THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI VÀ DỊCH VỤ 2.1 Đặc điểm và công tác quản lý tài sản cố định tại Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ • Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty: Ngoài các tài sản cố định thường gặp ở nhiều Doanh nghiệp khác như: - Nhà cửa vật kiến trúc: Văn phòng, nhà làm việc; - Các dụng cụ quản lý: máy vi tính, máy In, thiết bị âm thanh…; - Thiết bị phương tiện vận tải: xe hơi, xe máy…; - Quyền sử dụng đất; Thì các tài sản cố định còn lại của Công ty đều là các máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho công tác thi công hợp đồng, dự án của Công ty. Đặc điểm chung của các tài sản này là: - Giá trị tài sản lớn, nhiều tài sản có giá trị lớn hàng tỷ VNĐ, đặc biệt là các tàu như: tàu cuốc TC91 (trị giá hơn 7 tỷ đồng), tàu HB02 (trị giá hơn 11 tỷ đồng)…; - Thời gian sử dụng trung bình từ 5 – 10 năm; - Số lượng nhiều, đa dạng về chủng loại và tương đối phức tạp về mặt kỹ thuật – cơ khí; đặc biệt với các tài sản là các thiết bị động lực (máy phát điện), thiết bị công tác (cần cẩu bánh xích, phao đóng cọc, trạm trộn bê tông tự động…), dụng cụ đo lường thí nghiệm (máy đo toàn đạc, máy hàn, máy kinh vĩ, máy lu rung…); - Đặc biệt do điều kiện sử dụng, vận hành của các tài sản là ở các công trường ngoài trời, thậm chí tiếp xúc nhiều với nước… nên tài sản có thể dễ hư hỏng, đòi hỏi phải được duy tu, bảo dưỡng thường xuyên. • Số liệu về phân loại tài sản cố định tại Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ: Để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán kế toán TSCĐ, cũng như để phù hợp với đặc điểm TSCĐ của Công ty, hiện nay TSCĐ tại Công ty CP Thi công cơ giới và Dịch vụ được phân loại theo hình thái biểu hiện. Cách thức phân loại này tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán quản lý tốt TSCĐ trong quá trình sử dụng và là cơ sở cho việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Bảng 2.1: Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện năm 2008 Đơn vị: VNĐ Tên tài sản Năm 2008 Nguyên giá Giá trị đã khấu hao Giá trị còn lại I. TSCĐ hữu hình 75 746 713 462 48 613 650 671 27 133 062 791 1. Nhà cửa vật kiến trúc 2 498 842 000 1 700 998 358 797 843 642 2. Thiết bị động lực 278 914 571 164 494 459 114 420 112 3. Thiết bị công tác … - Tàu cuốc TC91 - Tàu HB02 … 69 887 779 699 … 14 627 037 307 11 743 563 805 44 058 517 722 … 13 903 314 635 8 478 014 841 25 829 261 977 … 723 722 672 3 267 580 720 4. CCDC đo lường thí nghiệm, DC quản lý 973 871 283 931 502 827 42 368 456 5. Thiết bị phương tiện vận tải 2 107 305 909 1 758 137 305 349 168 604 II. TSCĐ vô hình 6 429 360 000 6 429 360 000 Quyền sử dụng đất 6 429 360 000 6 429 360 000 Tổng cộng 82 176 073 462 48 613 650 671 33 562 422 791 2.2 Kế toán tình hình biến động tài sản cố định tại Công ty 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định Trong năm 2008, tài sản cố định của Công ty tăng tổng cộng 804.810.726 đ chủ yếu là do Công ty mua sắm mới và một số ít do được cấp đền bù thêm. Trong đó: - Quyền sử dụng đất tăng: 464.732.400 đ (Chiếm 57.7%); - Máy móc thiết bị động lực tăng: 251.333.326 đ (Chiếm 31.2%); - Công cụ, dụng cụ quản lý tăng: 88.745.000 đ (Chiếm 11.1%). • Các chứng từ chủ yếu: - Quyết định mua sắm tài sản cố định - Hợp đồng kinh tế mua mới tài sản cố định - Hoá đơn giá trị gia tăng - Biên bản giao nhận - Biên bản nghiệm thu - Biên bản thanh lý hợp đồng …. • Tài khoản sử dụng: Kế toán các nghiệp vụ về tài sản cố định tại Công ty cổ phần Thi công Cơ giới và Dịch vụ, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau: - Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình: có 6 tài khoản cấp 2 + Tài khoản 2112 – Nhà cửa, vật kiến trúc + Tài khoản 2113 – Máy móc, thiết bị động lực + Tài khoản 2114 – Máy móc, thiết bị công tác + Tài khoản 2115 – Máy móc thiết bị truyền dẫn + Tài khoản 2116 – Công cụ, dụng cụ quản lý + Tài