KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu tổng quan Tổng cục hải quan Việt nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1.1 Lịch sử hình thành Năm 1945 Cách mạng tháng thành công, Hồ Chủ tịch đọc Tuyên ngôn độc lập khai sinh nước Việt Nam dân chủ Cộng hồ Tuy nhiên, sau Việt Nam phải tiếp tục trải qua 30 năm chiến tranh ác liệt 27 năm thử thách thời kỳ hàn gắn vết thương chiến tranh Với tên “Sở Thuế quan thuế gián thu” thành lập với mục đích đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK trì nguồn thu ngân sách Hải quan Việt Nam khơng ngừng chăm lo xây dựng, hồn thiện nâng cao sở pháp lý - quản lý Nhà nước để ngày phù hợp với thực tiễn nước Việt Nam Từ chỗ Hải quan Việt Nam phải tạm thời sử dụng quy định nghiệp vụ thuế quan quyền thực dân đến xây dựng ban hành “Điều lệ Hải quan”, Pháp lệnh Hải quan tiếp Luật Hải quan Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2002 1.1.1.2.Tóm tắt phát triển Hải quan theo thời kì Ngày 10 tháng năm 1945 theo sắc lệnh số 27-SL Chủ tịch Chính phủ lâm thời Việt Nam dân chủ Cộng hoà, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp, thay mặt Chính phủ ký thành lập “Sở thuế quan thuế gián thu” Với mục đích thiết lập chủ quyền thuế quan nước Việt Nam độc lập, đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK trì nguồn thu ngân sách từ hoạt động Ngày 29 tháng năm 1946 theo sắc lệnh số 75-SL Chủ tịch Hồ Chí Minh tổ chức Bộ Tài chính, Sở Thuế quan thuế gián thu đổi thành Nha Thuế quan Thuế gián thu thuộc Bộ Tài Ngày tháng năm 1951 Bộ trưởng Bộ Tài Lê Văn Hiến ký Nghị định số 54/NĐ quy định lại tổ chức Bộ Tài Nha Thuế quan Thuế gian thu đổi thành Cơ quan Thuế XNK Ngày 14 tháng 12 năm 1954 Bộ trưởng Bộ Công thương Phan Anh ký Nghị định số 136-BCT/KB/NĐ thành lập Sở Hải quan thay quan thuế XNK thuộc Bộ Công thương Ngày 17 tháng năm 1962 để thực Điều lệ Hải quan (ban hành ngày 27/2/1960) Thứ trưởng Bộ Ngoại thương Lý Ban ký Quyết định số 490/BNT/QĐ- TCCB đổi tên Sở Hải quan thành Cục Hải quan Lúc Cục Hải quan trực thuộc Bộ Ngoại thương Ngày 25 tháng năm 1984 Thực Nghị số 68/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng đẩy mạnh chống buôn lậu thành lập Tổng cục Hải quan, Nghị số 547/NQ-HĐNN ngày 30/8/1984 Hội đồng Nhà nước phê chuẩn thành lập Tổng Cục Hải quan ngày 20/10/1984 Phó Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Tơ Hữu ký Nghị định số 139/HĐBT quy định nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức Tổng cục Hải quan Tổng cục Hải quan trực thuộc Chính phủ Ngày tháng năm 2002 theo Quyết định số 113/2002/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Tổng Cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài 1.1.2 Bộ máy tổ chức, chức nhiệm vụ 1.1.2.1 Bộ máy tổ chức: -Tổng Cục trưởng Lê Mạnh Hùng -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Ngọc Túc -Phó Tổng Cục trưởng Vũ Ngọc Anh -Phó Tổng Cục trưởng Hồng Việt Cường -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Văn Cẩn -Phó Tổng cục trưởng Nguyễn Dương Thái BỘ MÁY GIÚP VIỆC TỔNG CỤC TRƯỞNG: Vụ Giám sát quản lý hải quan; Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu; Vụ Pháp chế; Vụ Hợp tác quốc tế; Vụ Kế hoạch - Tài chính; Vụ Tổ chức cán bộ; Thanh tra; Văn phịng; Cục Điều tra chống bn lậu; 10 Cục Kiểm tra sau thông quan; 11 Cục Công nghệ thông tin Thống kê hải quan; 12 Ban Cải cách đại hóa Hải quan; 13 Cơng ty cổ phần Nam Hải CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TRỰC THUỘC TỔNG CỤC HẢI QUAN: Viện Nghiên cứu Hải quan; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Bắc; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập miền Trung; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Nam; Trung tâm Đào tạo công chức Hải quan; Báo Hải quan CÁC CỤC HẢI QUAN TỈNH, LIÊN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG Các chi cục Hải quan cửa khẩu, đội kiểm soát Hải quan đơn vị địa phương trực thuộc cục hải quan địa phương 1.