Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN 2.1. Những vấn đề kinh tế tại Nhà máy có ảnh hưởng tới kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.1.1. Đặc điểm thành phẩm và công tác quản lý thành phẩm tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn 2.1.1.1. Đặc điểm và phân loại thành phẩm Với một quy trình công nghệ sản xuất hiện đại, sản phẩm của Nhà máy Quy chế Từ Sơn hết sức đa dạng, phong phú về chủng loại và đạt chất lượng cao, có uy tín trên thị trường. Sản phẩm được chế tạo thông qua nhiều giai đoạn sản xuất phức tạp kiểu liên hoàn. Do đó, kết thúc một số giai đoạn nhất định, sản phẩm có thể được tiêu thụ hoặc tiếp tục hoàn thiện để tạo thành phẩm cuối cùng. Phân xưởng dập nóng chế tạo bu lông, đai ốc bán tinh và thô. Phân xưởng dập nguội chế tạo bu lông và đai ốc tinh. Các sản phẩm này nếu được dự kiến đem đi tiêu thụ thì nhập kho thành phẩm (còn gọi là thành phẩm mộc), còn nếu phải qua mạ thì nhập kho bán thành phẩm. Phân xưởng mạ - lắp ráp lĩnh hàng ở kho bán thành phẩm đem nhúng kẽm, nhuộm đen, điện phân và lắp ráp thành bộ sản phẩm bu lông, đai ốc, vòng đệm và các loại hàng hoá khác rồi nhập kho thành phẩm. Tuỳ theo công nghệ mạ khác nhau là mạ nhuộm đen, mạ điện phân hay mạ nhúng kẽm mà ta được các loại thành phẩm tương ứng là thành phẩm nhuộm đen, thành phẩm điện phân hay thành phẩm nhúng kẽm. Tóm lại, thành phẩm của Nhà máy Quy chế Từ Sơn gồm có 4 loại: thành phẩm mộc, thành phẩm điện phân, thành phẩm nhúng kẽm và thành phẩm nhuộm đen. Trong mỗi loại thành phẩm lại chia ra thành nhiều nhóm với kích thước và cấp bền khác nhau. Là các chi tiết phục vụ cho ngành công nghiệp xây dựng và lắp ráp nên các loại sản phẩm này của Nhà máy có tính đặc thù riêng. Mỗi sản phẩm gắn với những chỉ số kỹ thuật ảnh hưởng trực 1 Đặng Thị Thanh Nhàn Kế toán 47B 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tiếp tới chất lượng công trình hoặc khả năng hoạt động của máy móc, thiết bị của khách hàng. Do đó, khi đến với Nhà máy, khách hàng sẽ được tư vấn về chủng loại, mẫu mã, kích cỡ phù hợp. Sản phẩm thường được bán ra theo từng bộ hoặc từng lô mà không phải là từng đơn vị riêng lẻ. 2.1.1.2. Công tác quản lý thành phẩm Xuất phát từ những đặc điểm của thành phẩm, Nhà máy Quy chế Từ Sơn đã có những biện pháp quản lý thành phẩm chặt chẽ, hiệu quả nhằm giảm thiểu mất mát, hao hụt, đồng thời nắm bắt được tình hình kinh doanh của từng sản phẩm. Thành phẩm được kiểm soát ở tất cả các khâu, từ khâu nhập kho cho đến khi bàn giao cho khách hàng. Trước khi nhập kho, sản phẩm hoàn thành phải được xác nhận bởi bộ phận kiểm tra chất lượng. Sau đó, phiếu nhập kho do các phân xưởng trực tiếp sản xuất lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) và người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên). Người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập sản phẩm. Thủ kho căn cứ vào số lượng trên phiếu nhập kho, trực tiếp nhận hàng chuyển vào kho theo đúng nơi quy định cho từng chủng loại mặt hàng. Nhập kho xong, thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng với người giao hàng ký vào phiếu. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ. Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu. Liên 3 người giao hàng giữ. Phòng kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm để tập hợp, phân loại sản phẩm, tính giá thành từng loại sản phẩm. Đồng thời, kế toán hàng tồn kho vào sổ chi tiết theo dõi thành phẩm hàng tháng (cho từng loại mặt hàng về mặt số lượng). Khi xuất bán, thủ kho lập phiếu xuất kho thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi lập phiếu xong, thủ kho và kế toán trưởng ký rồi chuyển cho Giám đốc hoặc người được uỷ quyền duyệt (ghi rõ họ tên) và giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất của từng loại sản phẩm, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất (ghi rõ họ tên). Liên 1: Lưu ở bộ phận kho 2 Đặng Thị Thanh Nhàn Kế toán 47B 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi cột đơn giá, thành tiền và ghi vào sổ kế toán. Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong, vào thẻ kho, chuyển lên phòng kế toán. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm, vào sổ theo dõi doanh thu và sổ chi tiết khách hàng. Cuối tháng, lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Liên 3: Người nhận sản phẩm giữ. * Quy trình xuất kho thành phẩm + Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng + Bước 2: Lập phiếu xuất kho Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập lệnh xuất kho. Trên phiếu xuất kho, phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “số lượng theo yêu cầu”. + Bước 3: Phê duyệt xuất kho Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền phê duyệt. Nếu Ban Giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm tra lại. Nếu phê duyệt, Ban Giám đốc kí vào giấy xuất kho. + Bước 4: Thủ kho xuất hàng Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất hàng và ghi số lượng vào cột “số lượng thực xuất”. Thủ kho phải đối chiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp trên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng. Người nhận hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng. + Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho. + Bước 6: Bảo vệ kiểm tra thành phẩm khi xe ra cổng và ký nhận vào giấy xuất kho, đồng thời phải vào sổ theo dõi thành phẩm ra vào cổng. + Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán. + Bước 8: Quyết toán công việc 3 Đặng Thị Thanh Nhàn Kế toán 47B 3 [...]... mỏy Quy ch T Sn Trong trng hp khỏch hng mua chu thỡ vic lp v luõn chuyn chng t cng c tin hnh tng t nh trờn Tuy nhiờn, k toỏn thanh toỏn s vit cho khỏch hng mt Giy n thay vỡ Phiu thu v khụng cú bc th qu thu tin S 2.3 Quy trỡnh luõn chuyn chng t i vi nghip v bỏn hng tr chm KT thanh toỏn KT tiờu th H GTGT,Phiu XK Ký duyt Vit giy n Xut hng Ghi s n t hng hoc HKT Th kho KH Phũng SXKD Giỏm c Ngun: Nh mỏy Quy. .. khai Bc Ninh, ngy 20 thỏng 01 nm 2009 i din c s kinh doanh ng Th Thanh Nhn 31 31 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.18 Bng kờ hoỏ n hng hoỏ dch v bỏn ra Mu s 01-1/GTGT Nh mỏy Quy ch T Sn T Sn - Bc Ninh (Ban hnh kốm theo thụng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca BTC) Bng kờ hoỏ n, chng t ca hng hoỏ dch v bỏn ra (Kốm theo t khai thu GTGT theo mu s 01/GTGT) K tớnh thu: Thỏng 12 nm 2008 Ngi np thu:... Chuyờn thc tp tt nghip Tng doanh thu hng hoỏ dch v bỏn ra: 3.332.609.984 Tng thu GTGT ca hng hoỏ dch v bỏn ra : 166.630.499 Biu 2.19 Bng kờ hoỏ n hng hoỏ dch v mua vo Nh mỏy Quy ch T Sn T Sn - Bc Ninh Mu s 01-2/GTGT (Ban hnh kốm theo thụng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca BTC) Bng kờ hoỏ n, chng t ca hng hoỏ, dch v mua vo (Kốm theo t khai thu GTGT theo mu s 01/GTGT) K tớnh thu: Thỏng 12 