 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC TỔ CHỨC VÀ ỨNG DỤNG KTQT QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ A.GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ I/ Q trình hình thành, phát triển chức năng, nhiệm vụ công ty 1/ Quá trình hình thành phát triển a/ Quá trình hình thành Cơng ty Điện Máy Kỹ Thuật Cơng Nghệ tiền thân công ty Điện Máy Cấp I Đà Nẵng thành lập theo định số 75/NI/QD ngày 17 tháng 09 năm 1975 Bộ Nội Thương,nay Thương Mại Nhiệm vụ công ty giai đoạn đại lý cho công ty Liên Doanh thuộc tổng công ty Điện Máy thực mua bán với tổ chức kinh tế Nhà nước Miền Nam, tiếp nhận hàng hoá nhập viện trợ khu vực Đà Nẵng Ngày 04/06/1981 Bộ Nội Thương định tách công ty Điện Máy Cấp I Đà Nẵng thành hai chi nhánh: Chi nhánh Điện Máy Đà Nẵng chi nhánh Xe Đạp Xe Máy Đà Nẵng Ngày 20/02/1985 theo định 41/TCT Bộ Thương Mại định xác nhập hai chi nhánh thành Cty Điện Máy Xe Đạp Xe Máy Miền Trung Ngày 28/05/1993 theo định 607/TM-TCB Bộ Thương Mại định thành lập doanh nghiệp Nhà nước đổi tên thành công ty Điện Máy Miền Trung Ngày 15/03/2000 đổi tên thành công ty Điện Máy Kỹ Thuật Công Nghệ theo định số 892/2000/BTM Tên giao dịch đối ngoại Cty GELIMEX Trụ sở cơng ty đặt 124 Nguyễn Chí Thanh – thành phố Đà Nẵng b/ Các giai đoạn phát triển  Giai đoạn 1975 đến 1990: Trong giai đoạn ảnh hưởng chế độ bao cấp, hoạt động công ty phải chịu điều tiết, quản lý Nhà nước Vì mà cơng ty thiếu sáng tạo đầu tư xác định giá cả, quảng cáo, tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường, mà hoạt động cơng ty giai đoạn chưa đạt hiệu  Giai đoạn 1990 đến nay: Nền kinh tế đất nước chuyển từ chế bao cấp sang chế thị trường , với ưu chế thị trường mang lại hoạt động kinh doanh công ty không ngừng phát triển mặt chiều rộng lẫn chiều sâu, phát triển quy mô kinh doanh, cấu tổ chức, địa bàn kinh doanh SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Hiện công ty doanh nghiệp có quy mơ rộng lớn hoạt động có hiệu khu vực Miền Trung có hai chi nhánh đại diện hai miền đất nước 2/ Chức năng, nhiệm vụ công ty a/ Chức  Chủ động giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng mua bán, huy động liên doanh liên kết, hợp tác đầu tư sản xuất kinh doanh  Vay vốn ngân hàng Việt Nam, huy động vốn nước để phát triển kinh doanh, sản xuất theo chế độ luật pháp Nhà nước quy định  Tố tụng, khiếu nại trước quan pháp luật Nhà nước tổ chức, cá nhân vi phạm hợp đồng kinh tế b/ Nhiệm vụ  Xây dựng tổ chức thực kế hoạch công ty theo pháp luật hành để đáp ứng nhu cầu ngày nhiều hàng hoá với chất lượng cao xã hội, bù đắp chi phí tự trang trải phải làm tròn nghĩa vụ với NSNN  Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trường nước để xây dựng thực phương án kinh doanh có hiệu  Nghiên cứu ứng dụng công nghệ nhằm tạo nhiều sản phẩm  Nhận vốn, bảo toàn vốn phát triển vốn Nhà nước giao  Đào tạo, bồi dưỡng, quản lý tồn diện cán bộ, cơng nhân cơng ty, áp dụng thực sách, chế độ Nhà nước Bộ Thương Mại quy định người lao động II/ Tổ chức máy quản lý công ty 1/ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Tổng Giám Đốc Phó Giám Đốc Phó Giám Đốc P.Tổ chức hành & tra bảo vệ P.kế tốn tài P.thị trường đối ngoại P.kinh doanh xuất nhập Các đơn vị trực thuộc SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Bộ máy quản lý tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, phịng