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tổng cục Hải quan * Chức năng: Tổng cục hải quan quan trực thuộc Bộ tài chính, giúp Bộ trưởng tài thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành hải quan; thực thi pháp luật hải quan phạm vi nước * Nhiệm vụ, quyền hạn: Tổng cục hải quan thực nhiệm vụ quyền hạn theo qui định Luật hải quan, qui định khác pháp luật có liên quan nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau đây: - Trình trưởng tài dự thảo văn qui phạm pháp luật ngành hải quan; chiến lược, qui hoạch, kế hoạch phát triển ngành hải quan tổ chức thực nghiêm túc sau phê duyệt - Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra việc thực nhiệm vụ ngành hải quan: + Kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh + Phịng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biện giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan + Thực biện pháp phòng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan theo qui định Chính phủ + Tổ chức thực pháp luật thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập + Tổ chức thực kiểm tra sau thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập + Kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Thực hợp tác quốc tế hải quan nước theo qui định pháp luật - Tổ chức nghiên cứu khoa học ứng dụng tiến khoa học, công nghệ,tuyên truyền, phổ biến tiến khoa học ngành hải quan - Quản lý, tổ chức máy, biên chế; đạo, thực chế độ tiền lương sách, chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật cán công chức, viên chức nhà nước thuộc phạm vi quản lý Tổng cục - Kiểm tra, tra, giải khiếu nại tố cáo, chống tham nhũng xử lý vi phạm theo qui định pháp luật 1.1.2.3 Các đặc điểm hoạt động chống thất thu thuế nhập Theo Chỉ thị 01/TCHQ/CT/KTTT Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan yêu cầu đơn vị hải quan địa phương tập trung đạo, thực tốt công việc để nâng cao hiệu công tác quản lý thu chống thất thu thuế XNK nhằm hoàn thành tiêu pháp lệnh tiêu phấn đấu thu NSNN Công tác quản lý thu chống thất thu ngân sách cần tập trung đạo tổ chức thực hiệu công tác nghiệp vụ Hải quan, đảm bảo việc thu đúng, thu đủ thuế, chống buôn lậu, chống gian lận thương mại Về cơng tác giá tính thuế tồn ngành tập trung thực theo Hiệp định trị giá GATT, triển khai thực hệ thống liệu giá GTT22, tiến hành thu thập khai thác thông tin liệu giá theo quy chế Tăng cường công tác kiểm tra giá tính thuế địa phương Về cơng tác thuế, thực sách, chế độ thuế, cần tập trung xác định rõ ràng, rành mạch thuế suất hai khâu: Văn hướng dẫn, kiến nghị sửa đổi biểu thuế Áp mã xác theo mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu, khắc phục triệt để việc áp thuế suất không thống cho mặt hàng, xác định sai thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập Đồng thời phải tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, chấn chỉnh kịp thời ngăn chặn sai phạm dẫn đến thất thu xảy đơn vị hải quan trực tiếp thực nhiệm vụ thu ngân sách Về cơng tác kiểm hóa, cần trọng đến việc định tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Việc mơ tả chủng loại hàng hóa nhập tờ khai phải rõ ràng, cụ thể xác để đảm bảo xác định mã số, số lượng, xuất xứ hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập Đối với mặt hàng xuất khẩu, nhập xuất cần kịp thời báo cáo Tổng cục Hải quan để tập hợp đạo áp mã thống tồn ngành Về cơng tác kiểm tra sau thông quan, cần tập trung kiểm tra giá tính thuế theo khai báo chủ hàng, đặc biệt trọng mặt hàng trọng tâm, trọng điểm dễ gian lận giá tính thuế Ngồi ra, tăng cường công tác kiểm tra loại hình xuất khẩu, nhập nhạy cảm nhập linh kiện hưởng sách nội địa hóa, nhận gia công, đầu tư, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất Về công tác chống buôn lậu, ngồi giải pháp thơng thường cần tập trung điều tra xác minh làm rõ trường hợp nghi ngờ giá tính thuế; tăng cường kiểm tra, kiểm sốt mặt hàng nhập nhạy cảm, mặt hàng trọng tâm, trọng điểm Về cơng tác phân tích phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phải bảo đảm kết luận xác trả lời đơn vị yêu cầu với thời gian ngắn mẫu hàng hóa xuất khẩu, nhập gửi phân tích phân loại phục vụ đắc lực cho việc áp mã thông quan hàng hóa nhanh chóng Về cơng tác thu địi nợ đọng thuế, thường xun theo dõi, đơn đốc nhắc nhở doanh nghiệp nộp thuế thời hạn, tổ chức tổ chuyên trách xử lý dứt điểm nợ xấu tồn đọng lâu đồng thời kiên không để nợ xấu phát sinh Đánh giá kỹ nguyên nhân để nợ đọng, tập trung phân tích nguyên nhân mang tính chủ quan ngành để có kiến nghị giải pháp phù hợp, làm thêm bước tình hình nợ đọng thuế 1.2 Vai trò nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan 1.2.1 