Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.3.1.Tài khoản kế toán thực tế đơn vị sử dụng Vật liệu của công ty là tương đối đa dạng, phong phú, do đó để quản lý chặt chẽ và theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, công ty cổ phần in công đoàn đã sủ dụng phương pháp kế toán tổng hợp là phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tổng hợp sử dụng các loại tài khoản sau : TK 152 : Nguyên vật liệu TK 1521 : Nguyên vật liệu chính TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ TK 1523 : Nhiên liệu TK 1527 : Phế liệu thu hồi TK 1524 : Phụ tùng thay thế Đối với các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản : TK 111 : Tiền mặt TK 112 : Tiền gửi ngân hàng TK 133 : Thuế GTGT TK 331 : Phải trả người bán Đối với các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản : TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 : Chí phí sản xuất chung TK 632 : Giá vốn hàng bán 2.3.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Tại công ty cổ phần in công đoàn không có trường hợp hàng về nhập kho mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại, kế toán chỉ ghi duy nhất một trường hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về. Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào chứng từ cần thiết và hình thức thanh toán với nhà cung cấp mà kế toán tiến hành tổng hợp nhập vật liệu. 2.3.2.1.Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu Vật liệu nhập kho chủ yếu là nguồn thu bên ngoài, do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện, phương thức thanh toán đa dạng, phong phú, nên việc hạch toán của kế toán tổng hợp cũng đa dạng. Phần lớn bằng hình thức thanh toán trả tiền chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. - Khi mua NVL về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 152 : nguyên vật liệu Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá thanh toán bằng tiền mặt - Khi mua nguyên vật liệu nhập kho thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 152 : nguyên vật liệu Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 112 : tổng giá thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng - Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi : Nợ TK 152 : nguyên vật liệu Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá thanh toán phải trả cho người bán Ví dụ : - Ngày 16/9/2008 Công ty mua 440kg mực đen Nhật về nhập kho với giá trên hoá đơn GTGT là 34.408.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty đã trả ngay người bán bằng tiền mặt, kế toán ghi : Nợ TK 152 : 34.408.000 Nợ TK 133 : 3.440.800 Có TK 111: 37.848.800 - Ngày 16/9/2008 công ty mua 370kg mực xanh Trung Quốc về nhập kho với giá ghi trên hoá đơn GTGT là 307.100.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10%, công ty đã trả người bán bằng TGNH, kế toán ghi : Nợ TK 152: 307.100.000 Nợ TK 133 : 3.710.000 Có TK 112 : 337.810.000 - Ngày 16/9/2008 công ty mua 13747kg giấy Couche Matt DL 80g/m2, giá ghi trên hoá đơn GTGT là 167.850.870đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi : Nợ TK 152 : 167.850.870 Nợ TK 133 : 16.785.087 Có TK 331 : 184.635.957 Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn tập hợp trong tháng, kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ. * Mục đích của chứng từ ghi sổ : Do kê toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ dùng để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế có cùng nội dung kinh tế. * Phương pháp ghi chép : - Cột 1 : trích nội dung của nghiệp vụ kinh tế - Cột 2 : tên của tài khoản - Cột 3,4 : pản ánh giá trị của nghiệp vụ kinh tế theo kết cấu nợ có. * Yêu cầu chi tiết của chứng từ ghi sổ : - Số của chứng từ ghi sổ - Ngày ghi chứng từ ghi sổ - Nội dung trích yếu của từng nghệp vụ kinh tế - Tên tài khoản : Nợ , Có - Số tiền : Nợ , Có - Tổng cộng số tiền - Chữ ký, họ tên của người lập biểu, kế toán trưởng. * Công việc của kế toán viên : - Căn cứ váo các phiếu lập kho, phiếu xuất kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu để lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ. - Sổ của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ ghi sổ, tổng cộng số tiền của chứng từ ghi sổ sẽ được dùng để đưa sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Biểu 25 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Chứng từ ghi sổ Số : 28 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Nội dung trích yếu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Nhập giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) 1521 167.850.870 133 16.785.087 331 184.635.957 Nhập giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 87cm trắng 90 1521 201.914.160 133 20.191.416 331 222.105.576 Nhập mực đen Nhật 1521 34.408.000 1333 3.440.800 331 37.848.800 Nhập mực xanh Trung Quốc 1521 30.710.000 133 3.071.000 331 33.781.000 Cộng 478.371.333 478.371.333 Kèm theo…chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3.2.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu Thực tế ở công ty cổ phần in công đoàn, xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu là để phuc vụ sản xuất, việc xuất kho nguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc như “ Giấy đề nghị xuất kho ”, “ Phiếu xuất kho ” - Khi xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, kế toán ghi : Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trựn tiếp Có TK 152 : Nguyên vật liệu - Khi xuất bán phế liệu thu bằng tiền mặt, kế toán ghi : Nợ TK 111 : tiền mặt Có TK 152 (1527) : Nguyên vật liệu - Khi xuất nguyên vật liệu nhượng bán cho khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 152 : nguyên vật liệu Ví dụ : - Ngày 16/9/2008 công ty xuất giấy để sản xuất sản phẩm với trị giá vật liệu xuất là : 45.754.617đ, kế toán ghi : Nợ TK 621 : 45.754.617 Có TK 152 : 45.754.617 - Ngày 19/9/2008 công ty nhượng bán vật liệu trị giá 12.470.000đ, kế toán ghi : Nợ TK 632 : 12.470.000 Có TK 152 : 12.470.000 - Ngày 29/9/2008 công ty xuất bán phế liệu thu bằng tiền mặt với trị giá là 4.345.000Đ, kế toán ghi : Nợ TK 111 : 4.345.000 Có TK 152 : 4.345.000 Cuối tháng, kế toán tập hợp các phiếu xuất kho và tổng hợp số liệu để lập chứng từ ghi sổ. Biểu 26 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Chứng từ ghi sổ Số : 38 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Nội dung trích yếu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Xuất giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) 621 45.754.617 1521 45.754.617 Xuất giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 87cm trắng 90 621 19.500.000 1521 19.500.000 Xuất mực đen Nhật 621 2.106.000 1521 2.106.000 Xuất mực xanh Trung Quốc 621 3.213.040 1521 3.213.040 Cộng 70.573.657 70.573.657 Kèm theo…chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cũng cuối tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho nhượng bán cho khách hàng và bán phế liệu thu hồi, ké toán vào chứng từ ghi sổ. Biểu 27 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Chứng từ ghi sổ Số : 39 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Nội dung trích yếu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Xuất vật tư nhượng bán 621 12.470.000 152 12.470.000 Cộng 12.470.000 12.470.000 Kèm theo…chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 28 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Chứng từ ghi sổ Số : 40 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Nội dung trích yếu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Xuất phế liệu thu hồi 111 4.345.000 152 4.345.000 Cộng 4.345.000 4.345.000 Kèm theo…chứng từ gốc. Ngày…tháng… năm Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 29 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9 năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày/ tháng 1 2 3 28 30/9 478.371.333 38 30/9 70.573.657 39 30/9 12.470.000 40 30/9 4.345.000 Cộng 565.759.990 Ngày…tháng… năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (ký,đóng dấu, họ tên) * Mục đích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa để quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra, đối chiếu sơ liệu với bảng cân đối số phát sinh. * Yêu cầu chi tiết : - Tháng, năm của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Số hiệu của các chứng từ ghi sổ - Ngày tháng lập của từng chứng từ ghi sổ - Số tiền tổng cộng của từng chứng từ ghi sổ + Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ cai tk 152. Biểu 30 [...]... vị: Công ty in Công Đoàn Sổ cái Tài kho n 152: nguyên vật liệu Tháng 09/2008 Chứng từ Ngày tháng Số tiền Diễn giải Số TKĐ Ư Ngày Ghi chú Nợ Dư đầu tháng Nhập giây Có 21.595.040 30/9 28 749.409.703 30/9 28 nhập mực đen nhật 34.408.000 30/9 28 nhập mực xanh trung quốc 30.710.000 30/9 28 nhập mực xanh trung quốc 8.300.000 30/9 38 Xuất giấy 497.086.452 30/9 38 xuất mực đen nhật 30.925.510 30/9 38 Xuất. .. 8.300.000 30/9 38 Xuất giấy 497.086.452 30/9 38 xuất mực đen nhật 30.925.510 30/9 38 Xuất mực xanh trung quốc 11.856.000 30/9 39 xuất nhượng bán phế liệu 12.470.000 30/9 40 xuất bán phế liệu 4.345.000 Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 822.877.703 687.739.781 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 156.682.692 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu họ tên) . Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.3.1.Tài kho n kế toán thực tế đơn vị sử dụng Vật liệu của công ty. thanh toán với nhà cung cấp mà kế toán tiến hành tổng hợp nhập vật liệu. 2.3.2.1 .Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu Vật liệu nhập kho