nm 2008 n v... hng hoỏ dch v mua vo : 88.254.564 ng Th Thanh Nhn 34 34 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.20 Bng gii trỡnh t khai thu GTGT Nh mỏy Quy ch T Sn T Sn - Bc Ninh Mu s 02A/GTGT Bng gii trỡnh thu GTGT (Kốm theo t khai thu thỏng 12 nm 2008) Tờn c kinh doanh : Nh mỏy Quy ch T Sn Mó s thu : 0100100671-005 I.Gii thớch cỏc ch tiờu iu chnh trờn t khai: Đơn vị tiền : đồng Việt Nam STT (1) 1 Ch tiờu iu chnh... 3.000.000 150.000 3.150.000 111 250 1.100 275.000 13.750 288.750 1.536.636.28 76.831.81 1.613.468.10 8 2 111 4 2 16 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.7 S chi tit ti khon 5112 Thnh phm in phõn NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh S chi tit Thỏng 12 nm 2008 Ti khon 5112 Doanh thu bỏn cỏc thnh phm Thnh phm in phõn Chng t Ngy S TK Din gii 05/12 003833 D u k ễng Hong Vn Th mua BL 131 06/12 003837 Nh mỏy... Tng phỏt sinh D cui k 1.536.636.28 8 1.536.636.288 1.536.636.288 Ngy 31 thỏng 12 nm 2008 K toỏn ghi s 17 ng Th Thanh Nhn K toỏn trng 17 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.8 S Cỏi ti khon 511 NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh S Cỏi Thỏng 12 nm 2008 Ti khon 511 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Chng t Ngy S 01 003825 02 003826 05 003834 30 004129 31 004180 31 004181 31 KC TK Din gii D u k Nh mỏy... Hoỏ n ny c hch toỏn nh sau: N TK 131: 27.977.250 Cú TK 5112: 26.645.000 Cú TK 3331: 1.332.250 19 ng Th Thanh Nhn 19 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.9 Bng tng hp thanh toỏn vi khỏch hng NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh Bng tng hp chi tit thanh toỏn vi khỏch hng Thỏng 12 nm 2008 Ti khon 131 - Phi thu khỏch hng i tng Nh mỏy c khớ Yờn Viờn CTCPTP ễng Nguyn Tt Bỡnh CTCPXDTD Cụng ty c khớ H Ni... 222.450.478 11.235.654 7.500.000 200.542.325 20 4.523.451.234 K toỏn 47B 3.500.425.453 80.585.000 72.562.452 Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.10 S chi tit ti khon 131 Nh mỏy c khớ Yờn Viờn NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh S chi tit Thỏng 12 nm 2008 Ti khon 131 - Phi thu khỏch hng i tng: NMCKYV Nh mỏy c khớ Yờn Viờn Chng t Ngy S Phỏt sinh N Cú 28.254.320 7.356.125 26.645.000 0912 12/12 D u k Mua... 76.012.600 003825 BL Tng phỏt sinh D cui k 5.550.000 5.550.000 Ngy 31 thỏng 12 nm 2008 K toỏn ghi s 21 ng Th Thanh Nhn K toỏn trng 21 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.11 S Cỏi Ti khon 131 NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh S Cỏi Thỏng 12 nm 2008 Ti khon 131 - Phi thu khỏch hng Chng t Ngy S 01/12 003825 Din gii D u k Mua BL, ai c, Mó i tng 02/12 003826 003827 02/12 003828 02/12 BC325 Mua ph liu... 005/12, k toỏn nhp s lng xut bỏn ca tng loi thnh phm vo mỏy Phn mm k toỏn t ng cp nht n giỏ bỡnh quõn vo Phiu xut kho ng Th Thanh Nhn 23 23 K toỏn 47B Chuyờn thc tp tt nghip Biu 2.12 Mu phiu xut kho NH MY QUY CH T SN T Sn - Bc Ninh PHIU XUT KHO Ngy 01 thỏng 12 nm 2008 S: 005/12 Ngi nhn hng: Hong Th Mai Phng - B phn: Phũng sn xut kinh doanh Lý do xut kho: Xut bỏn cho Nh mỏy c khớ Yờn Viờn Xut ti kho: Thnh . thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN 2.1. Những vấn đề kinh tế tại Nhà máy có ảnh hưởng tới kế. kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.1.1. Đặc điểm thành phẩm và công tác quản lý thành phẩm tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn 2.1.1.1. Đặc điểm và