Đặc điểm thuế nhập Việt nam 1.2.1.1 Tính gián thu Bản chất kinh tế thuế gián thu người nộp thuế( tức người bán hàng hóa nhập khẩu) chuyển dịch số thuế phải nộp sang cho người mua hàng hóa chịu, cách cộng số thuế vào giá bán hàng hóa Thuế gián thu loại thuế người tiêu dùng đóng góp; nghĩa vụ tính thuế thu thuế đơn giản, thu kịp thời thuế trực thu; thuế gián thu nằm kín giá dễ thu hơn; người chịu thuế khó nhận biết phải nộp thuế nên có phản ứng Thuế gián thu mang lại nguồn thu thường xuyên tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước hồn cảnh nhu cầu tiêu dùng người ln diễn có xu hướng ngày phát triển đa dạng phong phú Đối tượng chịu thuế hàng hóa nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, hàng hóa đăng kí với quan hải quan quan hải quan nắm số tiền thuế phải nộp, hàng hóa tiêu thụ nào.Từ đặc điểm trên, người nộp thuế hàng hóa nhập khơng phải người chịu thuế, mà người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế gián thu bảo đảm tự lựa chọn người chịu thuế hàng hóa, dịch vụ mà họ định mua; bảo đảm tính tự nguyện chịu thuế Nhà nhập bán hàng hóa thu thuế gián thu với giá bán hàng ( thu hộ nhà nước) nộp khoản thuế cho ngân sách nhà nước ( nộp thay cho người tiêu dùng) Gọi thuế gián thu Nhà nước thu thuế vào người tiêu dùng lại không thu trực tiếp người tiêu dùng( tức người mua hàng hóa để sử dụng) mà lại thu gián tiếp qua người bán hàng hóa nhập Trên ý nghĩa đó, nhà nhập thu thuế người tiêu dùng sau bán hàng hóa, khơng nộp đầy đủ số thuế, nợ đọng thuế hạn coi hành động tham ô, biển thủ công quĩ nhà nước Đối với nước có kinh tế chưa phát triển, thu nhập cịn thấp thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nước Mặt nhược điểm thuế gián thu tính lũy thối nó, thuế gián thu đánh loại sản phẩm hàng hóa, nên người giàu người nghèo tiêu dùng loại sản phẩm hàng hóa với số lượng chịu thuế nhau, thực chất tỷ lệ động viên thuế gián thu so với thu nhập người giàu chịu thuế thấp người nghèo; người có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế gián thu thu nhập thấp 1.2.1.2 Tính xung đột Xuất phát từ lợi ích khác nhà nhập nhà sản xuất nước, sử dụng sách thuế hàng hóa nhập ln phát sinh lợi ích xung đột sau đây: - Chính sách thuế theo hướng bảo hộ hỗ trợ trực tiếp cho nhà đầu tư trình sản xuất kinh doanh Thơng qua việc đánh thuế hàng hóa nhập khẩu, giá hàng hóa nhập cao phải cộng thêm khoản thuế vào giá bán hàng hóa nhập tạo lợi cạnh tranh cho hàng hóa sản xuất nước Vì vậy, với xu hướng này, nhà đầu tư sản xuất nước thường ủng hộ trì hàng rào thuế quan cao, lâu dài tốt - Chính sách thuế theo hướng cắt giảm nhằm thúc đẩy tự hóa thương mại nhà kinh doanh hàng hóa nhập người tiêu dùng hàng hóa nhập ủng hộ Bởi thuế với hàng hóa nhập xem rào cản làm cản trở khả thâm nhập thị trường nội địa hàng hóa nhập khẩu; hàng hóa nhập phải chịu thuế cao giá hàng hóa nhập bị đẩy lên tương ứng Trong trường hợp đó, người tiêu dùng có hội lựa chọn, mua hàng hóa nhập với giá cao mua hàng tương tụ sản xuất nước với giá thấp Vì vậy, với xu hướng này, nhà nhập người tiêu dùng thường ủng hộ cắt giảm thuế quan thấp, sớm tốt 1.2.1.3 Tính rủi ro cao Nghiệp vụ xác định số thuế hàng hóa nhập khẩu, phải thực áp mã số thuế, thuế suất, giá tính thuế, kiểm tra thực tế giám định chất lượng hàng hóa Mỗi khâu nghiệp vụ địi hỏi phải có kiến thức chun mơn sâu xác định xác tiêu tính tốn để xác định số thuế phải nộp Vì vây, cần số tiêu tính tốn chưa xác dẫn đến xác định sai số thuế phải nộp Như phân tích trên, khác với loại thuế khác, đối tượng chịu thuế hàng hóa, đối tượng nộp thuế tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế Đặc điểm hoạt động xuất nhập khẩu, hàng hóa phép thơng quan chủ sở hữu hàng hóa phép sử dụng vào trình sản xuất, kinh doanh đưa vào tiêu dùng Xuất phát từ đặc điểm cho thấy, thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhập mà chưa xác định đầy đủ, xác nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp thuế để đối tượng nộp thuế chủ động bố trí nguồn tài nộp thuế việc thơng báo truy thu thuế giai đoạn sau khó khăn Vì đối tượng nộp thuế cho rằng, khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, có thuế hàng hóa nhập hạch tốn đầy đủ vào chi phí sản xuất, kinh doanh vào giá bán cho người tiêu dùng nên khơng có nguồn vốn để nộp bổ sung tiền thuế cho nhà nước Vì vậy, trước thơng quan hàng hóa, trách nhiệm đối tượng nộp thuế phải kê khai thuế đầy đủ, xác tự xác định có thuộc đối tượng hưởng ân hạn nộp thuế hay không, hay phải nộp xong số thuế trước nhận hàng; q trình thơng quan hàng hóa, quan hải quan phải kiểm tra đầy đủ, xác số thuế thực tế phải nộp phạm vi thông tin thu thập hàng hóa, đối tượng nộp thuế Từ đó, làm rõ quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, quan hải quan, để phát sinh nguyên nhân dẫn đến nợ đọng thuế khâu phải cá thể hóa trách nhiệm khâu để xử lý 1.2.2 Vai trị hoạt động chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 1.2.2.1 Đối với cân đối ngân sách nhà nước Cân đối ngân sách nhà nước tiêu cân đối lớn kinh tế Ngân sách nhà nước xác lập sở dự toán nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng Nếu việc nộp thuế bị chậm trễ doanh nghiệp cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, việc thực dự tốn thu ngân sách không đảm bảo Như vậy, việc đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên đảm bảo cho hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị xã hội đơn vị nghiệp, nhu cầu vốn cho trình đầu tư phát triển kinh tế- xã hội nói chung đáp ứng đầy đủ, kịp thời Vì vậy, việc đảm bảo chi ngân sách cân đối ngân sách nước bị tác động trực tiếp từ việc thực kế hoạch thu ngân sách từ thuế 1.2.2.22 Đối với môi trường kinh doanh Để đảm bảo môi trường kinh doanh bỉnh đẳng, sân chơi, hưởng lợi, địi hỏi doanh nghiệp tham gia vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành nghiêm chỉnh sách, pháp luật Nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế tiêu chí đánh giá quan trọng Lý giải vấn đề cho rằng, hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc thực nghĩa vụ nộp thuế lại khác nhau: có đối tượng nộp ngay, có đối tượng ân hạn 30 ngày 275 ngày, chí cịn kéo dài tùy thuộc vào chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu… Sự bất bình đẳng thể chỗ, bên cạnh doanh nghiệp làm ăn chân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, thực tốt chế độ tốn thuế, có số doanh nghiệp lợi dụng sách để nợ thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế để đưa sản phẩm thị trường có giá bán rẻ hơn, có lợi cạnh tranh tất yếu thu lợi nhiều Thất thu thuế nhập ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh, tạo môi trường cạnh tranh không công 1.2.3 Nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan 1.2.3.1 Phân loại thất thu thuế nhập * Phân loại theo nguyên nhân thất thu thuế  Thất thu thuế nguyên nhân khách quan: Khoản nợ thuế đối tượng nộp thuế phát sinh chịu tác động ngồi dự kiến thay đổi sách thuế nhập khẩu( thuế suất, giá tính thuế, tỷ giá tính thuế) sau đối tượng nộp thuế nộp thuế theo thơng báo thuế thức quan hải quan tranh chấp mã số thuế đối tượng nộp thuế với quan hải quan mặt hàng chưa định danh cụ thể Biểu thuế dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp bổ sung sau hàng hóa thơng quan Ví dụ ngày 20/03/2006 quan có thẩm ban hành định thay đổi thuế suất thuế nhập mặt hàng A từ 5% lên 20%, hiệu lực định tính từ ngày 01/03/2006; thơng quan hàng hóa đối tượng nộp thuế quan hải quan xác định mã số thuế mặt hàng B tương ứng với thuế suất 5%, sau thơng quan, kiểm tra phát có sai sót phải xếp vào mã số khác, tương úng với mức thuế suất 30% quan hải quan phải định truy thu số thuế thiếu  Thất thu thuế nguyên nhân chủ quan: Đó khoản thất thu thuế phát sinh đối tượng nộp thuế cố tình trốn tránh thực nghĩa vụ nộp thuế Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp đến hạn nộp thuế doanh nghiệp cố tình trây ỳ Nợ đọng thuế phát sinh đối tượng nộp thuế không chấp hành nộp thuế thời hạn chưa thực toán nguyên liệu, vật tư tiêu hao vào trình sản xuất hàng xuất để xác định số thuế phải nộp số thuế hoàn trả hưởng chế độ miễn thuế nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hóa xuất theo qui định Đối tượng nộp thường sử dụng sai mục đích để hưởng ân hạn thuế, sau dùng thủ đoạn trốn thuế, chây ỳ bỏ trốn Ví dụ, doanh nghiệp đăng ký với quan hải quan nhập vải để may xuất khẩu, không đưa vào sản xuất mà đưa tiêu thụ thị trường, quan hải quan kiểm tra bỏ trốn * Phân loại theo tính chất khoản thuế bị thất thu  Khoản tiền thuế thất thu có khả thu hồi: Là khoản nợ phát sinh trình ân hạn thuế hàng hóa nhập khẩu, nợ có khả thu hồi cao, doanh nghiệp nợ thuế tiếp tục hoạt động bình thường chờ định xác số thuế phải nộp số nợ nhỏ doanh nghiệp chây ỳ, giải dứt điểm tổ chức xử lý cương  Khoản tiền thuế thất thu khơng có khả thu hồi: Là khoản nợ phát sinh đối tượng nộp thuế chưa thực nghĩa vụ nộp thuế khó có khả nộp thuế doanh nghiệp nợ thuế khơng cịn nguồn vốn để nộp( doanh nghiệp giải thể, phá sản làm ăn thơ lỗ) số nợ mà quan hải quan khơng thể kiểm sốt được( nợ doanh nghiệp địa chỉ) Tóm lại, cách thức phân loại thất thu thuế nhập cho thấy loại thất thu nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập khác Việc phân loại thất thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc xử lý đề biện pháp quản lý, thu hồi tiền thuế nhập cho phù hợp 1.2.3.2 Nội dung tổ chức hoạt động chống thất thu thuế nhập + Đảm bảo tính rõ ràng, cơng khai, minh bạch ổn định sách Một biện pháp chống thất thuế nhập sách, qui định phải đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, ổn đinh Số thuế hàng hóa nhập phải nộp xác định sách thuế, bao gồm: mã số thuế, thuế suất, giá tính thuế tỷ giá tính thuế Để đối tượng nộp thuế khai báo, tính thuế quan hải quan thông báo thuế theo qui định, đòi hỏi qui định pháp luật việc phân loại, áp mã số thuế, chế xác định giá tính thuế, tỷ giá tính thuế phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch xác Mỗi loại hàng hóa có mã số thuế tương ứng với mã số mức thuế suất; giá tính thuế phải tơn trọng tính khách quan, đảm bảo tuân thủ qui định xác định giá tính thuế; tỷ giá tính thuế phải đảm bảo vừa tôn trọng yếu tố thị trường, phải đảm bảo minh bạch việc qui đổi đồng tiền ngoại tệ đồng tiền Việt nam Ngoài ra, thời điểm tính thuế ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Bởi lẽ, thời điểm tính thuế yếu tố thuế suất, tỷ giá tính thuế, giá tính thuế thay đổi phụ thuộc vào việc thay đổi thuế suất( có), tỷ giá hối đối thị trường Vì vậy, phân tích trên, để giảm thiểu tình trạng thất thu thuế nhập qui định cụ thể sách thuế phải đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch ổn định + Kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Cùng điều kiện, môi trường kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế tính canh tranh thị trường đảm bảo tính bình đẳng Tránh tình trạng, kinh doanh hàng nhập khẩu, có doanh nghiệp có ý thức tuân thủ cao, chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, chi phí kinh doanh tính tốn đầy đủ; bên cạnh đó, phận khơng nhỏ doanh nghiệp cố tình chây ỳ, trốn thuế, chiếm dụng thuế chi phí kinh doanh giảm thiểu chưa phải tính khoản thuế phải nộp, chiếm dụng tiền thuế để quay vịng vốn nhờ tiết kiệm chi phí phải trả lãi suất tiền vay Như vậy, kiểm sốt chặt chẽ q trình chấp hành nghĩa vụ thuế giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế, đồng thời góp phần làm cho mơi trường hoạt động kinh doanh xuất nhập bình đẳng hơn, tính kỷ cương sách thuế thực thi có hiệu thực tế + Phân công cụ thể trách nhiệm thẩm quyền xử lý quan hải quan cơng tác phịng, chống nợ đọng thuế: Việc phân công trách nhiệm cụ thể cho quan hải quan phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, góp phần đảm bảo cơng xã hội Do tính đặc thù cơng tác thuế cần thiết phải có qui định phịng chống vi phạm pháp luật thuế nhằm qui định rõ nhiệm vụ, thẩm quyền quan hải quan điều kiện trang bị kỹ thuật phòng, chống trốn thuế, nợ đọng thuế Hiện nay, quan Hải quan chưa có chức điều tra, khởi tố trốn thuế quan hải quan nước áp dụng( Luật hải quan qui định quan Hải quan có quyền điều tra, khởi tố bn lậu qua biên giới) hạn chế việc ngăn chăn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi làm tổn hại đến số thuế lớn hành vi mua bán hóa đơn để thu lợi bất chính, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước cần bổ sung quyền điều tra tội trốn thuế cho quan Hải quan quyền thực bổ sung quyền điều tra cho quan hải quan Bộ luật tố tụng hình Vì vậy, nhiệm vụ phòng, chống hành vi trốn thuế, nợ đọng thuế cần qui định cụ thể trách nhiệm quan hải quan cấp thành lập đơn vị chuyên trách để trường hợp có thơng tin tài liệu xác định hành vi trốn thuế, nợ đọng thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình quan Hải quan có quyền khởi tố vụ án, khởi tố bị can tiến hành số hoạt động điều tra theo qui định pháp luật tố tụng hình Hoặc