GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TÁC HỒN THUẾ TRONG NHỮNG NĂM TỚI (TỪ NAY TỚI 2010) 3.1.1 Yêu cầu thuế GTGT giai đoạn từ đến năm 2010 3.1.1.1 Quan điểm mục tiêu cải cách thuế Quan điểm chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 tiếp tục hoàn thiện mục tiêu cải cách thuế bước II Việc động viên qua thuế phí vào ngân sách Nhà Nước phải vừa giải hài hoà lợi ích kinh tế Nhà Nước xã hội, vừa đảm bảo nguồn thu tài để Nhà Nước thực chức điều chỉnh vi mô kinh tế thực sách xã hội, bảo vệ an ninh quốc phịng Từ quan điểm đó, mục tiêu cải cách thuế từ đến năm 2010 là: - Thuế lệ phí nguồn thu chủ yếu ngân sách, mức độ huy động 20-21% GDP - Thuế góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, phát triển kinh tế nông nghiệp, kinh tế trang trại để tăng sản lượng sản phẩm nơng nghiệp, khuyến khích hoạt động chế biến nông sản, sử dụng nguồn nhiên liệu nước phục vụ cho mục tiêu đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, khuyến khích đầu tư vào ngành lợi thế, giải nhiều lao động cho vùng trọng điểm phục vụ cho nghiệp CNH, HĐH đất nước -Thuế đảm bảo bình đẳng, cơng thành phần kinh tế, đảm bảo tính rõ ràng, ổn định - Thuế đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi thực hội nhập kinh tế với khu vực giới - Nâng cao lực máy quản lý thuế hoàn thiện thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu giai đoạn nhằm tăng cường tuân thủ nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế 3.1.1.2 Yêu cầu thuế GTGT từ đến năm 2010 Việc thực cắt giảm thuế quan (CEPT) q trình hồn thiện ( đến năm 2006 ) thuế suất thuế nhập mặt hàng chủ yếu tối đa 5% Việt Nam tiếp tục mở rộng tham hội nhập với khu vực giới, tiến tới ngành dịch vụ phát triển Đầu tư nước tăng Thu thuế GTGT nguồn thu quan trọng NSNN, tăng tỷ trọng tổng số thuế gián thu nói riêng thu NSNN nói chung để đảm bảo phù hợp với tình hình cắt giảm thuế nhập Trong trình tham gia hội nhập quốc tế cần thiết Thuế GTGT phát huy vai trị khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất dịch vụ đặc biệt xuất Thực ưu đãi với ngành có tiềm phát triển có khả cạnh tranh, mạnh ngành sản xuất nước Mặt khác, phát huy vai trò loại thuế gián thu để điều tiết tiêu dùng từ gián tiếp điều chỉnh nhập thực mục tiêu cân XNK vào năm 2010 Thuế GTGT phải đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng ổn định tiêu kinh tế xã hội Một mặt, thuế GTGT thực vai trò bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, mặt khác thuế GTGT thể nhân tố đầu tư nước ngồi 3.1.2 Yêu cầu hoàn thuế GTGT từ tới 2010 Hồn thuế GTGT cơng tác quan trọng, không liên quan đến việc định số thu cho NSNN mà cịn liên quan đến phát triển tồn kinh tế, cơng tác hoàn thuế thực tốt động lực thúc đẩy doanh nghiệp phát triển tạo kinh tế lành mạnh việc hoàn thuế thời gian tới phải đảm bảo yêu cầu sau: - Hoàn thuế GTGT phải đảm bảo khuyến khích xuất phát triển - Hồn thuế phải đẩy mạnh hoạt động đầu tư xây dựng, thành lập doanh nghiệp - Hoàn thuế phải tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp kinh tế - Hoàn thuế phải đảm bảo số thu cao cho NSNN, với thực tế phát sinh…… 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ VAT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.2.1 Giải pháp chế sách - Luật công ty, luật doanh nghiệp nên quy định tiêu chuẩn cụ thể vấn đề thành lập doanh nghiệp, chẳng hạn Giám đốc phải có đại học chuyên ngành trở lên… Quy định tránh trường