CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh, tài sản của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động, được tồn tại dưới dạng tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. 2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. - Ở những doanh nghiệp có thu ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán, theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. - Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi ngoại tệ trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền đang chuyển và tài khoản 007 ''Ngoại tệ các loại'' (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). - Đối với bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Đối với bên Có của tài khoản vốn bằng tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trước, xuất trước .) - Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản Tiền mặt, Tiền gởi ngân hàng, Tiền đang chuyển và tài khoản 007 ''Ngoại tệ các loại'' (tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính. - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế. - Khi tính giá xuất của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho như sau: + Bình quân gia quyền + Nhập trước - Xuất trước + Nhập sau - Xuất trước + Giá thực tế đích danh 3/ Vai trò, ý nghĩa, nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền là tài sản linh hoạt nhất, sự luân chuyển của nó có liên quan đến hầu hết các giai đoạn của quá trình SXKD như: mua vật tư hàng hoá, thanh toán tiền mua dịch vụ phục vụ cho quá trình kinh doanh, thu tiền bán sản phẩm, dịch vụ… Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động quan trọng của các doanh nghiệp. Nó vận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao dễ dàng chuyển đổi thành tài sản khác. Quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền là điều kiện tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa các hiện tượng lãng phí, tham ô tài sản của đơn vị. Để góp phần quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp, kế toán vốn bằng tiền cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động các loại vốn bằng tiền, giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt, chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kiểm kê quỹ tiền mặt, các chứng phiếu có giá trị, vàng, bạc, kim khí đá quý ở quỹ của doanh nghiệp cũng như tài khoản tiền gửi tại ngân hàng. - Mở sổ sách kế toán kể cả tổng hợp và chi tiết theo mẫu biểu đã quy định, thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán và số thực tế để tránh nhầm lẫn mất mát do sai sót trong công tác kế toán. II.NỘI DUNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Kế toán tiền mặt 1.1/ Khái niệm, nguyên tắc hạch toán a. Khái niệm: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu. b. Nguyên tắc hạch toán: - Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí … thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Còn đối với khoản tiền thu được “chuyển nộp ngay” vào ngân hàng thì không được hạch toán vào TK113 “tiền đang chuyển” - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý … do doanh nghiệp khác và các cá nhân ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì trước khi nhập quĩ phải làm đầy đủ về cân, đo, đong, đếm và giám định chất lượng, niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ và được hạch toán hoàn toàn như các tài sản bằng tiền của đơn vị. - Chỉ được nhận xuất quỹ tiền mặt khi có phiếu thu, chi và có đầy đủ chữ ký của người nhận và người giao, người cho phép nhận xuất theo qui định của chế độ kế toán. - Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh lãi khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc …và tính ra sổ tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. Còn vàng bạc … nhận ký cược, ký quỹ phải có một sổ riêng để theo dõi. - Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhận, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc …hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xác nhận nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết. 1.2/ Chứng từ, sổ sách sử dụng trong kế toán tiền mặt: a. Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Mẫu 02 - TT/BB - Phiếu chi - Mẫu số 01 – TT/BB - Bảng kê vàng bạc, đá quý - Mẫu số 06 – TT/HD - Bảng kiểm kê quỹ - Mãu số 07a, 07b – TT/BB b. Sổ sách kế toán: * HTKT Nhật ký chung : - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền - (Sổ nhật ký chung ), sổ cái TK 111 * HTKT Chứng từ ghi sổ: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 111 * HTKT Nhật ký chứng từ : - Bảng kê số 1 - NKCT số 1 - Sổ cái TK 111 1.3/ Tài khoản sử dụng, kết cấu, nội dung phản ánh các tài khoản: TK sử dụng chủ yếu (TK 111; TK 007;…) Kết cấu và nội dung phản ánh TK111: TK 111 - Tiền mặt Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ - Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê - Chênh lệch giảm do đánh giá lại tiền mặt có gốc ngoại Số dư đầu kỳ:… Bên Nợ: -Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc Nhập quỹ -Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê -Chênh lệch