phân rõ trách nhiệm, phát hành vi đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình quan Hải quan chuyển hồ sơ đối tượng vi phạm cho quan điều tra tiến hành thủ tục tố tụng theo trình tự qui định Ngoài ra, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan Hải quan việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế, nợ đọng thuế để nâng cao hiệu quản lý thuế + Sử dụng có hiệu nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Đi đôi với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục mở rộng dịch vụ tư vấn thuế cho đối tượng nộp thuế, giải pháp không phần quan trọng công tác tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra việc chấp hành sách thuế phải tiến hành định kỳ, thường xuyên để ngăn chăn trừng phạt đối tượng cố ý lợi dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp để gian lận thuế hình thức Trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, việc kiểm tra, phát sai sót hành vi gian lận tiền thuế thực hình thức, cơng tác kiểm tra sau thơng quan chiếm vị trí quan trọng Cơng tác kiểm tra sau thơng quan khơng góp phần đảm bảo việc thực sách pháp luật Hải quan, ngăn chăn tình trạng thất thu thuế mà cịn cơng cụ hữu hiệu việc tư vấn cho doanh nghiệp Tuy nhiên, công tác thường hiểu tiến hành phát đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật mà chưa coi chức quan Hải quan nhằm chia sẻ trách nhiệm với phận có liên quan q trình làm thủ tục hải quan theo định nghĩa chất hoạt động Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thời gian qua chưa thực dựa tiêu thức lựa chọn khoa học mà chủ yếu tập trung vào đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật, công tác kiểm tra tập trung vào đối tượng kê khai hải quan chưa kiểm tra đối tượng tham gia gián tiếp vào hoạt động thương mại quốc tế quan ngân hàng, bảo hiểm, quan giám định hàng hóa… Vì vậy, để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết, quan hải quan đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn thật công tác kiểm tra sau thông quan nhưu hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan Hải quan, thay kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Tiếp theo, quan Hải quan phải áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro việc lưa chọn đối tượng kiểm tra để thích ứng với điều kiện hạn chế nguồn lực phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Tuy nhiên, để việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro đạt hiệu cao, địi hỏi phải có thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác đối tượng xuất nhập như: lịch sử hình thành phát triển, qui mơ, lĩnh vực hoạt động, q trình chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hiệu hoạt động kinh doanh; thơng tin hàng hóa như: mặt hàng nhạy cảm, nguồn gốc xuất sứ, biến động giá thị trường nước, tính thời vụ hàng hóa, lộ trình hàng hóa tuyến tường đi, phương thức vận tải, cửa đi, đến… Tất thông tin tổng hợp, phân tích để xác định mức độ rủi ro gian lận thương mại nhằm loại trừ doanh nghiệp, hàng hóa khơng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Công tác kiểm tra lúc tập trung vào doanh nghiệp, loại hàng hóa có mức độ rủi ro gian lận thương mại cao Áp dụng quản lý rủi ro giúp nghành hải quan dự báo xu hướng hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ cho việc phát ngăn chặn gian lận trị giá hải quan, nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan sử dụng kết để áp dụng sách ân hạn nộp thuế cho đối tượng nộp thuế + Tăng cường điều kiện vật chất- kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin Một hệ thống sách chế quản lý tốt với người giỏi chuyên môn nghiệp vụ không thực phát huy thiếu trang thiết bị tương ứng Vì vậy, hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại điều kiện cần đủ để phát huy cách tốt lợi thê người, góp phần tạo nên thành cơng cơng tác quản lý thuế điều kiện Hệ thống sở vật chất kỹ thuât hệ thống vi tính nối mạng tồn ngành có khả cung cấp xử lý thông tin thuế xuất nhập cách xác, đầy đủ, kịp thời; có khả đối chiếu, trao đổi chia sẻ thông tin với hải quan nước khu vực giới với quan quản lý nhà nước khác như: quan tài chính, quan kho bạc, quan ngân hàng, quan bảo hiểm, quan công an… Hệ thống sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho quản lý thuế xuất khẩu, nhập hệ thống tàu cao tốc đủ mạnh để trấn áp hoạt động bn lậu hàng hóa biển; hệ thống máy soi công ten nơ, hệ thống camera để theo dõi kiểm tra việc xuất, nhập cửa Tất điều kiện đầu tư trang bị đầy đủ tiền đề để công tác quan lý thuế xuất khẩu, nhập tiến lên bước mới, sánh ngang với nước khu vực Cơ chế tự tính, tự nộp thuế xuất nhập khẩu, với việc chun mơn hóa cơng tác quản lý thu thuế từ phía quan hải quan, đại hóa cơng tác thu thuế điều kiện quan trọng, góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí cho đối tượng nộp thuế cho quan hải quan Ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế không đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế mà nhằm đáp ứng yêu cầu xu hướng cải cách hành mà phủ tiến hành nhằm tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp So với nước khu vực, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế xuất nhập nước ta hạn chế Hạn chế thể hai góc độ: thiếu máy móc thiết bị thiếu cán có trình độ sử dụng Vì vậy, thời gian tới, bên cạnh việc đầu tư trang thiết bị, phương tiện làm việc theo tiêu chuẩn đại Chi cục, Cục hải quan, cần có giải pháp để sử dụng có hiệu trang thiết bị Ngồi ra, việc thiết kế phần mềm chuyên nghiệp không phức tạp biện pháp để việc ứng dụng công nghệ thông tin đạt hiệu cao việc hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp Đồng thời, cần thiết phải có hệ thống xử phạt cưỡng chế, thu nợ thuế nghiêm minh điều kiện quan trọng thực chế tự tính, tự khai, tụ nộp 1.3 Kinh nghiệm số nước giới chống thất thu thuế nhập  Inđônêsia: Số thuế phải nộp hàng hóa nhập tiền phạt hành tốn vịng 30 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Trường hợp đặc biệt tạm hoãn nghĩa vụ nộp thuế Bộ trưởng Bộ tài hướng dẫn chi tiết Đồng thời, khoản nợ thuế mà chưa toán toán phần vào ngân sách nhà nước phải chịu lãi suất hai phần trăm tháng thời hạn tối đa hai mưoi bốn tháng, kể từ ngày phải tốn khoản nợ phải trả đối tượng nộp thuế toán xong( phần tháng tính tháng)  Philippin: Thuế quan quan hải quan trực tiếp tính thu thơng qua ngân hàng đại lý ủy quyền Ngân hàng Trung ương không 30 ngày, kể từ ngày thông quan hàng hóa Trường hợp khơng nộp đủ thuế theo thời hạn qui định định bị phạt tăng thêm 25% số tiền thiếu Nếu số thiếu hụt khai báo xuất trình khơng thật gian dối( gian lận thương mại) có lợi cho doanh nghiệp, phải nộp phạt 50% số tiền thuế phải nộp  Hàn quốc: Tất loại hàng hóa nhập phải chịu thuế quan loại thuế khác, đối tượng nộp thuế phải nộp xong thuế trước thơng quan hàng hóa phải có ký quĩ, bảo lãnh nộp thuế Việc ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế hàng hóa nhập phải có chấp thuận quan hải quan Quá thời hạn cho phép ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế, tổ chức đứng ký quỹ, bảo lãnh chưa nộp thuế phải nộp khoản tiền phạt định theo cam kết, với số thuế phải nộp Quy trình nộp thuế gồm bước: Cơ quan hải quan thông báo yêu cầu nộp thuế; thực lệnh thu thuế; bán tài sản bị tịch biên trả nợ thuế số tiền thu từ việc bán tài sản.Quy trình bước tóm tắt sau: Sau 15 ngày kể từ ngày đến ân hạn số thuế phải nộp quan hải quan thông báo yêu cầu nộp thuế chuyển tới đối tượng nộp thuế để thông báo cho đối tượng nộp thuế biết Sau thông báo ban hành, đối tượng nộp thuế khơng chấp hành quan hải quan kiểm tra thu nhập tài sản đối tượng nợ thuế thông qua hệ thống quản lý thuế(TIS) hệ thống thông tin chủ đạo quan hải quan Cấu phần hệ thống sở liệu, cho phép cán thuộc quan hải quan truy cập thông tin bất động sản, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, tài khoản phải thu bên thứ ba ( có) Lệnh thu thuế việc tịch biện tài sản hợp pháp đối tượng nộp thuế để toán trả cho khoản nợ thuế Nếu thuế khơng nộp đầy đủ sau có thơng báo quan hải quan tịch biên bán tài sản cá nhân bất động sản mà đối tượng nộp thuế sở hữu quan tâm tới Bước cho phép quan hải quan bán hợp pháp tài sản tịch biên để tra nợ thuế Đồng thời tạo áp lực cho đối tượng nợ thuế phải nộp thuế sóm để tránh việc tài sản tịch biên bị bán với giá tương đối thấp Nếu thuế hạn không nộp đầy đủ chí sau có thơng bao, quan hải quan chuyển sang bước bán tài sản tịch thu thông qua việc đăng thông báo tài sản chờ bán báo địa phương tờ rơi đợi thời gian định trước bán Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu quả, việc bán tài sản tịch biên