Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty vận tải hàng hóa đường sắt 2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty 2.1.1. Thủ tục, chứng từ Công ty VTHH ĐS áp dụng thủ tục hạch toán tương tự các doanh nghiệp khác. Từ quyết định đầu tư TSCĐ của công ty, sau đó khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng công ty lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên giao và đại diện bên nhận để lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” cho từng đối tượng TSCĐ. Đối với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng kế toán phải sao lại cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ. Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm : “Biên bản giao nhận TSCĐ”, hợp đồng mua bán, thanh lý hợp đồng, hóa đơn tài chính, thẻ TSCĐ. Căn cứ vài hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Các chứng từ Công ty VTHH ĐS sử dụng như sau : .Hợp đồng mua bán TSCĐ .Giấy thông báo mời thầu .Biên bản quyết định mua tài sản của đơn vị trúng thầu .Quyết định của đơn vị trúng thầu .Hoá đơn GTGT .Biên bản bàn giao TSCĐ .Biên bản nghiệm thu TSCĐ Sinh viên: Vũ Duy Long 1 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành .Biên bản thanh lý hợp đồng .Thẻ TSCĐ Ví dụ thẻ tài sản cố định của công ty : Công ty VTHH ĐS Mẫu số S23 - DN 130 Lê Duẩn – TP Hà Nội Bảng 2.1: Thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Lập thẻ ngày 21 tháng 11 năm 2009 Mã TSCĐ: Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số… ngày … tháng… năm… Tên TSCĐ: Máy tính xách tay Ký hiệu, quy cách TSCĐ: Số thẻ TSCĐ: MVP 52 Nước sản xuất: Tháng, năm đua vào sử dụng: 11/10/2009 Năm khấu hao: N5 Công suất, (diện tích) thiết kế: Đơn vị quản lý, sử dụng : Công ty vận tải hàng hóa đường sắt Bộ phận sử dụng: Phòng TCKT – KT Sinh viên: Vũ Duy Long 2 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Số hiệu CT Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị còn lại Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn Năm GTCL a b d 1 2 3 4 5 6 21/11/2009 Tăng nguyên giá TSCĐ Máy tính xách tay 28.292.740 2009 7.073.000 7.073.000 2009 21.219.185 28.292.740 7.073.000 7.073.000 21.219.185 Hà nội, ngày 21 tháng 11 năm 2009 Lập biểu Kế toán trưởng 2.1.2. Quy trình ghi sổ 2.1.2.1. Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt thì TSCĐ được hình thành do được ngân sách cấp, do đầu tư mua sắm mới, TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành, … - Trường hợp tăng TSCĐ HH do mua sắm mới: Sinh viên: Vũ Duy Long 3 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Dựa vào nhu cầu cần tăng TSCĐ HH do bộ phận cần sử dụng đề nghị lập phiếu đề nghị trình lên Tổng giám đốc công ty. Sau khi Tổng Giám đốc phê duyệt, ban quản lý đầu tư tiến hành mua sắm mới TSCĐ. Sau đó dự án mua TSCĐ được ban quản lý đầu tư chọn nhà thầu bằng cách đấu thầu nhà cung cấp. Trên hồ sơ đấu thầu Công ty ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp, tiếp đó theo hợp đồng kinh tế nhà cung cấp giao TSCĐ HH cho công ty để kiểm tra tài sản theo những điều khoản trong hợp đồng và tiến hành lập biên bản giao nhận. Kết thúc việc bàn giao TSCĐ HH hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng và nhà cung cấp xuất hoá đơn GTGT kèm theo để công ty tiến hành thanh toán cho bên nhà cung cấp. Sau đây em xin dùng nghiệp vụ mua xe ôtô Honda Civic làm ví dụ: Văn phòng Công ty có nhu cầu được trang bị mới một xe ôtô nên lập biên bản đề nghị trình lên Tổng Giám đốc công ty. Nếu Tổng Giám đốc phê duyệt thì sẽ ra quyết định lập tổ tư vấn về giá, tổ tư vấn có trách nhiệm lựa chọn nhà cung cấp. Sau đó công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế với Honda ôtô Giải Phóng về việc mua ôtô. Hai bên tiến hành giao xe, bên bán lập biên bản bàn giao xe, hoá đơn bán hàng giao cho công ty. Sau khi hoàn tất hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản thanh lý. Căn cứ vào hoá đơn GTGT từ Honda Ôtô Giải Phóng, công ty tiến hành thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào các chứng từ khác để lập thẻ TSCĐ, ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Biểu 2.1 : Hợp đồng kinh tế mua xe ôtô Sinh viên: Vũ Duy Long 4 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 09/HĐKT/2009 Căn cứ Luật Dân sự Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Căn cứ Luật Thương Mại của Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên Hôm nay ngày 23/06/2009, chúng tôi gồm: I. Bên A : Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Đại diện : Ông Bùi Tấn Phương Chức vụ: Tổng Giám đốc Địa chỉ: 130 Đường Lê Duẩn – Hà Nội II. Bên B: Honda ôtô Giải Phóng Đại diện : Ông Lưu Văn Tiến Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung của hợp đồng : Bên B đồng ý bán, bên A đồng ý mua 01 xe ôtô Honda Civic 1.8 i-Vtec The Playful Số khung : TF2-6890074 , Số máy : 8H-0462572 Điều 2: Thanh toán và giao nhận hàng - Hình thức thanh toán: Tiền mặt, séc, hoặc uỷ nhiệm chi - Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận xe -Thanh toán 100% giá trị hợp đồng Thời gian thanh toán: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm các bên 3.1 Trách nhiệm bên mua: Thực hiện các điều khoản về thanh toán theo điều 2. 3.2 Trách nhiệm bên bán Sinh viên: Vũ Duy Long 5 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Cử cán bộ có đủ chuyên môn để hướng dẫn cho bên mua vận hành máy đúng quy trình quy phạm. - Lập biên bản nghiệm thu và bàn giao sau khi hoàn thành công việc. Điều 4: Chất lượng và bảo hành - Sản phẩm do bên B bàn giao đảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy mới 100%. - Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vòng 12 tháng kể từ ngày giao hàng. Điều 5: Điều khoản chung: - Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phải được hai bên nhất trí thông qua văn bản. Nếu không thống nhất sẽ đưa ra toà án kinh tế Hà Nội, mọi quyết định của toà án hai bên đều phải thực hiện. - Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi kết thúc hợp đồng. - Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau. Hai bên nhất trí ký tên : Đại diện bên A Đại diện bên B Biểu 2.2 : Biên bản giao nhận xe ôtô Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN «Về việc bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful » Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 09/HĐKT/2009 về việc mua bán ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful ký ngày 23/06/2009 giữa Honda ôtô Giải Phóng với Công ty vận tải hàng hoá đường sắt. Hôm nay ngày 22/07/2009 : I. Bên A : Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Đại diện : Ông Bùi Tấn Phương Sinh viên: Vũ Duy Long 6 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chức vụ : Tổng Giám đốc Địa chỉ : 130 đường Lê Duẩn – Hà Nội II. Bên B : Honda Ôtô Giải Phóng Đại diện : Ông Lưu Văn Tiến Chức vụ : Phó Giám Đốc Địa chỉ : Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Hai bên thống nhất tiến hành bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC Playful như sau : Điều 1. Nội dung bàn giao ôtô Bên B đồng ý giao và bên A đồng ý nhận 01 ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful do Việt Nam sản xuất Điều 2. Thời gian giao ôtô. 15h ngày 22/07/2009 Điều 3. Địa điểm giao ôtô. Giao ôtô tại Công ty VTHH ĐS (Địa chỉ : 130 đường Lê Duẩn – Hà Nội) Điều 4. Kết luận. Bên B giao ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful và các hồ sơ pháp lý của ôtô cho bên A. Bên A đã thanh toán hết số tiền mua bán máy cho bên B. Biên bản được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 1 bản để cùng thực hiện. Bảng 2.2 : Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 22 tháng 7 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Honda