hợp thành lập doanh nghiệp tràn lan, hạn chế việc lợi dụng thơng thống luật doanh nghiệp để bòn rút NSNN 3.2.2 Tiếp tục thay đổi việc hoàn thuế Hoàn thuế hợp lý vừa tạo điều kiện thuận lợi cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh lại vừa tạo hiệu ngành thuế q trình hành thu Chính thay đổi việc hoàn thuế cho phù hợp yêu cầu cần thiết ngành thuế Nếu trước đây, DN áp dụng theo quy trình hồn thuế là: Hồn trước kiểm sau, phòng tiến hành phân loại DN thành hai loại để kiểm tra hồ sơ tiến hành hoàn thuế DN thực tốt quy định sổ sách kế tốn, chấp hành sách thuế tốt khơng có hành vi vi phạm hồn thuế theo quy trình hồn trước kiểm sau Còn doanh nghiệp thực chế độ hố đơn chứng từ khơng tốt, có hành vi trốn thuế kiểm tra xong hoàn thuế (kiểm tra trước-hoàn sau) Việc phân loại mặt đẩy nhanh tốc độ hoàn thuế giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi số vốn bỏ doanh nghiệp thực chế độ sổ sách kế tốn tốt, mặt khác hạn chế gian lận hoàn thuế doanh nghiệp có hành vi vi phạm ( thơng qua cơng tác kiểm tra trước hồn) 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hố đơn Một nguyên nhân khiến số tiền NSNN “ra đi” ngày nhiều thơng qua cơng tác hồn thuế cơng tác quản lý sử dụng hố đơn nhiều bất cập, bất cập nảy sinh từ hai phía, từ phía doanh nghiệp ham lợi nên tiến hành vi phạm, cịn từ phía ngành thuế có nhiều ngun nhân trình độ cán thuế, sở vật chất kỹ thuật Vậy nên để hạn chế tình trạng gian lận hồn thuế thơng qua hố đơn chứng từ, trước hết phải có quy trình quản lý hố đơn chứng từ phù hợp Đây lý cần phải tăng cường công tác quản lý-sử dụng hoá đơn thời gian tới -Thứ nhất: Về thủ tục mua bán hoá đơn lần đầu tài phát hành Kể từ ngày 2/1/ 2003, có số thay đổi thủ tục mua bán hoá đơn lần đầu tài phát hành Theo đó, tổ chức, cá nhân mua bán hố đơn cần thủ tục sau: Giấy giới thiệu mua bán hoá đơn người đứng đầu tổ chức ký, cơng văn mua hố đơn tổ chức người đứng đầu ký, đơn đề nghị mua hoá đơn hộ gia đình sản xuất chủ hộ ký, xuất trình chứng minh thư nhân dân người trực tiếp mua hoá đơn, giấy chứng nhận đăng ký thuế kèm theo photocopy, sơ đồ địa điểm sản xuất kinh doanh, phòng giao dịch tổ chức, cá nhân vẽ có xác nhận cam kết người đứng đầu tổ chức, thay đổi địa điểm để sản xuất kinh doanh vịng 10 ngày, tổ chức cá nhân thuê địa điểm phải gửi cho quan thuế sơ đồ địa điểm đính kèm hợp đồng thuê nhà Doanh nghiệp khơng kê khai thuế có kê khai khơng có doanh thu sau tháng mua hố đơn khơng tiếp tục mua hố đơn quan thuế phát hành Quy định mặt kiểm tra tồn doanh nghiệp, mặt khác hạn chế tình trạng kinh doanh hố đơn doanh nghiệp - Thứ hai: Tăng cường ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý hố đơn: Sau năm thực hoàn thuế GTGT, có nhiều cố gắng cơng tác quản lý hố đơn chứng từ khơng tránh khỏi kẽ hở khiến cho số phần tử có hội lợi dụng để bòn rút NSNN, thị trường tồn nhiều loại hoá đơn nên việc quản lý hố đơn chứng từ khơng phải đơn giản đặc biệt tình trạng hố đơn “giả”, “thật” lẫn lộn gây khó khăn cho cán quản lý Chính vậy, để quản lý hố đơn chứng từ có hiệu cách nối mạng tin học toàn ngành thuế phạm vi nước Việc làm giúp nhiều cho quan thuế cơng tác quản lý hố đơn chứng từ cơng tác xác minh hố đơn Đồng thời doanh nghiệp đăng ký theo phương pháp khấu trừ phải đưa hoá đơn GTGT vào đĩa để ngành thuế truy cập đối chiếu Hiện tại, với phương pháp thủ cơng việc xác minh đối chiếu hố đơn chứng từ gặp nhiều khó khăn mà độ xác lại không cao Nếu thực việc nối mạng tin học tồn ngành thuế cơng tác quản lý hố đơn chứng từ chắn có hiệu hơn, hạn chế tình trạng lợi dụng hoá đơn để moi tiền NSNN - Thứ ba: Tiếp tục khuyến khích sử dụng hố đơn tự in Thời gian qua doanh nghiệp tự in hoá đơn quản lý tốt, tự giác chịu trách nhiệm cao trước pháp luật Hoá đơn tự in thuận lợi vừa hạn chế tệ nạn mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn thiết kế phù hợp với nhu cầu, mục đích kinh doanh, giới thiệu quảng bá sản phẩm doanh nghiệp Trên tờ hố đơn cịn ghi rõ tên, địa cua doanh nghiệp giúp họ tự khẳng định tự chịu trách nhiệm với khách hàng trước pháp luật bảo đảm cơng tác hoạch tốn, kế tốn việc sử dụng hoá đơn Với ưu điểm ngành thuế có chủ trương trì việc khuyến khích doanh nghiệp tự in hoá đơn với việc trang bị máy tính cho ngành thuế nối mạng để quản lý, sử dụng đối chiếu chéo nước, để kiểm tra phát sai phạm việc khuyến khích sử dụng hoá đơn tự in thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường nội để quản lý, sử dụng hoá đơn ngăn ngừa trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp đơn vị khác - Thứ tư: Cải tiến chế quản lý hoá đơn Đây giải pháp nhằm hạn chế tình trạng khai giảm doanh thu, giảm thuế GTGT đầu để hoàn thuế + Áp dụng chế thẻ giảm giá cho người mua lẻ lấy hoá đơn mục đích quyền lợi người mua với nghĩa vụ nộp thuế họ Thuế GTGT đánh vào người mua họ khơng có quyền lợi biện pháp giám sát trung gian nộp hộ (các nhà cung cấp) nộp thuế cho nhà nước, tất yếu người mua thờ với quy định lấy hoá đơn mua hàng-việc áp dụng chế thẻ giảm giá khuyến khích người mua lẻ lấy hố đơn giúp cho quan thuế xác định doanh số bán thực doanh nghiệp + Thiết kế lại hoá đơn tài cho nhỏ gọn bổ sung số nội dung cho phù hợp điều giúp cho việc kê khai đầy đủ đồng thời giúp HOÁ ĐƠN BÁ N HÀNGNG cho cơng tác xác minh hố đơn thực dễ dàng tiết kiệm thời gian, Liên: chi phí quan thuế kích hố đơn đa dạng theo cỡ Ngthước ày, thángy, tháng Số hoá đơn: hay khổ giấy in hoá đơn máy bán hàng siêu thị máy in văn phịng Đơn địa chỉ, thoại, thuế: Theo thiết kế bổ sung (có vịthểbán, khổ 4cm;điện 6cm; 12cmmã vàsố21cm) Họ tên người mua, địa chỉ, mã số thuế, số chứng minh thư hoá đơn sau: Hình thức tốn: Tên hàng, sng, số lượng, đơn giá, thàng, snh tiền: Số tiền: THUẾ GTGT: Chiết khấu cho người mua: Cộng tiền toán: Ngàng, sy tháng, chữ ký vàng, s dấu Nội dung bổ sung điểm: số chứng minh thư cho người tiêu dùng cá nhân, chiết khấu cho người mua ghi theo tỷ lệ quy định giảm giá cho người mua người tiêu dùng cá nhân, doanh nghiệp khấu trừ hoạch toán th đơn vị Ví dụ: thuế GTGT 10% Ngược lại, người bán hàng ghi giá trị hoá đơn thấp giá trị thật hay khơng xuất hố đơn quyền lợi người mua bị xâm hại nên tự người mua yêu cầu người bán thực nghiêm chỉnh việc ghi hoá đơn xuất hàng Người bán hàng thu thập số lượng lớn số chứng minh thư hay chữ ký người mua cho nhiều tờ hoá đơn Như áp dụng đồng biện pháp khuyến khích người sử dụng hoá đơn giảm thiểu khối lượng máy kiểm tra, giám sát quan thuế đồng thời biện pháp quản lý đồng đảm bảo tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho người kinh doanh để phát triển kinh tế - Thứ năm: Bắt buộc đơn vị kinh doanh khơng sử dụng hố đơn tự in mua hố đơn tài phát hành để sử dụng phải ghi (đóng dấu) đầy đủ: Tên, địa chỉ, mã số thuế liên (liên giao cho khách hàng) số hoá đơn trước mang quan thuế Đây biện pháp tốt để hạn chế trường hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Việc ghi tiêu liên hố đơn cơng việc mà người kinh doanh dù trước hay sau mua phải thực Nhưng với quy định giúp cho quan thuế đối tượng mua hoá đơn kiểm tra kịp thời số lượng hoá đơn cấp có đầy đủ, hư hỏng hay khơng, đề cao trách nhiệm đối tượng sử dụng hoá đơn việc bảo quản, sử dụng tốt hơn, đồng thời hạn chế tình trạng kinh doanh gây thất cho NSNN tốn hồn thuế Để thực tốt việc ghi hoá đơn quy định quan thuế cần phải: - Thường xuyên phổ biến tuyên truyền rõ ràng, sâu rộng có ý nghĩa việc ghi hoá đơn theo quy định để đối tượng mua hoá đơn yên tâm thực Cơ quan thuế cần thường xuyên theo dõi, đạo công tác ghi hoá đơn theo quy định để thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, chống hố đơn giả - Tạo điều kiện thuận lợi không gian, thời gian công cụ, dụng cụ liên quan đến việc đóng dấu - Phải quy định rõ trách nhiệm kiểm tra hoạt động đóng dấu cán để hạn chế đối tượng đóng dấu sót số hố đơn Trên giải pháp tăng cường quản lý cơng tác phát hành sử dụng hố đơn, việc quản lý thực tốt cơng tác hoàn thuế đem lại hiệu cao ngược lại 3.2.4 Tiếp tục đổi chế toán hoạt động mua bán, hoạt động xuất nhập (XNK) đối tượng nộp thuế Nhìn lại văn pháp quy ban hành việc thực thuế GTGT thời gian qua, dễ dàng nhận thấy, không giống văn pháp quy khác, Nghị định chờ thông tư, Thông tư chờ thị, định văn hướng dẫn cấp ngành, Tổng cục thuế xúc trước tình trạng “rút ruột nhà nước” thơng qua hoàn thuế nên tháng vừa qua có nhiều văn ban hành kịp thời Cụ thể ngày ký nghị định 76 (ngày 13/9/2002) Thủ tướng Chính phủ Phan Văn Khải yêu cầu ngành như: Bộ tài chính, tư pháp, công an, Ngân hàng Nhà nước, chủ tịch UBND cấp tỉnh, viện kiểm sốt, tồ án nhân dân tối cao quan thông tin đại chúng từ trung ương tới địa phương phải bắt tay vào việc tăng cường công tác quản lý thu thuế Trong đó, Thủ tướng Chính phủ rằng: Đối với hàng xuất có hố đơn GTGT, doanh nghiệp đăng ký mã số thuế kinh doanh nên hồn thuế cho lượng hàng hố xuất thực thu ngoại tệ qua ngân hàng Mặc dù lấy tiêu chí “phải tốn qua Ngân hàng hồn thuế” ban đầu có gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc khối thương nghiệp, xuất nơng, lâm, thuỷ sản chính, toán tiền mặt chủ yếu Song để hạn chế gian lận hồn thuế buộc phải có điều kiện này, tốn qua Ngân hàng giúp quan thuế kiểm soát số lượng hàng hoá thực xuất việc chứng minh hoạt động xuất doanh nghiệp, tờ khai hải quan đặc biệt số tiền từ Ngân hàng đối phương chuyển sang Thực tế nước ta áp dụng việc toán qua Ngân hàng doanh nghiệp xuất Tuy nhiên theo thơng báo dự thảo tổng cục thuế thời gian tới bắt buộc tất doanh nghiệp kể doanh nghiệp thực mua bán nội địa phải thực toán qua Ngân hàng hoàn thuế 3.2.5 Cần trọng cơng tác kiểm tra hồn thuế Luật thuế GTGT đời khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo động lực cho phát triển DN, tránh tính trùng ưu điểm bật so với thuế doanh thu luật thuế GTGT cho phép DN tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế, nhiên cơng tác tự kê khai tự tính nên để lại khơng hạn chế cơng tác hồn thuế, số doanh nghiệp lợi dụng cơng tác tự tính, kê khai để kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào ghi giảm doanh thu hàng bán hay giảm số thuế GTGT đầu Thật công tác tra, kiểm tra hoàn thuế quan trọng Nếu buông lỏng công tác tra, kiểm tra khe hở cho DN có hội trốn lậu thuế số tiền NSNN ngày lớn Để tăng cường công tác tra, kiểm tra hồn thuế GTGT phải làm tốt cơng việc sau:  Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hoàn thuế Một hồ sơ hoàn thuế coi đầy đủ, hợp lý trách nhiệm thuộc phía DN Bên cạnh giúp đỡ cán thuế DN phải tự tìm hiểu luật thuế, tự xác định thuộc đối tượng, trường hợp Từ tiến hành lập hồ sơ hồn thuế, đặc biệt đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ phát sinh Đối với quan thuế xét hồ sơ hoàn thuế cần ý số điểm sau: - Đối với thuế đầu vào: + Các trường hợp tính khấu trừ hàng hố xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hoá xuất hàng hoá dịch vụ mua vào + Những chứng từ có ghi giá tốn bao gồm thuế GTGT phải xác định giá không thuế thuế đầu vào + Thuế đầu vào tài sản cố định khấu trừ có thay đổi mục đích sử dụng phải xác định lại phần khấu trừ - Đối với thuế đầu ra: + Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề kinh doanh + Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế dần tạo thành thói quen kê khai đối tượng 10 - Ngành thuế nên thiết kế mẫu tờ khai hồn thuế với đầy đủ thơng tin cần kiểm tra, đặc biệt đưa lên mạng vi tính liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra từ xác định việc sử dụng hoá đơn giả, khai man số liệu để trốn thuế, hoàn thuế Đồng thời, hết hạn quy định xét hoàn thuế (theo quy định Nhà Nước) mà quan thuế chưa kiểm tra xong hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp tiến hành hồn thuế theo kê khai doanh nghiệp kiểm tra sau, doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm chứng từ họ gửi tới xin hồn thuế Những cơng việc bước xác định tính xác số hoàn, bước đầu để cán thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hoàn thuế, công việc thực tốt tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm tra sau hồn thuế:  Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế Hiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT chủ yếu thực sau Tuy nhiên, việc kiểm tra sau hồn thuế GTGT thực Nếu cơng tác kiểm tra sau hồn thuế khơng đẩy mạnh khơng phát hết vi phạm doanh nghiệp Trên thực tế cơng tác bị doanh nghiệp lợi dụng, doanh nghiệp nắm việc thực kiểm tra sau hồn thuế khó cán thuế Ơng Phạm Văn Huyến phải thừa nhận rằng: Việc kiểm tra sau hồn thuế thực khó cán thuế phải cơng tác xác minh hố đơn Song để hạn chế hành vi hoàn thuế buộc phải tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế muốn thực việc kiểm tra sau hoàn thuế tốt cần phải: - Cần khuyến khích doanh nghiệp tốn qua ngân hàng, nước ta việc tốn khơng dùng tiền mặt chiếm tỷ lệ thấp, xấp xỉ 30% tổng số tốn việc kiểm tra doanh thu bán hàng hạn chế, việc tốn qua ngân hàng khơng giúp ngành thuế nắm rõ 11 tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp mà cịn giúp cho việc thu thuế thực nhanh chóng - Tăng cường phương tiện phục vụ cho công tác kiểm tra sau hồn thuế trọng việc áp dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống khai thác thơng tin phạm vi tồn quốc, điều giúp cho cơng tác xác minh hố đơn nhanh hơn, xác hơn, giúp cho q trình tra, kiểm tra hiệu - Nên thành lập đội ngũ tra, kiểm tra riêng Một nguyên nhân khiến công tác tra, kiểm tra sau hồn thuế thực hiệu cán thuế có nghiệp vụ chuyên môn định nên vừa phải thu thuế vừa phải thực tra, nhiều làm cho họ trở nên lúng túng phải làm cơng tác tra, kiểm tra dẫn đến việc tra, kiểm tra sau hồn thuế đem lại hiệu thấp Chính việc hình thành đội ngũ tra, kiểm tra riêng cần thiết - Công tác tra sau hồn thuế phải ln tiến hành kịp thời, nhanh chóng tránh gây phiền hà, ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh - Phải có biện pháp xử lý thích đáng trường hợp vi phạm, việc nhằm để dăn đe đối tượng khác 3.2.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế Cho đến việc kiểm tra hoàn thuế chủ yếu thực sau hoàn thuế cho doanh nghiệp, hầu hết doanh nghiệp chấp hành theo quy định luật thuế, song bên cạnh cịn số đơn vị ln tìm cách để chiếm đoạt tiền NSNN, đơn vị không bị phát hội tốt để chiếm dụng trái phép tiền NSNN, bị phát họ nộp phạt nộp phạt “vi phạm hành lĩnh vực hồn thuế” việc sử lý thiếu nghiêm chưa kiên quyết, xử lý nương 12 nhẹ nên đối tượng vi phạm coi thường pháp luật tiếp tục bịn rút NSNN Để giảm bớt tình trạng gian lận hoàn thuế, ngành thuế quan chức cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm đồng thời xử lý theo theo pháp luật cán có hành vi ăn hối lộ, tiếp tay cho đối tượng vi phạm Ngoài để vụ vi phạm xử lý có hiệu cần phải trao thêm quyền hạn cho quan thuế, nhiều quan thuế phát hành vi vi phạm lại khơng quyền xử lý điều tạo kẽ hở cho đối tượng gian lận len lỏi vào 3.2.7 Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế Việc thất tiền NSNN thơng qua cơng tác hồn thuế khơng hành vi ham lợi doanh nghiệp Tất nhiên phần lớn hành vi ham lợi doanh nghiệp, song bên cạnh cịn có số đơn vị chưa nắm rõ, chưa biết hết yêu cầu luật thuế mà kê khai nhầm , điều gây thất cho NSNN Mặc dù pháp luật thuế GTGT ngày hồn chỉnh, quy trình quản lý thuế ngày cải tiến theo nguyên tắc đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế vụ Nhưng tất đối tượng nắm hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế để thực tốt nghĩa vụ thuế Hơn nữa, sắc thuế áp dụng nước ta, thuế GTGT vấn đề bỡ ngỡ gây lúng túng cho doanh nghiệp tư vấn thuế chức quan chức thuế nhằm tăng cường ý thức tự giác, tự nguyện thực luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo việc kê khai đúng, đầy đủ kịp thời Mặt khác phát triển dịch vụ tư vấn thuế góp phần làm giảm nhân viên ngành thuế phần cơng tác cải cách hành 13 lĩnh vực thuế Nhật Bản, từ năm 1950 đến nay, số nhân viên tong ngành thuế khơng khơng tăng mà cịn giảm (năm 1955 57000 người so với 62.000 người năm 1950); Trong nước ta, số nhân viên ngành thuế ngày lớn, hiệu thực công tác thuế chưa đáp ứng yêu cầu; Thời gian gần quan thuế tuyên truyền, phổ biến kiến thức, pháp luật thuế GTGT thông qua phương tiện thông tin đại chúng( chuyên mục thuế truyền hình, ấn phẩm ) tổ chức lớp bồi dưỡng, tập huấn thuế cho doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động chưa nhiều quan trọng chưa có độ sâu cần thiết, nên chất lượng công tác tuyên truyền, phổ biến chưa cao khơng quan thuế, cán thuế cịn quan liêu, sách nhiễu doanh nghiệp tìm đến để giải đáp thắc mắc thuế Hiện dịch vụ tư vấn thuế thành lập hai thành phố lớn Hà Nội TPHCM Song chun gia tư vấn thuế khơng thiếu số lượng mà lực tư vấn thuế vấn đề bất cập Thực tế khiến cho nhiều doanh nghiệp vướng mắc thuế mà khơng biết hỏi Hơn hình thức dịch vụ tư vấn thuế đơn điệu, chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu tư vấn đa dạng doanh nghiệp Các hình thức tư vấn thơng qua phương tiện công nghệ thông tin đại chưa áp dụng phổ biến (như tư vấn qua điện thoại, fax, tư vấn qua mạng thông tin Internet ) Nội dung tư vấn dừng lại việc thông tin thuế suất, thủ tục đăng ký, khai nộp thuế Tư vấn thuế chưa thực thể tính cách q trình hỗ trợ doanh nghiệp từ khâu lập sổ sách kế toán, nhập hoá đơn chứng