Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG T CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX NGHỆ TĨNH 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.1 Đặc điểm máy kế tốn: Do đặc điểm cơng ty kinh doanh vận tải đại lý bán xăng dầu sản phẩm hoá dầu chủ yếu, địa bàn hoạt động mang tính lưu động cao phức tạp để phù hợp với chức quản lý mình, cơng ty PTS Nghệ Tĩnh áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Hàng ngày, kế toán cửa hàng đại lý đơn vị trưc thuộc tiến hành nhận lập hoá đơn chứng từ Định kỳ đến 10 ngày kế toán cửa hàng, phận trực thuộc tập hợp toàn chứng từ tiền phịng kế tốn cơng ty để ghi sổ tổng hợp 2.1.2 Chức nhiệm vụ phận máy kế tốn Tồn cơng ty có 16 kế tốn, phịng kế tốn cơng ty có người với trình độ đại học, khơng có cao đẳng trung cấp Số cịn lại kế tốn cửa hàng đại lý phận trực thuộc công ty Sơ đồ 2.1 – Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty (Nguồn: Phịng tổ chức cơng ty PTS Nghệ Tĩnh) Kế tốn trưởng (Trưởng phịng kế tốn) - Chỉ đạo trực tiếp máy kế toán cơng ty, phụ trách chung tồn phịng, kiểm tra đơn đốc tình hình thực kế hoạch kế toán viên, đồng thời trợ lý kinh tế tổng hợp cho giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty tình hình hoạt động phịng tài kế tốn, giám sát tình hình sử dụng tài theo mục đích.Ngồi trưởng phịng kế tốn cịn phải chịu trách nhiệm trước pháp Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng luật tình hình hạch tốn kế tốn theo chế độ nhà nước quy định Kế toán tổng hợp (Phó trưởng phịng kế tốn tài - chính) Kế tốn tổng hợp tồn cơng ty, ghi chép tất hoạt động kinh tế tài đơn vị theo thứ tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ nhật ký chứng từ, theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh cơng ty có trách nhiệm báo cáo tài theo định kỳ tổng công ty xăng dầu cấp quản lý nhà nước theo quy định.Ngồi phó trưởng phịng kế tốn tài cịn thay trưởng phòng, trực tiếp đạo phòng kế tốn trưởng phịng vắng Kế tốn hàng hố theo dõi thuế - Trực dõi công nợ hàng mua, trực dõi công nợ khách hàng bán buôn, cột bơm xăng dầu; theo dõi, lập báo cáo tiêu thụ hàng hoá, hàng hoá tồn kho Kế toán thuế, theo dõi, lập tờ khai,… toán thuế Kế toán toán tiền gửi ngân hàng - Theo dõi khoản công nợ nội bộ, tạm ứng, bảo hiểm xã hội vay mua cổ phần, chấp mua cổ phần, hao hụt, khoản phải thu khác…Kế toán tiền gửi ngân hàng; theo dõi, quản lý hồ sơ vay ngân hàng đối tượng khác Kế tốn tài sản cố định cơng nợ - Trực dõi công nợ khách hàng cửa hàng trực thuộc Trực tiếp đối chiếu, quản lý mảng kinh doanh cửa hàng thuộc công ty Trực dõi mảng tài sản cố định, theo dõi mảng vật tư phụ tùng, thiết bị cột bơm Phụ trách giao nhận, quản lý hố đơn tài tồn cơng ty Theo dõi quản lý vật rẻ tiền chóng hỏng Lớp: Kiểm tốn 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Kế toán toán tiền mặt - Trực tiếp làm thủ quỹ phòng kế tốn cơng ty 2.1.3 Phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng: Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh sử dụng phần mềm kế toán PBM – phần mềm kế toán đặc thù nghành xăng dầu Việt Nam Phần mềm kế tốn tổng cơng ty xăng dầu Việt Nam viết cấp xuống cho công ty vào năm 2003 Phần mềm kế tốn có phân hệ nghiệp vụ sau: Phân hệ kế toán, Phân hệ kinh doanh, Phân hệ tài sản cố định, Phân hệ nguyên vật liệu, Phân hệ công cụ lao động, Phân hệ kiểm kê, Phân hệ vận tải Sơ đồ 2.2 – Quy trình thực kế tốn máy (Nguồn: phịng kế tốn cơng ty PTS Nghệ Tĩnh) 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn 2.2.1 Các sách kế tốn chung  Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, công ty PTS Nghệ Tĩnh áp dụng chế độ kế toán theo định số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài  Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc phương pháp      chuyển đổi đồng tiền khác: Đồng Việt Nam ( VNĐ ) Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy sở chứng từ ghi sổ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước Phương pháp đánh giá Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định: Tài sản cố định cơng ty đánh giá theo giá trị cịn lại Tài sản cố định Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Sơ đồ 2.3 – Q trình ghi sổ theo hình thức kế tốn máy (Nguồn: phịng kế tốn công ty PTS Nghệ Tĩnh) 2.2.2 Chế độ chứng từ kế tốn  Cơng ty hồn tồn sử dụng mẫu chứng từ kế toán theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15  Áp dụng theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15, nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ, rõ ràng, trung thực với nội dung kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ rõ ràng, không tẩy xóa, khơng viết tắt Số tiền viết chữ khớp với số tiền viết số  Chứng từ kế toán lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên lập lần cho tất liên theo nội dung giấy than  Tất chứng từ kế tốn cơng ty lập từ bên chuyển đến tập trung phận kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn 2.2.3 Chế độ tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán công ty bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn theo quy định Chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành 2.3 Đặc điểm số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Chứng từ sử dụng Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng - Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a, 07b – TT) - Lệnh chi tiền, chứng từ khác có liên quan Biểu mẫu 2.1 - Phiếu thu Công ty cổ phần vận tải&dịch vụ Mẫu số: 01 - TT Petrolimex Nghệ Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 02 năm 2008 Quyển số: … Số:… Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Bích Vân Nợ: TK 1111 Địa chỉ: Cửa hàng xăng dầu 3/2 – Nghi Phú Có: TK 511; 3331 Lý nộp: Nộp tiền bán hàng từ ngày 01/02/2008 đến ngày 02/02/2008 Số tiền: 18.659.215 (Viết chữ ): Mười tám triệu sáu trăm năm mươi chín ngàn hai trăm mười lăm đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) đóng dấu) Biểu mẫu 2.2 - Phiếu chi Công ty cổ phần vận tải & dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Ngày 04 tháng 02 năm 2008 Quyển số: … Số:… Nợ: TK 642 Họ tên người nhận tiền: Hoàng Thu Hà Có: TK 1111 Địa chỉ: Phịng kế tốn Lí chi : Mua văn phòng phẩm Số tiền : 600.000đ (Viết chữ) Sáu triệu đồng chẵn Kèm theo: Giám đốc chứng từ gốc Kế toán (Ký, họ tên (Ký, họ tên) Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 “Tiền mặt” - Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” 2.3.1.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ theo dõi chi tiết 2.3.1.4 Luân chuyển chứng từ (Ghi sử dụng sơ đồ trình tự luân chuyển tiếp theo) Sơ đồ 2.4 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán vật tư hàng hoá 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng - Lớp: Kiểm toán 49 A Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 – VT ) Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 – VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 151 – hàng mua đường - TK 152 – Nguyên liệu vật liệu - TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ 2.3.2.3 Sổ kế tốn sử dụng - Sổ chi tiết vật tư hàng hoá - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn - Sổ tổng hợp loại 2.3.2.4 Luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.5 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế tốn vật tư hàng hóa 2.3.3 Kế tốn Tài sản cố định 2.3.3.1 Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên đánh giá lại tài sản cố định - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, chứng từ khác … 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng - TK 211 – Tài sản cố định hữu hình - TK 213 – Tài sản cố định vơ hình - TK 214 – Hao mòn tài sản cố định 2.3.3.3 Sổ kế toán sử dụng Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Sổ tài sản cố định, Sổ TSCĐ công cụ dụng cụ - nơi sử dụng - Thẻ tài sản cố định - Sổ TK 211, TK 213, TK 214 Luân chuyển chứng từ 2.3.3.4 Sơ đồ 2.6 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán TSCĐ 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội - Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành, bảng chấm cơng Bảng tốn tiền lương, thưởng bảo hiểm - xã hội Bảng tính phân bổ tiền lương bảo hiểm xã - hội Các chứng từ khác có liên quan 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng - TK 334 – phải trả công nhân viên - TK 338 – Phải trả phải nộp khác 2.3.4.