THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 492 A / THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI XÍ NGHIÊP I. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN CÁC KHOẢN PHẢI ỨNG TRƯỚC: 1.Kế toán vốn bằng tiền. Phản ánh số hiện có và các loại vốn bằng tiền của xí nghiệp gồm các khoản tiền mặt tại quỹ tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển. 1.1 Kế toán tiền mặt Sử dụng TK 111 ở Xí nghiệp xây dựng 492 kế toán tiền mặt có một trình tự ghi chép như sau: Hằng ngày khi có người đến nộp tiền mặt kế toán thanh toán viết phiếu thu sau đó chuyển đến cho thủ quỹ thu tiền. Đơn vị: xí nghiệp 492 Địa chỉ: Hoàng Mai PHIẾU THU Quyển số 01- Mẫu 01- TT Ngày 05 tháng 06 năm 2004 (Số 02 QĐ TC/QĐ) Nợ: 111 Có: 112 Họ và tên người nộp : Nguyễn Thị Thu Giang Địa chỉ : Phòng tài chính Lý do nộp : Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 1 Số tiền : 200.000.000 Viết bằng chữ : Hai trăm triệu đồng chẵn Kèm theo : 02 chứng từ gốc 200.000.000 đồng, đã nhận đủ tiền Hà Nội, ngày 05/06/2004 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hằng ngày khi có người đến lĩnh ứng tế toán viết phiếu chi sau đó chuyển đến thủ quỹ để cấp tiền Đơn vị: Xí nghiệp 492 Địa chỉ : Hoàng Mai PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 06 năm 2004 Số 14 QĐ số1141 Họ và tên người nhận tiền : Đỗ Minh Huân Địa chỉ : Phòng kế hoạch Lý do chi : Lĩnh trả tiền điện sử dụng Điện tháng 11/2004 chi nhánh điện Hoàng Mai Số tiền : 62.000.000 ( sáu mươi hai triệu đồng chẵn) Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 2 Cứ mỗi ngày kế toán tiền mặt mở sổ quỹ tiền mặt để vào theo nội dung thu chi VD: Trong tháng 6/2004 có một số phát sinh về tiền mặt như sau. Ngày 5/6 đồng chí Giang thủ quỹ rút từ TGNH về nộp quỹ số tiền là:250.000.000 Nợ TK: 111 : 200.000.000 Có TK: 112 : 200.000.000 Ngày 5/6 đồng chí Huân lĩnh tiền mặt để chi trả tiền điện số tiền là: 62.000.000 Nợ TK: 335 : 62.000.000 Có TK: 111 : 62.000.000 Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi trong ngày kế toán tiền mặt mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi vào sổ. SỔ QUĨ TIỀN MẶT ( Kiêm luận văn quĩ ) Ngày 5/ 6 / 2004 Đơn vị tính :1000đ Chứng từ Diễn giải TKđối Số tiền Th Chi Thu Chi 3 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 3 u ứng Số dư đầu ngày5/6/2004 Số phát sinh 01 Đồng chí Giang rút TGNH về nhập quỹ TM 112 200.000.00 0 - 01 Trả tiền điện cho chi nhánh điện Hoàng Mai 3351 - 62.000.00 0 Cộng 200.000.00 0 62.000.00 0 Số dư cuối ngày 5/6/2004 138.000.00 0 - Kèm theo …. Chứng từ thu : - Kèm theo …. Chứng từ chi : Ngày 5 tháng 6 năm 2004 Thủ quĩ kí - Khi tạm ứng mua vật tư cho xí nghiệp bằng tiền mặt Nợ TK: 151 Có TK: 111 - Nộp bảo hiểm kế toán ghi Nợ TK : 111 Có TK : 338.3 - Tạm ứng nghỉ mát năm 2004 bằng tiền mặt kế toán ghi Nợ TK : 141 Có TK : 111 - Trả lương công nhân viên Nợ TK : 334 Có TK : 111 - Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ 4 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 4 Nợ TK : 111 Có TK : 131 Có TK : 136 Có TK : 141 - Sau đó kế toán tiến hành tập hợp tất cả các khoản tiền nhập vào quỹ trong tháng và bảng kê số 01 và nhật ký chứng từ số 01 Bảng kê 01 Nợ TK : 111 Có TK : liên quan Nhật ký chứng từ 01 Nợ TK : liên quan Có TK : 111 1.2 Kế toán TGNH Theo dõi qui định mọi khoản tiền nhàn rỗi của xí nghiệp đều nên gửi vào ngân hàng hoặc kho bạc. Khi cần chi tiêu làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển khoản từ ngân hàng. Nguyên tắc hoạch toán sử dụng: TK 112 Căn cứ vào hoach toán TK 112 là giấy báo có, nợ hoặc bảng sao của ngân hàng cùng với các chứng từ gốc( uỷ chi, uỷ nhiệm, chi séc khi nhận được giấy của ngân hàng gửi đến kế toán theo trường hợp có bị chênh lệch số liệu trên sổ sách kế toán của xí nghiệp giữa số liệu chứng từ gốc và với số liệu của ngân hàng thì kế toán phải thông qua báo các cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và sử lý kịp thời. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì kế toán ghi sổ theo luận văn của ngân hàng hoặc ghi số theo số liệu giấy báo có của ngân hàng, số 5 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 5 chênh lệch được ghi vào Nợ TK138 và ngược lại sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để điều chỉnh số liệu đã ghi vào sổ * Nội dung hoạch toán TGNH - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng kế toán ghi Nợ TK : 112 Có TK : 111 - Nhận được giấy báo của ngân hàng được khách hàng trả Nợ TK : 112 Có TK : 131 - Trả tiền mua vật liệu hàng đã nhập kho bằng chuyển khoản uỷ nhiệm chi hoặc cắt séc ( theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK : 152 Nợ TK : 153 Nợ TK : 156 Có TK : 112 - Hàng ngày trong tháng kế toán tổng hợp các khoản tiền mà khách hàng trả bằng TGNH để tính ra số tiền xí nghiệp gửi vào ngân hàng và ghi vào bảng kê số 02 ghi Nợ TK 112 vá ghi có cho các TK khách hàng trả Bảng kê số 02 Nợ TK : 112 Có TK : liên quan 1.3 Kế toán tiền đang chuyển: 6 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 6 Do xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn – binh đoàn 12 có nhiệm vụ xây dựng theo quy định Tổng công ty nên ít sử dụng tài khoản 113. 1.4.Kế toán phải thu khách hàng: Tài khoản này dùng phản ánh các khoản nợ phải thu và các khoản thanh toán mà khách hàng nợ về tiền bán hàng sản phẩm lao vụ dịch vụ. Nội dung tài khoản 131: Doanh thu của khối lượng thành phẩm hàng hoá xuất bán được xác định là tiêu thụ nhưng chưa tiêu thụ Nợ TK 131 Có TK 511 Nhận được tiền của khách hàng trả trước theo hợp đồng Nợ TK 111, 112 Có TK 131 1.5.Kế toán phải thu nội bộ: Tài khoản này được phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản thu của đơn vị cấp trên hoặc đơn vị trực thuộc, phụ thuộc vào các đơn vị khác trong một đơn vị độc lập về các khoản đã ghi nợ hoặc trả nợ, thu hộ các đơn vị cấp dưới nộp lên đơn vị cấp trên và nộp lại. Ở xí nghiệp 492 kế toán các khoản phải thu nội bộ thường là tiền thuê nhà, tiền đoàn, đảng phí. Ví dụ: Phải thu tiền ủng hộ đồng bào lũ lụt đối với cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp 5.000.000 đồng Nợ TK 336: 5.000.000 7 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 7 Có TK 1368: 5.000.000 1.6. Kế toán các khoản tạm ứng: Kế toán các khoản tạm ứng sử dụng TK 141, mở ra để theo dõi các khoản cho cá nhân trong phạm vi Xí nghiệp, tạm ứng tiền để chi cho các khoản sau: tạm ứng vật tư để sửa chữa nhà cửa, máy móc thiết bị cho quản lý doanh nghiệp, cho sản xuất chung, cho xây dựng công trình. Trình tự kế toán các khoản tạm ứng như sau: khi có cá nhân trong nhà máy đến ứng tiền dùng cho những mục đích cho phép, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, số tiền xin tạm ứng và đồng thời vào sổ tạm ứng của các phòng ban, sổ náy mở ra theo dõi riêng cho từng cá nhân tạm ứng. Ví dụ: Ngày 16/7/2004 đồng chí Hà ở phòng kế hoạch ứng tiền thiết kế vẽ thi công, số tiền là 2.000.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 141: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Khi quá trình tạm ứng đã hoàn tất cá nhân tạm ứng phải thanh toán thực chi số tiền đã dùng cho mục đích trên . Căn cứ vào hoá đơn chứng từ thuê thiết kế vẽ thi công, kế toán ghi: Nợ TK 627: 2.000.000 Có TK141: 2.000.000 Ở Xí nghiệp 492 thường xảy ra trường hợp tạm ứng mua vật tư hàng hoá dùng cho xây dựng. Ví dụ tạm ứng tiền mua thép cho công trình học viện CTQS là 12.000.000 đồng (xuất thăng không qua kho)kế toán ghi: Nợ TK 141: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000 Khi công việc tạm ứng kết thúc kế toán căn cứ vào chứng từ hoá đơn