từ Như thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trường trở thành yêu cầu thiết, nhằm hạn chế tình trạng tiền từ NSNN “chảy” vào túi doanh nghiệp bất hợp pháp Để làm điều này, địi hỏi phải có giải pháp đồng mặt: Thể chế hoá văn dịch vụ tư vấn thuế nói chung tư vấn thuế 14 GTGT nói riêng; khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế; Hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế, cải thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà tư vấn; Đẩy mạnh hội nhập lĩnh vực tư vấn việc tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn nước thuê chuyên gia nước vào làm việc; Tăng cường công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp sử dụng tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hố tình hình tài doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước 3.2.8 Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT, đặc biệt hoàn thuế GTGT Mặc dù luật thuế GTGT vào thực tế sống năm, nhiên luật thuế GTGT luật thuế mẻ công tác giáo dục tuyên truyền để đối tượng nộp thuế nắm bắt nội dung quy định luật thuế, yêu cầu luật thuế công việc cần thiết phải tiến hành thường xuyên liên tục, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp thuộc quy mô kinh doanh nắm việc thật cụ thể mà họ phải làm từ trình kê khai, đăng ký thuế, đến việc đăng ký kê khai mua hoá đơn, viết, ghi chép hoá đơn Đối với đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, đăng ký mã số đơn vị nộp thuế, quan thuế quan chức khác phải phát cho họ tài liệu liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, văn pháp luật tài liệu hướng dẫn, tuyên truyền luật thuế, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế sản xuất, tài liệu gửi kèm với giấy phép đối tượng nộp thuế để đối tượng nộp thuế nắm bắt kịp thời Phải nhanh chóng hình thành dịch vụ tư vấn thuế cho đối tượng nộp thuế Ngoài cần quan tâm giới thiệu đến hình thức xử lý vi phạm điển hình có tính chất giáo dục răn đe, ngăn ngừa vi phạm thủ tục khai báo, quản lý sử dụng hoá đơn, kế toán, trốn lậu thuế 15 Công tác tuyên truyền không dừng lại đối tượng nộp thuế mà phải rộng rãi tuyên truyền đến người dân, đặc biệt hoá đơn chứng từ, nhằm bảo đảm nhận thức người dân sử dụng hoá đơn, tương lai coi sở để hình thành thói quen lấy hố đơn mua hàng người dân, hình thành tâm lý chung tồn xã hội Bước đầu để hình thành thói quen này, đề nghị tổng cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hố đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hố đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân 3.2.9 Tiếp tục nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế Thuế GTGT luật thuế mới, đội ngũ cán thuế nhiều lúng túng việc xử lý tình xảy ra, nói số cán thuế chưa cập nhật với kiến thức luật thuế Chính việc mở lớp tập huấn cho cán thuế cần thiết, đặc biệt cần thiết cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán thuế nâng cao việc kiểm tra xem xét hồ sơ tiến hành nhanh chóng xác Hiện tượng gian lận hoàn thuế ngày gia tăng với thủ đoạn tinh vi, nâng cao nghiệp vụ cán thuế giúp cán thuế phát kẽ hở lợi dụng hoàn thuế doanh nghiệp Hơn việc tổ chức lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế, giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh Nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế biện pháp hữu hiệu để xây dựng ngành thuế vững mạnh góp phần vào việc xây dựng 16 cơng nghiệp hố đại hố đất nước, xây dựng xã hội cơng văn minh 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ Cần mở rộng đối tượng áp dụng luật thuế GTGT Cần bổ sung lý lịch thân nhân (lý lịch tư pháp) người muốn thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp Mở rộng diện mua bán diện tốn hàng hố thơng qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hoá, làm cho việc tính thuế xác Hiện đại hố cơng tác quản lý, thu thuế thực “xã hội hoá” hoạt động chống gian lận hố đơn thơng qua mạng vi tính Ngồi việc tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế, ngành thuế nên thành lập đội đặc nhiệm để kiểm tra phá vụ trốn lậu thuế ngành thuế cần tạo thêm quyền xử lý vụ gian lận thuế Bên cạnh việc tuyên truyền thông tin đại chúng lâu làm, cần nghiên cứu đưa môn học thuế vào trường, khối kinh tế người tốt nghiệp trường đại diện cho tổ chức cá nhân làm công tác kê khai, tự tính thuế làm nghĩa vụ thuế Nhà Nước sau biện pháp tuyên truyền, giáo dục làm nhân tố góp phần làm cho ý thức trách nhiệm thuế tăng lên góp phần làm giảm tối thiểu tượng trốn thuế xã hội 17 KẾT LUẬN Nền Công nghiệp địa bàn Hà Nội năm qua khẳng định vị trí mình.- khu vực kinh tế trọng điểm đất nước, với mức tăng trưởng đạt loại Luôn đầu công tác nộp nghĩa vụ với NSNN Trong năm qua ngành cung cấp cho ngân sách Nhà nước khoản thu không nhỏ từ thuế GTGT, chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu từ thuế NSNN Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác thực luật thuế GTGT, luật thuế nên không tránh khỏi lúng túng công tác thực kê khai, nộp thuế hố đơn chứng từ Đặc biệt cơng tác hoàn thuế đa số doanh nghiệp thực quy định luật thuế, song bên cạnh cịn có số đơn vị lợi dụng việc hồn thuế GTGT để bịn rút tiền NSNN Tình trạng coi vấn đề “Nóng bỏng” khơng cục thuế Hà nội - mà tất quan thuế, đòi hỏi phải có biện pháp để hạn chế thấp hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT Trong đề tài nhằm đưa thực trạng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Cơng nghiệp cục thuế Hà nội từ đưa tồn tại, nguyên nhân hướng giải pháp Song giải pháp Luận văn nặng tính chủ quan sinh viên khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Do em mong nhận đóng góp quý báu Thầy, Cô Cán dày dạn kinh nghiệm ngành Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hương 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT phịng công nghiệp 4năm: 1999, 2000, 2001, 2002 Chiến lược cải cách thuế 2001- 2010 tổng cục thuế Thuế GTGT mơ hình áp dụng Việt Nam-Nguyễn Xuân Nhạt Tạp chí thuế Nhà Nước: 12/2001, 12/2002 Tạp chí kinh tế Sài Gịn Tạp chí tài doanh nghiệp Tạp chí thương mại: Số +15+26+27+32/2002 Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn Thời báo tài đặc san năm 2002 19 ... HỒN THUẾ VAT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CƠNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.2.1 Giải pháp chế sách - Luật cơng ty, luật doanh nghiệp nên quy định tiêu chuẩn cụ thể vấn đề thành lập doanh nghiệp, chẳng... thành lập doanh nghiệp - Hoàn thuế phải tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp kinh tế - Hoàn thuế phải đảm bảo số thu cao cho NSNN, với thực tế phát sinh…… 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ... trốn thuế, hoàn thuế Đồng thời, hết hạn quy định xét hoàn thuế (theo quy định Nhà Nước) mà quan thuế chưa kiểm tra xong hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp tiến hành hồn thuế theo kê khai doanh nghiệp