tăng do đánh giá lại tiền mặt có gốc ngoại tệ… Số dư cuối kỳ: Số tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt: có 3 tài khoản cấp 2: a. Tài khoản 111(1) - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. b. Tài khoản 111(2) - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. c. Tài khoản 111(3) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất tồn quỹ. Nguyên tắc hạch toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ: −Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức, được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp thuận). Về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố, tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. − Đối với các tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu hoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả… Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch. − Trường hợp phát sinh các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt bằng ngoại tệ, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên tài TK 007- Ngoại tệ các loại (nguyên tệ). − Kết cấu: Trên tài khoản này không quy đổi các ngoại tệ ra Đồng Việt Nam TK 007 - Mở chi tiết theo từng loại ngoại tệ mà Doanh nghiệp có. TK 007- Ngoại tệ các loại Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) Số dư cuối kỳ: Số dư ngoại tệ còn lại tại Bên Có: Số ngoại tệ xuất ra (nguyên tệ) 1.4/ phương pháp hạch toán tiền mặt: a. Hạch toán tăng tiền mặt * Thu tiền nhập quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ và doanh thu tài chính Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 131, 138, 141- Thu hồi các khoản nợ phải thu Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 222 – Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144, 244 - Thu hồi các khoản ký cước, ký quỹ *Thu ngoại tệ: - DT, thu nhập khác thu tiền bằng ngoại tệ: Kế toán quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng, ghi: Nợ TK 111 (2) - Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 711 – Thu nhập khác (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp. - Thanh toán Nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt: + Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 111(2) - Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 131; 136, 138 (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK131) + Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán Nợ phải trả (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán các tài khoản phải thu) thì số chênh lệch được ghi: Nợ TK 111 (1112) - Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá hối đoái ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại. - Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính: + Trường hợp có lãi ( Tỷ giá hối đoái tăng ) thì số chênh lệch tỷ giá ghi : Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (4131, 4132) - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính : Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (4131) Có TK 515 – Doanh thu tài chính b. Hạch toán giảm tiền mặt: * Chi quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam: Nợ TK 152,153, 156, 211 - Chi tiền mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định NợTK 331, 311,315 - Chi tiền trả nợ cho người bán, vay ngắn hạn NợTK 333, 334, 336 - Chi tiền thanh toán với nhà nước, với công nhân viên, với nội bộ Nợ TK 112, 113 - Chi tiền gửi vào Ngân hàng, gửi qua bưu điện, nộp thuế… Nợ TK 121, 221, 128, 222, 228 - Chi tiền đầu tư Nợ TK 144, 244 - Chi tiền ký quỹ, ký cược Nợ Các TK 621, 627, 641, 642, 635 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Có TK 111 - Tiền mặt * Chi ngoại tệ: - Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hoá và chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ: + Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 623, 627, 642 (Tỷ giá giao dịch, tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Có TK 111(2) - Tiền mặt (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 112) Có TK 515 – DTTC (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) + Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 111(1112) - Tỷ giá giao dịch Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) - Tỷ giá hối đoái ghi trên sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 007 - Ngoại tệ các loại - Khi xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ để trả nợ cho người bán, nợ vay … + Nếu phát sinh lãi trong giao dich thanh toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336…(tỷ giá ghi trên sổ kế toán các TK nợ phải trả ) Có tk 111(2) - Tiền mặt (tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112) Có TK 515 – Doanh thu tài chính (Số chênh lệch tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 331 lơn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK1112) + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả ghi: Nợ Các TK 311, 315, 331, 336 (tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) - (tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại. - Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính: + Trường hợp bị lỗ (Tỷ giá hối đoái giảm) thì số chênh lệch tỷ giá ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (TK 4131, 4132) Có TK 111 - Tiền mặt (TK 1112) Xử lý chênh lệch tỷ giá hối doái đánh giá lại cuối năm: + Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính 511,512,515,711131,138,141,112128,222,144,244 TK 338(1) 152,156, 211,331 311,315,333, 334112,121,144,621 . TK 138(1381) (1)Nhập quĩ tiền mặt… (3)Kiểm kê quĩ p/h thừa… (2) Xuất quĩ tiền mặt… (4)Kiểm kê quĩ p/h thiếu TK111(1111)-Tiền mặt 131,136,138 511,711 311,315,331,336 156, 211, 642, 133 635 635 515 515 413(4131) (1)Thu ngoại tệ nhập quĩ (2)Chi ngoại tệ (3) KKê phát hiện thừa (4) Kiểm Kê phát hiện thiếu (5a) Đ/giá lại n/tệ vào cuối năm (5b) Đ/giá lại n/tệ vào cuối năm (Tỷ giá tăng) (Tỷ giá giảm) (Lỗ) (Lỗ) (Lãi) (Lãi) TK 413(4131) TK338 (3381) TK138 (1381)TK111(1112) Có TK 413 (4131) – Chênh lệch tỷ giá * Sơ đồ hạch toán TK 111(1111) - Tiền mặt Việt Nam: * Sơ đồ hạch toán TK 111(1112) - Tiền mặt (ngoại tệ): [...]... 2.4/ Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng: a Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng: - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi sổ: Nợ TK 112 (1121, 1122) - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 (1111, 1112) - Tiền mặt - Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị, kế toán ghi : Nợ TK 112 (1121, 1122) -Tiền gửi ngân hàng Có... góp liên doanh các đơn vị thành viên chuyển đến bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ các hoạt động khác của doanh nghiệp thu bằng chuyển khoản : Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711- Thu nhập... hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 338 (3381) - Phải trả khác (Giá trị tài sản thừa chờ xử lý ) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm ra nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ b Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng: - Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng - Tiền mua vật tư hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi... thanh toán : Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 113 - Tiền đang chuyển Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được phản ánh tương tự như tiền mặt thay TK 1112 thành 1132) TK 113 -Tiền đang chuyển TK 112 TK 511 , 131 (1)Thu tiền BH,Thu nợ khách hàngbằng TM hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng(không qua quỹ )trong khi chờ giấy b (6)NH báo Có tiền đang chuyển đã về TK TK 331, TK 112 (7)NH báo Nợ về số tiền đã... 1132) - Tiền đang chuyển - Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản : Nợ TK 112 (1121, 1122) - Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Nhận lại tiền đã ký quỹ ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản : Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 144 - KÝ quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn - Nhận vốn góp liên doanh các... giảm) 3/ Kế toán tiền đang chuyển 3.1/ Khái niệm: Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhung chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng 3.2/ Chứng từ, sổ sách sử dụng: a Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Giấy nộp tiền - Biên... Ngoại tệ: Phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển 3.3/ Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: - Thu tiền bán hàng hoặc thu nợ của khách hàng bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc: Nợ TK 113- Tiền đang chuyển Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 131- Phải thu khách hàng - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân... hàng: Nợ TK 113- Tiền đang chuyển Có TK 111 - Tiền mặt - Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng, bưu điện để thanh toán nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng : Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển Có TK 111 - Tiền mặt - Nhận được Giấy báo có của ngân hàng và khoản tiền đang chuyển ở kỳ trước: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt - Nhận được giấy báo về khoản nợ đã... thời ghi Nợ TK 007) (Đồng thời ghi Có TK 007) 2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.1/ Khái niệm, nguyên tắc hạch toán: a Khái niệm: Tiền gửi là số tiền mà gửi tại các ngân hàng, Kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý… b Nguyên tắc hạch toán: - Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm... sách kế toán: *HTKT NK chung: -Sổ NK thu tiền -Sổ NK chi tiền - (Sổ NKC), Sổ cái TK112 * HTKT Chứng từ ghi sổ: - Chứng từ ghi sổ - SổĐKCTGS, SổcáiTK112 * HTKT NKCT: - Bảng kê số 2 - NKCT số 2 - Sổ cái TK112 2.3/ Tài khoản sử dụng, kết cấu, nội dung phản ánh TKSD: Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng” * Kết cấu: (tương tự như TK 111) + Số dư đầu kỳ: các khoản tiền gửi tồn đầu kỳ + Bên Nợ: Các khoản tiền . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền. phận của vốn sản xuất kinh doanh, tài sản của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động, được tồn tại dưới dạng tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang