ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC tỉ chøc KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XNK Y TẾ I HÀ NỘI 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội 3.1.1 Những ưu điểm: Trong điều kiện chế quản lý mới, tương ứng với mơ hình đặc điểm lĩnh vực hoạt động kinh doanh, hệ thống công ty tổ chức gọn nhẹ hoàn chỉnh Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh XNK, cơng ty lựa chọn mơ hình vừa tập trung vừa phân tán, mơ hình vừa tạo thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát tình hình tài cơng ty, vừa tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, từ nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Qua thời gian thực tập nghiên cứu cơng ty, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty có điểm bật sau: +Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty chấp hành ghi chép hoá đơn, chứng từ theo quy định mẫu BTC, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ phù hợp số lượng nguyên tắc ghi chép theo yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ đánh số theo thứ tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh,kiểm tra chứng từ gốc kèm theo giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin để ghi sổ chi tiết +Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hạch toán nghiệp vụ nhập chi tiết tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Với đặc điểm kinh doanh XNK với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế tốn, cơng ty chi tiết TK 112 thành TK cấp hai như: TK 1121, TK1122 theo ngân hàng giao dịch TK 131, TK 331 theo khách hàng nên việc quản lý ngoại tệ, quản lý công nợ khách hàng, nhà cung cấp trở nên đơn giản thuận tiện nhiều +Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch tốn hàng tồn kho đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun xác tình hình biến động hàng nhập, xuất mặt: tiêu thụ, dự trữ, cung ứng tạo quản lý bảo quản tốt số lượng lẫn chất lượng giá trị +Cơng ty sử dụng máy vi tính vào phận kế toán nên việc ghi chép xử lý số liệu khắc phục nhược điểm hình thức ghi sổ, giảm khối lượng ghi chép, giảm nhầm lẫn số liệu đồng thời tiến hành lập báo cáo cung cấp tiêu nhanh chóng, kịp thời, xác đầy đủ 3.1.2 Một số hạn chế cần hoàn thiện: Bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kế tốn tồn số vấn đề sau: +Trong trình phản ánh biến động khơng ngừng ngoại tệ, phịng kế tốn phản ánh tăng, giảm ngoại tệ vào TK 1122 chi tiết cho ngân hàng khơng phản ánh ®ång thêi vào TK 007 +Đối với hoạt động nhập trực tiếp, công ty nhận hàng cảng hay cửa kế tốn phản ánh ln lượng hàng nhập vào TK 156 mà không phản ánh vào TK 151 Như việc xác định lô hàng nhập kho chưa hàng thực tế chưa kho mà doanh nghiệp phản ánh vào TK 156 dẫn đến phản ánh khơng sè liƯu hµng hiƯn cã TK 156 với số hàng thùc tÕ kho công ty +Trong thị trường luôn diễn cạnh trạnh gay gắt nhng cơng ty khơng có chit khu thơng mại v giảm giá hàng bán hoạt động bán hàng khuyn khớch tiờu thụ +Về phần hành kế toán tiền lương kế tốn ngân hàng có khối lượng cơng việc lớn phức tạp mà có kế tốn đảm nhiệm 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK ytế I Hà Nội Ý kiến thứ nhất: Công ty cần mở thêm tài khoản bảng TK 007 để phản ánh ngoại tệ mở chi tiết cho lo¹i ngoại tệ Khi nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại tệ thu ngoại tệ tiền mặt kế tốn ghi đơn bên Nợ TK 007(số ngoại tệ tăng lên) nhận giấy báo nợ ngân hàng ngoại tệ tốn ngoại tệ tiền mặt kế tốn ghi đơn bên Có TK 007(số ngoại tệ giảm đi) TK 007 có số dư bên Nợ phản ánh số ngoại tệ cịn lại cuối kỳ Từ theo dõi chi tiết, liên tục, kịp thời tăng, giảm ngoại tệ rút bớt lượng ngoại tệ nhàn rỗi đưa vào kinh doanh, đầu tư vào lĩnh vực khác, tránh tình trạng thiếu vốn hay ứ đọng vốn bổ sung ngoại tệ cho phù hợp tình hình kinh doanh cơng ty Ý kiến thứ hai: Khi hàng cảng, kế toán phải theo dõi TK 151(hàng mua đường) Khi hàng nhập