ban, xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc công ty đạo trực tuyến Tổng giám đốc Phó giám đốc Riêng phịng kinh doanh xuất nhập trực tiếp quản lý cửa hàng kinh doanh cơng ty đóng địa bàn thành phố 2/ Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý Tổng giám đốc: Là người đứng đàu công ty Bộ Trưởng Bộ Thương Mại bổ nhiệm, người có thẩm quyền định cao cơng ty, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh, ban hành định  Phó giám đốc: Là người tham mưu cho Tổng giám đốc việc đề phương án kinh doanh, chiến lược phát triển cơng ty Mỗi Phó giám đốc chịu trách nhiệm đạo công việc theo uỷ thác Tổng giám đốc  Phịng tổ chức hành tra bảo vệ: Đảm nhận công tác tổ chức, quản lý, tuyển mộ nhân lực cho cơng ty Phịng có trách nhiệm theo dõi việc thực chế độ sách, cơng tác đồn thể, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công tác xã hội cơng ty, qua dó bình xét thi đua khen thưởng cho đơn vị, cá nhân công ty Quản lý ngăn ngừa hành vi vi phạm nội quy, quy định công ty, lưu trữ hồ sơ cán công nhân viên, tổ chức cơng tác tra bảo vệ an tồn tài sản cơng ty  Phịng kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu: Đảm nhận công tác đàm phán ký kết tổ chức thực hợp đồng kinh doanh công ty với cá nhân, tổ chức kinh tế ngồi nước Phịng có chức tham mưu cho Tổng giám đốc hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, xây dựng lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu để trình Tổng giám đốc phê duyệt  Phịng tài kế tốn: Là phịng tham mưu cho Tổng giám đốc vấn đề tài chính, có trách nhiệm lập kế hoạch tài chính, hướng dẫn nghiệp vụ hạch toán cho đơn vị trực thuộc, tổ chức theo dõi hạch toán, xác định lãi lỗ cho hoạt động kinh doanh toàn hoạt động kinh doanh cơng ty Phịng có trách nhiệm tốn hàng năm với quan chủ quản cấp Ngoài ra, phịng có nhiệm vụ cung cấp thơng tin lẫn nội để làm tốt chức tham mưu cho Tổng giám đốc  Phòng thị trường đối ngoại: Tham mưu cho Tổng giám đốc thị trường ngồi nước, thực tốt cơng tác đối ngoại, tìm kiếm khách hàng, nghiên cứu sản phẩm mới, tổ chức thủ tục nhập khẩu, xây dựng mối quan hệ với khách hàng nước nhằm đẩy mạnh việc tiêu dùng hàng hoá Cty SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương  Các chi nhánh trung tâm thuộc công ty  Chi nhánh cơng ty Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Ninh Thuận cửa hàng: 374 Ngũ Hàng Sơn, 124 Nguyễn Chí Thanh, 170 Hùng Vương chuyên bán mặt hàng kinh doanh công ty  Trung tâm kinh doanh xuất nhập 165 Bạch Đằng  Trung tâm vật tư tổng hợp: Kinh doanh mặt hàng vi tính dịch vụ thương mại  Xí nghiệp kỹ thuật cơng nghệ Sài Gịn: Kinh doanh nhập mặt hàng vi tính, tổ chức đấu thầu cơng trình, xử lý nước thải  Xí nghiệp lắp ráp xe máy: Chuyên kinh doanh lắp ráp loại xe máy nhằm xuất thị trường giới III/ Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1/ Tổ chức máy kế toán a/ Sơ đồ tổ chức máy kế toán Do đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty hoạt động địa bàn rộng phân tán, để việc quản lý chặt chẽ đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng cho nhà quản lý nên cơng ty áp dụng máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng PP kế toán phụ trách vay vốn tín dụng KT tiền mặt KT ngân hàng PP kế toán phụ trách tổng hợp KT kho hàng KT cơng nợ mua ngồi KT cơng nợ bán Thủ quỹ KT