khoản 2117 – Phương tiện vận tải và truyền dẫn - Tài khoản 111, 112, 141, 331, 341… • Quy trình ghi sổ: Ví dụ: Để minh họa cách thức trình bày cụ thể các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển cũng như quy trình hạch toán vào các Sổ đối với nghiệp vụ tăng TSCĐ, em xin được trình bày ví dụ về nghiệp vụ đầu tư mua mới tài sản là một máy phát điện 30kw. Căn cứ vào tình hình thực tế các đơn vị khi có nhu cầu về mua sắm tài sản mới sẽ trình lên Giám đốc công văn đề nghị mua TSCĐ. Dựa vào đề nghị đó Giám đốc xem xét, nghiên cứu, đánh giá và ra quyết định đầu tư mua sắm mới tài sản (Xem biểu 2-1.1) Sau khi có quyết định đầu tư của Giám đốc, các đơn vị sẽ chủ động tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp. Khi đã lựa chọn được nhà cung cấp đơn vị tiến hành thương thảo và ký kết hợp đồng kinh tế với các điều khoản cụ thể (Xem biểu 2-1.2) Tại ví dụ, trong hợp đồng kinh tế bên A sẽ thanh toán một lần toàn bộ số tiền sau khi chạy thử 1 tháng. Sau khi tiến hành chạy thử 1 tháng đơn vị tiến hành lập “Phiếu nghiệm thu” (xem biểu 2-1.3) đánh giá tình hình hoạt động của thiết bị. Sau đó, hai bên làm “Biên bản giao nhận TSCĐ” (xem biểu 2-1.4) chính thức chứng nhận việc chuyển giao tài sản. Đồng thời tiến hành thanh lý hợp đồng thông qua “Biên bản thanh lý hợp đồng” (xem biểu 2-1.5) và xuất “Hoá đơn giá trị gia tăng” (Xem biểu 2-1.6). Sau đó, toàn bộ hồ sơ mua tài sản sẽ được chuyển về Phòng Tài chính kế toán để tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính và lưu trữ hồ sơ tài sản tại Công ty. Khi bộ tài liệu về đến Công ty, kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy dựa trên cơ sở “Hoá đơn giá trị gia tăng” và “Phiếu chi” (xem biểu 2-1.7) theo định khoản : Nợ TK 2113: 24.761.904 Nợ TK 1331: 1.238.096 Có TK 111: 26.000.000 Kế toán nhập các thông số vào máy theo đúng nội dung nghiệp vụ. Cuối kỳ, khi có yêu cầu xem (in) các sổ kế toán thì tiến hành in ra. Biểu 2-1.1: Quyết định đầu tư mua sắm mới tài sản CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI & DỊCH VỤ Số : 102 / KTCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP -TỰ DO -HẠNH PHÚC V/v : “Đầu tư TSCĐ” Hà nội, ngày 12 tháng 04 năm 2008 GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI & DỊCH VỤ - Căn cứ Quyết định Số 1453/QĐ-BGTVT ngày 06/07/2006 của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải về việc thành lập Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Công ty. - Căn cứ nhu cầu phục vụ thi công công trình của Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam. - Theo đề nghị của Ông trưởng Phòng Kỹ thuật - Cơ khí Công ty QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Đầu tư 01 máy phát điện 30kw cũ (Liên Xô) cho Xí nghiệp XDCT miền Nam để phục vụ thi công công trình. Điều 2: Giao cho Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam tiến hành ký kết hợp đồng mua TSCĐ đảm bảo quy cách, chất lượng và làm các thủ tục cần thiết đúng quy định, sau đó gửi hồ sơ của tài sản về Công ty để quản lý và theo dõi. Điều 3: Các ông Giám đốc Xí nghiệp XDCT miền Nam và các Trưởng phòng có nghiệp vụ Công ty chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này kể từ ngày ký. GIÁM ĐỐC CÔNG TY Nơi nhận: - Như điều 3 - Lưu Kỹ thuật - Cơ khí Biểu 2-1.2: Hợp đồng kinh tế Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------o0o---------------- HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 32/ HĐ V/V “Mua máy phát điện 30kw” - Căn cứ Bộ Luật Dân sự ngày 14/06/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2006. - Căn cứ vào Bộ Luật Thương mại ngày 14/06/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. - Căn cứ vào sự thoả thuận của hai bên Hôm nay, ngày 15 tháng 04 năm 2008 chúng tôi gồm: Bên A – Xí nghiệp XDCT miền Nam - Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ Do Ông : Nguyễn Thành Đạt - Chức vụ : Giám Đốc là đại diện Địa chỉ : 38 Lê Văn Linh - Quận 4 –TP Hồ Chí Minh Điện thoại : 08 9325260 Mã số thuế: 0100109297 Số tài khoản : 102010000010665 Bên B: Công ty TNHH Dịch Vụ –Vận Tải Sông Hậu Do Bà: Huỳnh Thị Lan - Chức vụ : Giám Đốc là đại diện Địa chỉ: Ấp 4 xã Phú Xuân - huyện Nhà Bè – TPHCM Điện thoại: 08.7712515 Mã số thuế: 0302741967 Hai bên đã thoả thuận ký kết hợp đồng với những điều khoản sau: Điều 1: Đối tượng hàng hoá của hợp đồng STT TÊN THIẾT BỊ SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 1 Máy phát điện 30kw 01 24.761.904 24.761.904 Điều 2: Quy cách chất lượng: Máy cũ đã qua sử dụng, đang sử dụng tốt .Còn khoảng 70% giá trị Điều 3: Điều khoản giao hàng Giao hàng tại công trường của bên A, chi phí giao hàng bên B chịu Điều 4: Phương thức, điều kiện thanh toán hợp đồng Bên B phải thực hiện đầy đủ thủ thục giao nhận hàng cho bên A, khi thanh toán tiền phải có hoá đơn tài chính kèm theo. Bên A thanh toán toàn bộ số tiền cho bên B sau khi chạy thử 1 tháng. Điều 5: Trách nhiệm mỗi bên: Bên A: đảm bao thanh toán tiền đúng thời hạn cho bên B. Bên B: đảm bảo thời gian bảo hành máy trong thời gian 6 tháng kề từ ngày giao hàng, nếu trong thời gian bảo hành có phát sinh chi phí sửa chữa thì bên B chịu. Điều 6: Điều khoản chung: Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng này. Mọi tranh chấp khiếu nại giữa hai bên sẽ được giải quyết bằng đàm phán.Nếu các bên không thống nhất được, mọi bất đồng sẽ được đưa lên toà án kinh tế xử lý theo quy định của pháp luật. Hợp đồng này làm thành 4 bản có giá trị ngang nhau. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Biểu 2-1.3: Phiếu nghiệm thu Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam TP.HCM, ngày 20/05/2008 PHIẾU NGHIỆM THU Đối tượng nghiệm thu: Máy phát điện 30kw (Liên Xô - cũ) Tổ, nhóm thực hiện: Tổ D308 b Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký ngày 15/04/2008. Nay Ban chỉ huy công trường tiến hành nghiệm thu chất lượng hoạt động của máy phát điện 30kw sau khi chạy thử 1 tháng với những kết luận sau đây: - Máy nổ bình thường, bộ phận điều chỉnh điện thế cần tu sửa và kê cao - Cần có mái che mưa cho máy Kết luận: - Cho nhập kho và vào sổ theo dõi tài sản - Điều động cho công trường máy phát điện 30 kw Giám đốc duyệt Ban chỉ huy công trường Tổ lao động (ký tên) (ký tên) (ký tên) Biểu 2-1.4: Biên bản giao nhận TSCĐ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 32/HĐ ngày 15/04/2008 về việc mua máy phát điện 30kw của Liên xô cũ. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu sau khi chạy thử của Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam Hôm nay, ngày 20 tháng 05 năm 2008 chúng tôi gồm có: - Bà: Huỳnh Thị Lan – Chức vụ Giám đốc Công ty TNHH Dịch vụ - Vận tải Sông Hậu- Bên giao tài sản - Ông: Nguyễn Hoàng Long - Phòng kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ - Vận tải Sông Hậu - Ông: Nguyễn Thành Đạt - Chức vụ: Giám đốc Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam - Bên nhận tài sản - Ông Phan Văn Long, Kỹ sư công trường Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: STT Tên TSCĐ Tình trạng TSCĐ lúc giao nhận Nguyên giáTSCĐ 1 01 chiếc máy phát điện của Liên xô cũ đã qua sử dụng Máy cũ, đang hoạt động tốt, đã cho bên mua cho chạy thử 01 tháng không có hỏng hóc xảy ra 24.716.904 đ Đại diện bên nhận TSCĐ Đại diện bên giao TSCĐ (ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) [...]... Quyết định thanh lý tài sản cố định CÔNG TY CỔ PHẦN THI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG CƠ GIỚI& DỊCH VỤ ĐỘC LẬP-TỰ DO-HẠNH PHÚC Số 125/ TC-HC Hà nội, ngày 20 tháng 09 năm 2008 GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI&DỊCH VỤ - Căn cứ Quyết định Số… của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải về việc thành lập Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ - Căn cứ vào biên bản họp tổ thanh lý các tài sản. .. xây dựng công trình Biểu 2-2.2: Quyết định thành lập tổ thanh lý tài sản cố định CÔNG TY CỔ PHẦN THI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG CƠ GIỚI& DỊCH VỤ ĐỘC LẬP-TỰ DO-HẠNH PHÚC Hà nội ngày 07 tháng 09 năm 2008 GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI&DỊCH VỤ - Căn cứ Quyết định Số… của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải về việc thành lập Công ty cổ phần Thi công Cơ giới &Dịch vụ - Căn cứ vào giấy... tài sản cố định được xác định theo công thức: 1− T = T2 × ( t1 T1 ) Trong đó : T : thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định ; T1: thời gian sử dụng của tài sản cố định theo quy định trong quyết định 166/1999/QĐ – BTC T2: thời gian sử dụng của tài sản cố định theo quy định trong quyết định 206/2003/QĐ – BTC t1: thời gian thực tế đã trích khấu hao của tài sản cố định 2.3.2 Kế toán khấu hao tài sản. .. trong năm 2008 tại Công ty cổ phần thi công cơ giới và dịch vụ, tài sản cố định giảm chỉ do thanh lý, nhượng bán, các nghiệp vụ giảm tài sản khác không phát sinh Và việc thanh lý tài sản cố định tại Công ty được thực hiện như sau: • Hệ thống chứng từ sử dụng khi tiến hành thanh lý: Để tiến hành hoạt động thanh lý, Công ty đã sử dụng một số chứng từ chủ yếu sau: - Đề nghị thanh lý - Quyết định thanh lý... cáo chi tiết tài sản cố định », báo cáo này được lập cho từng quý và cho cả năm Báo cáo này được kế toán tài sản cố định lập thông qua phần mềm Microsoft Office Excel hoặc phần mềm kế toán FAST Căn cứ vào « Báo cáo chi tiết tài sản cố định » kế toán sẽ tiến hành lập “Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận” Biểu 2-4.1 : Bảng tính KH TSCĐ theo bộ phận Công ty CP Thi công cơ giới và Dịch vụ Số 05 Nguyễn... Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định Theo quy chế của Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tại các đơn vị sẽ do Công ty chịu, nguồn kinh phí này được hình thành do các đơn vị trực thuộc nộp lên Công ty hình thành quỹ quản lý Còn chi phí do hoạt động... XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI&DỊCH VỤ ĐỘC LẬP-TỰ DO-HẠNH PHÚC XÍ NGHIỆP NẠO VÉT & XDCT Hà nội ngày 26 tháng 08 năm 2008 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH LÝ Kính gửi: Ông Giám Đốc Công ty cổ phần Thi công cơ giới& Dịch vụ Hiện nay Xí nghiệp nạo vét & xây dựng công trình đang quản lý 02 tài sản: 01 máy trộn bê tông và 01 sà lan đất 35 thời gian sử dụng đã lâu (đưa vào sử dụng từ năm 1997)... tài sản cố định tại Công ty Trong năm 2008, Công ty thực hiện việc tính toán mức trích khấu hao theo Quyết định Số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Công ty thực hiện mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp này, mức trích khấu hao hàng năm được xác định dựa trên nguyên giá của tài sản. .. trị gia tăng” (Xem biểu 2-2.4), thực hiện việc bán tài sản Sau khi việc thanh lý tài sản cố định kết thúc, toàn bộ hồ sơ về việc thanh lý sẽ được chuyển về Phòng Tài chính - Kế toán để làm cơ sở cho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính Tại Phòng Tài chính - Kế toán, kế toán tiền mặt sẽ căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính theo các định khoản sau: Nợ TK 2141: 1.064.502.164... nghĩa Việt Nam có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2006 - Căn cứ vào Bộ Luật Thương mại ngày 14/06/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam - Căn cứ yêu cầu sửa chữa tàu “HB 02” của Công ty cổ phần Thi công cơ giới & Dịch vụ và khả năng thực hiện của Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng, Hai bên chúng tôi gồm : Bên A : CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI & DỊCH VỤ : bên thuê sữa chữa Địa . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI VÀ DỊCH VỤ 2.1 Đặc điểm và công tác quản lý tài sản cố định tại Công ty cổ. nghiệp vụ về tài sản cố định tại Công ty cổ phần Thi công Cơ giới và Dịch vụ, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau: - Tài khoản 211- Tài sản cố định