kho doanh nghịêp phản ánh vào TK 156 Thơng thường hai ngày từ cảng hàng kho, có nhiều trường hợp hàng phải lưu lại kho thời gian dài Ý kiến thứ ba: Về phần hành kế toán, nờn giao cho hai ngi m nhn(kế toán ngân hàng, kế toán tiền lơng), vỡ hot ng ca cụng ty chủ yếu XNK nên công việc với ngân hàng thường chiếm khối lượng lớn chứng từ, sổ sách u cầu cơng việc phải xác Ý kiến thứ t: Trong thời gian tới công ty nên áp dụng sách chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán để mở rộng mối quan hệ với khách hàng, đẩy mạnh tiêu thụ, nâng cao hiệu kinh doanh Việc quy định mức doanh thu lần mua hàng đợc hởng khoản chiết khấu thơng mại thúc đẩy khách hàng mua hàng với khối lợng lớn Bên cạnh đó, việc giảm giá trờng hợp cần thiết không làm giảm lÃi mà tăng vòng quay vốn, tạo tâm lý thoải mái cho ngời mua hàng Trình tự hạch toán khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán: TK111, 112, 131 TK521 Kho¶n CKTM TK511 Ci kú kÕt chun gi¶m trõ doanh thu TK3331 Giảm thuế TK532 GTGT đầu Cuôí kú kÕt chun Kho¶n GGHB gi¶m trõ doanh thu KÕt luận Nh vậy, bán hàng xác định kết bán hàng chiếm vị trí quan trọng doanh nghiệp Điều đòi hỏi máy quản lý phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế đặc biệt hoạt động kinh doanh XNK, tổ chức quản lý để tạo chiến lợc kinh doanh lâu dài cho doanh nghiệp Trong chiến lợc quản lý kế toán giữ vai trò quan trọng, phản ánh cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời cho việc định ban giám đốc Vì việc tổ chức kế toán khoa học, hợp lý toàn công tác kế toán đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty XNK Y Tế I Hà nội, em đà đợc tiếp xúc với thực tế, làm quen với công việc ngời cán kế toán có hội sâu tìm hiểu kế toán bán hàng, kết bán hàng Công ty có nhiều u điểm song không tránh khỏi hạn chế Với kiến thức đà đ ợc học tập, nghiên cứu trờng tìm hiểu thực tế Công ty XNK Y Tế I Hà nội, em đà mạnh dạn đ a số đề xuất với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, kết bán hàng Công ty Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, bảo tận tình Cô giáo-Thạc sĩ Nguyễn Thị Ngân cán Phòng Tài chính-Kế toán Công ty XNK Y Tế I đà tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Biu 01: MẪU HOÁ ĐƠN(GTGT) HOÁ ĐƠN GTGT Liên : Lưu Mấu số 01-GTKL-3LL CR/01-B Ngày tháng 10 năm 2003 040411 Đơn vị bán hàng: công ty XNK y tế I Địa chỉ: 138 Giảng Võ Số tài khoản: Điện thoại: 8237170 Mã số: Họ tên người mua hàng: 0100108367-006 Đơn vị: công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức tốn STT Tên hàng hoá dịch vụ A B Tinh dầu Mã số: Đơn vị tính Số lượng C hộp 400 Đơn giá 135.000 (3.600USD) 54.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Năm mươi tư triệu ng trn Ngời mua hàng Ngời bán hàng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Thành tiền 1x2 54.000.000 54.000.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biu 02: Tổng công ty dợc C«ng ty xnk y tÕ i- vimedimex Sỉ CÁI TK 632 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có 31/10 Xuất thuốc bán nội 156 3.061.995.710 Xuất hàng NK bán 156 13.637.412.851 G/vốn hàng x/kho 156 90.539.425 Giá vốn hàng NK 15611 49.500.000 Hàng XK xuất bán 156 k/c giá vốn 4.471.132.900 sang 911 21.170.541.425 KQKD Cộng Phát sinh 21.170.541.425 21.170.541.425 Dư cuối kỳ Ngµy tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tên) Biểu 03: Tổng công ty dợc Công ty xnk y tÕ i - vimedimex SỔ CÁI TK 511 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có 31/10 DTBH thu tiền 112 54.000.000 DTBH thu tiền 112 26.600.000 131 93.750.000 DTBH bán chịu K/c DTBH bị trả lại 5312 32.700.000 K/c DTBH sangKQKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 22.287.175.000 22.287.175.000 22.287.175.