến, gia công và thu mua, nhập khẩu hàng công mỹ nghệ xuất khẩu và một số mặt hàng khác được bộ Thương mại cho phép. - Công ty trực tiếp xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, các sản phẩm do liên doanh liên kết tạo ra. - Công ty được phép nhận uỷ thác xuất nhập khẩu, các dịch vụ Thương mại: nhập tái xuất, chuyển khẩu quá cảnh theo quy định hiện hành của nhà nước. - Công ty được làm đại lý, mở cửa hàng buôn bán, bán lẻ các hàng sản xuất trong nước và nước ngoài. Công ty cho thuê văn phòng làm việc theo quy định của nhà nước. Tuy nhiên hiện nay công ty chỉ có tiến hành nhập khẩu trực tiếp, nhập khẩu gián tiếp, mua bán trong nước là chủ yếu bên cạnh đó có tiến hành sản xuất nhưng hoạt động này tiến hành rất chậm và ít. 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 3.1.Bộ máy kế toán. Đặc điểm của công ty là xuất nhập khẩu là chính , do đó công việc kế toán liên quan đến khá nhiều phần hành như xuất, nhập, chuyển tiền qua ngân hàng Thêm vào đó công ty cũng phải tiến hành các phần hành kế toán như các doanh ngiệp khác ví dụ như kế toán về tài sản, chi phí, tiền lương Công ty đã cố gắng tổ chức một cách hợp lý nhất bộ máy kế toán sao cho vừa không kồng kềnh lại có hiệu quả nhất. Hiện nay bộ máy kế toán tại công ty như sau: Kế toán trưởng Kế toán máy Phó phòng kế toán Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán lao động và tiền lương Kế toán thuế Kế toán xuất nhập Kế toán tài sản Kế toán tiền Kế toán hàng hóa Trong đó bao gồm: * Kế toán trưởng(trưởng phòng kế toán): Là người chịu trách nhiệm chung về tài chính công ty đồng thời chịu trách nhiệm và xây dựng kế hoạch chỉ tiêu tàI chính, quan hệ với ngân sách . * Phó phòng kế toán: Người chịu trách nhiệm về công tác kế toán điều hành, điều hành các bộ phận kế tráon lập báo cáo, bảng tổng kết tài sản, xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời kế toán phó còn đIều hành các ngiệp vụ tài chính, theo dõi nguồn vốn, việc cấp phát vốn cho các phòng kinh doanh chức năng. * Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm về việc thu trả tiền. Người này có nhiệm vụ xuất trả tiền cho khách hàng, thu nộp tiền vào ngân hàng. Đồng thời phảI ghi các con nợ cũng như các chủ nợ. * Kế toán máy: Tất cả các ngiệp vụ tại công ty đều được nhân viên kế toán máy nhập vào máy. Việc in ấn các hợp đồng của công ty cũng do kế toán máy thực hiện. * Kế toán lao động và tiền lương: Theo dõi việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty và các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ. * Kế toán thuế: Đây là người chuyên trách vè khoản thuế của công ty đối với nhà nước. Người này chịu trách nhiệm trước công ty cũng như liên đới chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với những sai phạm về thuế ở công ty. Hàng tháng nhân viên kế toán thuế phải kê khai đầy đủ các loại thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước. * Kế toán tài sản: Theo dõi các tài sản cố định, tình hình tăng giảm TSCĐ, công cụ dụng cụ, lập bảng phân bổ, tính khấu hao . [...]... 10% * Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu Công ty có xuất khẩu nhiều loại hàng hoá khác nhau chủ yếu là hàng công mỹ nghệ, hàng mây tre đan, đá ,hàng gốm Đối với công ty xuất nhập khẩu hàng công mỹ nghệ nói riêng và các công ty xuất nhập khẩu nói chung thì việc áp dụng mức thuế suất 0% đã khuyến khích rất nhiều cho hoạt động này, đồng thời tăng các mặt hàng xuất khẩu của nhà nước mở rộng thị... mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên) + Mua hàng nhập khẩu Đối với hàng nhập khẩu kế toán căn cứ vào bộ chứng từ gồm có:Biên lai thuế xuất khẩu ,nhập khẩu ,thuế GTGT hàng nhập khẩu; tờ khai hàng hoá nhập khẩu Mẫu: CTT52 Ký hiệu: AL/02 Số:004956 BIÊN LAI THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU ( Liên 2: Giao cho người nộp tiền) Họ tên người nộp thuế: Lê...* Kế toán xuất nhập: Theo dõi quá trình xuất nhập hàng hoá của công ty Tiến hành ghi chép các đối tác nhập hàng là người nước ngoài, những nước bán hàng cho công ty, những ước uỷ thác xuất nhập hàng * Kế toán hàng hoá: Ghi chép theo dõi các mặt hàng công ty tiến hành mua bán hay xuất nhập về số lượng cũng như về chất lượng * Kế toán tiền : Gồm kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng Bộ phận kế. .. ngoài ( xuất khẩu) Xuất trực tiếp Hoá đơn sử dụng tại công ty khi xuất hàng gồm:Hợp đồng mua bán hàng xuất khẩu, tờ khai hàng hoá xuất khẩu, hoá đơn giá trị gia tăng đối với hàng xuất HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG XUẤT KHẨU Số:07/ATR Ngày: 25/12/02B Bên bán hàng :Công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ HN Địa chỉ: 31-33 Ngô Quyền HN Điện thoại: 8253318 Tài khoản ngoại tệ số:001.1.37.0076653 tại ngân hàng. .. Đối với xuất khẩu hàng hoá thì công ty không phải nộp thuế GTGT đầu ra nên khi kê khai công ty chỉ việc kê mặt hàng xuất cùng với các hoá đơn chứng từ chứng minh hàng đã xuất bao gồm tờ khai thuế xuất nhập khẩu, hợp đồng bán hàng xuất khẩu Trường hợp uỷ thác nhập khẩu hàng hoá dịch vụ kế toán lập bảng kê hàng hoá mua vào bán ra theo mẫu như mua vào bán ra đối với hàng mua, bán ra của chính công ty vậy... Quyền Hà Nội Thuộc đơn vị: Công ty XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Mã số thuế: 01 0010735 6 Theo tờ khai hàng hoá xuất nhập khẩu số 2596/NKD ngày 04/12/2002 và thông báo số ngày tháng năm200 Nộp tại cửa khẩu KIII thuộc S T T 1 Tên hàng XK, Tên hàng NK Thuế xuất khẩu ,nhập khẩu Giá tính Thuế Tiền thuế thuế suất (đồng) % (đồng) 2 3 4 Bột ngũ cốc 133.915.043 20 pha đường Thuế GTGT Thuế Tiền thuế suất... thác nhập khẩu có thêm hợp đồng nhập khẩu. Ví dụ như hợp đồng số 135 của công ty với công ty Hoàng Lan nhận nhập uỷ thác nhập khẩu một lô trà đường trị giá 30.000 USD với thuế xuất nhập khẩu là 20%, thuế GTGT là 10% Công ty có trách nhiệm làm đầy đủ các thủ tục, nộp thuế. Công ty Hoàng Lan trả trước một nửa số tiền số còn lại sẽ được trả sau khi đã nhận hàng. Hoa hồng được hưởng là 1% tín trên trị giá hàng. .. bổ xung số 82 + Mua vào:Tuỳ từng loại hàng mua vào là nhập khẩu hay mua trong nước, là hàng hoá hay dịch vụ, hàng uỷ thác nhập khẩu mà công ty áp dụng các mẫu khác nhau để kê khai TRÍCH BẢNG KÊ THÁNG 12/2002 BẢNG KÊ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng 12 năm 2002 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ Hà Nội Địa chỉ: 31-33 Ngô Quyền Hà Nội chứng từ sery hđ er ngày 00 12 6 5... tại công ty Hàng hoá dịch vụ mua vào: Hàng mua trong nước để xuất khẩu; vải sợi, sản phẩm may mặc, hàng thêu ren Hàng nhập khẩu: Bột cacao, bột vàng ngô, bột ngọt, một số loại bánh kẹo, trà, cà phê Một số dịch vụ: chi phí thanh toán với ngân hàng Hàng hoá dịch vụ đầu ra: Hàng hoá nhập khẩu thuế suất 10% nay tiêu thụ trong nước Hoa hồng thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu uỷ thác Nhìn tổng thể toán công. .. nhận hàng. Hoa hồng được hưởng là 1% tín trên trị giá hàng nhập 2.2.Trường hợp bán hàng + Bán hàng trong nước :Công ty áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên hoá đơn mà công ty sử dụng là hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu 01/GTGT-3LL Số 001632 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 7 tháng 12 năm 2002 Đơn vị bán: Công ty xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ HN Địa chỉ: 31-33 Ngô Quyền HN Số điện thoại:8253318 . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG THỦ CÔNG MỸ NGHỆ HÀ NỘI. TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY 1. Lịch sử hình thành. quỹ Kế toán công nợ Kế toán lao động và tiền lương Kế toán thuế Kế toán xuất nhập Kế toán tài sản Kế toán tiền Kế toán hàng hóa Trong đó bao gồm: * Kế toán