thường công ty công cộng chuyên hoạt động bán tài sản tịch biên thực Tại hàn quốc, Công Ty quản lý tài sản Hàn quốc (KAMCO) ký kết với quan hải quan Hàn Quốc để thực công việc Sau bán tài sản, quan hải quan trước hết sử dụng số tiền thu trả cho chi phí liên quan đến việc tịch biên bán tài sản Số tiền lại sử dụng để nộp thuế.Nếu số thu từ việc bán tài sản thấp tổng số thuế, chi phí việc tịch biên, bán tài sản đối tượng nộp thuế tiếp tục phải nộp số thuế thiếu Ngược lại, quan hải quan thông báo cho đối tượng nộp thuế số tiền thừa hướng dẫn để đối tượng nộp thuế làm thủ tục xin hồn thuế Tuy nhiên, có người cầm cố… có u cầu địi tiền ưu tiên trước so với đề nghị đối tượng nộp thuế quan hải quan trả khoản tiền nợ, số cịn lại hồn cho đối tượng nộp thuế  Nhật Bản: Thuế hải quan loại thuế khác hàng hóa nhập khẩu, người khai hải quan phải nộp trước thông quan hàng hóa phải có ký quỹ, bảo lãnh số thuế phải nộp Do đặc điểm thuế quan Nhật Bản chiếm tỷ lệ thấp tổng thu ngân sách nhà nước( khoảng 1,65% tổng thu), nên việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế nghiêm Trường hợp phát có gian lận, trốn thuế áp dụng biện pháp xử phạt nặng kể biện pháp kinh tế biện pháp hành  Trung Quốc: Người có nghĩa vụ nộp thuế hàng hóa nhập phải nộp đủ khoản thuế vòng 15 ngày, kể từ ngày quan hải quan thông báo thuế, kéo dài thời hạn nộp thuế quan hải quan phạt chậm nộp thuế Người có nghĩa vụ nộp thuế, người bảo lãnh thời hạn ba tháng mà chưa giao nộp tiền thuế sau thủ trưởng quan hải quan phê duyệt áp dụng biện pháp cưỡng chế sau: - Có giấy thơng báo cho ngân hàng quan tín dụng giữ số tiền lại tài khoản chủ hàng để nộp thuế - Bán hóa giá hàng hóa chưa nộp thuế theo qui định, số tiền thu đem nộp thuế - Giữ hàng hóa tài sản khác có giá trị tương đương số tiền thuế phải nộp để bán đấu giá, số tiền thu đem nộp thuế Khi quan hải quan thực biện pháp cưỡng chế người có nghĩa vụ nộp thuế người bảo lãnh mà chưa nộp người có nghĩa vụ nộp thuế phải nộp xong khoản nợ thuế, nợ tiền phạt trước hàng hóa thơng quan Nghiên cứu kinh nghiệm nước trên, rút học cho Việt nam sau: Một là, tùy thuộc vào điều kiện kinh tế- xã hội quốc gia, qua thời kỳ, qui định thời hạn nộp thuế hàng hóa nhập có khác Việc qui định thời hạn nộp thuế kèm theo điều kiện để đảm bảo thu đủ thuế Đồng thời, biện pháp xử phạt nghiêm ngặt, vừa kết hợp biện pháp kinh tế( phạt nộp chậm), vừa áp dụng biện pháp hành qui định rõ văn pháp luật nhà nước Inđônêsia Trung Quốc Hai là, hầu hết quốc gia sử dụng biện pháp ký quỹ bảo lãnh nộp thuế hàng hóa nhập trước thơng quan hàng hóa, xem biện pháp kinh tế hữu hiệu, vừa đảm bảo điều kiện ràng buộc để thu tiền thuế cho ngân sách nhà nước, vừa tạo điều kiện đẩy nhanh việc thơng quan hàng hóa, thúc đẩy phát triển sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp Hàn Quốc, Nhật Bản Ba là, chế độ nộp thuế hàng hóa nhập nước quy định rõ ràng, minh bạch Mặc dù số nước cho phép ân hạn nộp thuế khoảng thời gian ngắn định, chế thực thi thuế đảm bảo nghiêm minh, với máy cưỡng chế thu nợ đọng thuế hiệu Vì vậy, tình trạng nợ đọng thuế hàng hóa nhập xảy Hàn Quốc, Trung Quốc Tóm lại, từ việc phân tích chất, chức năng, vai trị vị trí sách thuế nhập hệ thống sách thuế, sở lý luận việc quy định sách ân hạn thuế sở để đánh giá, phân tích tình hình nợ đọng thuế ngun nhân dẫn đến nợ đọng thuế nước ta thời gian qua Kết nghiên cứu chương có ý nghĩa thiết thực việc hình thành sở lý luận sách thuế nhập điều kiện thực Ngoài ra, việc tham khảo kinh nghiệm đưa khuyến nghị bổ ích từ việc nghiên cứu sách thuế vấn đề tổ chức thu nộp thuế số nước khu vực giới rút học quý giá áp dụng cho Việt Nam ... nhập khẩu( thu? ?? suất, giá tính thu? ??, tỷ giá tính thu? ??) sau đối tượng nộp thu? ?? nộp thu? ?? theo thơng báo thu? ?? thức quan hải quan tranh chấp mã số thu? ?? đối tượng nộp thu? ?? với quan hải quan mặt hàng... đinh Số thu? ?? hàng hóa nhập phải nộp xác định sách thu? ??, bao gồm: mã số thu? ??, thu? ?? suất, giá tính thu? ?? tỷ giá tính thu? ?? Để đối tượng nộp thu? ?? khai báo, tính thu? ?? quan hải quan thông báo thu? ?? theo... hóa Thu? ?? gián thu loại thu? ?? người tiêu dùng đóng góp; nghĩa vụ tính thu? ?? thu thuế đơn giản, thu kịp thời thu? ?? trực thu; thu? ?? gián thu nằm kín giá dễ thu hơn; người chịu thu? ?? khó nhận biết phải