Ôtô Giải Phóng Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Đơn vị mua hàng: Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Sinh viên: Vũ Duy Long 7 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Địa chỉ: 130 đường Lê Duẩn - Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Tên hàng hoá, dịch vụ: Xe ô tô Civic 1.8 i-VTEC The Playful Số tiền: 486.700.000 đồng Thuế GTGT(Thuế suất VAT 10%): 48.670.000 đồng Tổng cộng số tiền thanh toán: 535.370.000 đồng -Hai bên tiến hành lập biên bản thanh lý hợp đồng theo đúng luật sau khi giao nhận TSCĐ và thanh toán hoàn tất. Đại diện bên A Đại diện bên B Biểu 2.3 : Biên bản thanh lý hợp đồng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ Hợp đồng kinh tế số 09/HĐKT/2009 - Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 09/HĐKT/2009 giữa Công ty vận tải hàng hoá đường sắt và Honda Ôtô Giải Phóng - Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng Hôm nay là ngày 17 tháng 08 năm 2009, chúng tôi gồm: Bên A - Tên doanh nghiêp: Công ty công ty vận tải hàng hoá đường sắt - Địa chỉ: 130 đường Lê Duẩn – Hà Nội - Đại diện: Ông Bùi Tấn Phương - Chức vụ: Tổng Giám đốc Bên B - Tên doanh nghiêp: Honda Ôtô Giải Phóng - Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội - Đại diện : Lưu Văn Tiến Sinh viên: Vũ Duy Long 8 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chức vụ: Phó giám đốc Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 09/HĐKT/2009 với những nội dung sau: 1. Xác nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bên B đã hoàn thành công việc cung cấp xe ô tô đúng chủng loại và nội dung như đã ký kết. - Chất lượng kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật - Thời gian và tiến độ: như đã ghi trong hợp đồng. 2. Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán. Bên A đã thanh toán đầy đủ cho bên B theo phương thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt với số tiền là: 535.370.000 đồng. Bằng chữ: Năm trăm ba mươi lăm triệu, ba trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn. 3. Những điều khoản còn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý hợp đồng. - Bên A: Không - Bên B: Bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp đồng. Biên bản này lập thành 4 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 2 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B -Từ hồ sơ của TSCĐ kế toán công ty ghi tăng TSCĐ vào sổ Nhật ký chung và mở thẻ TSCĐ. Bảng 2.3: Thẻ TSCĐ Công ty VTHH Mẫu số S23 - DN 130 Lê Duẩn – TP Hà Nội THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Sinh viên: Vũ Duy Long 9 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập thẻ ngày 17 tháng 8 năm 2009 Mã TSCĐ: Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số… ngày … tháng… năm… Tên TSCĐ: Ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful Ký hiệu, quy cách TSCĐ: Số thẻ TSCĐ: NC - 16 Nước sản xuất: Việt Nam Tháng, năm đưa vào sử dụng: 22/07/2009 Năm khấu hao: N8 Công suất, (diện tích) thiết kế: Đơn vị quản lý, sử dụng : Công ty vận tải hàng hóa đường sắt Bộ phận sử dụng: Số hiệu CT Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị còn lại Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn Năm GTCL a b d 1 2 3 4 5 6 22/07/2009 Tăng nguyên giá TSCĐ Ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful 535.370.000 2009 535.370.000 Sinh viên: Vũ Duy Long 10 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ [...]