Tiêu thụ & thuế KT đơn vị trực thuộc Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương b/ Chức năng, nhiệm vụ kế tốn viên máy Hiện phịng kế tốn gồm người, có: kế tốn trưởng, phó phịng, nhân viên kế tốn thủ quỹ - Kế toán trưởng: Đồng thời trưởng phịng kế tốn tài chính, có nhiệm vụ tổ chức, đạo cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng cịn người hỗ trợ đắc lực cho Tổng giám đốc việc ký kết hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc quan tài cấp hoạt động kế tốn cơng ty - Phó phịng kế tốn phụ trách tín dụng ngân hàng: Là người hỗ trợ cho kế toán trưởng việc điều hành hoạt động hạch toán chịu trách nhiệm khoản vay vốn công ty Thường xuyên liên hệ với ngân hàng địa bàn thành phố dể vay vốn cần thiết - Phó phịng kế tốn phụ trách tổng hợp: Căn vào sổ sách phần hành để tổng hợp lên báo cáo kế tốn văn phịng cơng ty tồn cơng ty để xác định kết kinh doanh, đánh giá kết sử dụng vốn Ngồi kế tốn tổng hợp cịn phụ trách phần hành hạch tốn tài sản cố định, theo dõi tình hình biến động TSCĐ tính khấu hao phân bổ chi phí - Kế tốn tiền mặt: Phụ trách theo dõi tình hình thu, chi tiền, đồng thời kiểm tra báo cáo quỹ chi nhánh gửi - Kế tốn ngân hàng: Theo dõi tình hình biến động tỷ giá, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng, theo dõi nợ vay ngân hàng, giao dịch với ngân hàng để mở L/C phục vụ cho việc nhập hàng hoá - Kế toán kho hàng: Theo dõi tình hình nhập hàng hố phát sinh hàng ngày, trị giá mua hàng, thuế nhập khẩu, lập báo cáo lưu chuyển hàng hố cơng ty định kỳ tham gia kiểm kê hàng hoá Kế tốn kho hàng cịn thường xun đối chiếu với kho, cửa hàng để quản lý chặt chẽ hàng hố - Kế tốn cơng nợ mua ngồi: Có nhiệm vụ theo dõi khoản nợ phải thu, khoản tạm ứng trích lập BHYT, BHXH, KPCĐ cho cán cơng nhân viên văn phịng cơng ty - Kế tốn cơng nợ bán: Theo dõi khoản phải trả cho nhà cung cấp, thuế GTGT đầu vào, khoản phải thu, phải trả nội - Thủ quỹ: Theo dõi đảm bảo quỹ công ty, phụ trách khâu thu chi theo chứng từ hợp lệ, phản ánh việc cấp phát nhận tiền vào sổ quỹ tiền mặt Thường xuyên so sánh, đối chiếu tình hình tồn quỹ tiền mặt cơng ty với sổ sách kế toán tiền mặt để kịp thời phát sai lệch sữa chữa sai sót trình ghi chép SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương - Kế toán tiêu thụ thuế: theo dõi doanh thu nội doanh thu bán thuế GTGT phải nộp - Kế toán đơn vị trực thuộc: Ngoại trừ cửa hàng 35 Điện Biên Phủ, cửa hàng 124 Nguyễn Chí Thanh hạch tốn phụ thuộc, cịn đơn vị cịn lại hạch tốn độc lập theo đạo thống công ty Các đơn vị hạch tốn phụ thuộc định kỳ gửi cơng ty chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhiệm vụ kế toán đơn vị hạch tốn độc lập: Là theo dõi tình hình nhập xuất, sử dụng hàng hố ngun vật liệu chính, cơng cụ dụng cụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi tình hình tốn công ty với đơn vị tham mưu cho giám đốc đơn vị cơng tác tài chính, tính toán giá thành sản phẩm đơn vị (đối với đơn vị sản xuất) xác định kết kinh doanh cuối tháng lập báo cáo gửi công ty Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty b/ Sơ đồ luân chuyển chứng từ Xuất phát từ cơng tác kế tốn, kết hợp với u cầu quản lý đội ngũ nhân viên kế toán phịng kế tốn phù hợp với tình hình hoạt động, cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” có cải biên Sơ đồ Sổ quỹ Tờ kê,bảng kê chi tiết Sơ đồ luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ Thẻ sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi sổ hàng ngày Ghi sổ vào cuối tháng (quý) Quan hệ đối chiếu SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương a/ Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra kế toán lập định khoản, lấy số liệu ghi vào tờ kê chi tiết Đối với đối tượng cần theo dõi chi tiết ghi vào sổ thẻ chi tiết kế toán liên quan Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt kế tốn cịn phải vào sổ quỹ để tiện theo dõi đối chiếu + Cuối tháng kế toán tập hợp tất tờ kê, bảng kê chi tiết, lấy số tổng cộng ghi vào nhật ký chứng từ, ghi trực tiếp vào sổ + Cuối kỳ cuối tháng tổng hợp số liệu kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng hợp chi tiết Tổng hợp số liệu bảng kê để ghi vào nhật ký chứng từ, sổ Sau đối chiếu chứng từ sổ bảng tổng hợp chi tiết lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài khoản B/ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC KTQT Q TRÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY I/ Cơng tác tổ chức kế tốn chi tiết doanh thu kết tiêu thụ Cty Công ty Điện máy kỹ thuật công nghệ doanh nghiệp Nhà Nước trực thuộc Bộ thương mại, với mạng lưới kinh doanh rộng lớn bao gồm trụ sở đặt 124 Nguyễn Chí Thanh, TP Đà Nẵng đơn vị trực thuộc trải khắp đất nước Sơ đồ Sơ đồ tổ chức mạng lưới kinh doanh Công ty Chi nhánh ĐM & KTCN Chi nhánh HàĐM Nội& KTCN TTtại kinh TPHCM doanh XNK TTKD Điện tin máy học & thương mại dịch vụ TT Vật tư tổng hợp Nhà máy khí Nhà kỹmáy thuậtchế Deahan biến gỗChi xuấtnhánh ĐM GELSTAR & KTCN Nha Trang Xí nghiệp lắp ráp xe Xímáy nghiệp may xuất Các cửa hàng Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Với ưu doanh nghiệp lớn, Công ty khai thác mạnh sẵn có vốn, đặc quyền nhà nước giao để kinh doanh nhiều loại mặt hàng Những mặt hàng kinh doanh Công ty là: Xe máy, hàng điện tử, điện dân dụng, vật tư kim khí, vật tư xây dựng chủ yếu mặt hàng kính xây dựng, linh kiện phụ tùng xe máy Doanh thu chủ yếu Công ty từ mặt hàng xe máy Hiện nay, Công ty nhà phân phối độc quyền cho hãng DAERYANG INDUSTRY Việt Nam chuyên bán xe máy Deahan Công ty nhập linh kiện phụ tùng bán lại cho xí nghiệp xe máy lắp rắp Hệ thống chứng từ kế toán a/ Các chứng từ sử dụng trình tiêu thụ Ở Công ty, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh thông qua việc lập chứng từ sử dụng thống theo quy định Bộ Tài Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc phần hành Cơng ty nhân viên phần hành thực việc lập chứng từ có liên quan Tồn chứng từ lập có đầy đủ chữ ký phận liên quan chữ ký phê duyệt Giám đốc người uỷ quyền trường hợp Giám đốc vắng Đối với nghiệp vụ bán hàng, Công ty sử dụng chứng từ sau: - Đơn đặt hàng: Mỗi khách hàng đặt hàng Cơng ty có mẫu riêng họ theo mẫu thống Công ty quy định - Hợp đồng kinh tế: Thể thoả thuận khách hàng Công ty Hợp đồng kinh tế lập thành bản: + Khách hàng giữ + Phòng Kinh doanh giữ bản, để theo dõi tình hình xuất bán tốn khách hàng, đồng thời có biện pháp đốc thúc khách hàng tốn hạn + Phịng Kế tốn giữ bản, để theo dõi việc xuất hàng, toán để từ ghi chép vào sổ sách - Hóa đơn GTGT: Xác định số lượng, chủng loại, đơn giá, số tiền bán hàng để từ làm ghi sổ Hóa đơn thường lập thành liên: Liên lưu phòng kinh doanh, liên giao cho khách hàng, liên thủ kho dùng làm để ghi thẻ kho sau chuyển lên phịng Kế tốn - Phiếu xuất kho: Theo dõi số lượng hàng hóa xuất kho làm để ghi sổ kế toán Phiếu lập cho nhiều loại hàng hóa kho mục đích sử dụng Phiếu xuất kho dùng làm để ghi thẻ kho chuyển lên cho phịng Kế tốn - Phiếu thu SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương - Giấy báo có - Hóa đơn vận chuyển ( Xem chứng từ phần phụ lục ) b/ Trình tự ghi sổ trình tiêu thụ Sơ đồ sơ đồ luân chuyển chứng từ trình tiêu thụ Hố đơn GTGT Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế Phiếu thu Hợp đồng vận chuyển Phiếu xuất kho ……… ………… Tờ kê chi tiết Nhật ký chứng từ số Sổ TK511, 512, 521, 641, 642,632… Sổ quỹ Thẻ kho, Sổ chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu Hình thức quy trình bán hàng Cơng ty Hiện nay, Cơng ty sử dụng hai hình thức bán hàng hình thức bán lẻ hình thức bán theo hợp đồng  Đối với hình thức bán lẻ: Cơng ty có cửa hàng bán lẻ 170 Hùng Vương, 374 Ngũ Hành Sơn 124 Nguyễn Chí Thanh Với cửa hàng người mua thường khách lẻ mua với số lượng nhỏ khách hàng không cần viết đơn đặt hàng Khi có nhu cầu, khách hàng đến liên hệ trực tiếp với phân bán hàng công ty cửa hàng để xem xét điều kiện chất lượng, giá hàng hoá….Khi khách hàng đồng ý mua nhân viên bán hàng làm thủ tục bán hàng khách hàng tốn ln Ngồi ra, khách hàng có nhu cầu cửa hàng nhận làm thủ tục đăng ký xe giùm khơng lấy lệ phí SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Tại cửa hàng khơng tổ chức hạch tốn độc lập mà phụ thuộc vào cơng ty, vậy, cuối ngày, nhân viên cửa hàng nộp chứng từ bán hàng lên phịng kế tốn cơng ty để hạch tốn  Đối với hình thức bán theo hợp đồng: Đây hình thức kinh doanh chủ yếu cơng ty Khách hàng hình thức cơng ty, đại lý tồn quốc thường mua với số lượng lớn Vì vậy, có nhu cầu mua hàng khách hàng viết đơn đặt hàng gửi tới công ty Tại công ty, việc tiếp nhận đơn đặt hàng phòng kinh doanh phụ trách Sau nhận đơn đặt hàng, phòng kinh doanh tiến hành xem xét điều kiện mua hàng khách khả đáp ứng công ty số lượng, chủng loại hang hoá, giá cả, phương thức toán, thời hạn toán, mức chiết khấu tốn… Sau xem xét kỹ, phịng kinh doanh tiến hành lập ký hợp đồng kinh tế theo uỷ quyền giám đốc Sau đó, phịng kinh doanh lập hố đơn GTGT phiếu giao nhận hàng chuyển cho nhân viên vận chuyển hàng hoá Nhân viên cầm phiếu giao nhận hàng đến nhận hàng kho Tại đây, thủ kho vào phiếu giao nhận hàng để lập phiếu xuất kho, lên thẻ kho tiến hành giao hàng Sau tiến hành giao hàng khách hàng ký vào giấy giao nhận hàng hoá, nhân viên vận chuyển lập hợp đồngvận chuyển gửi với giấy giao nhận hàng tới phòng kinh doanh ký, sau chuyển tới phịng kế tốn để tốn tiền vận chuyển Tại phịng kế tốn, kế tốn chi phí sử dụng hố đơn vận chuyển để hạch tốn chi phí bán hàng Cịn kế tốn kho hàng vào phiếu xuất kho thẻ kho mà thủ kho gửi lên để lên Tờ kê chi tiết TK 156 xuất, lên nhật ký chứng từ, lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, lên sổ cuối kỳ lên báo cáo kế toán Kế toán tiêu thụ vào hoá đơn GTGT, biên giao nhận hàng để lên bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán 3/ Tổ chức kế tốn chi tiết doanh thu tiêu thụ Ngồi cửa hàng 170 hùng Vương, 374 Ngũ Hành Sơn 124 Nguyễn Chí Thanh khơng có tổ chức kế tốn riêng cịn đơn vị trực thuộc khác có hệ thống kế toán riêng hạch toán độc lập chịu quản lý kế tốn văn phịng Cơng ty định kỳ lập báo cáo