MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG. Ngay từ năm 1999, năm đầu tiên áp dụng hai luật thuế mới ( thuế GTGT va thuế TNDN), toàn ngành thuế đã thực hiện tốt hai nhiệm vụ trọng tâm là hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN và tổ chức triển khai hai luật thuế mới. Luật thuế GTGT là loại thuế mới, mặc dù đựơc ban chỉ đạo triển khai thực hiện các luật thuế mới của chính phủ, các Bộ, các địa phương bám sát tình hình sản xuất kinh doanh, phát hiện khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện các luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất những giải pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn trong khi thực hiện., song công tác thu thuế những năm qua vẫn còn nhiều khuyết điểm chưa hợp lý, tính công bằng chưa cao, chưa tác động tốt đến việc cơ cấu lại nền kinh tế nên tính khuyến khích hay hạn chế trong kinh tế chưa mạnh. Về hành chính, thuế chưa thật đơn giản, rõ ràng, còn duy trì các hình thức thu, nộp lạc hậu. Từ đó dẫn đến tình trạng trốn lậu thuế nhiều, gây thất thu lớn cho NSNN ở mọi lĩnh vực, mọi khu vực, và trầm trọng nhất là ở khu vực kinh tế cá thể. Đến vài năm nay, để đáp ứng với sự đòi hỏi của quá trình hội nhập nền kinh tế và nhất là việc gia nhập WTO trong một thời gian ngắn tới. Ngành thuế đã được giao nhiệm vụ khá nặng nề đòi hỏi toàn ngành phải phấn đấu hoàn thành dự toán thu, tiếp tục triển khai và cải cách thuế. Trong tình hình này, công tác chống thất thu thuế càng trở lên quan trọng. Qua phân tích, đánh giá tình hình thất thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng trên địa bàn quận Hai Bà Trưng trong thời gian qua em xin đề xuất một số ý kiến về phương hướng và biện pháp nhằm khắc phục tình trạng đó. 3.1. Về chính sách nhà nước. 3.1.1. Về chính sách thuế. - Qua nghiên cứu ở chương 2, ta thấy có hiện tượng cơ sở đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký nộp thuế hoạc đăng ký chậm gay thất thu một lượng thuế khá lớn. Hiện nay, cơ quan đăng ký cấp phát đăng ký kinh doanh và cơ quan quản lý ĐTNT độc lập với nhau nên việc nắm bắt ĐTNT ra kinh doanh chưa kịp thời, mỗi hộ kinh doanh khi muốn đủ điều kiện để được kinh doanh và đóng góp đúng quy định của pháp luật phải làm thủ tục khai báo với hai cơ quan, nên chăng, giao việc cấp phép đăng ký kinh doanh cho cơ quan thuế đảm nhận, như vậy vừa giảm bớt được thủ tục hành chính, gây phiền hà cho người kinh doanh, vừa thuận lợi cho việc quản lý các đối tượng mới kinh doanh để đưa vào quản lý thuế kịp thời tránh thất thu cho NSNN. - Cơ sở nộp thuế theo phương pháp trực tiếp phải nộp thuế cao hơn so với cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, vì theo phương pháp trực tiếp thì: số thuế phải nộp = ( giá bán – giá mua) x thuế suất. Trong hiệu số này bao gồm cả về khấu hao cơ bản. Còn phương pháp khấu trừ thuế đã loại trừ khấu hao. Cần nghiên cứu để tạo ra sự bình đẳng giữa hai phương pháp. - Về thuế suất thuế GTGT trước đây là áp dụng (5,10,20%), lên ảnh hưởng tới việc sản xuất kinh doanh đây cũng là một trong các nguyên nhân dẫn đến hiện tượng trốn thuế. Nhưng hiện nay nhà nước ta đã xây dựng một khung thuế suất đã khá hợp lý với các mức là (0,5,10%) và đang tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng với đòi hỏi mới của nền kinh tế. Một mặt khuyến khích được xuất khẩu, sản xuất kinh doanh trong nước. Mặt khác giảm thiểu hiện tượng trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN. 3.1.2.Một số biện pháp khác. Nhà nước cần có các biện pháp tăng cường hướng dẫn sử dụng hoá đơn chứng từ trong mua bán trong mua bán hàng hoá, xử lý nghiêm khắc đối với những kẻ in và sử dụng hoá đơn chứng từ giả, truy thu và phạt nặng những người cố tình viết sai hoá đơn trốn thuế. Ngoài ra cần tích cực tuyên truyền cho người dân hiểu và ý thức được quyền và nghĩa vụ trong việc sử dụng hoá đơn khi mua hàng. Tăng cường đội ngũ kiểm tra, thanh tra. Cần phải có các văn bản quy định rõ ràng trách nhiệm của các ban ngành, các đơn vị có liên quan trong việc thi hành luật thuế như: quản lý thị trường, ngân hàng, viện kiểm sát … để giúp đỡ ngành thuế thực hiện tốt nhiệm vụ. 3.2. Một số biện pháp cụ thể. Việc thất thu thuế nói chung và thuế VAT nói riêng ở địa bàn quận Hai Bà Trưng là vấn đề mang tinh thời sự nóng bỏng. Các nguồn thu VAT phát sinh thường xuyên từ địa bàn phường nên cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa chi cục thuế quận với chính quyền các phường nhằm đảm bảo nhiệm vụ được giao là chống thất thu có hiệu quả về số lượng cơ sở SXKD, về doanh thu, mức thuế, về nợ đọng dây dưa… + Về đối tựơng nộp thuế - Để nắm chắc tình hình các cơ sở SXKD, tình hình chống thất thu về số hộ quản lý, các hộ thuế phường phải kết hợp chặt chẽ với UBND phường, hội đồng tư vấn phường, ban quản lý chợ… đối chiếu tài liệu ĐKKD, rà soát các cơ sở SXKD qua từng số nhà liên tiếp trên đường phố, trong các dãy sạp ở chợ, nắm thêm các hộ buân bán vỉa hè, trong ngõ, hộ lưu động… xác định số hộ thực tế SXKD, hướng dẫn, đôn đốc kê khai đăng ký mã số thuế. - Cần xây dựng một mạng lưới cộng tác viên cho công tác thuế ở các chợ, phường. - Phối hợp chặt chẽ với chính quyền cơ sở trong việc tuyên truyền trên loa phát thanh phường về tình hình bỏ sót hộ trong quản lý thuế, vừa tác động đến nhận thức, tư tưởng của đối tượng kinh doanh, vừa thúc đẩy cán bộ thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm, hạn chế tuỳ tiện, tiêu cực trong công tác hành thu, hạn chế nghi ngờ của nhân dân với chính sách thuế và cán bộ ngành thuế. Có như vậy mới có thể đưa được tất cả các hộ sản xuất kinh doanh vào diện qủn lý thuế. - Để công tác chống thất thu vế cơ sở đạt hiệu quả, chi cục cần phát động phong trào thi đua giữa các đội và yêu cầu cán bộ quản lý địa bàn ký cam kết với chi cục về nội dung không bỏ sót cơ sở. Trong nội dung chống thất thu về cơ sở kinh doanh, cần chú ý các dạng cơ sở sau. Đối với những hộ buôn bán cố định, nếu chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, thì cán bộ thuế phải chú ý nhắc nhở, đôn đốc buộc các hộ đăng ký nộp thuế để đưa vào sổ hộ quản lý. Đối với những hoạt động xây dựng, sửa chữa nhà tư nhân trên điam bàn, đội thuế phường cần phối hợp với ngành xây dựng và công an đến kiểm tra từng công trình xây dựng, yêu cầu chủ thi công phải kê khai nộp thuế. Đối với các hộ sản xuất tiểu thủ công nghiệp tại các làng truyền thống như may mặc, sản xuất đồ gốm… cần phối hợp với phường thống kê lại các số hộ và buộc các đối tượng trên phải nộp thuế. Đối với những hộ kinh doanh vỉa hè không có địa điểm ổn định: trước măt là lập danh sách đưa vào đưa vào quản lý trong sổ bộ phụ, cần theo dõi thường xuyên, có thể thu thuế định kỳ theo tuồn để không mất nguồn thu, dần dần đưa vào bộ sổ chính để quản lý. Đối với cơ sở cố tình chống đối hoạc núp bóng tập thể để kinh doanh, cần xử lý hành chính thông thường. Nếu vi phạm nhiều lần thì có thể truy tố trước pháp luật. Đối với những cơ sở hoạt động buôn chuyến ta cần quản lý chặt chẽ bằng cách: cấp ĐKKD dưới hình thức kinh doanh thương mại, cấp mã số thuế đối với những đối tượng nằm trong địa phương quản lý, yêu cầu cần thực hiện mở số sách kế toán, sử dụng hoá đơn khi bán hàng và phải đăng ký với cơ quan thuế mỗi lần chuyển hàng đi, hàng về và hàng tháng nộp thuế như cơ sở kinh doanh thương mại. Còn đối với đối tượng không ĐKKD nhưng cố tình hoạt động, cần phải phạt nặng buộc đối tượng phải kê khai, xin cấp ĐKKD và đưa vào diện quản lý theo địa phương. Đối với những cơ sở SXKD xin tạm nghỉ kinh doanh thì chỉ giải quyết khi có lý do chính đáng. Phải thường xuyên kiểm tra giám sát liên tục trong thời kỳ nghỉ kinh doanh, nếu có phát hiện cơ sở có đơn xin nghỉ mà vẫn kinh doanh thì cần xử lý thật nghiêm. Đối với những cơ sở xin nghỉ kinh doanh nhiều tháng nên tạm thu dữ ĐKKD và hoá đơn bán hàng nhằm tránh hiện tượng các hộ này sản xuất ngầm, trốn lậu thuế. + Một số biện pháp về chống thất thu về doanh số mức thuế. Qua nghiên cứu thì tình hình thất thu về doanh số mức thuế ở chi cục Hai Bà Trưng còn rất nghiêm trọng cả về kê khai lẫn doanh số ấn định. - Đối với doanh số kê khai. Việc quản lý căn cứ tính thuế của các hộ sản xuât kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai là quản lý trên sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, để thực hiện tốt quản lý ĐTNT theo phương pháp kê khai đòi hỏi phải tăng cường triển khai và áp dụng tốt chế độ sổ sách hoá đơn chứng từ. Cán bộ thuế phải hướng dẫn cơ sở sản xuất kinh doanh phải mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ theo đúng quy định, tăng cường kiểm tra hoá đơn theo định kỳ. Lập biên bản xác nhận quản lý và sử dụng hoá đơn, kịp thời xử lý nghiêm khắc các trường hợp vi phạm về hoá đơn. Tăng cường kiểm tra đột xuất việc xử dụng hoá đơn và ghi chép sổ sách, kế toán các đối tượng kinh doanh, kịp thời phát hiện và xử lý xuất bán hàng không ghi hoá đơn, bỏ ngoài sổ sách khối lượng bán hàng ra. Đối với những hộ đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai mà không thực hiện nghiêm chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ thì chi cục phải ấn định mức thuế cho đối tượng này và mức thuế ấn định phải cao và kiêm quyết xử lý phạt hành chính theo nghị định 22/CP của Chính phủ. Cán bộ thuế cần kiểm tra việc hạch toán sổ sách, khoá sổ cuối kỳ của các đối tượng nộp thuế, đối chiếu giữa hoá đơn mua bán với sổ sách kế toán, giữa sổ sách kế toán với hàng hoá thực tế tồn kho. Có như vậy mới tránh được tình trạng trốn lậu thuế. Hơn nữa, cán bộ thuế cần tăng cường kiểm tra việc kê khai căn cứ tính thuế của đối tượng nộp thuế từng tháng. Nếu thấy có chênh lệch giữa số liệu kê khai và số liệu quyết toán theo nguyên nhân khách quan thì yêu cầu cơ sở kê khai bổ xung kịp thời. Đối với đối tượng cố tình kê khai sai, cán bộ thuế phải tiến hằnh truy thu và xử lý phạt theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, theo quy định hàng quý, các đội thuế phải bố trí lịch kiểm tra chéo giữa các nhóm với nhau, tránh tình trạng thu khép kín nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời những biểu hiện tiêu cực trong quá trình thu thuế. - Đối với doanh số ấn đinh. Hiện nay, hầu hết các cơ sở SXKD ở quận đều áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp ấn định. Cán bộ thuế cần kết hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn, các ban quản lý chợ điều tra theo dõi, chặt chẽ về tình hình biến động giá cả hàng hoá, về hoạt động sản xuất kinh doanh, về thu nhập để có tài liệu sát, đúng để giúp cho việc xác định doanh thu, mức thuế ấn định của từng cơ sở sát với thực tế kinh doanh hoạc đưa các cơ sở có thu nhập tăng lên vào diện nộp thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng kinh doanh. Cần điều chỉnh kịp thời doanh số ấn định của những hộ kinh doanh có thay đổi lớn về quy mô, tình hình hoạt động, kể cả trong thời hạn ổn định thuế. Việc điều điều tra doanh số ấn định phải thực hiện đúng theo quy trình, cán bộ thực hiện phải vô tư, khách quan có trách nhiệm. Công khai ổn định mức thuế đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh là một biện pháp hiệu quả. Trước khi ổn định, mức thuế của từng hộ được đưa ra cho các tổ ngành hàng, tổ dân phố đề nghị mức thuế của từng hộ một cách công khai, dân chủ với tài liệu đầy đủ mang tính thuyết phục, với sự phân tích có tình, có lý sẽ tạo được không khí thoải mái, lành mạnh góp phần củng cố lòng tin của các hộ sản xuất kinh doanh với cán bộ thuế và chính sách thuế. Từ đó tạo thuận lợi cho việc thu thuế. Hàng tháng, tổ thu thuế cần phối hợp với Uỷ ban nhân dân phường, phổ biến công khai qua loa đài phường về kết