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản 334, 338 - Bảng tổng hợp tiền lương khoản khác 2.3.4.4 Luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.7 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng 2.3.5 Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả 2.3.5.1 Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng - Hoá đơn GTGT - Các chứng từ thuế giá trị gia tăng khấu trừ - Các chứng từ toán như: giấy đề nghị toán, phiếu chi, phiếu thu, báo có, báo nợ 2.3.5.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” - Tài khoản 331 “Phải trả nhà cung cấp” - Tài khoản 1331 “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” Tài khoản 3331 “ Thuế giá trị gia tăng phải nộp” 2.3.5.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết TK 131, 331 - Sổ TK 131, 331 2.3.5.4 Luân chuyển chứng từ * Kế toán toán với người mua: Sơ đồ 2.8 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán phải thu khách hàng * Kế toán toán với người bán: Sơ đồ 2.9 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán phải trả người bán 2.3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Lớp: Kiểm toán 49 A Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Nghiệp vụ bán hàng thực thông qua việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hố cơng ty người mua bao gồm giai đoạn: chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, toán tiền hàng Chứng từ sử dụng 2.3.6.1 - Hoá đơn giá trị gia tăng - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng 2.3.6.2 Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp - dịch vụ” Tài khoản 511 có hai tài khoản cấp hai o TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá o TK 5113: Doanh thu bán dịch vụ Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 632 có hai tài khoản cấp hai: o TK 6321: Giá vốn hàng hoá o TK 6322: Giá vốn dịch vụ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” 2.3.6.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết giá vốn - Sổ chi tiết doanh thu - Sổ TK 511, 632, 911 2.3.7 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 10 Lớp: Kiểm toán 49 A 10 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Trích sổ Cái TK 632: Sinh viên: Từ Đức Thắng Biểu mẫu 2.12 – Sổ TK 632 Công ty PTS Nghệ Tĩnh SỔ CÁI Quán Bánh- Vinh- NA Năm: 2008 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 NTGS 05/02 05/02 28/02 CTGS SH NT 21 22 96 Đơn vị tính: VND TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 05/02 Giá vốn xăng M92(KC) xuất bán 05/02 Giá vốn dầu Diesel xuất bán … 28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 … Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 156111 156112 … 911 … Số tiền Nợ Có 6.214.020.000 4.140.311.200 … … … 11.262.623.085 … … Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) 18 Lớp: Kiểm toán 49 A Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 18 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Trích sổ Cái TK 641: Sinh viên: Từ Đức Thắng Biểu mẫu 2.13 – Sổ TK 641 Công ty PTS Nghệ Tĩnh SỔ CÁI Quán Bánh- Vinh- NA Năm: 2008 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu:641 NTGS 05/02 28/02 CTGS SH NT 38 96 Đơn vị tính: VND TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 28/02 Chi phí hao hụt Chi phí tiền lương phận bán hàng Chi phí tiền lương phận quản lý … 156111 334 334 … … 28/02 Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 549.973 14.266.326 24.564.720 … … 911 447.338.132 … 447.338.132 447.338.132 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 19 Lớp: Kiểm toán 49 A Giám đốc ( Ký, họ tên) 19 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Trích sổ Cái TK 911: Biểu mẫu 2.14 – Sổ TK 911 Công ty PTS Nghệ Tĩnh SỔ CÁI Quán Bánh- Vinh- NA Năm: 2008 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 NTGS 28/02 28/02 CTGS SH NT Đơn vị tính: VND TK Diễn giải đối ứng Số tiền Nợ 95 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 28/02 Kết chuyển doanh thu bán hàng hoá mảng kinh 511 96 doanh xăng dầu 28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 11.262.623.085 641 447.328.132 8211 12.181.612 421 … 31.324.146 … Có Kết chuyển chi phí bán hàng mảng kinh 11.753.456.975 doanh xăng dầu Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Kết chuyển lãi kinh doanh tháng … 20 Lớp: Kiểm toán 49 A 20 Đại học Kinh tế quốc dân … Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 21 Lớp: Kiểm toán 49 A Giám đốc ( Ký, họ tên) 21 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Công ty PTS Nghệ Tĩnh Quán Bánh – Vinh – Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị báo cáo: Công ty PTS Nghệ Tĩnh Mảng hoạt động: Kinh doanh xăng dầu Từ ngày: 01/02/2008 Đến ngày 28/02/2008 Đơn vị tính: VND STT Tên tiêu Tổng doanh thu bán hàng hoá Kỳ 11.753.456.975 Các khoản giảm trừ - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Khác Doanh thu 11.753.456.975 Giá vốn hàng bán 11.262.623.085 Lợi nhuận gộp 490.833.890 Chi phí bán hàng 447.328.132 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 43.505.758 mảng kinh doanh xăng dầu 11 Thuế TNDN phải nộp 12.181.612 12 Lợi nhuận sau thuế 31.324.146 Biểu mẫu 2.15 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.4.2 Tổ chức hạch toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng 2.4.2.1 Kế toán chi tiết giá vốn hàng hoá tiêu thụ Theo định kỳ đến 10 ngày kế toán hàng hoá vào hoá đơn giá trị gia tăng cửa hàng nộp lên để vào sổ chi tiết giá vốn phần số lượng cho mặt hàng theo cửa hàng đại lý Sau phần mềm tự động ghi đơn giá hạch tốn tính thành tiền 22 Lớp: Kiểm toán 49 A 22 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập 2.4.2.2 Sinh viên: Từ Đức Thắng Kế toán chi tiết doanh thu tiêu thụ Cơng tác tiêu thụ hàng hố công ty PTS Nghệ Tĩnh diễn thường xuyên liên tục cửa hàng đại lý công ty Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán bán hàng ghi trực tiếp vào hoá đơn giá trị gia tăng Nếu bán lẻ cho khách khơng cần ghi hố đơn cuối ca bán kế toán vào bảng tổng hợp hàng hoá bán để ghi hoá đơn giá trị gia tăng theo tổng lượng hàng bán với nội dung “Bán lẻ theo bảng kê” Căn hoá đơn GTGT chứng từ tốn có liên quan ( Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng…) nhân viên kế toán tiêu thụ tập hợp số liệu cửa hàng vào sổ chi tiết bán hàng mở cho loại hàng hoá cửa hàng đại lý 2.4.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Đối với khoản giảm trừ doanh thu cơng ty thực sách chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán giá bán loại hàng hố cơng ty niêm yết chung toàn quốc Trường hợp khách hàng thường xuyên mua với số lượng lớn cơng ty chấp nhận cho hưởng giảm giá hàng bán Số tiền giảm giá phòng kinh doanh công ty thoả thuận định, giám đốc phê duyệt ghi hợp đồng bán hàng Vì viết hố đơn GTGT cho khách hàng, kế tốn ghi giá bán mà cơng ty thoả thuận với khách hàng, tức giá sau trừ khoản giảm giá Tại công ty PTS Nghệ Tĩnh nhập hàng hoá qua khâu kiểm tra chặt chẽ nên có hàng bán bị trả lại Trong tháng năm 2008 năm 2007 công ty thành công việc quản lý chất lượng hàng hố doanh thu hàng bán bị trả lại công ty khơng có 2.4.2.4 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 23 Lớp: Kiểm toán 49 A 23 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Tại cơng ty PTS Nghệ Tĩnh tồn chi phí bán hàng chi phí quản lý mảng kinh doanh xăng dầu tập hợp tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” Định kỳ kế toán vào chứng từ kế toán như: bảng tính phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, hố đơn mua dịch vụ… để vào sổ chi tiết bán hàng cho toàn mảng kinh doanh xăng dầu Quy trình ghi sổ chi tiết tổng quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 2.11 - Sơ đồ hạch tốn chi tiết chi phí bán hàng 24 Lớp: Kiểm toán 49 A 24 Đại học Kinh tế quốc dân Báo cáo kiến tập CÔNG TY PTS NGHỆ TĨNH Sinh viên: Từ Đức Thắng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Cửa hàng xăng dầu 3/2 – Nghi Phú Tên hàng hoá: XĂNG CAO CẤP M92 (KC) Từ ngày 01/02/2008 Đến ngày 28/02/2008 Quyển số: 02 Đơn vị tính: VND NT GS Chứng từ SH NT 05/02 09415 01/02 10/02 09443 10/02 28/02 1664 TK đối ứng Diễn giải 28/02 Xuất bán cho khách hàng Lệ phí xăng dầu Bán lẻ theo bảng kê từ 01/02 đến 10/02 Lệ phí xăng dầu … Xuất bán bn Lệ phí xăng dầu Tổng cộng giá vốn Giá vốn Số lượng Giá hạch toán 156111 156111 156111 680 680 22.893 10.000 500 10.000 22 156111 22.893 500 11 156111 156111 28.113 28.113 99.311 10.000 281 500 14 10.500 1.042 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ( Ký, họ tên ) Biểu mẫu 2.15 – Sổ chi tiết giá vốn CÔNG TY PTS NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Cửa hàng xăng dầu 3/2 – Nghi Phú 25 Lớp: Kiểm toán 49 A Thà 25 Đại học Kinh tế quốc dân ) 2 Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng Tên hàng hoá: XĂNG CAO CẤP M92 (KC) Từ ngày 01/02/2008 Đến ngày 28/02/2008 Quyển số: 02 Đơn vị tính: VND CTTH SH 09415 09443 Diễn giải NT 01/02 Xuất bán cho khách hàng 10/02 Lệ phí xăng dầu Bán lẻ theo bảng kê TK đối ứng Các kh Doanh thu 111 Số lượng 680 Đơn giá 11.600 Thành tiền 7.888.000 111 111 680 22.893 500 340.000 277.005.300 111 22.893 500 11.446.500 112 28.113 11.300 317.676.900 112 28.113 99.311 500 14.056.500 1.228.828.200 từ 01/02 đến 10/02 5643 28/02 Lệ phí xăng dầu … Xuất bán bn Lệ phí xăng dầu Cộng phát sinh Doanh thu Giá vốn Lài gộp 1.228.828.200 1.042.765.500 186.062.700 N gày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng 26 Lớp: Kiểm toán 49 A 26 Đại học Kinh tế quốc dân giảm Thuế Báo cáo kiến tập Sinh viên: Từ Đức Thắng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Biểu mẫu 2.16 – Sổ chi tiết bán hàng 27 Lớp: Kiểm toán 49 A 27 Đại học Kinh tế quốc dân GS 02 Báo cáo kiến tập CÔNG TY PTS NGHỆ TĨNH Sinh viên: Từ Đức Thắng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Từ ngày: 01/02/2008 Đến ngày: 28/02/2008 Tài khoản: 641 Quyển số: 02 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH NT 01765 02/02 02 02 KH025 TL 217 28/02 28/02 02 TL 218 28/02 02TH 099 28/02 TK đối ứng 111 Diễn giải Chi phí cầu phà, cửa … Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền lương xăng dầu sáng (tiền lương nhân viên quản lý mảng kinh doanh xăng dầu) Quỹ lương nhân viên bán hàng cửa hàng Chi phí hao hụt … Cộng phát sinh Thuế GTGT 10 % 17.245.100 1.724.510 Số tiền … 214 334 … 56.150.398 228.997.45 56.150 228.997 334 75.607.876 75.607 156111 … 39.470.000 … 451.282.44 39.470 3.954.314 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 28 Lớp: Kiểm toán 49 A Tổng số tiề 18.969 28 Đại học Kinh tế quốc dân 447.328 ... Kinh t? ?? quốc dân Báo cáo kiến t? ??p Sinh viên: T? ?? Đức Thắng Kế toán toán tiền m? ?t - Trực tiếp làm thủ quỹ phịng kế t? ??n cơng ty 2.1.3 Phần mềm kế t? ??n cơng ty áp dụng: Công ty cổ phần vận t? ??i dịch vụ. .. dư tiền vay, số dư tiền gửi - 2.4 T? ?? chức hạch toán chi ti? ?t hạch toán t? ??ng hợp phần hành kế toán bán hàng xác định k? ?t kinh doanh mảng kinh doanh xăng dầu công ty cổ phần vận t? ??i dịch vụ Petrolimex. .. dịch vụ Petrolimex Nghệ T? ?nh sử dụng phần mềm kế toán PBM – phần mềm kế toán đặc thù nghành xăng dầu Vi? ?t Nam Phần mềm kế toán t? ??ng công ty xăng dầu Vi? ?t Nam vi? ?t cấp xuống cho công ty vào năm