... đề thực tập chuyên ngành TK 2118: TSCĐ khác 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty Công ty vận tải hàng hóa đường sắt áp dụng quy trình ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung và công ty phương thức hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH theo quy định của Bộ Tài chính, theo chuẩn mực Kế toán chung Cách hạch toán của công ty tương tự như các doanh nghiệp khác 2.2.1.1 Kế toán. .. BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 7/9/2009 Căn cứ vào quyết định số 25 ngày 3/9/2009 của Tổng Giám đốc Công ty vận tải hàng hóa đường sắt về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý tài sản cố định gồm : Ông: Trần Trọng Kim Đại diện công ty Trưởng ban Ông: Hoàng Tuấn Khanh Đại diện phòng TCKT-KT Ủy viên Ông: Vũ Văn Bình Đại diện phòng kỹ thuật Ủy viên II Tiến hành thanh lý tài sản cố định : Tên, mã hiệu,... Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của công ty: Theo chế độ tài chính hiện hành, các doanh nghiệp có thể tính khấu hao theo 3 phương pháp là : phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh và phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm Công ty vận tải hàng hoá đường sắt áp dụng phương pháp khấu hao theo đường. .. 535.370.000 2.130.937.000 Bảng 2.5 : Sổ cái tài khoản 211 Sổ cái Tài khoản 211 Chứng từ SH Diễn giải Trang NKC TK ứng NT QC000241 Số dư đầu kỳ Mua xe ôtô Honda Civic Số dư cuối kỳ 47 112 đối Số tiền Nợ 5.846.900.000 486.700.000 Có 5.360.200.000 2.1.2.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt thì TSCĐ của công ty có thể giảm do điều chuyển cho đơn vị khác,... sau khi Tổng giám đốc phê duyệt, công ty xuất hóa đơn bán máy cho người mua và giữ liên 1 của hóa đơn lại Bảng 2.6 : Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: (Lưu) Ngày 5 tháng 9 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Địa chỉ: 130 đường Lê Duẩn - Hà Nội Họ tên người mua hàng : Ông Nguyễn Minh Tú Đơn vị mua hàng: Địa chỉ: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Máy Photocopy... 48.000.000 7.700.000 3331 7112 Cộng sang trang sau : 700.000 7.000.000 xx xx 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của công ty Công ty VTHH ĐS sử dụng các tài khoản sau đây để hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ : TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2111: Nhà cửa vật, kiến trúc TK 2112: Máy móc,thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2115: Cây lâu năm, súc vật... Nhận lại vốp góp bằng TSCĐ 342 Nhậ TSCĐ thuê tài chính 138 Thuế GTGT nằm trong nợ gốc Sơ đồ 2.1 : Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình Sinh viên: Vũ Duy Long 18 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường hợp TSCĐ hữu hình giảm do thanh lý nhượng bán, kế toán ghi: Kế toán ghi giảm các chỉ tiêu giá trị của TSCĐ... quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khi công việc sửa chữa hoàn thành kế toán tính giá thành thực tế của công việc sửa chữa và tiến hành kết chuyển - Trường hợp sửa chữa lớn theo kế hoạch kế toán ghi : Nợ TK 335: Giá thành dự toán đã trích trước Nợ TK 627, 641, 642, … Phần dự toán thiếu Có TK 241: Giá thành thực tế Nếu trích thừa ghi: Nợ TK 335 Có TK 627, 641, 642: Phần dự toán thừa - Trường hợp... TK 241 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nhật ký chung Chứng từ SH Diễn giải Số hiệu TK NT Nợ Số tiền Có Cộng trang trước chuyển sang : Cộng sang trang sau : Sổ cái Tài khoản 214 Chứng từ SH Diễn giải Trang NKC NT TK ứng đối Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty Sau một thời gian sử dụng TSCĐ có thể bị... lắp đặt kế toán ghi: Nợ TK 211, 213: Theo nguyên giá Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán cho người bán Trường hợp tăng TSCĐ do nhận TSCĐ thuê tài chính : Khi phát sinh các chi phí trực tiếp ban đầu lien quan đến tài sản thuê tài chính trước khi nhận tài sản thuê ghi : Nợ TK 142: Chi phi trả trước Có TK 111, 112, … Khi nhận TSCĐ thuê tài chính kế toán ghi . đề thực tập chuyên ngành Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty vận tải hàng hóa đường sắt 2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình. biểu Kế toán trưởng 2.1.2. Quy trình ghi sổ 2.1.2.1. Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt thì TSCĐ được hình