CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 3.1. Mục tiêu yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN 3.2. Các biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 3.2.1. Các biện pháp về phía nhà nước Để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, thì vai trò của nhà nước là vô cùng quan trọng. Nó được thể hiện ở nhiều mặt trong đó có sự nghiên cứu hoàn thiện hệ thống chính sách thuế nói chung và hệ thống chính sách thuế TNDN nói riêng; cụ thể: +Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNDN Hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNDN hiện nay vẫn còn nhiều điểm bất cập, chưa phù hợp với thực trạng của nền kinh tế nước ta hiện nay, nhiều khi gây trở ngại cho quá trình quản lý thu thuế; như những quy định về khấu hao TSCĐ và cách tính, các “chi phí về vật tư hợp lý” (do giám đốc hoặc chủ cơ sở SXKD tự xây dựng),… ĐIều này đã tạo đIều kiện làm sai trái trong vấn đề chi phí và tạo không ít trở ngại trong quá trình quản lý chi phí; Đặc biệt đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN thì đây là vấn đề rất nhạy cảm. Do đặc thù kinh doanh và vấn đề nguyên vật liệu, máy móc TSCĐ nhập khẩu, lắp ráp,… Vì vậy trong thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện chặt chẽ hệ thống văn bản pháp luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò của sắc thuế này trong nền kinh tế nói chung và trong vấn đề tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng. +Về cải cách hành chính thuế Mục tiêu và tiêu đề cơ bản của cải cách hành chính thuế là phải đảm bảo cho hệ thống chính sách thuế sao cho công băng và hiệu quả, phải rõ ràng đơn giản, song phải chặt chẽ. Đồng thời phải tiến đến cơ chế đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, và tự nộp thuế, cải tiến quy trình quản lý thuế, nang cao trình độ của công chức ngành thuế,… Muốn đạt được điều đó, trước tiên phải xây dựng được một quy trình quản lý thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn. Cải cách hành chính thuế trong công tác quản lý thuế không chỉ nhằm ngăn ngừa những sai phạmcủa ĐTNT mà còn làm cho bộ máy quản lý thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình thêm thuận lợi. Đồng thời nó cũng là sự khuyến khích nâng cao tính tự giách của đối tượng nộp thuế. ĐTNT có thể tìm đến cơ quan thuế để được giải đáp những thắc mắc trong kinh doanh cũng như trong kê khai quyết toán thuế. Đồng thời cũng có cơ hội phản hồi những ý kiến về chế độ chính sách thuế trong tình hình kinh doanh. +Cần phải có những quy định cụ thể điều chỉnh mối quan hệ giữa TNDN và TNCN, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Trong thời gian miễn giảm thuế TNDN, các chủ đầu tư luôn tìm các chuyển TNCN vào TNDN để trốn được một lượng thuế lớn. Do đó cần có cơ chế quản lý chặt chẽ hai loại thu nhập này-TNCN và TNDN, để có thể đảm bảo thu đúng thu đủ cho NSNN. +Cần kiện toàn bộ máy thu thuế theo hướng sử dụng ít nhân lực mà vẫn đảm nhận được khối lượng công việc lớn, có chất lượngquản lý cao và khai thác nguồn thu có hiệu quả với chi phí thấp nhất. Cần phân cấp phân công hợp lý thẩm quyền cũng như trách nhiệm của mỗi cấp trong công tác quản lý và thu thuế. Cần thường xuyên mở các lớp ngắn ngày, cũng như dài hạn đẻ xây dựng bồi dưỡng cán bộ thuế tương xứng với những yêu cầu và nhiệm vụ của thời kỳ mới. Cần nâng cao trình độ chính trị, tư tưởng, đạo đức, tác phong của cán bộ thuế, điều chỉnh hành vi thái độ ứng sử của cán bộ thuế trong công tác quản lý thuế. 3.2.2. Các biện pháp cụ thể về phía cơ quan thuế 3.2.2.1. Tăng cường quản lý thuế trong việc xây dựng kế hoạch thu hợp Kế hoạch thuế là định hướng phấn đấu thực hiện của ngành thuế. Việc xây dựng kế thuế như là việc tính toán tổng hợp để xác định khả năng động viên một bộ phận GDP của xã hội cho nhà nước thông qua thuế. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, cùng với thực trạng các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh hầu hết đang trong thời kỳ miễn giảm thuế TNDN, thì công tác xây dựng kế hoạch thu là biện pháp khai thác được tiềm năng của toàn ngành, kích thích được từng bộ phận, lĩnh vực tập trung trí tuệ, sức lực phấn đấu hoàn thành kế hoạch giao. Để việc xây dựng kế hoạch thu có tác động tốt đến công tác quản lý thuế, Cục thuế cần chỉ đạo các phòng ban liên quan giảI quyết tốt một số vấn đề cơ bản sau: +Xây dựng kế hoạch thu phảI xuất phát từ yêu cầu cân đối thu chi ngân sách cả về thời gian thu và số lượng thu; kế hoạch thu phảI mang tính tiên tiến để có thể khai thác tối đa nguồn thu và tăng thu với chi phí bỏ ra là thấp nhất, song đồng thời cũng phảI đảm bảo phù hợp với khả năng và thực lực của các doanh nghiệp cũng như nền kinh tế trên địa bàn tỉnh. +Trong quá trình xây dựng kế hoạch thu phảI phân tích đánh giá các chỉ tiêu thu của đối tượng nộp thuế, các loại thuế có thể thu được từ doanh nghiệp; phântích mối quan hệ giữa các loại thuếdoanh nghiệp phảI nộp, từ đó công tác quản lý thuế có thể được bao quát hơn. +Căn cứ tình hình thực hiện kế hoạch năm trước để rút ra những ưu nhược điểm còn tồn tại, từ đó công tác xây dựng kế hoạch thu có thể được tốt hơn. 3.2.2.2. Tăng cường quản lý thuế trong việc quản lý doanh thu và chi phí Tăng cường quản lý doanh thu và chi phí là khâu quan trọng trong công tác quản lý thuế TNDN. Để công tác quản lý doanh thu và chi phí được tốt, cần làm tốt các công tác sau: +Tăng cường nắm bắt thông tin về hoạt động của doanh nghiệp Để quản lý đầy đủ, chặt chẽ các khoản doanh thu và chi phí của ĐTNT đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, cán bộ thuế trực tiếp quản lý phải thường xuyên nắm bắt được tình hình SXKD của đơn vị, phải nắm bắt được tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi,… Đồng thời cán bộ thuế cũng cần nắm bắt được tình hình thực hiện chế độ sổ sách, kế toán hoặc hoá đơn chứng từ theo đúng quy định của nhà nước, cũng như việc chấp hành các chế độ chính sách khác của nhà nước,… Để có thông tin phục vụ công tác trên, có thể lấy thông tin từ các báo cáo Tài chính, Quyết toán thuế, báo cáo khác của đơn vị do đơn vị cung cấp. Đồng thời cũng cần tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn khác nhau như báo, đài, tạp chí,…để có một thông tin tổng hợp, chính xác phục vụ cho một cái nhìn tổng hợp toàn diện về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. +Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ của doanh nghhiệp. Công tác kiểm tra việc sử dụng hoá đơn chứng từ của doanh nghiệp như là khâu then chốt trong công việc quản lý doanh thu và chi phí. Việc kiểm tra hoá đơn chứng từ, kiểm tra công tác kế toán là căn cứ quan trọng, chính xác để xác định doanh thu và chi phí của doanh nghiệp. Từ đó có cơ sở cho việc tính thuế, thu nộp thuế, đảm bảo chính sách thuế được thực hiện công bằng, nghiêm túc. Đồng thời thông qua công tác kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ của doanh nghiệp có thể phát hiện ra những trường hợp sai phạm, gian lận trong công tác thực hiện chế độ cũng như gian lận trong sản xuất cũng như kinh doanh. Từ đó có thể kịp thời xử lý, uấn nắn những sai phạm, từ đó góp phần làm cho công tác quản lý thuế được tốt hơn. +Ngoài ra cần phân loại các trường hợp vi phạm để có thể quản lý và có biện pháp xử lý phù hợp. -Đối với các trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai vì không nắm vững chế độ chính sách, cần có sự hướng dẫn, phổ biến nghiệp vụ để sửa sai kịp thời. Cán bộ thuế cần cung cấp nguồn tài liệu để ĐTNT có tài liệu nghiên cứu để thực hiện cho đúng. -Đối với trường hợp sai phạm do trình độ cán bộ chuyên quản còn hạn chế, làm việc không cẩn then, thiếu trách nhiệm cơ quan thuế cần có biện pháp xử lý, cảnh cáo nhắc nhở ở mức độ thích hợp +Đối với trường hợp sai phạm có chủ ý, cần có những biện pháp mạnh tay và điều tra làm rõ, vì đây là dấu hiệu gian lận trong kê khai doanh thu và chi phí nhằm chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước. 3.2.2.3. Tăng cường quản lý thuế trong việc tổ chức tốt công tác cán bộ Tổ chức công tác cán bộ là khâu then chốt quyết định đến sự thành công hay thất bại của công tác quản lý thuế. Các cán bộ trực tiếp quản lý có đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế trong thực tiễn với sự phát triển của đối tượng nộp thuế hay không sẽ nói lên sự thành công hay thất bại của công tác quản lý thuế. Cán bộ thuế cần được đào tạo bồi dưỡng trở thành một đội ngũ có năng lực, thông thạo nghiệp vụ, đặc biệt có trình độ trong việc kiểm tra, quản lý doanh thu chi phí,… Để công tác cán bộ được làm tốt, đáp ứng yêu cầu quản lý, tương xứng với yêu cầu của công tác thuế trong giai đoạn hiện nay cần làn tốt một số vấn đề sau: +Vấn đề biên chế, trình độ, phẩm chất của cán bộ thuế. Đây là vấn đề được đặt ra như là một điều kiện cần thiết; Cần kiện toàn bộ máy ngành thuế theo hướng sử dụng ít nhân lực mà vẫn đủ khả năng đảm nhận đủ khối lượng công việc, có chất lượng quản lý cao. Song cần có cơ chế và biện pháp tạo điều kiện để cán bộ trẻ có năng lực vào các vị trí phù hợp với khả năng cũng như trình độ chuyên môn, Cần tuyển dụng những cán bộ có năng lực chuyên môn vững vàng, có phẩm chất nghề nghiệp. Cần có cơ chế giảm biên chế và biên chế hợp lý hợp lệ. +Cần thường xuyên tận dụng, tổ chức các hình thức sinh động, thích hợp để nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ chính trị, tư tưởng, đạo đức tác phong của cán bộ thuế. Cân điều chỉnh hành vi thái độ ứng xử của cán bộ thuế trong công tác thuế. +Cần thường xuyên đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục phổ biến pháp luật thuế ngay trong nội bộ ngành thuế. Cần có những hình thức tập huấn, hướng dẫn những thay đổi trong các văn bản pháp luật về thuế cho cán bộ thuế, làm sao cán bộ thuế là người nắm rõ nhất và sớm nhất các văn bản pháp luật thuế. 3.2.2.4. Tăng cường quản lý thuế trong công tác thanh tra kiểm tra Đây là công tác chiếm vị trí quan trọng trong quản lý thu thuế, là công tác nhằm đảm bảochính xác số thuế phải nộp, đảm bảo việc thi hành quản lý thuế, các quy định của ngành, phát hiện kịp thời các hành vi gian lận trong quá trình quyết toán thuế, quá trình tính chi phí,phát hiện và ngăn chặn kịp thời mọi hành vi trốn lậu thuế, . Để đảm bảo cho công tác thanh tra kiểm tra có hiệu quả, có thể góp phần nâng cao hiệu quảquản lý thuế điều quan trọng là không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ thuế, đặc biệt là cán bộ thanh tra thuế, mỗi cán bộ thuế phải thường xuyên trau rồi kiến thức về lĩnh vực mình quản lý, học hỏi kinh nghiệm củ người đi trước, của đồng nghiệp để có thể hoàn thành tốt công việc mà mình phụ trách. Đồng thời phải am hiểu lĩnh vực SXKD của đon vị được thanh tra kiểm tra để có thể tìm ra những sai phạm trong hoạt động, giúp doanh nghiệp có thể cải thiện công tác cũng như nghiệp vụ chuyên môn. Do đó nâng cao nghiệp vụ, đào tạo chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra thuế nói riêng là một đòi hỏi tất yếu. Đi đôi với việc đó, cần xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra, xây dựng nội dung thanh tra kiểm tra cụ thể với từng doanh nghiệp. cần thanh tra theo định kỳ hoặc đột xuất, không nhất thiết khi doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm mới thanh tra kiểm tra. Có như vậy, công tác thanh tra kiểm tra mới đạt được hiệu quả như mong muốn, mới buộc doanh nghiệp thực hiện trung thực trong kinh doanh, và thực hiện nghĩa vụ thuế. 3.2.2.5. Tăng cường quản lý thuế trong công tác tuyên truyền hỗ trợ chính sách thuế, luật thuế Một trong nhưng biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế là phải làm cho ĐTNT hiểu được chính sách thuế của nhà nước, để ĐTNT hiểu được nộp thuế vào NSNN vưà là quyền lợi vừa là nghĩa vụ, . Do đó cần pghối hợp với các phương tiên thông tin đại chúng như: Đài phát thanh; Đài truyền hình; các báo đài, tạp chí, bản tin chuyên ngành trong tỉnh để tuyên truyền hướng hẫn kịp thời các chính sách chế độ thuế cho mọi đối tượng nộp thuế biết và thực hiện. Cần tăng cường đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệpnói chung và doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng để giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế cũng như để thống nhất phương pháp làm việc giưa hai bên, nghe và phản hồi ý kiến của các doanh nghiệp về chế độ chính sách, .để có căn cứ thực tế hoàn thiện chính sách chế độ thuế, . Cần tăng cường công tác tư vấn thuế miễn phí cho ĐTNT. Đẩy mạnh phong trào viết tin, bài về thực trạng tình hình chỉ đạo, quản lý thu, tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp, để các ĐTNT thấy được tình hình thực tiễn từ đó nâng cao ý thức chấp hành các luụt thuế. Hàng tháng, quý, năm tổ chức tổng kết rút ra bài học kinh nghiệm, tổ chức các buổi nói chuyện truyền đạt kinh nghiểm trong công tác quản lý thuế. 3.2.2.6. Tăng cường quản lý thuế trong việc phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan hữu quan Do tính song trùng lãnh đạo trong công tác quản lý thuế, Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc chịu sự lãnh đạo của hai cấp lãnh đạo là Tổng cục thuế: chỉ đạo trực tiếp về công tác nghiệp vị chuyên môn; UBND tỉnh Vĩnh phúc: trực tiếp quản lý. Trong công tác thu nộp thuế mỗi cấp có vai trò riêng, song đều phải phối hợp với các cơ quan khác nhau, đặc biệt là cơ quan cấp trên trong việc quản lý NSNN theo lĩnh vực và địa bàn mình quản lý. Nhận thức rõ vai trò của mình trong công tác quản lý và chỉ đạo, Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc cần phải tranh thủ sự lãnh đạo của các cấp uỷ đảng chính quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình nói chung và trong công tác tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng. Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của mình và trong việc tăng cường quản lý thuế cần phối kết hợp với các cơ quan khác như: +Phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thương mại, Cơ quan quản lý thị trường quản lý tốtthị trường, không để tình trạng hàng hoá lưu thông không bình thường, tránh những trường hợp ghìm giá, ép giá, găm hàng để đầu cơ, chống buôn lậu. Đồng thời phải thường xuyên theo dõi giá cả thị trường để cùng nhau đưa ra giải pháp xử lý đảm bảo cho các doanh nghiệpcó thể hoạt động bình thường. Từ đó mới có thể đảm bảo đượcnguồn thu, và có thể thực hiện tốt được công tác quản lý thuế. +Phối hợp với các Bộ, Sở, Ban, Ngành của địa phương giúp các doanh nghiệp có thể ổn định được sản xuất kinh doanh, ổn định được giá cả đầu vào đầu ra hợp lý nhằm nâng cao chất lượng sản xuất và sản phẩm, tiết kiệm chi phí. Đồng thời cũng cần phối hợp với các cơ quan trểntong việc đồng quản lý, thông báo những vi phạm của các doanh nghiệp có liên quan, từ đó giúp cho công tác quản lý được tốt hơn. +Phối hợp với Sở Kế hoạch &Đầu tư tỉnh trong việc cung cấp thông tin về các đối tương nộp thuế, về giấy phép đầu tư, về giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh, tiến độ góp vốn, . để có thêm thông tin giúp ích trong việc quản lý. +Cần cải tiến quy trình quản lý và mối quan hệ giữa cục thuế, kho bạc và doanh nghiệp có vốn ĐTNN trong quá trình thu nộp thuế, làm sao để có thể giảm thiểu được chi phí đi lại và các chi phí khác không cần thiết của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. . tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN 3.2. Các biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp. CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 3.1. Mục