chi mua thực tế, mua thép hết 11.000.000 đồng: 8 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 8 Nợ TK 621: 11.000.000 Có TK 141: 11.000.000 Các khoản tạm ứng chi không hết thì cá nhân tạm ứng có trách nhiệm hoàn lại số tiền, khi hoàn bằng tiền mặt: Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 141: 1.000.000 Khi hoàn bằng lương cá nhân Nợ TK334: 1.000.000 Có TK 141: 1.000.000 II. KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ: Ở Xí nghiệp 492 phương pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song. Nội dung các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song: - Đối với thủ kho hàng ngày căn cứ vào những chứng từ, phiếu nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của những chứng từ đó đồng thời sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng hiện vật, không theo dõi về giá trị, sau khi vào thẻ kho số liệu trong những chứng từ được thủ kho giao lại cho phòng kế toán và ghi vào phiếu nhập kho. - Đối với kế toán thì kế toán cũng sử dụng thẻ kho hay sổ kế toán chi tiết vật tư để phản ánh ghi chép hàng ngày về tình hình nhập, xuất tồn kho giá trị. Khi nhạn được những chứng từ về nhập xuất vật liệu, CCDC mà thủ kho giao cho thì kế toán kiểm tra lại một lần nũa tính hợp lý hợp pháp của các loại chứng từ trên, tiến hành phân loại ghi sổ hay thẻ, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn. 9 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 9 * Ưu điểm: Đơn giá dễ làm, dễ phát hiện ra sai sót và quản lý được chặt chẽ tình hình bến động về số lượng và giá trị của từng loạivật liệu, CCDC. * Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp không cần thiết, số lượng ghi chép nhiều. Nếu chủng loại vật tư lớn nên kiểm tra đối chiếu, không thường xuyên đối chiếu chức năng kế toán đối với phương pháp được áp dụng với xí nghiệp có chủng loại vật tư ít, việc nhập xuất không thường xuyên và đòi hỏi trình độ chuyên môn không cao. Xí nghiệp 492 sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nội dung của phương pháp náy là: phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình xuất nhập tồn kho vật tư hàng hoá trên cơ sở kế toán, nó phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá tồn kho, đối chiếu vật tư hàng hoá tồn kho trên cơ sở tính toán do vậy số tồn kho thực tế luôn bằng số tồn kho trên sổ kế toán, nếu chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân và xử lý ngay. 2. Kế toán tổng hợp tăng, giảm vật liệu công cụ dụng cụ 2.1. Kế toán tăng vật liệu, công cụ dụng cụ: Tăng vật liệu, CCDC do mua ngoài nhập kho căn cứ vào nhu cầu nhiệm vụ công việc và định mức vật liệu cho sản xuất kinh doanh phải có lượng dự trữ về vật liệu, CCDC chịu trách nhiệm cung tiêu và kế hoạch kết hợp tính toán và mua nhiên liệu về nhập kho. Đơn vị: Xí nghiệp 492 Mẫu số 01-VTQĐ Địa chỉ:Hoàng Mai Số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC 10 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 10 [...]... KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, THU NHẬP, XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ 1 Kế toán thành phẩm: Thành phẩm của xí nghiệp là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành được phản ánh theo giá thực tế Trong đó, giá thành công trình, hạng mục công trình bao gồm :chi phí nhân công trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung Để hạch toán kế toán dùng TK 155 Khi hoàn thành. .. khối lượng công việc , sản phẩm đã hoàn thành dảm bảo yêu cầu chất lượng quy định Tiền lương sản phẩm: Các đội thanh toán lương sản phẩm theo chỉ tiêu: Lương thời gian làm một sản phẩm = Đơn giá Lương làm x 1 giờ Sau khi lên bảng lương tổng hợp các đội thống kê nộp lên phòng tài vụ Căn cứ vào số lượng công việc sản phẩm mà tổ sản xuất hoàn thành, kế toán tính ra tổng số tổng