Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP TAM KIM 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Là một doanh nghiệp thương mại nên công ty áp dụng nhiều phương thức bán hàng. Bởi vậy công ty thường xuất bán với số lượng và giá trị lớn nên sẽ bán theo Hợp đồng được thỏa thuận giữa hai bên. Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hóa trong từng thời điểm thì Giám đốc căn cứ vào giá vốn của từng chủng loại hàng cũng như giá tiêu thụ trên thị trường để đưa ra một khung giá chuẩn áp cho từng chủng loại hàng. Cán bộ kinh doanh căn cứ vào tình hình thực tế để đưa ra bản báo giá gửi cho khách hàng. Sau khi người bán hàng và người mua hàng thống nhất ở một mức giá nhất định thì sẽ tiến hành làm hợp đồng Kinh tế, trên hợp đồng ghi rõ các nội dung đã thỏa thuận nhằm ràng buộc nhau về mặt pháp lý đặc biệt là điều khoản thanh toán, thời gian giao hàng và chi phí vận chuyển… Căn cứ vào HĐKT kế toán viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho để giao hàng cho khách hàng. Sau đó cán bộ giao nhận chuyển Biên bản giao nhận hàng hóa chứng minh khách hàng đã nhận đúng và đủ chủng loại cũng như khối lượng của hàng hóa về phòng kế toán công ty tiến hành xuất Hóa đơn GTGT. Thời điểm ghi nhận doanh thu ngay sau khi có Biên bản giao nhận hàng và công ty tiến hành xuất Hóa đơn GTGT, tùy theo thỏa thuận ghi rõ trong hợp đồng mà khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc nhận nợ. Tuy nhiên dù thanh toán ngay kế toán vẫn phản ánh qua TK 131 để theo dõi công nợ với khách hàng. Sau khi hóa đơn GTGT được xuất, Liên 1 lưu tại gốc, liên 3 được kế toán lưu và làm căn cứ để hạch toán. Do đặc điểm các mặt hàng kinh doanh của công ty là mua vào nguyên chiếc nên khả năng xảy ra tình trạng hàng sai quy cách chủng loại là không xảy ra đồng nghĩa với việc sẽ không có trường hợp hàng bán bị trả lại. Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng Hiện nay hầu hết các doanh nghiệp nói chung ở Việt Nam đều trong tình trạng yếu về khả năng tài chính. CN Công ty CP Tam Kim cũng không phải là ngoại lệ khi mà muốn nhập hàng từ nhà sản xuất luôn phải thanh toán ngay tiền hàng. Do đó để có nguồn tài chính dồi dào đảm bảo cho hoạt động kinh doanh được thuận lợi, khi xuất hàng bán công ty muốn khuyến khích khách hàng thanh toán tiền ngay nhưng không áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán. Mà ngay khi thỏa thuận nếu công ty có khả năng thanh toán toàn bộ tiền khi giao hàng sẽ được ưu tiên bán hàng hoặc bán với giá ưu đãi hơn các khách hàng khác. Trường hợp mua hàng với khối lượng lớn cũng vậy, công ty sẽ có chính sách ưu đãi về giá ngay khi thỏa thuận ký kết hợp đồng chứ không chiết khấu tiền hàng hay giảm giá hàng bán khi đã xuất Hóa đơn GTGT. Vì chính sách bán hàng của công ty như vậy nên khách hàng cũng thấy hài lòng mà đối với công ty cũng làm giảm khối lượng công việc cho kế toán rất nhiều khi không phải sử dụng tới các Tài khoản 521, 531, 532 trong quá trình hạch toán của mình. Mẫu biểu 2.1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Mẫu số 01 GTGT- 3LL Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng Ngày 14 tháng 12 năm 2009 LB/2009B SHĐ: 77984 Đơn vị bán hàng .: Chi nhánh CTy CP Tam Kim Địa chỉ : Số 21 lô 1A Khu ĐTM Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản : 42116000141 Số điện thoại .: 04.2674689 MST: 0100102169 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hà Tên đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Hà Địa chỉ: Hà Nội. Số tài khoản : Hình thức thanh toán : CK MST: 0100262519 STT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 1 2 3 4 Đế âm chống cháy Chỉnh sáng đèn Ổ đôi Mặt hai lỗ Hộp Hộp Hộp Hộp 50 20 60 50 1.120.000 3.920.000 1.736.000 1.405.600 56.000.000 78.400.000 104.160.000 70.280.000 Cộng tiền hàng 308.840.000 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT: 30.884.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 339.724.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi chín triệu, Bẩy trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu: Để giúp cho các nhà quản trị trong công ty nắm được thông tin chi tiết về Doanh thu, kết quả từng hoạt động, phòng kế toán đã và đang từng bước tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng. Đáp ứng được phần nào yêu cầu quản lý trong công ty, định hướng cho sự phát triển hiện tại và trong tương lai của doanh nghiệp, kế toán doanh thu đã sử dụng sổ chi tiết bán hàng để theo Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng dõi tình hình tiêu thụ chi tiết trong công ty tại từng thời điểm nhất định. Sổ chi tiết cho các loại hàng hóa được theo dõi trên cùng một sổ. Cuối tháng nhà quản lý có thể nắm được tình hình tiêu thụ của từng nhóm hàng, trên cơ sở đó đề ra kế hoạch cho kỳ tới. Chứng từ sử dụng làm cơ sở cho việc ghi sổ là các Hóa đơn GTGT được kế toán thu hàng ngày và ghi vào sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết cho thấy được số hàng tiêu thụ, số tiền thu được. Kết cấu sổ như sau: - Chứng từ : ghi số hiệu, ngày tháng ghi Hóa đơn GTGT - Cột diễn giải: ghi tên từng khách hàng mua, lấy từ các Hóa đơn GTGT. - Cột doanh thu (chưa có thuế): ghi số lượng, đơn giá, thành tiền lấy tương ứng trên hóa đơn. - Cột các khoản tính trừ: do công ty không áp dụng các hình thức giảm giá, hàng bán bị trả lại nên các khoản này không được phản ánh. Bảng biểu 2.1: CN CÔNG TY CP TAM KIM Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỐ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511 Mặt hàng: Đế âm chống cháy Đơn vị tính: VNĐ Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng CT Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT 77984 14/12/09 Bán cho Công ty TNHH Hoàng Hà 131 50 1,120,000 56,000,000 Cộng số phát sinh 50 56,000,000 Doanh thu thuần 56,000,000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.2: CN CÔNG TY CP TAM KIM Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng SỐ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511 Mặt hàng: Chỉnh sáng đèn Đơn vị tính: VNĐ CT Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT 77984 14/12/09 Bán cho Công ty TNHH Hoàng Hà 131 20 3,920,000 78,400,000 Cộng số phát sinh 20 78,400,000 Doanh thu thuần 78,400,000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.3: Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng CN CÔNG TY CP TAM KIM Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỐ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511 Mặt hàng: ổ đôi Đơn vị tính: VNĐ CT Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT 77984 14/12/09 Bán cho Công ty TNHH Hoàng Hà 131 60 1,736,000 104,160,000 Cộng số phát sinh 60 104,160,000 Doanh thu thuần 104,160,000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 77 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng Bảng biểu 2.4: CN CÔNG TY CP TAM KIM Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỐ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511 Mặt hàng: Mặt hai lỗ Đơn vị tính: VNĐ CT Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT 77984 14/12/09 Bán cho Công ty TNHH Hoàng Hà 131 50 1,405,600 70,280,000 Cộng số phát sinh 60 70,280,000 Doanh thu thuần 70,280,000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 88 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng 2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu: Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu, kế toán lập sổ cái doanh thu cụ thể như sau: - Chứng từ : ghi số hiệu, ngày tháng ghi Hóa đơn GTGT - Cột diễn giải: ghi tên từng khách hàng mua, lấy từ các Hóa đơn GTGT - Cột số phát sinh: + Bên Nợ : ghi kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. + Bên Có: ghi thành tiền lấy tương ứng trên hóa đơn. Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 99 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng Bảng biểu 2.5: CN CÔNG TY CP TAM KIM Cầu Giấy – Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỐ CÁI TÀI KHOẢN TK: 511 – Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2009 Mặt hàng: Đế âm chống cháy Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có 14/12/09 77984 Bán hàng cho Công ty Hoàng Hà 131 56.000.000 Cộng phát sinh 56.000.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 56.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp K39 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 1010 [...]... thanh toán của các dịch vụ mua ngoài, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, để hạch toán và lập các sổ lien quan 2.3.2 .Kế toán chi tiết chi phí bán hàng: Kế toán Chi phí bán hàng sử dụng TK 641 để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh và kết chuyển khoản chi phí đó để xác định kết quả bán hàng Tài khoản này được kế toán sử dụng chi tiết theo từng khoản mục chi phí Để tập hợp chi phí bán hàng và... xuất bán qua kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 156 (Theo giá thực nhập của lô hàng đó) - Trường hợp xuất bán thẳng không qua kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 331 ( chi tiết khách hàng) : (Giá vốn trong trường hợp xuất bán thẳng không qua kho bao gồm giá mua cộng thuế nhập khẩu nếu có) Cách tính giá vốn tại Công ty Tam Kim được thấy rõ hơn qua ví dụ sau: Ngày 2/12/2009 Công ty có nhập 1 lô hàng. .. mặt hàng mà công ty kinh doanh để tư vấn, bảo hành cho khách hàng Hàng hóa khi nhập mua về kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn vận chuyển, bốc xếp, thuế nhập khẩu ( nếu có) để làm căn cứ lập phiếu nhập và tính ra trị giá vốn thực tế của hàng nhập Để thực hiện công tác giá vốn hàng xuất bán kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Khi khách mua hàng, sau khi đã làm thủ tục cần thiết thì kế toán. .. lỗ Kết chuyển chi phí mua 1561 1561 1561 1561 911 Phát sinh Nợ Có 50,000,000 70,000,000 93,000,000 61,250,000 274,250,000 hàng 274,250,000 Cộng số phát sinh 274,250,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3 Kế toán chi phí bán hàng: 2.3.1.Chứng từ và thủ tục kế toán: Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm: - Chi. .. biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp K39 - Khoa K ế Toán 20 Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng 2.2.2 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán: Sau khi lập sổ kế toán chi tiết các TK 1561, TK 632 Kế toán tiến hành lập sổ kế toán tổng hợp cho các TK 1561, 632 Bảng biểu 2.12: Mẫu số S03b-DNN CN CÔNG TY CP TAM KIM (Ban... ghi vào sổ chi tiết TK 641 theo định khoản: Nợ TK 641 ( 6417): 180.520.300 Có Tk 111: 180.520.300 Bảng biểu 2.14: CN CÔNG TY CP TAM KIM Số 21 lô 1A Trung Hoà- Cầu Giấy-HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày CT 2/12/09 2/12/09 PC 01 Chi tiền tiếp khách bán hàng PC 02 Chi cước điện thoại phục vụ cho công tác bán hàng Lớp K39 - Khoa K ế Toán Diễn... Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Lớp K39 - Khoa K ế Toán 13 Giám đốc (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 2.2.1.Chứng từ và thủ tục kế toán: Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh... thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng Bảng biểu 2.6: Mẫu số S03b-DNN CN CÔNG TY CP TAM KIM (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Cầu Giấy – Hà Nội Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỐ CÁI TÀI KHOẢN TK: 511 – Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2009 Mặt hàng: Chỉnh sáng đèn Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK Ngày 14/12/09 77984 Bán hàng cho Công ty Hoàng Hà Cộng phát sinh Kết chuyển doanh thu bán hàng. .. 13/12/09 15/12/09 … 31/12/09 PC 48 SP 501 … PC 70 31/12/09 31/12/09 Phạm Thu Hằng hàng Chi cước điện thoại phục vụ cho công tác bán hàng … Chi phí giao hàng Tiền thuê văn phòng bán hàng Chi làm Catalog Lãi vay … Chi lương NV bán hàng T12/09 Khấu hao TSCĐ T12/09 Các khoản phải chi bằng tiền khác Tổng phát sinh Kết chuyển chi phí Số dư cuối kỳ 111 1,450,000 … 111 111 … 6,600,000 13,000,000 111 112 … 334... ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí sang TK 911 đễ xác định kết quả bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 Bảng biểu 2.16: Chi nh¸nh CTy CP Tam Kim M ẫu s ố S03a- DN Số 21 lô 1A Trung Hoà- Cầu Giấy- Hà Nô ị Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Lớp K39 - Khoa K ế Toán 27 Trường . đề thực tập tốt nghiệp Phạm Thu Hằng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP TAM KIM 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán. 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán: 2.2.1.Chứng từ và thủ tục kế toán: Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên và hạch toán hàng