gửi Công ty Tại văn phịng Cơng ty có kinh doanh số nhóm hàng tương ứng với nhóm hàng kế tốn có tổng hợp doanh thu riêng vào cuối kỳ để cung cấp thông tin cho nhà quản trị công ty Tuy nhiên, kế tốn văn phịng Công ty chưa mở sổ chi tiết doanh thu để theo dõi doanh thu chi tiết theo mặt hàng mà theo dõi doanh thu bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra, sổ chi tiết phải thu khách hàng Cuối tháng, kế toán vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, … s ổ liên quan để tổng hợp doanh thu khoản giảm trừ theo nhóm hàng cho tồn cơng ty SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 10   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Tại văn phịng cơng ty, phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế tốn tiêu thụ lập bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ( Xem trang 34 ) Đồng thời kế tốn cơng nợ lên sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Quý I/2007 Cty TNHH Hoàn Phước Chứng từ Ngày Số 05/03 6202 14/03 7414 15/03 5369 28/03 6843 Diễn giải Số dư đầu kỳ Bán 14 xe máy Deahan Smart Bán 27 thắng đĩa Trả tiền HĐ 4973 Trả tiền HĐ 6202 Nợ TK 131, Có TK Số tiền Có TK 131, Nợ TK Số tiền Dư nợ 35.873.540 5111 97.465.000 3331 9.746.500 5111 27.500.000 3331 2.750.000 112 35.873.540 112 90.000.000 …… SPS Số dư cuối kỳ 3.527.000.000 SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 3.439.538.500 87.461.500 Trang 11  Dư có  Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Bảng BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA ( KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT ) (dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng ) ( Ngày 09/03/07 ) Tên sở kinh doanh: Công ty Điện Máy Kỹ Thuật Cơng Nghệ Địa chỉ: 124 Nguyễn Chí Thanh, Hải Châu, TP Đà Nẵng Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số Ngày Tên người mua Mã số thuế khách hàng Mặt hàng Nhóm theo:10 % 040010191 Xe Deahan Super 400028572 RN/07 4623 09/03/0 Cty TNHH Hoà Phước RN/07 4624 09/03/0 DNTN Bắc Sơn 4624 4635 09/03/0 09/03/0 RN/07 RN/07 Bán lẻ Bán lẻ Tổng: 10% Xe Deahan Smart Xe Nova Xe ga Sunny ĐVT: Trđ Doanh Th Thuế số bán uế GTG ( chưa su T có thuế ) ất 93.500 10 9.350 21.500 10 2.150 8.700 10 870 18.400 10 1.830 142.100 14.210 Đồng thời, hàng bán bị trả lại, kế toán theo dõi bảng kê hàng bán bị trả lại ( xem trang 35 ) SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 12   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 13   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương 4/ Tổ chức kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán Cơng ty theo dõi giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp nhập trước - xuất trước phương pháp thực tế đích danh Đối với mặt hàng điện dân dụng, điện lạnh, phụ tùng tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Cịn nhóm hàng xe máy tính giá vốn hàng bán theo phương pháp thực tế đích danh Khi có chứng từ bán hàng phiếu xuất kho, thẻ kho gửi lên, Kế toán kho hàng vào “ Tờ kê chi tiết tài khoản 156 xuất ” stt Ngày 09/03/07 09/03/07 09/03/07 09/03/07 Bảng 10 TỜ KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 156 XUẤT Văn phịng Cơng ty Nhóm hàng: Xe máy Quý I/ 2007 Số Diễn Số lượng Tổng cộng Khách hàng ctừ giải ( ) ( trđ ) Deahan Cty TNHH Hoà 32655 12 85.800 Super Phước Deahan 32655 DNTN Bắc Sơn 20.500 Smart Xe 32658 Bán lẻ 7.900 Nova Xe ga 32659 Bán lẻ 16.700 Sunny ……… Tổng 737 8.479.690.000 5/ Tổ chức kế tốn chi tiết chi phí kinh doanh Sản xuất kinh doanh chế thị trường, DN mong muốn đạt lợi nhuận tối đa Mà lợi nhuận thu chênh lệch doanh thu chi phí Do đó, bao DN nghiệp khác, công ty sức huy động cán công nhân viên thực tiết kiệm khoản chi phí phát sinh khối văn phòng, quản lý dễ bị lãng phí Hiện tại, cơng ty mở sổ chi tiết chi phí BH QLDN phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, dễ theo dõi, dễ kiểm tra ( Xem trang 37, 38 ) SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 14   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 15   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 16   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Hàng ngày, kế toán tập hợp chi phí bán hàng theo nhóm hàng phát sinh cụ thể để ghi vào bảng kê tập hợp chi phí BH lên sổ chi tiết bán hàng cho nhóm hàng Cịn chi phí QLDN theo dõi vào bảng kê tập hợp chi phí QLDN lên sổ chi tiết QLDN chung cho văn phịng cơng ty Đến cuối kỳ, cơng ty tiến hành phân bổ QLDN cho nhóm hàng Quá trình phân bổ chi phí bán hàng cho nhóm hàng sau: Hiện Công ty sử dụng tiêu doanh thu tiêu thụ làm tiêu thức phân bổ chi phí QLDN cho nhóm hàng CPQLDN CPQLDN tập hợp cần phân bổ kỳ Doanh thu phân bổ cho tiêu thụ nhóm hàng Tổng doanh thu nhóm Chi phí QLDN phát sinh quý I/2007 là: 1.537.798.294 đ tương ứng với tổng doanh thu tiêu thụ kỳ nhóm hàng là: 21.749.800.000 đ Trong , doanh thu tiêu thụ nhóm hàng xe máy là: 12.008.700.000 đ Chi phí QLDN phân bổ cho nhóm hàng xe máy là: 1.537.798.294 12.008.700.0000 = 849.063.365 đ 21.749.800.000 Tuy nhiên, công ty theo dõi chi phí QLDN, chi phí BH phát sinh cho phận cho nhóm hàng khơng tiến hành phân bổ chi phí cho mặt hàng nhóm Điều làm cho việc cung cấp thông tin chi tiết cho nhà quản trị khơng đầy đủ Vì vậy, cơng ty nên tiến hành phân bổ chi phí cho mặt hàng cụ thể nhóm Cơng ty có thê tham khảo phần III đề tài Do chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa mua bên bán chịu trách nhiệm giao hàng kho công ty nên q trình đàm phán mua hàng, bên bán tính ln chi phí vận chuyển bốc dỡ vào giá bán Vì vậy, trình kinh doanh cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí mua hàng công ty không tổ chức theo dõi khoản chi phí 6/ Tổ chức báo cáo chi tiết doanh thu tiêu thụ Báo cáo lập vào cuối kỳ nhằm cung cấp thông tin số lượng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ mặt hàng cụ thể nhóm ( xem trang 40 ) SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 17   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 18   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương 7/ Tổ chức báo cáo kết tiêu thụ Mục tiêu SXKD cơng ty tối đa hố lợi nhuận, lợi nhuận xem đòn bẩy kinh tế quan trọng khuyến khích mở rộng SXKD, phát triển cơng ty Đặc biệt cịn tiêu chí để xác định khen thưởng đơn vị thành viên công ty Do hạch tốn kết tiêu thụ quan trọng nhằm tính tốn xác định kết xác để đánh giá hiệu hiệu hoạt động SXKD công ty Thông qua việc theo dõi chi tiết doanh thu tiêu thụ, giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí BH, QLDN, kế toán xác định kết tiêu thụ TK 911 Sau kết tiêu thụ quý I/2003 nhóm hàng xe máy: Bảng 14 KẾT QUẢ TIÊU THỤ Nhóm hàng: Xe máy Mã nhóm: XEMAY Quý I/ 2007 Chỉ tiêu Số tiền ( đ ) Tổng doanh thu 12.008.700.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 334.970.958 Doanh thu 11.673.729.040 Giá vốn hàng bán 8.479.690.000 Chi phí bán hàng 1.906.861.473 Chi phí QLDN 849.063.365 Lợi nhuận trước thuế + 438.114.204 Qua bảng kết tiêu thụ quý I năm 2007 nhóm hàng xe máy, ta thấy, tổng lợi nhuận nhóm hàng đạt quý 438.114.204 đồng Hiện nay, cơng ty theo dõi chi phí kết tiêu thụ chung cho nhóm hàng Điều dẫn tới việc không cung cấp thông tin cách chi tiết cho mặt hàng nhóm Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác KTQT, cơng ty cần phải tiến hành phân bổ chi phí cho mặt hàng nhóm để từ có phương hướng kinh doanh cụ thể cho mặt hàng Mặt hàng kinh doanh hiệu tiếp tục mở rộng kinh doanh, cịn mặt hàng kinh doanh khơng hiệu phải xem xét, tìm hiểu nguyên nhân để định có nên tiếp tục kinh doanh không kinh doanh với quy mô nào, tìm biện pháp để khắc phục Cơng ty nên sử dụng tiêu số lượng tiêu thụ làm tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý Cơng ty tham khảo phần III đề tài 8/ Tổ chức báo cáo tồn kho Báo cáo thủ kho lập định kỳ vào cuối tháng, nhằm cung cấp thông tin lượng hàng tồn kho theo nhóm để với kế tốn kho hàng kiểm tra đối chiếu với sổ sách SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 19   Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Hương Cty Điện Máy Kỹ Thuật Công Nghệ 124 NCT, Hải Châu, TP Đà Nẵng Bảng 15 BÁO CÁO TỒN KHO Nhóm hàng: xe máy Mã hàng: XEMAY Mã hh Tên hàng hố Đvt Tồn cuối Dư cuối XEMAY Nhóm xe máy 628 236.410.760 XEGA Nhóm xe tay ga 13 232.000.000 SU0 Sunny 150.300.000 SMHK0 Deahan Smart 82.000.000 XESO Nhóm xe số Chiế c Chiế c 615 4.410.760 Chiế DIIHC0 Deahan Nova 110 107 909.500 000 c Chiế HL0 Halley 150 930.000.000 c Chiế SIIHCO Deahan Super 356 545.400.000 c Chiế U100 Xe Union 100 25.860.000 c Nhìn chung, cơng tác tổ chức kế tốn chi tiết q trình tiêu thụ cơng ty đầy đủ để cung cấp thông tin cách linh hoạt theo yêu cầu quản trị kinh doanh cần phải tổ chức thu thập thơng tin chi tiết nữa, nhằm đánh giá mức độ đóng góp mặt hàng vào hiệu kinh doanh cơng ty để từ nhà quản trị có định nhanh chóng, xác trình kinh doanh, mang lại lợi nhuận cao cho công ty II/ Tổ chức công tác định giá bán lập kế hoạch Công ty 1/ Định giá bán hàng hoá Đối với hàng hoá mà văn phịng Cơng ty kinh doanh chưa sử dụng công thức định giá bán cho sản phẩm cách quán mà phụ thuộc vào trường hợp cụ thể thị trường thơng qua q trình giao dịch, đàm phán với khách hàng mà xác định giá bán Công ty tiến hành định giá bán theo q Cịn hàng hố mà Cơng ty nhận làm đại lý hay nhận uỷ thác xuất giá bán bên giao ấn định công ty hưởng hoa hồng SVTH : Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp 23KT2 Trang 20  ... khoản B/ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KTQT QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY I/ Cơng tác tổ chức kế tốn chi tiết doanh thu kết tiêu thụ Cty Công ty Điện máy kỹ thuật công nghệ doanh... nhân cơng ty, áp dụng thực sách, chế độ Nhà nước Bộ Thương Mại quy định người lao động II/ Tổ chức máy quản lý công ty 1/ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Tổng Giám Đốc... kế toán xác định kết tiêu thụ TK 911 Sau kết tiêu thụ quý I/2003 nhóm hàng xe máy: Bảng 14 KẾT QUẢ TIÊU THỤ Nhóm hàng: Xe máy Mã nhóm: XEMAY Quý I/ 2007 Chỉ tiêu Số tiền ( đ ) Tổng doanh thu 12.008.700.000