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, ghi râ hä tªn) Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ họ tên) Biu 04: tổng công ty dợc công ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 512 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT TKđối DTBH thu tiền ứng 111 DTBH bán chịu 136 31/10 Diễn giải SPS Nợ Có 18.750.000 32.500.000 K/c DTBH nội sang 911 3.195.270.000 KQKD Cộng phỏt sinh D cui k 3.195.270.000 3.195.270.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tªn) Biểu 05: Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tên) tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex Sæ CÁI TK 531 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối SPS ứng Hàng NKbán bị trả lại 131 Hàng XK bán bị trả lại 112 150.000.000 K/c DTBH bị trả lại 51112 32.700.000 31/10 Nợ 32.700.000 K/c giá trị hàng bán bị 511 trả lại sang DTT Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Cú 241.890.000 241.890.000 241.890.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 06: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex Sỉ CHI TIẾT CƠNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 Tên khách hàng:cơng ty TNHH Mạnh Cường Đơn vị tính: đồng N,T SCT Diễn giải TK SPS Nợ đối Có ứng SD 31/9/03 2.170.000 SPS kỳ 25/10 Phiếu thu Trả tiềntrướcđơnđặthàng 28/10 040778 112 50.000.000 51112 93.750.000 hàng Bán thuốc theo đơn đặt 33312 9.375.000 Cộng phát sinh 251.364.250 226.434.250 SD 31/10/03 27.100.000 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 07: Tổng công ty dợc Công ty xnk y tế i - vimedimex SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 STT Tên khách hàng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 10 11 Công ty TNHH Mạnh Cường 27.100.000 12 Công ty TOMOCHI-Nhật 107.810.000 Cộng 615.275.130 13 Ngày tháng năm Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 08: BẢNG CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ,DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,kê khai hàng hoá Tháng 10/2003 Tên sở kinh doanh: công ty XNK y tế I Địa chỉ: 138 Giảng Võ-Hà néi Ngành nghề kinh doanh XNK Chứng từ MS: 0100108367-006 Tên khách hàng M Doanh S Số Ngày 040411 3/10 Cơng thu Thuế GTGT chưa có thuế ty 54.000.000 Nhà thuốc Hoa- 26.000.000 1.300.000 TOMOCHI-Nhật 040429 4/10 Tây Sơn 040778 28/10 Công ty TNHH 93.750.000 937.500 Mạnh Cường Cộng 31/10/03 25.482.445.000 1.783.771.150 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi râ hä tªn) BiĨu 09: CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Ghi ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Tê khai thuÕ gtgt ( Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tháng 10/2003 Tên sở : Công ty XNK Y TẾ I Mã số: 0100108376- 006 Địa chỉ: Đơn vị tính: VND 138- Giảng Võ- Hà Nội STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(chưa Thuế GTGT Hàng hố, dịch vụ bán có GTGT) 25.482.445.000 1.783.771.150 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 25.482.445.000 1.783.771.150 a Hàng hoá, dịch vụ XK thuế suất 0% 6.001.750.000 b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 6.818.243.250 c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 12.662.451.750 d Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá , dịchvụmuavào 23.250.170.000 1.620.013.600 Thuế GTGT khấu trừ 1.620.013.600 Thuế GTGT phải nộp(+) thoái 163.757.550 (-) kỳ (2-5) Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua + Nộp thiếu 28.901.795 28.901.795 + Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phải nộp tháng Biểu 10: tỉng c«ng ty dợc công ty xnk ytế i - vimedimex 28.901.795 163.757.550 SỔ CHI TIẾT – TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối SPS ứng Nợ Có 5/10 115 Trả tiền nước 111 190.000 6/10 116 Mua văn phòng phẩm 111 315.700 31/10 200 Trả tiền lương 334 250.000.000 k/c CPBH sang KQKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 2.160.600.000 2.160.600.000 2.160.600.000 Ngày tháng năm Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 11: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex SỔ CHI TIẾT – TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối SPS ứng Nợ Có 5/10 118 Trả tiền điện thoại 111 3.560.000 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.350.000 TRả lương công nhân viên 334 70.000.000 k/c CP QLDN sang KQKD Cộng phát sinh 911 1.130.750.000 1.130.750.000 1.130.750.000 31/10 Dư cui k Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 12: Tổng công ty dợc Công ty xnk y tế i - vimedimex Sỉ CÁI TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối SPS Nợ ứng 31/10 Chi phí CCDC 153 187.500 Tiền lương 334 250.000.000 Văn phòng phẩm 111 315.700 k/c CPBH sang KQKD 911 Có Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 2.160.600.000 2.160.600.000 2.160.600.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 13: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i – vi me di mex Sæ CÁI TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối SPS Nợ ứng 31/10 Tiền điện thoại 111 3.560.000 Khấu hao TSCĐ 214 1.350.000 Trả lương 334 70.000.000 Có k/c CPQLDN sang 911 1.130.750.000 KQKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 1.130.750.000 1.130.750.000 Ngày tháng năm Kế toán trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 14: MÀN HÌNH THỰC HIỆN Ngày SCT Diễn giải ĐK Nợ ĐK Có Số tiền 31/10 911 632 21.170.541.425 Hàng XK 911 632 4.474.132.900 Hàng NK bán nội 911 632 3.217.400.810 Hàng NK bán 911 632 10.420.012.005 Hàng nội địa 31/10 K/c giá vốn 911 632 3.061.995.710 K/c doanh thu 25.240.550.000 Hàng XK 911 5.851.750.000 Hàng Nk bán 511 911 12.925.260.000 Hàng NK bán nội 512 911 1.832.950.000 Hàng nội địa bán nội 512 911 1.362.320.000 Hàng nội địa bán 31/10 511 511 641 3.268.275.000 K/c CPBH 911 642 2.160.600.000 K/c CP QLDN 911 K/c lãi tháng 10/2003 911 1.130.750.000 421 778.663.575 Biểu 15: tổng công ty dợc công ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CHI TIẾT – TK 911 Tháng 10/2003 Ngày sct Diễn giải TK đối SPS Nợ ứng 632 21.170.541.425 632 4.471.132.900 Hàng NK nội 632 3.217.400.810 Hàng NK bán 632 10.420.012.005 Hàng nội địa 31/10 K/c giá vốn Hàng XK 31/10 632 Có 3.061.995.710 K/c doanh thu 25.240.550.000 DT hàng XK 511 12.925.260.000 DT hàng NK bán nội 512 1.832.950.000 DT hàng nội địa bán nội 512 1.362.320.000 DT hàng nội địa bán 511 3.268.275.000 K/c CPBH 641 2.160.600.000 K/c CP QLDN 31/10 5.851.750.000 DT hàng NK bán 31/10 511 642 1.130.750.000 K/c lãi tháng 10/2003 421 778.663.575 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 16: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex Sổ CÁI TK 911 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày sct Diễn giải TK SPS đối ứng Nợ Có 31/10 K/c giá vốn 632 K/c doanh thu 511 22.045.285.000 K/c doanh thu nội 512 3.195.270.000 K/c CPBH 641 2.160.600.000 K/c CP QLDN 642 1.130.750.000 K/c lãi tháng 10/2003 421 778.663.575 Ké toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 21.170.541.425 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp Trờng Đại học Quản lý Kinh doanh NXB Lao động Xà hội 2003 Thuế kế toán thuế GTGT, Th thu nhËp doanh nghiƯp- Ng« ThÕ Chi Kinh tế phân tích hoạt động kinh doanh XNK- Võ Thanh Thu HƯ thèng chn mùc kÕ to¸n ViƯt nam NXB Tài Chính 2002 Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, bảng kê chứng từ, sổ kế toán liên quan đến bán hàng xác định kết bán hàng Công ty XNK Y Tế I Hà nội Luận văn c¸c kho¸ tríc ... cơng việc lớn phức tạp mà có kế tốn đảm nhiệm 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK ytế I Hà N? ?i Ý kiến thứ nhất: Công ty cần... thực tế Công ty XNK Y Tế I Hà n? ?i, em đà mạnh dạn đ a số đề xuất v? ?i mong muốn hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, kết bán hàng Công ty Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, bảo tận tình Cô giáo-Thạc... tác kế toán đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong th? ?i gian thực tập Công ty XNK Y Tế I Hà n? ?i, em đà đợc tiếp xúc v? ?i thực tế, làm