HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC LOẠI QUỸ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3 I.HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn được dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh Tình hình hiện có, biến động, tăng, giảm vốn kinh doanh được kế toán theo dõi trên tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh Căn cứ vào văn bản gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK411, đây là cơ sở để ghi sổ cái 411.Vì công ty không lên NKCT số 10 cho TK411 Trong quí 3/2001,nguồn vôn kinh doanh của công ty không bị giảm mà ngược lại,công ty đã nhận được ngân sách cấp bổ sung nguồn vốn bằng tiền gựi ngân hàng *Kế toán ghi: Nợ TK112: 300.000.000 CóTK411: 300.000.000 SỔ CHI TIẾTTK411 - Nguồn vốn kinh doanh – Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày ứng Nợ Có hiệu Ngân sách nhà nước 112 300.000.00 0 cấp 300.000.00 Cộng 0 SỔ CÁI TK411 Số dư đầu kỳ Nợ Có 11.141.902.66 3 Ghi có TK đối ứng Nợ Quý Quý QuýIII Quý ST với TK này T I II IV Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 300.000.000 Sô dư Nợ 1.515.324.827 cuối kỳ Có 10.936.577.83 6 II.KẾ TOÁN CÁC QUỸ 1.Qũi đầu tư phát trển Qũy này được sử dụng theo các mục đích mở rộng,phát trển sản xuất kinh doanh,đầu tư theo chiều sâu,mua sắm,xây dựng,tài sản cố định,cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất,đổi mới công nghệ,bổ xung vốn lưu động,tham gia vốn liên doanh,mua cổ phiếu,góp cổ phần,nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn,trình độ ngiệp vụ công nhân viên,trích nộp lên cấp trên để hình thành quỹ phát trển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung Quỹ đầu tư phat trển trích từ 50% trở lên,không hạn chế tối đa Kế toán theo dõi tình hình tăng, giảm trên tài khoản 414 *Trong quý III/2001 Công ty đã nhân được quỹ đầu tư phát trển do cấp trên chuyển đến bằng TGNH Nợ TK 112 : 60.000.000 Có TK 411 : 60.000.000 SỔ CHI TIẾT TK 414 Số dư đầu kỳ Nợ Có 1.328.216.054 Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền Ngày Số Ngân sách nhà nước ứng Nợ Có hiệu cấp Trích từ lợi nhuận 60.000.000 Cộng 112 Cuối kỳ 2.917.000 421 62.917.000 1.391.123.05 4 2.Quỹ dự phòng tài chính Được dùng để bảo đảm cho hoạt động của doanh nghiệp được bình thường khi rủi ro, thua lỗ trong king doanh hay thiên tai hoạn nạn, trích nộp lên cấp trên Kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quỹ này trên tài khoản 415 “ Quỹ dự phòng tài chính ” *Trong quỹ III/2001 Quỹ dự phòng tài chính tăng là do trích từ lợi nhuận của doanh nghiệp : Nợ TK 421 :1.769.130 Có TK 111 :1.769.130 SỔ CÁI TK415 Số dư đầu kỳ Nợ Có 89.824.000 Ghi có TK đối ứng Nợ Quý Quý QuýIII Quý ST với TK này IV T I II Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 1.769.130 Sô dư Nợ cuối kỳ Có 91.593.130 SỔ CÁI TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Số dư đầu kỳ Nợ Có 89.824.000 Ghi có TK đối ứng Nợ Quý Quý QuýIII Quý ST với TK này IV T I II Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 2.852.932 Sô dư Nợ cuối kỳ Có 92.312.932 3 Quỹ khen thưởng và phúc lợi - Quỹ khen thưởng : dùng khen thưởng cho tập thể, cá nhân trong và ngoài công ty đóng góp nhiều thành tích đến kết quả trong kinh doanh của công ty trích nộp cấp trên -Quỹ phúc lợi : dùng cho chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên -Quỹ khen thưởng phúc lợi mức trích tối đa bằng ba tháng lương thực hiện ( nếu tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh năm nay > năm trước) -Kế toán sử dụng TK 431-“ Quỹ khen thưởng phúc lợi ” để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của qũy trong kỳ hạch toán -Trong quý III/2001.Dùng quỹ khen thưởng phúc lợi chi tham quan, nghỉ mát, chi van hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho công nhân viên : Nợ TK 431 : 38.590.300 Có TK 111 : 38.590.300 CHƯƠNG 9 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ BẤT THƯỜNG I.KẾ TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG BẤT THƯỜNG Thu nhập hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi trên khoản Nợ khách hàng quá hạn thanh toán lãi cho thuê nhà TK sử dụng : Thu nhập hoạt động tài chính Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ghi trên sổ quỹ tiền mặt ( TK 111) và sổ quỹ tiền tiền gửi ( TK 112 ) kế toán ghi sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT SỐ 3 TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính Quý 3/2001 ST Chứn Từ Diễn giải Ghi có TK 711,Ghi Nợ TK Tg khác Số Ngày Cộng có TK 711 15/8 Lãi tiền gửi ngân hàng 11.320.500 11.320.50 0 14/8 Thu cho thuê bến bãi, 2.420.500 2.420.500 kho 21/9 Thu tiền cho thuê nhà 13.450.487 13.450.48 7 Cộng 46.344.487 46.344.48 7 SỔ CÁI TK 711 TK711: Thu nhập hoạt động tài chính ĐVT:đồng ST Ghi có các TK đối ứng Nợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV T 911 46.344.487 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ 446.344.487 446.344.487 cuối kỳ Có SỔ CÁI TK 721 TK721: Thu nhập hoạt động tài chính bất thường ĐVT:đồng ST Ghi có các TK đối xứ ng Nợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV T 911 92.928.168 Cộng số phát sinh Nợ 92.928.168 Tổng số phát sinh Có 92.928.168 Số dư Nợ cuối kỳ Có II Kế toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Hoạt động tài chính của công ty bao gồm cả hoạt động cho thuê nhà, thuê nhà, thuê TSCĐ, vì vậy các chi phí liên quan đến hoạt động này là không nhỏ bao gồm các chi phí về khấu hao tài sản, tiền điện, tiền nước Để phản ánh các chi phí này kế toán sử dụng hoạt động tài chính căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ cái SỔ CÁI TK 811 TK8111: Chi phí hoạt động tài chính ĐVT:đồng Ghi có các TK đối ứ ng Quý III Quý IV ST Nợ TK với TK này Quý I Quý II T 111 11.520.000 112 13.450.324 431 5.821.382 Cộng số phát sinh Nợ 41.000.000 Tổng số phát sinh Có 41.000.000 Số dư Nợ cuối kỳ Có x SỔ CÁI TK 821 TK821: Chi phí hoạt độngbất thường ĐVT:đồng Ghi có các TK đối ứ ng Quý III Quý IV ST Nợ TK với TK này Quý I Quý II T 211 268.258.659 Cộng số phát sinh Nợ 268.258.659 Tổng số phát sinh Có 268.258.659 Số dư Nợ x cuối kỳ Có CHƯƠNG 10 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH I.KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do các hoạt động khác đem lại được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ Tại công ty ô tô vận tải số 3, công việc xác định kết quả kinh doanh được tổng kết vào cuối quý kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm Căn cứ vào các chứng từ, sổ sách do kế toán thanh toán và các hoạt động khác đưa lên, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp kiểm tra, tổng hợp kết quả, phân tích các chỉ tiêu và lập báo SỔ CHI TIẾT SỐ 3 TK 911 Tài khoản 911 Quý III năm 2000 NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ghi Đ-ư sổ SH NT Nợ có - k/c doanh thu thuần 511 24.378.473.736 - k/c giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng 632 23.806.174.217 - Chi phí QLDN - Thu nhập hoạt 641 156.244.748 động tài chính - Thu nhập hoạt 642 46.314.487 động bất thường - Chi phí hoạt động 711 392.953.426 392.953.426 tài chính - Chi phí hoạt động 721 92.928.168 bất thường - Lợi nhuận chưa 811 41.000.000 phân phối 821 268.258.69 421 121.374.000 Cộng phát sinh 24.517.746.391 24.517.746.391 SỔ CÁI TK 911 TK911: Xác định kết quả kinh doanh ĐVT:đồng Ghi có các TK đối ứng Quý III Quý IV ST Nợ TK với TK này Quý I Quý II T 632 23.806.174.217 641 156.244.748 642 329.953.426 811 41.000.000 821 268.258.659 421 121.374.000 Cộng số phát sinh Nợ 24.517.746.391 Tổng số phát sinh Có 24.517.746.391 Số dư Nợ x cuối kỳ Có II Kế toán phân phối lãi Khoản lãi do doanh nghiệp tạo ra phải được phân phối phù hợp với quy định của nhà nước Các đối tượng được phân phối bao gồm: nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước, trích lập các quỹ theo quy định 1.Kế toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Quý 3 /2001, công ty đạt tổng lợi nhuận trước thuế là 121.374.000 Thuế thu nhập phải nộp là : 20.000.000 Kế toán ghi: Nợ TK 421 : 20.000.000 CóTK 3334: 20.000.000 2.Kế toán lập các quỹ Các loại quỹ được trích theo quy định là quỹ đầu tư phát triển, quỹ đầu tư dự phòng tài chính , quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và quỹ khen thưởng phúc lợi Khi trích lập quỹ kế toán định khoản như sau: Nợ TK 421 : 67.175.062 Có TK 414 : 62.917.000 Số dư đầu kỳ Có TK 415 :1.769.130 Nợ Có Có TK 416 : 2.488.932 147.723.676 SỔ CÁI TK 421 TK421: Lợi nhuận chưa phân phối ĐVT:đồng Ghi có các TK đối ứ ng Quý III Quý IV ST Nợ TK với TK này Quý I Quý II T 3334 485.254.124 3335 124.541.254 414 62.917.000 415 1.769.130 416 2.488.932 Cộng số p/s Nợ 67.175.062 Tổng số p/s Có 212.014.365 Số dư Nợ Cuối kỳ Có 292.562.979 BỘ, TỔNG CÔNG TY Mẫu số B01 – DN- ĐƠN VỊ : Công ty ô tô vận tải số 3 Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ -BTC Ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài chính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ 3 NĂM 2001 TÀI SẢN MÃ SỐ ĐẦU KỲ SỐ CUỐI KỲ SỐ A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ 100 3.326.987.418 4.097.549.880 ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I TIỀN 110 767.789.036 1.056.092.324 1 Tiền mặt 111 484.886.067 350.198.997 2 Tiền gửi ngân hàng 112 287.161.034 II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ 120 9.000.000 9.000.000 NGẮN HẠN 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 X X 2 Đầu tư ngắn hạn khác 128 9.000.000 9.000.000 III.Các khoản phải thu 130 1.791.185.657 2.295.744.339 1.Phải thu của khách hàng 131 918.516.623 918.121.865 2 Trả trước cho người bán 132 166.933.158 466.933.158 3 Thuế GTGT được khấu trừ 133 4 Các khoản phải thu khác 138 0 0 IV HÀNG TỒN KHO 140 918.516.623 918.121.865 1.Nguyên liệu vật liệu 142 631.250.405 537.647.469 2.Công cụ dụng cụ 143 555.685.405 456.767.469 V TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 150 75.565.000 80.880.000 KHÁC 127.762.320 199.065.748 1.Tạm ứng 151 2 Chi phí trả trước 152 80.450.000 77.000.000 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 65.903.142 56.162.606 B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ 200 11.994.258.888 12.362.250.165 ĐẦU TƯ DÀI HẠN I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 210 10.974.991.567 11.623.035.894 1 Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá 211 11.307.235.894 11.043.050.894 - Gía trị hao mòn 2 TSCĐ thuế tài chính 212 17.294.636.877 16.965.136.877 -Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế 213 -5.987.400.983 -5.990.145.310 II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 214 315.800.000 315.800.000 1 Góp vốn liên doanh III.CHI PHÍ XDCBĐ 215 809.214.000 809.214.000 TỔNG TÀI SẢN 216 -493.414.000 -529.914.000 220 510.171.600 510.171.600 222 510.171.600 510.171.600 230 229.042.671 230.142.671 15.689.273.583 16.092.275.718 NGUỒN VỐN Mã Số đầu kỳ Số cuối kỳ số 2.691.447.979 3.243.230.473 A NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 320 + 330 2.691.391.803 3.226.300.647 694.569.662 659.361.203 330) 437.44.355 1.110.302.358 156.915.240 90.646.486 I NỢ NGẮN HẠN 310 120.530.574 100.860.266 1 Phải trả cho người bán 313 1.281.935.972 1.265.130.337 2 Người mua trả tiền trước 314 0 0 x x 3 Thuế và các khoản phải nộp nhà 315 56.176 16.929.826 56.176 16.929.826 nước 12.997.789.60 12.849.045.24 4 5 4 Phải trả công nhân viên 316 12.760.241.92 12.650.087.86 8 9 5 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 11.141.902.66 10.936.577.83 3 6 II NỢ DÀI HẠN 320 1.328.216.054 1.391.123.054 89.824.000 91.593.130 1 Vay dài hạn 321 2 Nợ khác 330 3 Chi phí phải trả 331 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I NGUỒN VỐN, QUỸ 410 1 Nguồn vốn kinh doanh 411 2 Quỹ đầu tư phát triển 414 3 Quỹ dự phòng tài chính 415 4 Lợi nhuận chưa phân phối 416 197.329.211 292.562.979 II NGUỒN KINH PHÍ, QUỸ 420 237.547.676 89.824.000 KHÁC 1 Quỹ dự phòng mất việc làm 421 89.824.000 892.312.932 Quỹ khen thưởng và phúc lợi 422 147.723.676 109.133.376 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 15.689.273.58 16.092.275.71 3 8 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH trước LÃI, LỖ Mã kỳ Kỳ này Chỉ tiêu số 24.378.473.736 1.Tổng doanh thu 01 Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02 24.378.473.736 Các khoản giảm trừ 23.806.174.217 ( 03=05+ 06 + 07) 03 572.299.519 + Giảm giá hàng bán 04 156.244.748 + Hàng bán trả lại 05 392.953.426 + Thuế TNĐB 06 392.953.426 1.Doanh thu thuần (10 =01-03) 07 2.Giá vốn hàng bán 10 46.344.487 3 lợi nhuận gộp (20 =10 –11) 11 41.000.000 4 Chi phí bán hàng 20 5.344.487 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh 361.186.827 doanh(30 = 20 – 21 – 22 ) 268.258.659 7 Thu nhập hoạt động tài chính 92.928.168 8 Chi phí hoạt động tài chính 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 12 Lợi nhuận bất thường 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 121.374.000 (60 = 30 + 40 + 50) 3.883.968.000 101.374.000 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (80= 60 –70) ... biểu thông qua tiêu lãi lỗ Tại công ty ô tô vận tải số 3, công việc xác định kết kinh doanh tổng kết vào cuối quý kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm Căn vào chứng từ, sổ sách kế toán toán hoạt... 89.824.000 91.5 93. 130 Vay dài hạn 32 1 Nợ khác 33 0 Chi phí phải trả 33 1 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I NGUỒN VỐN, QUỸ 410 Nguồn vốn kinh doanh 411 Quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ dự phịng... 230 229.042.671 230 .142.671 15.689.2 73. 5 83 16.092.275.718 NGUỒN VỐN Mã Số đầu kỳ Số cuối kỳ số 2.691.447.979 3. 2 43. 230 .4 73 A NỢ PHẢI TRẢ ( 30 0 = 31 0 + 32 0 + 33 0 2.691 .39 1.803