hợp các tổ và phát lương... đồng, kế toán ghi: Nợ TK 152: 750.000 Có TK 331: 630.000 Có TK 111: 120.000 2.2 Kế toán giảm vật liệu công cụ dụng cụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán xuất vật liệu, CCDC cũng theo dõi trên cơ sở chi tiết vật tư xuất dùng Việc xuất dùng kế toán theo dõi riêng cho mỗi đội trên sổ chi tiết vật tư ở xí nghiệp 492 việc xuất vạt liệu, CCDC bao gồm những trường hợp chủ yếu sau: xuất kho để xây dựng, sửa... Tăng quĩ do cấp trên cấp kế toán ghi Nợ TK 111 Có TK 431 4 Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản Nguồn vốn này được hình thành do ngân sách nhà nước cấp và do bổ xung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn này dùng để xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ Trích từ hoạch toán nguồn xây dựng cơ bản ở xí nghiệp 492: Kế toán tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản do những nguyên nhân sau: Khi nhận được nguồn vốn... kinh doanh của xí nghiệp vào một thời điểm nhất định Tác dụng của bảng cân đối kế toán cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính của xí nghiệp Qua số liệu của bảng cân đối kế toán cho ta đánh giá lại một chỉ tiêu quan trọng của xí nghiệp 32 Lưu Thị Thanh Huyền 32 K29G Binh đoàn 12 Xí nghiệp xây dựng 492 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2004 Đơn vị tính: 1000 đồng TÀI SẢN MÃ SỐ ĐẦU SỐ... nhập bình quân VI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN 1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 25 25 Lưu Thị Thanh Huyền K29G Kế toán nguồn vốn kinh doanh của xí nghiệp 492 sử dụng TK 411 Nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp được hình thành do ngân sách nhà nước cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp đã tự bổ xung nguồn vốn từ kết quả sản xuất kinh doanh Trình tự hoạch toán nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp khi quyết định... theo dõi đầy đủ và kịp thời tình hình tăng giảm nguồn vốn cố định TSCĐ của xí nghiệp góp phần vào công tác quản lý tốt TSCĐ Nhược điểm: Do thực hiện nhiệm vụ sản xuất của xí nghiệp hiện nay ít do đó xí nghiệp không phát huy hết năng lực SX mà mình hiện có Vì vậy mà việc tính khấu hao TSCĐ cũng phải tính một cách tương đối 3 Khấu hao và sửa chữa TSCĐ: Kế toán khấu hao: căn cứ kế hoạch tính khấu hao trong... Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận kế toán sử dụng TK 911: Phương pháp hoạch toán: Cuối kỳ kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của xí nghiệp như sau: + Kết chuyển các khoản thu nhập như thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thường và doanh thu thuần Nợ Tk 511 Có TK 711 Có TK 911 Kết chuyển các khoản chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý Xí nghiệp, chi phí. .. tư và phát triển Kế toán sử dụng TK 414, TK này xí nghiệp dùng để đầu tư vào quá trình sản xuất kinh doanh khi cần VD: Tháng 6/2004 xí nghiệp đầu tư mua một cần cẩu số tiền là; 30.500.000 kế toán ghi: Nợ Tk 414: 30.500.000 Có TK 411: 30.500.000 + Quĩ phúc lợi Quĩ này dùng để ghi chung cho những hoạt động phúc lợi của xí nghiệp kế toán sử dụng TK431 như: Chi an dưỡng Chi cho câu lạc bộ thể thao VD: xí. .. khác cũng thay vào như vậy sau quá trình tính toán khấu hao cơ bản kế toán phân cho 12 tháng để đưa vào giá thành sản phẩm hàng tháng; Mức KH 1 = tháng 220.000.000 12 tháng = 18.333.333 đ Đồng thời ghi bút toán: Nợ TK 627:18.333.333 Có TK 214: 18.333.333 Ghi đơn: Nợ TK 009: 18.333.333 IV CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tiền lương biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 492 A / THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI. Kế toán tiền đang chuyển: 6 Lưu Thị Thanh Huyền K29G 6 Do xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn – binh đoàn 12 có nhiệm vụ xây dựng