quả thu thuế, tình hình nợ đọng dây dưa, các trường hợp cần điều chỉnh doanh thu, các trường hợp miễn giảm thuế, các trường hợp bị xử lý vi phạm… để nhân dân được biết và tham gia góp ý kiến. Ngoài ra cần phải có chế độ biể dương, khen thưởng kịp thời những người tích cực đấu tranh. Hàng quý Cục thuế tổ chức kiểm tra chéo giữa các quận để nhận định, đánh giá về mức độ thất thu của quận và đề ra yêu cầu trong quản lý. 3.2.2.Các biện pháp khác. - Tập trung xử lý thật tốt quy trình nghiệp vụ và các biện pháp hành thu. - Phân bổ kế hoạch thu năm cho từng đội, trạm, phường, chợ khi nhận kế hoạch được giao. Các đội, trạm tiến hành giao kế hoạch thu tới từng cán bộ, có chế độ thưởng, phạt thích hợp, nâng cao tinh thần trách nhiệm trong việc thực hiện kế hoạch. - Các đội thuế phường, chợ tiến hành phân loại nợ đọng, có kế hoạch cụ thể để tập trung thu hết số nợ đọng vào NSNN. Những hộ cố tình dây dưa chây ỳ phải hoàn thiện hồ sơ để chuyển cơ quan pháp luật xử lý. - Tăng cường lực lượng kiểm tra cho đội của chi cục, xây dựng một lực lượng thanh tra, kiểm tra có năng lực, trình độ cũng như các đạo đức nghề nghiệp để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuê. Cán bộ kiểm tra phải có trình độ chuyên sâu, hoạt động mang tính độc lập và đầy đủ quyền hạn nhất định. - Phải duy trì công tác kiểm tra thường xuyên, xây dựng kế hoạch kiểm tra chặ chẽ, có nội dung vi phạm, thời gian cụ thể. Hàng tháng nên tổ chức khoanh vùng, địa bàn cần kiểm tra và nội dung kiểm tra phải bao gồm tổng thể mọi mặt kể cả cán bộ nộp thuế và đối tượng nộp thuế. - Chú trọng tới công tác đào tạo cán bộ về chuyên môn, nghiệp vụ, giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đức. - Sắp xếp lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực, trình độ chuyên môn. - Tổ chức phong trào thi đua giữa các đội, trạm, cán bộ trong chi cục, biểu dương, khen thưởng kịp thời. KẾT LUẬN Hiện nay kinh tế nước ta đang trên con đường hội nhập. Việc gia nhập hàng loạt các tổ chức kinh tế mang tầm khu vực và thế giới. Đặc biệt là việc gia nhập WTO đang được xúc tiến, đem lại những cơ hội và thách thức lớn cho tất cả các ngành hay cho cả nền kinh tế nói chung. Chúng ta đã có những đIều chỉnh cơ bản và chiến lược mục đích là tăng tính hội nhập và đem lại nhiều cơ hội phát triển cho nền kinh tế. Và thuế là một trong những ngành có nhiều có nhiều cảI cách nhất. Với những chấn chỉnh liên tục và toàn diện ở tất cả các loại thuế nhằm hoàn thiện dần các chính sách thuế, để thuế thực sự đáp ứng được những đòi hỏi, yêu cầu mới của nền kinh tế. Giúp thuế càng phát huy tốt vai trò chủ đạo của mình. Tuy nhiên, đI sâu vào hoạt động của ngành thuế ta thấy được những vấn đề lớn còn tồn đọng trong công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là với thuế GTGT. Chính vì vậy cần phảI có sự chỉ đạo sát sao của UBND các cấp và sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan ngành thuế và các nghành hữu quan để đảm bảo vai trò của thuế. Chuyên đề của em trình bày đề tàI: “Biện pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng” đã nêu được nhận thức chung về vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường, thực trạng về tình hình thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trựng trong vàI năm gần đây. Từ đó dưa ra những biện pháp và kiến nghị của bản thân. Với sự chuẩn bị và kiến thức còn nhiều hạn chế, chuyên đề thực tập còn có nhiều khuyếm khuyết. Em rất mong sự chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo để bản thân em có thêm những kiến thức về lý luận và thực tiễn bổ ích . Em xin chân thành cảm ơn. . MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG. Ngay từ năm 1999, năm đầu tiên áp dụng hai luật thu . thu và các nghành hữu quan để đảm bảo vai trò của thu . Chuyên đề của em trình bày đề tàI: “Biện pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà